ELECCION REGIMENES TRIBUTARIOS

ELECCION REGIMENES TRIBUTARIOSINCORPORADOS EN REFORMA TRIBUTARIA 2020, LEY 21.210

VICTOR MUÑOZ M.

LIDER CONSULTORIA TRIBUTARIA

+56950236505

[email protected]

#SoyLinkeTaxes

Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.

PROGRAMA

REGIMEN GENERAL

REGIMEN PROPYME

REGIMEN PROPYME TRANSPARENTE

REGIMENES DE RENTA PRESUNTA

RESUMEN REGIMENES

REQUISITOS REGIMENES

EFECTOS DE INCORPORACION EN REGIMENES

SITUACION DE DIVIDENDOS, RETIROS Y PARTICIPACIONES

IMPUESTO SUSTITUTIVO AL FUT

IMPUESTO DIFERENCIAS PATRIMONIALES

TIPS PARA ELECCION DE REGIMEN

#SoyLinkeTaxes


VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]

REGIMEN GENERAL

ART. 14 LETRA A

CARACTERISTICAS

Tributación en

Base a Retiros

Efectivos

Integración Parcial de

Créditos

Contabilidad

Completa

Renta

Efectiva

Tasa IDPC 27%

Base

Imponible

Estandar

Capital Propio

Tributario

Estandar

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REGIMEN GENERAL

ART. 14 LETRA A

REGISTROS EMPRESARIALES

Sólo si generan REX

estarán obligados a

estos 3 registros

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REGIMEN GENERAL

ART. 14 LETRA A

SITUACION RETIROS Y DIVIDENDOS

Entidad paga IDPC

con Tasa 27%

Socio Retira y tributa en

base incrementada su IGC

(Retiro + Factor 0,369863)

Socio debe reintegrar a

beneficio fiscal 35% del

crédito IDPC utilizado

Entidad percibe

dividendos, retiros

o participaciones,

de un 14D o un 14A

Socio Retira y tributa

en base

incrementada su IGC



beneficio fiscal 35% del

crédito IDPC utilizado por

todos los dividendos sin distinción

(Contaminación)

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REGIMEN PROPYME

ART. 14 LETRA D Nº 3

CARACTERISTICAS

Tributación en

Base a Retiros

Efectivos con

Integración TOTAL de

Créditos

Contabilidad

Completa

(Opción

Simplificada)

Renta

Efectiva

Tasa IDPC

25%

Base

Imponible

En base a

Flujos

Capital

Propio

Tributario

Simplificado

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REGIMEN PROPYME


BASE IMPONIBLE

Ingresos sólo percibidos (Excepto si provienen de Relacionadas)

Sin Corrección Monetaria

Depreciación Instantánea

Existencias serán gasto en el periodo de su adquisición

Aplica Crédito por Adquisiciones de Activo Fijo (Monto del

Crédito se Agrega a BI)

Capitales Mobiliarios solo Agrega Mayor Valor cuando se

produzca

Dividendos NO SON PARTE de la Base

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REGIMEN PROPYME


CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO

(+) Capital Aportado y sus aumentos

(+) Dividendos, Retiros o Participaciones Recibidas

(+) Bases Imponibles de IDPC Acumuladas (incluída la

del ejercicio)

(-) Perdidas Tributarias Acumuladas (incluída la del

ejercicio)

(-) Partidas Art. 21 efectivamente pagadas

(-) disminuciones de Capital

(-) Retiros o Distribuciones del Ejercicio

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REGIMEN PROPYME



RAI

DDAN

REX

SAC

Sólo si generan

Rentas Exentas

A menos que por

esas rentas se

genere un DTE

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REGIMEN PROPYME


SITUACION RETIROS Y DIVIDENDOS

Entidad para IDPC

con Tasa 25%




Socio usa el 100% del

crédito IDPC contra IF.

Entidad percibe

dividendos, retiros o

participaciones, de

un 14D o un 14A




Socio usa el 100% del crédito

IDPC. Por las Rentas 14D.


beneficio fiscal 35% del crédito

IDPC, por las Rentas 14A.

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CARACTERISTICAS

Socios pagan

directamente IGC

o IA en razón de

su participacion en el Capital

sobre la Base

Contabilidad

Simplificada

(Opción

Completa)

Renta

Efectiva

No paga IDPC

Base

Imponible en

razón de

Flujos

No determina

Capital Propio

Tributario

(Solo si ingresos

>UF50.000)

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BASE IMPONIBLE AFECTA A IMPUESTOS FINALES

Ingresos sólo percibidos (Excepto si provienen de Relacionadas 14A)

Sin Corrección Monetaria

Depreciación Instantánea

Existencias serán gasto en el periodo de su adquisición

Pérdidas Acumuladas del Régimen

Incobrables conforme Art. 31 Inc. 4º Nº 4

Dividendos SON PARTE de la Base debidamente INCREMENTADOS

No

aplica

Art. 21

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CREDITO CONTRA IMPUESTOS FINALES

Los créditos se asignan en la misma proporción de la Base Imponible

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REGIMENES DE RENTA PRESUNTA

(ART. 34)

Útlima UF de cada

mes, reajustados

por IPC

BBRR Agrícolas Transporte Minería

Capital Efectivo UF 18.000 UF 10.000 UF 34.000

Ventas Netas Anuales

UF 9.000 UF 5.000 UF 17.000

Renta Presunta 10% A.F. Predio10% V.C.P. del

Vehiculo

Prom Libra de Cobre(Centavos de USD)

% Ventas

Netas

0 298,43 4%

298,43 316,57 6%

316,57 361,77 10%

361,77 407,06 15%

407,06Mayor 20%

No considera

enajenaciones

de AF

Aviso entre el 01.01 y el 30.04 del año en que se incorporan al régimen

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REGIMEN GENERAL PROPYMEPROPYME

TRANSPARENTE

CARACTERISTICAS

TIPO DE RENTA EFECTIVA EFECTIVA EFECTIVA

CONTABILIDADCOMPLETA

COMPLETA CON OPCION

SIMPLIFICADA

SIMPLIFICADA CON OPCION

COMPLETA

REQUISITOS

CAPITAL EFECTIVO (INICIO DE ACTIVIDADES) NO APLICA UF 85.000 UF 85.000

PROMEDIO INGRESOS NO APLICA UF 75.000 UF 75.000

INGRESOS POR BBRR, K. MOB. Y PARTIC. NO APLICA 35% 35%

PROPIETARIOSNO APLICA INDIFERENTE

CONTRIBUYENTES DE IMPUESTOS

FINALES

TRIBUTACION EMPRESA

DETERMINACION BASE IMPONIBLE RLI COMPLETA BI SIMPLIFICADA BI SIMPLIFICADA

TASA IDPC 27% 25% NO APLICA

GASTOS RECHAZADOS ART. 21 APLICA APLICA NO APLICA

CREDITOS CONTRA IDPC TODOS 33BIS NO APLICA

CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO

CPT COMPLETO CPT SIMPLIFICADO

INGRESOS < UF50.000 NO APLICA

INGRESOS > UF50.000 CPT

SIMPLIFICADO

BENEFICIO REINVERSION APLICA APLICA NO APLICA

PPMREGLA GENERAL

TASA 0,25

TASA 0,5 (ING. > UF50.000)

TASA 0,2

TASA 0,5 (ING. > UF 50.000)

TRIBUTACION DE PROPIETARIOS

BASE IMPONIBLE

RETIROS EFECTIVOS CON BASE

INCREMENTADA

RETIROS EFECTIVOS CON BASE

INCREMENTADA

PROPORCION DEL CAPITAL SOBRE

LA BASE IMPONIBLE

TASA IGC

IGC SEGÚN TABLA, MAXIMO

40%IGC SEGÚN TABLA, MAXIMO 40% IGC SEGÚN TABLA, MAXIMO 40%

TASA IA TASA UNICA 35% TASA UNICA 35% TASA UNICA 35%

CREDITOS IDPC CONTRA IF APLICA 100% APLICA 100% NO APLICA

DEBITO POR RESTITUCION 35% CREDITO UTILIZADO NO APLICA NO APLICA

CREDITO POR DISTRIBUCIONES EN TRAMO QUE

SUPERA LAS UTM 3105% 5% NO APLICA

CREDITO CONTRA IF TODOS LOS APLICABLES TODOS LOS APLICABLES 33BIS E IDPC

RESUMEN REGIMENES

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REQUISITOS

SUMAN % INGRESOS DE:

• Relacionadas + del

10% (directo o

indirecto)

• Gestor con + del 10%

PROMEDIO INGRESOS

ULTIOS 3 AÑOS

<UF.75.000

CAPITAL EFECTIVO

<UF 85.000

SUMA 100% INGRESOS DE:

• Controlador y Controladas

• Todas las empresas que

están bajo un controlador

común

NINGUN AÑO PUEDE

SER SUPERIOR A UF.

85.000

APLICA NORMAS DE

RELACION C.T.

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REGIMEN GENERAL

REGIMEN PROPYMEREGIMEN PROPYME

TRANSPARENTE

Mismos requisitos

Regimen ProPyme

Sus propietarios

deben ser

Contribuyentes de

Impuestos Finales

SIN REQUISITOS

RENTAS POR:

BBRR (NO AGRICOLAS)

CAPITALES MOBILIARIOS

RETIROS, DISTRIBUCIONES O

PARTICIPACIONES

< 35% INGRESOS BRUTOS

EFECTOS DE INCORPORACIÓN

AL RÉGIMEN GENERAL

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Renta Atribuida

Semi Integrado

14 Ter

Regimen al 31.12.2019

RAP y REX pasa a REX

RAP tiene preferencia de imputación

DDAN y SAC se mantienen igual

RAI: CPT – REX al 31.12.2019

Registros sin modificaciones

Realiza Inventario de Activos y Pasivos a Valor

Tributario, los activos llevados a gasto se registran a

1 peso. Menos el K aportado (Considerando

Aumentos y Disminuciones). Pasará al REX



AL RÉGIMEN PROPYME

#SoyLinkeTaxes


Renta Atribuida

Semi Integrado

14 Ter


RAP y REX pasa a REX

RAP tiene preferencia de imputación

DDAN y SAC se mantienen igual

RAI: CPT – RAP - REX – K al

31.12.2019

FUR mantiene su suspensión , hasta

TG, enajenación o 14D8 o RP

Registros sin modificaciones

FUR mantiene su suspensión, hasta

TG, enajenación o 14D8 o RP

Realiza Inventario de Activos y Pasivos a Valor

Tributario, los activos llevados a gasto se registran a

1 peso. Menos el K aportado (Considerando

Aumentos y Disminuciones). Pasará al REX



AL RÉGIMEN PROPYME TRANSPARENTE

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Renta Atribuida

Semi Integrado

14 Ter


CPT – RAP - REX – K al 31.12.2019

Ingreso diferido hasta 10 años

FUR se entiende retirado

RAI al 31.12.2019

Ingreso diferido hasta 10 años

FUR se entiende retirado

Sigue igual, sin cambios


ORDEN DE IMPUTACION

RÉGIMEN GENERAL


Retiros, Distribuciones y

Participaciones

REX proveniente

de RAPRAI DDAN

REX

(RTC, REX e INR)

Utilidades Financieras

Capital Pagado

IGC sin crédito

(Opción IDPC voluntario)

Creditos

Sin obligación de restitución y sin

derecho a devolución

(IT, IPE)

Desde 01.01.2017

Sin obligación de restitución y con


Desde 01.01.2017

Con obligación de restitución y sin


Desde 01.01.2017

Con obligación de restitución y con


Desde 01.01.2017

IDPC e IPE

Sin derecho a devolución

Antes 31.12.2016

IDPC e IPE

Con derecho a devolución

Antes 31.12.2016

#SoyLinkeTaxes


Existe preferencia indistinta respecto a los retiros, distribuciones y participaciones que se imputan al ISFUT


(ISFUT)


FUT

Rentas acumuladas vigentes al 31.12.2019

(Procedimiento según Régimen al 31.12.2019)

Podrán pagar ISFUT hasta el último día hábil bancario del

2020


(Procedimiento único)


2021




2022

FUR




2020




2021




2022

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(ISFUT)


#SoyLinkeTaxes


Base Imponible

Régimen Renta Atribuida al 31.12.2019

Monto menor:

ISFUT

CPT-RAP-REX-KA(FUR)

Régimen Semi Integrado al 31.12.2019

Monto menor:

ISFUT

RAI

Regimen General y RegimenProPyme al 31.12.2020

Monto Menor:

RAI

Menor: SAC GEN y SAC STUT

TEF

DDAN No puede acogerse a ISFUT

FUR Solo puede acogerse respecto del Total, no se puede distinguir al socio que reinvirtió

Puede acogerse una parte o el total de las rentas del FUT y FUR

El pago se realiza mediante F50

DIFERENCIAS PATRIMONIALES


#SoyLinkeTaxes


Diferencias en CPT por falta de reconocimiento de anticipos, aplicación incorrecta de

corrección monetaria, errores de cómputo, procesos de reorganizaciones empresariales, entre otras.

Si la diferencia afecta RLI.

Diferencia Positiva, paga el Impto, rectificando según

corresponda AT 2020 o AT 2021 (Va al SAC), si proviene de 2017

a 2019 va al SAC con obl. de Rest.)

Diferencia Negativa, Se considerará un IDPC en carácter de voluntario.

Si la diferencia afecta IF:

Diferencia Positiva, Se considerará Art. 21 inc. 1º

Diferencia Negativa, podrá pedir devolución conforme Art.

126 C.T.

IS Sobre las diferencias en que por incapacidad material no se pueda determinar su origen.

La diferencia va al REX, descontando el Impuesto Pagado (Diferencia Neta)



#SoyLinkeTaxes


Rentas Afectas a

los Impuestos

Finales

(RAI)

Diferencia

entre

depreciació

n acelerada

y normal (DDAN)

Rentas Exentas e Ingresos no contitutivos de renta (REX)Saldo Acumulado de Créditos (SAC)

SALDO

TOTAL DE

UTILIDADES

TRIBUTABLE

S (STUT)

Acumulados a contar del 01.01.2017 Acumulados hasta el 31.12.2016

Rentas Exentas

de Impuestos

Finales

Ingresos No Renta Tasa de crédito vigente (factor %)

Crédito

Total

Disponible

contra

impuestos finales

(Arts. 41 A)

y 41 C) de

la LIR)

Tasa Efectiva ……………… Tasa 8%

Ingresos No

Renta

Rentas con tributación

cumplida

No Sujetos a

RestituciónSujetos a Restitución

Con Derecho

a Devolución

Sin Derecho a

Devolución

Crédito Total

Disponible

contra

impuestos

finales (Arts. 41 A) y 41 C)

de la LIR)

Rentas

provenientes

del registro

RAP hasta el

31.12.2019

Rentas

generadas

hasta el

31.12.1983 y

utilidades afectadas con

ISFUT

Sin Derecho

a

Devolución

(1)

Con

Derecho a

Devolución

(3)

Sin

Derecho a

Devolución

(2)

Con

Derecho a

Devolución

(4)

TIPS


#SoyLinkeTaxes


Siempre es mejor integrar 100% contra IF

Siempre es mejor liberarse de controlar

rentas en Registros Empresariales

Siempre es mejor efectuar determinaciones

RLI y CPT en forma simplificadaLa contabilidad completa o simplificada no

es un inconveniente

Hay beneficios económicos y financieros

(distintos a lo tributario) que se enfoca en

PYMES

Todos

14D3 o 14D8 14D3 o 14D8

14D3

Es más seguro tributar en base a retiros

efectivos

14D3 o 14D8

14A o 14D3

#SoyLinkeTaxes

#SoyLinkeTaxes



#SoyLinkeTaxes



REGLAS:

• ESCRIBA SU

CONSULTA; O

• LEVANTE SU

MANO

SIEMPRE CON:

• ORDEN

• RESPETO

GRACIAS !!!

#SoyLinkeTaxes



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