4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA SOB ASPECTOS TRIBUTÁRIOS E

FINANCEIROS

Profº Enivaldo Faccin

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

OBJETIVOS

O maior lucro possível em longo prazo

A empresa deve visar o futuro,

buscando a perpetuidade. As

políticas de curto prazo devem ser

usadas apenas para maximização de

lucros em ocasiões especiais, para

resultado imediato. Ex. Promoções.

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Permitir a maximização lucrativa na participação no mercado

Os lucros de vendas devem

aumentar junto com o faturamento.

O que podem contribuir para um

efeito negativo são: excesso de

estoque, fluxo de caixa negativo,

concorrência agressiva, etc.

4251 3

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Maximizar a capacidade produtiva evitando ociosidade e

desperdícios

Preços muito baixos podem elevar as

vendas, porém pode não capacitar o

atendimento adequado ou o prazo de

entrega dos produtos. O preço muito

alto pode reduzir as vendas

ocasionando ociosidade da produção

e pessoal. É necessário ter o

equilíbrio entre eles.

 

4251 3

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Maximizar o capital empregado

É necessário ter a correta fixação de

preços para obter o lucro esperado.

O retorno do capital se dá por lucros

em longo prazo.

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ASPECTOS QUE PODEM INTERFERIR NA FORMAÇÃO DO

PREÇO DE VENDA

Os aspectos que irão interferir para a correta formação do preço de venda serão: as características da demanda do produto; existência ou não de concorrência; comportamento de concorrentes e acordo com concorrentes.

 

4251 3

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ASPECTOS ESTRATÉGICOS E MERCADOLÓGICOS

Em um mercado onde o cliente está

cada vez mais exigente devido a

grande quantidade de opções, é

necessário examinar alguns itens

antes de formar o preço de venda,

são eles:

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011O mercado;

O ambiente;

A concorrência;

O preço que o mercado está disposto

a pagar.

4251 3

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COMPOSTO DE MARKETING

Os elementos básicos para atendimento do

mercado são:

Produto e serviço: Atender as necessidades do

cliente

Preço: Valor que o mercado está disposto a

pagar, considerando características e

qualidade do produto.

Ponto: Posicionamento do produto no

mercadológico

Promoção: Publicidade e promoção de vendas.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

POLITICA DE PREÇOS

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Objetivos

Penetração no mercado;

Entrada no mercado com preços

baixos para estimular o crescimento

e aumentar a participação no

mercado.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011Preço da exclusividade: estabelecer

preços altos pela inovação do

produto e futuramente baixar esse

preço.

Recuperação do caixa: estabelecer

preços para recuperar rapidamente

o capital investido.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Demanda

Maximização dos resultados: o preço é

fixado com o objetivo de maximizar os

lucros e o retorno

Promoção de produto especifico: É fixado

um preço promocional para um

determinado produto ou linha de

produtos específicos.

Qualidade: o preço é fixado em função da

qualidade ser um diferencial

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011Oportunidade: o preço é fixado de

acordo com a oportunidade de

venda. Ex. Estação, moda, etc.

Discriminação do preço: o preço é

estabelecido considerando as

características de comercialização

do produto, como época, local e

momento.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Concorrência

Preço médio praticado: o preço é estabelecido

de acordo com o preço médio praticado pelo

concorrência

Preço mais alto ou mais baixo em

determinados patamares: em ambiente com

forte concorrência o preço é determinado pela

marca do produto, qualidade. O conhecimento

e o controle de custos é fundamental para a

empresa analisar se é possível vender em

nível superior.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 Preço competitivo: É um grande

desafio para a empresa, pois o

preço é fixado de fora pra dentro,

tendo como base o preço da

concorrência. Atendendo todos os

requisitos relacionados a política

implantada, os objetivos, a demanda

e a concorrência.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

ASPECTOS TRIBUTÁRIOS

A forma de tributação da empresa irá

interferir no levantamento de custos

e na formação do preço de vendas.

Existem 3 formas de tributação:

Simples Nacional, Lucro Presumido e

Lucro Real, nas três esferas de

governo: Federal, Estadual e

Municipal.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

SIMPLES NACIONAL

Com o objetivo de incentivar o

desenvolvimento das microempresas

e empresas de pequeno porte, a

Constituição Federal as dispensou de

suas obrigações administrativas ,

tributárias e creditícias, ou a

eliminação dessas.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011Foi criado o Sistema Integrado de

Pagamento de Impostos e

Contribuições das Microempresas e

Empresas de Pequeno Porte

(SIMPLES).

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011Esse sistema passou a ser um

regime de arrecadação facultativo

para o contribuinte, abrange os

seguintes impostos e

contribuições: IRPJ, IPI, CSLL,

PIS, INSS, ISS, SAT.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011A tributação se dá com a aplicação

de alíquotas e são de acordo com o

faturamento e atividade explorada

pela empresa.

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

LUCRO REAL

Imposto de renda: alíquota de 15% sobre

resultado liquido;

Contribuição social: alíquota de 9% sobre a

mesma base de calculo do IR;

COFINS: alíquota de 3%, cumulativo(sem

direito de compensação); 7,6%, não-

cumulativo(com direito de compensação nas

compras de bens e serviços)

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

PIS: alíquota de 0,65%, cumulativo

(sem direito de compensação);

1,65% não-cumulativo (direito de

compensação nas compras de bens e

serviços).

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011IPI: é um imposto compensável

quando o material utilizado for

usado na fabricação de outro

produto também tributado pelo

IPI. Caso contrário fará parte do

custo de aquisição do produto.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011ICMS: É um imposto não cumulativo e

de competência do Estado. As

principais alíquotas são: 7%, 12%, 18%,

25% e 27%.

ISS: é um tributo municipal, cuja alíquota varia de

município para município, na maioria das vezes é

de 5% sobre o valor dos serviços prestados.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

ASPECTOS ECONOMICOS E FINANCEIROS

Além dos tributos, existem outros

gastos que interferem na formação

do preço de venda, entre eles:

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Despesas Operacionais:

Aluguel da administração

Salários e encargos da

administração

Energia elétrica, água, luz e telefone

Material de expediente

IPTU e etc.

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Despesas com Vendas:

Salários e comissões com seus

encargos

Fretes sobre vendas

Marketing

Embalagens e etc.

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Despesas Financeiras:

Tarifas bancárias

Descontos bancários

IOF

Juros

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

FÓRMULA DO PREÇO DE VENDA ADAPTADA PARA GARANTIR

LUCRO

A fórmula tradicional que era usada

para calcular o preço de venda é dada

pela equação:

PREÇO DE VENDA + CUSTO + LUCRO +

DESPESAS

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Onde o custo é considerado o valor de

aquisição do produto à ser comercializado,

menos os tributos compensáveis, mais os

gastos adicionais necessários para colocá-

lo em venda. O lucro será representado

por um percentual que seja suficiente para

cobrir todas as despesas e ainda conseguir

remunerar o capital investido de acordo

com o desejado pelos acionistas ou

investidores.

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Uma nova versão dessa equação passou a ser:

Custo + Lucro

1- (ICMS+PIS+COFINS)

100

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011Com essa equação o nível de

recuperação dos gastos com o produto é

bem melhor, com as despesas

operacionais, administrativas e com

vendas ainda não são totalmente

analisadas pois o percentual de lucro

ainda teria que cobri-las e depois ser

tributado pelo imposto de renda e

contribuição social sobre o lucro liquido.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

FÓRMULA PROPOSTA PARA FIXAÇÃO DO PREÇO DE VENDA

Após um estudo das variáveis envolvidas

nesse processo e sabendo que o mais

importante é a empresa oferecer seus

produtos a um preço compatível com o

mercado, e que da mesma forma garanta os

lucros desejados, chega-se a seguinte

equação aplicada a empresas optantes pelo

Lucro Real.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Custo x {1+[lucro desejado]}

PV= {1-(IRPJ+CSLL)}

1- (PIS+COFINS+ICMS+DESP. OPERACIONAIS+ DESP. VENDAS)

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Os valores devem ser informados em

centesimal, por exemplo, 20%

deverão ser informados na fórmula

0,2.

O custo é considerado o valor de

aquisição, menos os impostos

compensáveis, mais todos os gastos

necessários para colocar o produto

em condições de venda.

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

O lucro desejado pode ser o

percentual que a empresa queira

como remuneração do capital

investido, já que ela alcançara

esse valor liquido de todos os

encargos, ou seja, será o lucro

liquido obtido na operação de

venda.

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011Quanto as despesas operacionais, a

empresa deverá adotar uma média

que poderá ser dos últimos 6 meses,

chegando a um percentual dado pela

soma das despesas dos últimos 6

meses, divididas pelo faturamento

dos últimos 6 meses.

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

EXEMPLO O custo de aquisição de um produto é de R$

2000,00 com ICMS de 18% , PIS de 1,65% e

COFINS de 7,6%.

O frete para entrega de mercadoria foi de R$

100,00 com ICMS de 12% PIS de 1.65 % e

COFINS de 7,6%.

Margem de lucro 20 %

Comissões de vendas 5%

ICMS 18%

PIS 1,65%

COFINS 7,6%

Faturamento e despesas op.

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Faturamento e Desp. Operacionais

MESESDESPESAS

OPERACIONAIS

FATURAMENTO

Janeiro R$ 37.900,00 R$ 320.000,00

Fevereiro R$ 39.000,00 R$ 350.000,00

Março R$ 42.000,00 R$ 370.000,00

Abril R$ 46.000,00 R$ 400.000,00

Maio R$ 50.000,00 R$ 470.000,00

Junho R$ 48.000,00 R$ 480.000,00

TOTAL R$ 262.900,00 R$ 2.390.000,00

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  ELEMENTOS LUCRO REAL SIMPLES

  Valor NF Produto 2000,00 2000,00

(-) ICMS (18%) (360,00) -

(-) PIS (1,65%) (33,00) -

(-) COFINS(7,6%) (152,00) -

(=) Valor Liquido 1455,00 2000,00

  Valor frete 100,00 100,00

(-) ICMS (12%) (12,00) -

(-) PIS (1,65%) (1,65) -

(-) COFINS(7,6%) (7,60) -

(=) Valor Liquido 78,75 100,00

  Custo de aquisição 1533,75 2100,00

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Calculo pelo lucro real

Custo de aquisição R$1533,75 Comissões sobre vendas 5% (0,05)

ICMS sobre vendas 18% (0,18) Despesas operacionais 11% (0,11)*

PIS sobre vendas 1,65% (0,0165) IRPJ sobre lucro 15% (0,15)

COFINS sobre vendas

7,6% (0,076) Contrib. Social sobre lucro

9% (0,09)

*Desp. Operacionais/Faturamento x 100 262.900,00/ 2.390.000,00 x 100

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Custo x {1+ [lucro desejado]}

PV= [1- (IRPJ + CSLL)]

1- (PIS+COFINS+ICMS+DESP.OPERACIONAIS+ DESP.VENDAS)

 

1533,75 x {1+ [0,2]}

PV= [1- (0,15 + 0,09)]

1- (0,0165+0,076+0,18+0,11+0,05)

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

1533,75 x {1+ [0,2]}

PV= [1- (0,24)]

1- (0,4325)

 

1533,75 x {1+ [0,2]}

PV= [0,76]

0,5675

PV= 1533,75 x 1 + 0,263157895

0,5675

 

4251 3

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

 

PV= 1937,37 = 3413,87

0,5675

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Calculo pelo Simples Nacional

Custo de aquisição

2100,00 Comissões sobre vendas

5% (0,05)

Alíquota simples nacional

11,61% (0,1161) Despesas operacionais (*)

11% (0,11)

*Desp. Operacionais/Faturamento x 100 262.900,00/ 2.390.000,00 x 100

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Fórmula

PV= Custo x {1+ [lucro desejado]}

1- (alíquota+comissões+desp. operacionais)

 

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

 

PV= Custo x {1+ [lucro desejado]}1- (alíquota+comissões+desp.

operacionais)

 

PV= 2100,00 x {1+ [0,2]} = 2100,00 x 1,2 1-( 0,1161+0,05+0,11) 1 – 0,2761

 

PV= 2520,00 = 3481,140,7239

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

  DRE

  DRE LUCRO REAL SIMPLES NACIONAL

Preço de Venda 3413,87 3481,14

(-) ICMS (18%) (614,50) -

(-) PIS (1,65%) (56,33) -

(-) COFINS (7,6 %) (259,45) -

(-) Simples Nacional (11,61%) - (404,16)

 = Preço Liquido 2483,59 3076,98

(-) Custo de Aquisição (1533,75) (2100,00)

 = Lucro bruto 949,84 976,98

(-) Comissões de vendas (5%) (170,69) (174,06)

(-) Desp. Operacionais (9%) (375,53) (382,93)

 = Lucro antes IRPJ e CSLL 403,62 419,99

(-) IRPJ (15%) (60,54) -

(-) CSLL (9%) (36,33) -

 = Lucro Liquido 306,75 419,99

   

  Lucro liquido em % (*)20% 20%

*Lucro liquido / custo de aquisição x 100

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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011