Gestão Financeira

O Principal:

Maximizar a riqueza dos proprietários da empresa (privado).

Ou a maximização dos recursos (público).

• rentabilidade - retorno sobre o capital investido

• liquidez - facilidade em transformar ativos em dinheiro

• segurança – redução de risco

OBJETIVOS DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA

Papel do administrador financeiro

Desempenham diversas tarefas financeiras, tais como:

- Planejamento e orçamentos;

- Concessão de crédito a clientes;

-Avaliação de projetos de investimentos;

- Administração de caixa;

- Captação de fundos para financiar as operações da

empresa etc.

Visão esquemática da função da Administração Financeira

TESOURARIA•Caixas e Bancos

•Contas a Pagar e a Receber

•Relações Bancárias

•Preparação do Orçamento de Caixa

•Administração de crédito e cobrança

•Captação de recursos

CONTROLADORIA• Contabilidade Geral e

de Custos

• Elaboração de Orçamentos e Controle Orçamentário

• Auditoria Interna

• Preparação de relatórios financeiros gerenciais

Funções Financeiras Operacionais

• Decisões de capital de giro• Planejamento e controle financeiro• Gerenciamento de risco• Relações com bancos e investidores• Custos e preços• Contabilidade• Controles• Planejamento tributário

Funções Financeiras Estratégicas

• Decisões de investimento de longo prazo

• Decisões de financiamento de longo prazo

• Decisões de resultados

• Planejamento e controle financeiros

Ponto de vista contábil

(regime de competência)

DRE em 31/12

Receita de Vendas 100.000

Custo (80.000)

Lucro Líquido 20.000

Ponto de vista financeiro

(regime de caixa)

Fluxo de Caixa em 31/12

Fluxo de entrada caixa 0

Fluxo de saída caixa (80.000)

Fluxo caixa líquido (80.000)

Fluxo Negativo

Quebra Empresas!!

Diferença entre Controladoria e Tesouraria –Importância do Fluxo de Caixa

DRE (contador)

Venda de Produtos 200.000

Venda de equipamento 80.000

Total de vendas 280.000

(-)Compra de materiais 120.000

(-)Compra equip. 100.000

Custo Total 220.000

Lucro no Período 60.000

Fluxo de Caixa (Administrador)

Recebimento das Vendas 160.000Total das entradas de caixa 160.000(-) Pgto de Materiais 108.000 (-) Pgto de Equipamentos 70.000Total das saídas de caixa 178.000Fluxo de caixa líquido (-) 18.000

Outro Exemplo

A empresa X teve durante o exercício social a seguinte

movimentação:1) Compra de Equipamento por R$ 100.000 tendo pago 70% no exercício.2) Venda de produtos por R$ 200.000 tendo recebido 80% no exercício.

3) Compra a prazo de matérias-primas por R$ 120.000 e pagou 90% no exercício.4) Venda a prazo de um equipamento por R$ 80.000 a ser recebido no próximo

exercício.

É um instrumento de controle que tem por objetivo auxiliar o empresário a tomar decisões sobre a

situação financeira da empresa.

Consiste em um relatório gerencial que informa toda a movimentação de dinheiro (entradas e saídas), sempre considerando um período determinado,

que pode ser uma semana, um mês etc.

Então o que vem a ser Fluxo de Caixa?

Planejar e controlar as entradas e saídas de caixa num período de tempo

determinado.

Auxiliar na tomada de decisão antecipada sobre a falta ou sobra de dinheiro

Verificar aperto ou folga financeira no período avaliado.

Verificar se os recursos financeiros são suficientes para determinado período ou

se há necessidade de obtenção de capital de giro.

Planejar melhores políticas de prazos de pagamentos e recebimentos.

Avaliar a capacidade de pagamentos antes de assumir compromissos

Avaliar se o recebimento das vendas é suficiente para cobrir os gastos assumidos

e previstos no período considerado.

Avaliar o melhor momento para as reposições de estoque em função dos prazos de

pagamento e da disponibilidade de caixa.

Avaliar o momento mais favorável para realizar promoções de vendas visando

melhorar o caixa do negócio.

Para que serve o relatório de Fluxo de Caixa?

RECEITAS

- Importante: Separar a natureza das receitas / Operacional + Não Operacional

- Percentual / Frequência

- Acompanhamento / Previsão

Modelo de Fluxo de Caixa

DESPESAS

- Importante: Separar por natureza grupo de despesa / Operacional + Não Operacional

- Percentual / Frequência

Modelo de Fluxo de Caixa

COMPONENTES (Blocos)

• Saldo Inicial: é o valor constante no caixa no início do período considerado para a elaboração do Fluxo. É composto pelo dinheiro na “gaveta” mais os saldos bancários disponíveis para saque.

• Entradas de Caixa: correspondem às vendas realizadas à vista, bem como a outros recebimentos, tais como duplicatas, cheques pré-datados, faturas de cartão de crédito etc., disponíveis como “dinheiro” na respectiva data. Operacional e Não Operacional (como receita de aluguel, resultados de aplicação financeira)

• Saídas de Caixa: correspondem a pagamentos de fornecedores, pró-labore (retiradas dos sócios), aluguéis, impostos, folha de pagamento, água, luz, telefone e outros, entre eles alguns descritos em nosso modelo. Separar em blocos comuns, como Contratos, Materiais, Medicamentos, etc. Composição das despesas dos blocos em percentual.

• Saldo Operacional: representa o valor obtido de entradas menos as saídas de caixa na respectiva data. Possibilita avaliar como se comportam seus recebimentos e gastos periodicamente, sem a influência dos saldos de caixa anteriores.

• Saldo Final de Caixa: representa o valor obtido da soma do Saldo Inicial com o Saldo Operacional. Permite constatar a real sobra ou falta de dinheiro em seu negócio no período considerado e passa a ser o Saldo Inicial do próximo período.

Modelo de Fluxo de Caixa

Gestão de Custos

MUDANÇAS

Business Transformation

MANTER:- QUALIDADE- PRODUTIVIDADE

Sistema de

Saúde

ADEQUAÇÃO DOS PROCESSOS HOSPITALARES

PLANEJAMENTO

OPERAÇÃOHOSPITAL

HOSPITAL

MUDANÇASOPORTUNIDADES

AMEAÇASTECNOLOGIAS

GOVERNO

Expectativasdo ClienteFORÇAS

DEBILIDADES

DECISÕES POLÍTICASMETODOLOGIATREINAMENTO

SISTEMAS

GARANTESINCRONISMO

DO CICLO

Ambiente Externo

* CUSTOS *

Objetivos da Gestão de Custos

Determinação do Custo dos Serviços

Custo dos Serviços Prestados

Custo Unitário dos Serviços

Custo por Procedimento

Planejamento e Controle

Benchmarking

Tomada de Decisão

Ferramenta para Orçamentação

Composição do PREÇO VENDA

“Embora essa conceituação corresponda aos fundamentos da contabilidade de custos, a abordagem de custeio por absorção, largamente utilizada para o processo de operação dos custos

hospitalares, compreende uma adaptação a essa versão básica e estende o cálculo dos custos para a totalidade dos insumos, independente da classificação de custos e despesas. Sob esta

orientação, a expressão de custeio por absorção passa por uma adaptação e denomina-se „custeio por absorção pleno‟”.

Fonte: Matos, 2005

CUSTEIO POR ABSORÇÃO

ABORDAGEM DE CUSTEIO - CONCEITO

DIRETOS: Correspondem aos custos identificados com os centros decustos, não havendo necessidade de utilização de nenhumaforma de rateio.

INDIRETOS: Consistem dos itens de custo em que não há referenciacom um centro de custo em particular, o valor do custo indireto para cadacentro de custo é apurado através de fórmulas de rateio.

DIRETOSPESSOALSaláriosEncargos

MATERIAISMedicamento

Material CirúrgicoGases Medicinais

Gêneros AlimentíciosMaterial Escritório

Material Manutenção

INDIRETOSEnergia Elétrica

ÁguaTelefone

DepreciaçãoManutenção

Diversos

COMPOSIÇÃO DOS CUSTOS

CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS

CUSTEIO POR ABSORÇÃO

PRODUTIVOS: Prestam serviços finais aos pacientes e geram receita.

AUXILIARES: Prestam os serviços de apoio aos centros produtivos.

ADMINISTRATIVOS: Correspondem aos serviços de natureza

PRODUTIVOSClínica MédicaMaternidade

PediatriaUnidade de Terapia Intensiva

Centro CirúrgicoPronto SocorroAmbulatório

Laboratório de Análises ClínicasRadiologia

AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS

Serviço de Nutrição e DietéticaLavanderia

Central de Material EsterilizadoLimpeza

ManutençãoFaturamentoContabilidade

Recursos HumanosAdministração

CENTROS DE CUSTOS

CUSTEIO POR ABSORÇÃO

ESTRUTURAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS

CUSTEIO POR ABSORÇÃO

CRITÉRIOS DE RATEIO: são parâmetros que permitem a distribuição dos custos indiretos e dos centros de custos auxiliares e administrativos.

o Rateio dos Custos Indiretos

o Distribuição dos custos dos centros Auxiliares e Administrativos

CUSTOS INDIRETOS

Aluguel: Área Ocupada (m2)Energia Elétrica - % Consumo

EnergiaÁgua - % Consumo de Água

Telefone - N°. de Ramais(...)

CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES E

ADMINISTRATIVOS

Lavanderia - Quilo de RoupaNutrição - Nº. de Refeições Recursos Humanos - Nº. de

Funcionários(...)

CRITÉRIOS DE RATEIO

CUSTEIO POR ABSORÇÃO

APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS

CUSTEIO POR ABSORÇÃO

CUSTO DOS SERVIÇOS

HOSPITALARES

(Componentes)

Unidade de Internação

Centro Cirúrgico

Laboratório

Radiologia

Materiais e Medicamentos

CENTRO DE CUSTO

CUSTO DOS PROCEDIMENTOS

HOSPITALARES

Parto Normal

Herniorrafia

Colecistectomia

CUSTO DO PRODUTO

CENTRO DE CUSTO x CUSTO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

CENTROS DE CUSTO x CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

DESCRIÇÃO

UNIDADE

DE

INTERNAÇÃO

CENTRO

CIRÚRGICO

OBSTÉTRICO

RADIO-

LOGIA

LABORATÓRIO

ANÁLISES

CLÍNICAS

ULTRASSO-

NOGRAFIA

FARMÁCIA

1. Parto Normal

2. Colecistectomia

3. Cirurgia de Varizes

CENTROS DE CUSTO x CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

Abordagens ConceituaisCusteio por Absorção Pleno

DiáriaHora CirúrgicaConsultaExamesQuilo da Roupa LavadaRefeição Servidas

CUSTO DOS SERVIÇOS

DiáriaHora CirúrgicaConsultaExamesQuilo da Roupa LavadaRefeição Servidas

CUSTO DOS SERVIÇOS

Unidade de InternaçãoCentro CirúrgicoNutriçãoAlmoxarifado

CUSTOS DEPARTAMENTAIS

Unidade de InternaçãoCentro CirúrgicoNutriçãoAlmoxarifado

CUSTOS DEPARTAMENTAIS

METODOLOGIA DE CUSTEIO

INFORMAÇÕES GERENCIAIS

Unidades de InternaçãoCentro CirúrgicoPronto SocorroServiços de Diagnóstico

DEM. RESULTADOS

Unidades de InternaçãoCentro CirúrgicoPronto SocorroServiços de Diagnóstico

DEM. RESULTADOS

CUSTOSDIRETOS

CUSTOSINDIRETOS

CENTROS PRODUTIVOS

CENTROS AUXILIARES

CENTROS ADMINISTRATIVOS

UNIDADES DE ACUMULAÇÃO

ITENS DECUSTOS

RATEIO

Estatísticas de Utilização

Fases da Metodologia

CONHECIMENTODO SERVIÇO / HOSPITAL

EMISSÃO DERELATÓRIOS

SISTEMA:PARAMETRIZAÇÃO,

INSERÇÃO DE DADOS

ELABORAÇÃO DEINSTRUMENTO DECOLETA DE DADOS

VISITAÇÃOÁS ÁREAS

DEFINIÇÃO DAESTRUTURA DE

CENTROS DE CUSTO

DEFINIÇÃO DE UNIDADESDE PRODUÇÃO E

CRITÉRIOS DE RATEIO

CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES X ESPECIALIDADES MÉDICAS

CENTROS DE CUSTO x CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

Ambulatório

Unidade de Internação Parto Cesárea

Centro cirúrgico Ambulatório Permanência Histerectomia

UTI Unidade de Internação Revascularização

Pronto Atendimento Centro cirúrgico Transplante

Lavanderia UTI Duração da cirurgia

Nutrição Pronto Atendimento

Esterilização

Suprimentos Nº de exames

Finanças

Diretoria

Diretoria Diária hospitalar Parto Cesárea Obstetrícia

Gerência Hora cirúrgica Histerectomia Ginecologia

Departamento Consulta Revascularização Urologia

Atendimento

Consumo de

materiais e

medicamentos

CUSTOS DE

PROCEDIMENTOS

HOSPITALARES

NÍVEIS DE GESTÃO CENTROS DE CUSTO

CENTRO DE CUSTOS

PRODUTIVOS

PR

OC

ES

SA

ME

NT

OS

E

INS

TR

UM

EN

TO

S G

ER

EN

CIA

IS

ESTATÍSTICA DE

UTILIZAÇÃO POR

PACIENTE

PROCEDIMENTOS HOSPITALARES / PACIENTE

ATENDIDO

"Custo do paciente

atendido" (somatória de

diferentes

procedimentos/

intervenções médico-

assistenciais)

CUSTOS E PREÇOS DE

PROCEDIMENTOS

HOSPITALARES

ESPECIALIDADES

MÉDICAS

CUSTO UNITÁRIO

DOS SERVIÇOS

PR

OD

UT

OS

CUSTO E PREÇO DOS

SERVIÇOSNÍVEIS DE GESTÃO

Relatórios de Sistema Custo

•Composição de Custos

• Composição e Evolução de Custos

• Custo Total e Unitário de Serviços – Produção

• Custo Total e Unitário de Serviços – Auxiliares e Administrativos

•Centros de Custo por Ordem de Relevância – Ranking

•Relatórios Individualizados para cada Centro de

Custo

•Outros (Ponto de Equilíbrio, Receitas Líquidas, Etc)

Manutenção e Análise dos Dados

ATIVIDADESF1 F2 F3 F4

INÍCIO

Painel de Controle e

Navegação de Custos

PDCA

Relatórios Gerenciais

Análise

Validação dos

Relatórios Gerenciais

Aperfeiçoamento

MetodologiaImplantação X Tempo

Tempo

Qu

alid

ade

da

Info

rmaç

ão

PDCA

PDCA

PDCA

PDCA

PDCA

PDCA

Redesenho

Implantação

OBJETIVO:Custos por

Procedimento

Custo Unitário por Procedimento

Visão de Futuro

Unidade de Serviço

Unidade de Internação

Centro Cirúrgico

Serviço de Diagnóstico

Ambulatório

Paciente Dia

Hora Cirúrgica

Nº Exames

Nº Consultas

Procedimento Hospitalar

Parto Normal

Herniorrafia Inguinal

Colecistectomia Videolaparoscópica

Pneumonia

Processos

Sistema de

Informação

Sistema de

Resolução de

conflitos

Fluxos

Operação

HospitalarRecursos

Humanos

As Variáveis e Dificuldades da Gestão de Custos

• Responsabilidade das áreas• Cumprimento de prazos• Critérios Rateio• Apuração Resultados /

Produção• Influência Recursos

Humanos• Comprometimento das Áreas• Engajamento do Pessoal• Perda de Foco• Tempo de Resposta• Formulação de Indicadores

para Acompanhamento• Treinamento para

Implantação

Dificuldades de Implantação

• Cultura de Custos• Importância da Estatística /

Acompanhamento Produção• Relatórios Mensais• Estatística Hospitalar /

Departamentais• Resolução de Problemas X

Revisão Processos• Estabelecimento de Metas

Plausíveis de Curto / Médio / Longo Prazo

• Introdução de Tecnologia para Controle

• Resistência para Implantação de Controles

Caio Luís Racca

caio.racca@hcnet.usp.br

Tel (011) 3069-7718

Núcleo Econômico Financeiro (NEF)

Hospital das Clínicas -HCFMUSP