Manual Prático de Auditoria Gerencial

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MANUAL PRTICO DE AUDITORIA GERENCIAL Autor: Paulo Henrique Teixeira Distribuio: Portal Tributrio Editora e Maph Editora Ateno: esta obra atualizvel. Recomendamos baix-la periodicamente em seu computador, utilizando a mesma senha, no endereo www.portaltributario.com.br/downloads INTRODUO Esta obra dirigida a auditores, contabilistas, controllers, empresrios, advogados, consultores e outros profissionais que lidam com organizao e tributao, buscando facilitar a aplicao prtica dos procedimentos de controles internos na gesto empresarial. Esta uma coletnea resultado da vivncia prtica do autor em empresas, cuja utilidade depende de uma gesto adequada dos procedimentos operacionais, de natureza contbil e fiscal. A obra traz procedimentos de Auditoria Gerencial visando evitar FRAUDES, ERROS, INEFICINCIAS E CRISES nas empresas mediante o fortalecimento e verificao dos: Controles internos a serem utilizados pelas empresas para as operaes envolvendo o ciclo de pagamentos: autorizaes, solicitaes de compras, ordens de compras, recebimentos das mercadorias, funes do contas a pagar e pagamentos (emisso de cheques, segregaes de funes, conferncias, etc.). Controles internos a serem utilizados pelas empresas para as operaes envolvendo o ciclo de recebimento: pedido do cliente, faturamento, crdito e cobrana, expedio, contas a pagar, recebimento, contabilidade e auditoria. Controles internos envolvendo o ciclo de produo da empresa. Controles internos gerais de Contabilidade, Reconciliaes bancrias, Segurana, Seguros Servios administrativos e Sistemas. Controles e segurana de informao, medidas a serem tomadas objetivando evitar ataques de vrus, cdigos hostis, ameaas fsicas, tornando seguros os dados de informao, bem como medidas de segurana de rede, da WEB e de emails. Controles internos na rea tributria, DCTF, Declarao de Renda, Lucro Real e retenes de IRRF, INSS, ISS, PIS e Cofins. Controles internos na rea de Recursos Humanos: Admisso, documentao, carto ponto, horas extras, folha de pagamento, INSS, FGTS, IRRF, Frias, 13 salrio, Rescises, Segurana e Medicina do Trabalho, Laudos Tcnicos e outros. SOBRE O AUTOR E A OBRA Paulo Henrique Teixeira Contador e mora em Curitiba - PR. Auditor e Consultor Tributrio de vrias empresas no Estado do Paran e Santa Catarina, autor de vrias obras, entre as quais: Auditoria Tributria, Defesa do Contribuinte, Auditoria Contbil, Auditoria Gerencial, Controladoria Empresarial, Contabilidade Introdutria, Auditoria Trabalhista, Contabilidade Tributria e Gesto Tributria (as duas ltimas, em co-autoria com Jlio Csar Zanluca).www.portaldecontabilidade.com.br

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Em funo da dinmica dos assuntos tratados, o contedo desta obra poder ser alterado a qualquer momento, sem aviso prvio. Direitos autorais REGISTRADOS. A cpia, reproduo, distribuio ou comercializao por qualquer meio somente ser permitida mediante autorizao POR ESCRITO do detentor de direitos autorais. Permitida a reproduo de apenas 1 (uma) cpia para uso exclusivo e pessoal do adquirente. SIGLAS UTILIZADAS: CLT: Consolidao das Leis do Trabalho (Decreto-Lei 5.452/43) COFINS: Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social (Lei Complementar 70/1991) CPMF: Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira (Lei 9311/1996) CSL ou CSLL: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (Lei 7689/1988) DCFT: Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios DIPJ: Declarao integrada de informaes Econmico-Fiscais GPS: Guia da Previdncia Social ICMS: Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (Lei Complementar 87/1996) ICMS: Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicao. IN: Instruo Normativa Inc.: Inciso INSS: Instituto Nacional de Seguridade Social IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados IR: Imposto de Renda IRF: Imposto de Renda na Fonte IRPF: Imposto de Renda Pessoa Fsica IRPJ: Imposto de Renda Pessoa Jurdica IRRF: Imposto de Renda Retido na Fonte ISS: Imposto sobre Servios (Lei Complementar 116/2003) LALUR: Livro de Apurao do Lucro Real LC: Lei Complementar OS: Ordem de Servio PIS: Programa de Integrao Social (Lei Complementar 7/70) RIPI: Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados (Decreto 4.544/2002) RIR/99: Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/1999) RPS: Regulamento da Previdncia Social (Decreto 3.048/1999) SRF: Secretaria da Receita Federal TIPI: Tabela de Incidncia do IPI TJLP: Taxa de Juros a Longo Prazo SUMRIO AUDITORIA GERENCIAL CONCEITO OBJETIVOS NATUREZA DA AUDITORIA GERENCIALwww.portaldecontabilidade.com.br

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RISCOS DA AUDITORIA TIPOS DE EVIDNCIAS( PROVAS) PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA TABELA DE EVIDNCIAS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA PARTE I FRAUDES E CRISES NAS EMPRESAS Espcies de fraudes mais freqentes Fraudes nas empresas Principais vtimas de fraudes Campos mais lesados para a prtica de fraudes Operaes atravs das quais se consolidam as fraudes Aparncias mais comuns de pessoas fraudadoras Prticas individuais que levam a suspeitar do fraudador Fraudes contra o fisco estadual Irregularidades com a Previdncia Social Sintomas das fraudes nas empresas Tcnicas mais usadas pelos fraudadores CRISES NAS EMPRESAS Crises de estrutura, de desempenho, econmica, financeira, administrativa de produo, de mercados, de recursos materiais de recursos humanos PARTE II CONTROLES INTERNOS Aspectos Gerais Tipos de Controles Internos Funo dos Gerentes e Administradores Fatores que contribuiro para o nvel de Controles Interno na empresa - Organizao da empresa quanto as funes - Normas para a estrutura organizacional - Polticas - Procedimentos Aspectos prticos dos controles internos PARTE III CONTROLES INTERNOS PARA EVITAR FRAUDES, ERROS E INEFICINCIAS RELACIONADOS COM OS PAGAMENTOS DA EMPRESA Controles internos: requisio, ordem de compra, recepo, almoxarifado, contas a pagar, pagamentos, contabilidade e auditoria Objetivos dos controles internos de pagamento

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PROCEDIMENTOS A SEREM OBSERVADOS QUANTO AO CONTROLE INTERNO DOS PAGAMENTOS NOS DIVERSOS SETORES Estoque geral - estoques - inventrios - compras - instrues para realizao de inventrio fsico Investimentos Imobilizado Diferido Contas a pagar - fornecedores - outras contas a pagar Patrimnio Lquido Controles internos pagamentos por caixa Controles internos pagamentos por banco PARTE IV CONTROLES INTERNOS PARA EVITAR FRAUDES, ERROS E INEFICINCIAS RELACIONADOS COM AS RECEITAS E CONTAS A RECEBER Controles: pedido, anlise de crdito, faturamento, expedio, portaria, contas a receber, contabilidade, auditoria Objetivos a serem alcanados com os controles internos relacionados com o recebimento PROCEDIMENTOS A SEREM OBSERVADOS QUANTO AO CONTROLE INTERNO DOS RECEBIMENTOS NOS DIVERSOS SETORES Vendas Faturamento Expedio Contas a Receber Outras Contas a Receber Outros direitos e valores Despesas de exerccio seguinte Recebimentos caixa e bancos PARTE V CONTROLES INTERNOS DE PRODUO PARA EVITAR FRAUDES, ERROS E INEFICINCIAS Controles internos de produo: programao de produo, ordem de produo, requisio de materiais, controle de perdas, estoque de produtos acabados, auditoria Objetivos a serem alcanados com controles internos de produowww.portaldecontabilidade.com.br

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PROCEDIMENTOS A SEREM OBSERVADOS QUANTO AO CONTROLE INTERNO DA PRODUO E DAS DESPESAS Custos: - Compras - Recebimento de mercadorias - sistemas de custo Despesas: - Despesas de viagens - Despesas de marketing - Controle oramentrio PARTE VI OUTROS PROCEDIMENTOS DE CONTROLES INTERNOS RELACIONADOS A: Contabilidade Reconciliaes bancrias Segurana Seguros Servios administrativos Sistemas PARTE VII CONTROLES E SEGURANA DA INFORMAO Controles internos relacionados com a segurana de sistemas - Controles gerais controles organizacionais - Controle de planejamento, desenvolvimento, utilizao e manuteno de sistemas - Controles de padres de documentao - Controles operacionais CONTROLES DE SEGURANA FSICA E DE DADOS DO SISTEMA DE INFORMAO Ameaas ao sistema de informao - Ameaas fsicas - Tecnolgicas - Vrus: de programa, de boot, de macro - Outras ameaas de vrus: worm, trap door, hoax, cavalo de tria - Cdigo Hostil: plug-ins, javascript, activex - Outras ameaas - Reduzindo os riscos de ameaas CONTROLE DE AUTENTICAO E ACESSO AO SISTEMA - Senha - PIN - Cookieswww.portaldecontabilidade.com.br

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- Smartcard - Criptografia - Autenticao Biomtrica - Certificado Digital SEGURANA DA INFORMAO - Segurana da rede - Segurana da WEB - Segurana de Email Pesquisa de segurana PARTEVIII CONTROLES INTERNOS NA REA TRIUTRIA PARA EVITAR INEFICINCIAS E PAGAMENTOS A MAIOR OU A MENOR DE TRIBUTOS DCTF DIPJ IRPJ e CSSL - Conciliao contbil e composio de saldo - outros procedimentos LALUR - Adies - Excluses RETENO DE TRIBUTOS - Pagamentos Pessoa Fsica - Pagamentos Pessoa Jurdica IRRF PIS, Cofins, CSLL INSS ISS PARTE IX CONTROLES INTERNOS DA REA DE RECURSOS HUMANOS CONTRATAO DE FUNCIONRIOS CONTROLE DAS HORAS EXTRAS E SUAS IMPLICAES SALRIO, REAJUSTE SALRIO E AUMENTO SALARIAL FOLHA DE PAGAMENTO E DESCONTOS INSS, FGTS, IRRF, FRIAS, 13 SALRIO RESCISES SEGURANA E MEDICINA DO TRABALHO PPP E LAUDOS TCNICOS EXIGIDOS APOSENTADORIA ESPECIALwww.portaldecontabilidade.com.br

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PARTE X MODELOS DE PONTOS PARA RELATRIO DE AUDITORIA GERENCIAL DISPONIBILIDADES(caixa, bancos e aplicaes) CONTAS A RECEBER ADIANTAMENTOS E OUTROS CRDITOS ESTOQUES ATIVO IMOBILIZADO CONTAS A PAGAR CONTAS DIVERSAS NO CONCILIADAS DESPESAS OUTROS CONTROLES INTERNOS RELACIONADOS AOS PAGAMENTOS E RECEBIMENTOS REA DE RECURSOS HUMANOS

INTRODUO AUDITORIA GERENCIAL I - CONCEITO Auditoria Gerencial consiste em avaliar as ae