NOTA TÉCNICA DT 09/2007 DESPESAS ADMINISTRATIVAS1).pdf · banco de dados do setor de transportes público por ônibus. Trata em específico dos conceitos atrelados à metodologia

NOTA TÉCNICA DT 09/2007

DESPESAS ADMINISTRATIVAS

AGLOMERAÇÃO URBANA DO NORDESTE

DIRETORIA DE TARIFAS E ESTUDOS ECONÔMICOS

Abril/2007

SUMÁRIO

SUMÁRIO ........................................................................................................................2

INTRODUÇÃO.................................................................................................................4

1 DESPESAS ADMINISTRATIVAS UTILIZADAS NOS PROCESSOS TARIFÁRIOS

DELIBERADOS PELA AGERGS..................................................................................5

1.1 Conceitos .....................................................................................................................5

1.2 Evolução Histórica.......................................................................................................5

2 ESTUDO EXPLORATÓRIO DAS METODOLOGIAS DE CÁLCULO DAS

DESPESAS ADMINISTRATIVAS ................................................................................7

2.1 AGR - Agência Goiana de Regulação ..........................................................................7

2.1.1 DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS A SEREM CONSIDERADAS .................8

2.1.2 DO CÁLCULO DO CUSTO POR KM .....................................................................9

2.1.3 CÁLCULO DO COEFICIENTE BÁSICO ..............................................................10

2.1.4 CÁLCULO DO FATOR DE CONSUMO POR KM ...............................................11

2.1.5 CÁLCULO DO CUSTO POR KM (a ser considerado na Planilha Tarifária) ...........11

2.2 GEIPOT.....................................................................................................................11

2.3 ANTT - Agência Nacional de Transportes Terrestres - NOTA TÉCNICA 076/2003 ..12

2.4 ANTT - Agência Nacional de Transportes Terrestre - NOTA TÉCNICA 02-2003......13

2.5 AGEPAN - Agência de Regulação do Mato Grosso do Sul ........................................14

3 RESUMO DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS ....................................................16

4 RECOMENDAÇÕES ...................................................................................................20

CONCLUSÕES ...............................................................................................................22

REFERÊNCIAS ..............................................................................................................23

3

QUADROS Quadro 1 – Cálculo Fator de Consumo por Km ............................................... 06

Quadro 2 – Despesas Administrativas – AGERGS – 2001 ............................. 06

Quadro 3 – Entidades de Regulação ............................................................... 08

Quadro 4 – Coeficiente Básico de Despesas Gerais Atual x Proposto ............ 14

Quadro 5 – Cálculo do Coeficiente de Gastos com Despesas Gerais do

Transporte Coletivo Semi-urbano do Entorno de Brasília – DF........................ 15

Quadro 6 – Coeficiente Básico de Despesas Gerais ....................................... 15

Quadro 7 – Despesas Administrativas – AGEPAN .......................................... 15

Quadro 8 – Custo por Km – AGEPAN ............................................................. 16

Quadro 9 – Resumo Despesas Administrativas – Órgão Reguladores............ 17

Quadro 10 – Resumo dos Coeficientes de Despesas Administrativas............. 22

Quadro 11 – Resumo dos Coeficientes de Despesas Administrativas............. 24

NOTA TÉCNICA N° 08/2007 – DT/AGERGS

ASSUNTO: Metodologia e critérios gerais

para definição e cálculo das Despesas

Administrativas no transporte intermunicipal

de passageiros por ônibus da Aglomeração

Urbana do Nordeste do Estado do Rio

Grande do Sul (AUNE).

INTRODUÇÃO

A Nota Técnica N° 09/2007 – DT/AGERGS cumpre determinação do

Conselho Superior da Agência Estadual de Regulação dos Serviços Públicos

Delegados do Rio Grande do Sul no sentido de fornecer conhecimento técnico

especializado para promoção da primeira revisão ampla da estrutura tarifária e de

variáveis fundamentais no cálculo das tarifas do transporte intermunicipal coletivo

de passageiros da Aglomeração Urbana do Nordeste do Estado do Rio Grande do

Sul Alegre (AUNE), região metropolitana do Município de Caxias do Sul. Esta

Nota Técnica também contribui para a elaboração do diagnóstico da prestação do

serviço público de transporte coletivo intermunicipal da Aglomeração Urbana do

Nordeste do Estado conforme o desenvolvimento do sistema gerenciador do

banco de dados do setor de transportes público por ônibus.

Trata em específico dos conceitos atrelados à metodologia de cálculo do

parâmetro das despesas administrativas que será utilizado na planilha final de

custos para fins de revisão tarifária.

5

1 DESPESAS ADMINISTRATIVAS UTILIZADAS NOS PROCESSOS TARIFÁRIOS DELIBERADOS PELA AGERGS

1.1 Conceitos

As despesas administrativas caracterizando-se por atividade meio, de

apoio, à operação das empresas. Os gastos com pessoal administrativo não

foram incluídos nessa Nota Técnica, pois fazem parte da Nota Técnica de

Pessoal.

1.2 Evolução Histórica

Embora a AUNE tenha sido instituída pela Lei Complementar N º10.335 de

1994, somente em 1999 a gestão das tarifas desta Aglomeração passou para a

METROPLAN. Até então as linhas que compõem a AUNE, tinham suas tarifas

calculadas pelo DAER juntamente com as de Longo Curso, sistema ao qual

pertenciam antes da criação da AUNE em 1994.

No período de 1999 a 2001, já sob a gestão da METROPLAN, não

havendo ainda uma planilha tarifária própria, foi adotado para a AUNE o mesmo

percentual de reajuste do Eixo Norte da RMPA.

No reajuste de 2002, com base em dados de 2001, a METROPLAN

construiu a primeira planilha tarifária para a AUNE com parâmetros específicos

para a aglomeração.

A metodologia de trabalho para apuração do parâmetro para as despesas

administrativas está descrita no Processo de Reajuste n° 0322-1364/03-4, de

17/01/2003, folha 154, consistindo na seguinte equação:

Parâmetro (Coeficiente Despesas Administrativas) =

Custo por KM x PMA

Preço Médio do Veículo Novo

Onde:

Custo por KM (ano): Despesas Administrativas / Quilometragem Percorrida

PMA: Percurso Médio Anual (Quilometragem Percorrida / Frota Efetiva)

6

Para o cálculo do parâmetro, no último processo de revisão tarifária, foram

consideradas as despesas administrativas do período de janeiro a dezembro de

2001 (Processo de Reajuste n° 0322-1364/03-4, de 17/01/2003), conforme tabela

abaixo:

Quadro 01 – Cálculo Fator de Consumo por Km

Fonte: Processo de Reajuste n° 0322-1364/03-4 - AGERGS

Para a rubrica Despesas Administrativas o fator de consumo por km será

calculado pela seguinte formulação:

PMA

tivasAdministra Desp. Coef. km) / (veículo Kmpor Consumo deFator =

O custo por km será calculado da seguinte forma:

Custo por Km = Fator de Consumo por Km x Preço do Veículo Representativo

As despesas administrativas foram compostas pelas seguintes rubricas:

Quadro 02 – Despesas Administrativas – AGERGS - 2001 1. Seguros De Responsabilidade Civil De Transporte de Valores De Vida De Instalações 2. Impostos / Contribuições Imposto s/ Transporte de Passageiros Alvarás e Licença Imposto Predial e Territorial 3. DPVAT (Seguro Obrigatório) 4. IPVA 5. Comissões Estações Rodoviárias Concessão de Linha 6. Despesas Gerais Viagens/Estadias

7

Aluguéis/Condomínios Serviços Terceiros (Jurídico/Contábil) Processamento de Dados Guarda/Segurança Água/Esgoto Luz/Telefone/Comunicação Materiais de Escritório Equipamentos Conservação e Limpeza Treinamento Fretes e Carretos Materiais e Equipamentos de Proteção Diárias e Ajuda de Custo Outros

Fonte: Processo de Reajuste n° 0322-1364/03-4 - AGERGS

2 ESTUDO EXPLORATÓRIO DAS METODOLOGIAS DE CÁLCULO DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS

Apresentamos, a seguir, as Metodologias de Cálculo do parâmetro e do

coeficiente das despesas administrativas utilizado no cálculo da tarifa do

transporte rodoviário de passageiros, segregadas por entidades regulatórias,

exploradas nesta Nota Técnica, a saber:

Quadro 03 – Entidades de Regulação ENTIDADE DE REGULAÇÃO LOCAL DE APLICAÇÃO DA METODOLOGIA

AGEPAN - Agência de Regulação do Mato

Grosso do Sul

Intermunicipal - Estado do Mato Grosso do Sul

AGR - Agência Goiana de Regulação Intermunicipal - Estado de Goiás

ANTT - Agência Nacional de Transportes

Terrestre - Nota Técnica 02-2003

Semi-Urbano - Utilizado em Brasília - DF

(pesquisado somente Fator de Utilização)

ANTT - Agência Nacional de Transportes

Terrestres - Nota Técnica 76-2003

Interestadual e Internacional

GEIPOT – Extinta Urbano - Utilizado em Porto Alegre - RS

Fonte: Elaborado pelos autores, 2007.

2.1 AGR - Agência Goiana de Regulação

Para AGR, as despesas administrativas são compostas das seguintes

rubricas: Despesas Gerais, Tarifas Públicas, Apoio Administrativo e Serviços de

8

Assessoria e Consultoria, sendo estabelecido uma correlação com o Preço do

Veículo Representativo, com pneus.

2.1.1 DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS A SEREM CONSIDERADAS Foram considerados os seguintes itens para cada tipo de despesa:

Despesas Gerais:

• Material de expediente

• Materiais de limpeza, manutenção e conservação predial

• Uniformes

• Equipamentos de segurança individual e coletivo

• Aluguel de imóveis e condomínios

• Seguros (DPVAT) – ônibus

• Seguros (RC) – ônibus

• Seguros (DPVAT) – Veículos de apoio

• Viagens, refeições e estadias

• Programa de alimentação trabalhista – PAT

• Serviços de bordo / limpeza

• Fretes e carretas

• Indenizações por acidente / extravio de bagagens

• Socorro e reboques

• Aluguel de equipamentos

• Fotocópias e autenticações

• Despesas com coorporativas

• Vale transporte

• Manutenção de máquinas, móveis e bens materiais permanentes

• Médico – Odontológico / Despesas medicamentos

• Cantina

• Serviços Terceirizados - Administração

• Serviços Terceirizados - Manutenção

• Serviços Terceirizados - Vendas

9

• Serviços Terceirizados - Operação

• Serviços Terceirizados - Vigilância Armada

Tarifas Públicas:

• Água / esgoto

• Luz

• Telefone

• Portes / telegramas

• IPTU

• Alvarás e taxas

• IPVA - Licenciamento e vistorias

Despesas de Apoio Administrativo:

• Consumo de combustível e manutenção de veículos de apoio

• Despesas com informática

• Publicações e revistas

• Despesas não operacionais

• Contribuição Sindical

Despesas com Serviços de Assessoria e Consultoria:

• Jurídicas

• Contábeis

• Fiscais

• Tributárias

• Comunicação com usuário

• Capacitação e treinamento de RH

2.1.2 DO CÁLCULO DO CUSTO POR KM Com o levantamento dos gastos com Despesas Administrativas e

quilometragem rodada, obtém-se primeiramente o custo por km.

10

Rodada gemQuilometra Total

tivasAdministra Despesas Gasto Total km) / (R$ Kmpor Custo =

2.1.3 CÁLCULO DO COEFICIENTE BÁSICO Determinado o custo por km, é estabelecida uma correlação entre este com

o Preço do Veículo Representativo, com pneus, para se chegar a um coeficiente

básico por tipo de serviço.

PMA

tivoRepresenta Veíc. do Preço x Adm. Despesas das eCoeficient km) / (R$ Kmpor Custo =

tivoRepresenta Veículo do Preço

PMA x Kmpor Custo tivas(%)Administra Despesas das eCoeficient =

- Serviço Semi-urbano

urbano)-(Semi

urbano)-(Semiurbano)-(Semi


PMA x Kmpor Custo tivasAdministra Desp. Coef. =

- Serviço Convencional Tipo I

I) (Tipo

I) (TipoI) (Tipo



- Serviço convencional Tipo II

II) (Tipo

II) (TipoII) (Tipo



- Serviço convencional Tipo III

III) (Tipo

III) (TipoIII) (Tipo



- Serviço Expresso

(Expresso)

(Expresso)(Expresso)



11

2.1.4 CÁLCULO DO FATOR DE CONSUMO POR KM

Para a rubrica Despesas Administrativas o fator de consumo por km será

calculado por tipo de serviço, de acordo com PMA, apresentando a seguinte

formulação:

PMA


2.1.5 CÁLCULO DO CUSTO POR KM (a ser considerado na Planilha Tarifária)

O custo por km será calculado por tipo de serviço:


2.2 GEIPOT

Para GEIPOT, as despesas administrativas dizem respeito as seguintes

rubricas: despesas gerais, seguro obrigatório, Imposto sobre a Propriedade de

Veículos Automotores (IPVA) e seguro de responsabilidade civil, sendo

relacionadas ao preço de um veículo leve novo completo.

Despesas Gerais:

São considerados neste item diversos custos necessários à execução dos

serviços, tais como: material de expediente, energia elétrica, água, comunicações

e outras despesas não diretamente ligadas à operação. Admite-se que o valor

anual das despesas gerais varia entre 2% e 4% do preço de um veículo leve novo

completo, para cada veículo da frota, resultando em um coeficiente mensal entre

0,0017 e 0,0033, por veículo, conforme quadro a seguir:

Coeficiente Limite Inferior Limite Superior

Despesas Gerais 0,0017 0,0033

2% do veículo novo 4% do veículo novo

Seguro Obrigatório:

12

O Valor referente a seguro obrigatório é o mesmo para todos os veículos,

bastando dividir o custo da apólice de um veículo por 12 para encontrar a

despesa mensal por veículo (R$/veículo x mês).

IPVA:

O valor referente ao Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores

(IPVA) deverá ser apropriado pelo total pago por todos os veículos. Em seguida,

divide-se esse valor por 12 e pela frota total para se encontrar o custo médio

mensal por veículo (R$/veículo x mês). Esse valor deverá ser corrigido

monetariamente pelo índice adotado na localidade. Nas cidades onde existir

isenção desse imposto, esse item não deverá ser considerado.

Seguro de Responsabilidade Civil:

Este seguro representa uma cobertura, às operadoras, na ocorrência de

acidentes de sua responsabilidade, abrangendo as modalidades RCF

(Responsabilidade Civil Facultativa), APP (Acidente por Passageiro) e DMH

(Despesas Médico-Hospitalares). A sua inclusão na planilha de custos, entretanto,

está condicionada à aprovação pelo poder concedente e à comprovação da

despesa pela respectiva apólice. O custo mensal comprovado deverá ser dividido

pela frota total para obtenção do custo mensal por veículo (R$/veículo x mês).

2.3 ANTT - Agência Nacional de Transportes Terrestres - NOTA TÉCNICA 076/2003

O coeficiente básico de despesas gerais foi determinado pelo método de

regressão linear simples, a partir do seguinte procedimento:

Inicialmente obteve-se o somatório das despesas gerais anuais das

diversas empresas, incluídas:

• IPVA

• DPVAT

• IPTU

13

• despesas administrativas com a emissão de bilhetes, comunicação,

luz, água, material de expediente e conservação predial

• alvarás e licenças

• equipamento de informática

• veículo de apoio

• a partir do resultado do somatório, foi realizada a correlação com a

frota total, obtendo-se o coeficiente de regressão de 10.257

R$/veículo/ano

• uma vez obtido o coeficiente de regressão, procedeu-se a sua

divisão pelo preço de um veículo novo (as pesquisas apontam um

preço de R$ 322.000,00), obtendo-se um novo coeficiente básico

para o item despesas gerais, em percentuais, de 3,185

%veic./veic.novo.

Quadro 04 – Comparação Coeficiente Básico de Despesas Gerais Atual x Proposto

Insumo Coeficiente Atual

(%veic.s/pneus/veículo/ano)

Coeficiente Proposto

(%veic.s/pneus/veículo/ano)

Variação

(%)

Despesas Gerais

3,374400 3,185 -5,61

Fonte: ANTT

2.4 ANTT - Agência Nacional de Transportes Terrestre - NOTA TÉCNICA 02-2003

A Nota Técnica 02/2003 apresenta a Metodologia de Cálculo Tarifário para

o Entorno de Brasília. Os gastos com Despesas Gerais foram obtidos a partir da

análise dos Demonstrativos de Resultados do Exercício (DRE), referentes ao

exercício de 2002. O Gasto Médio Mensal (GMM) por veículo, foi obtido a partir

do gasto apurado em cada empresa dividido pela respectiva frota. Para a

determinação do valor do coeficiente foi adotado o seguinte critério:

CBDG = (Gasto Médio Anual com Despesas Gerais por Veículo Ano/Preço Veículo Novo) x 100.

14

Quadro 05 - Cálculo do Coeficiente de Gastos com Despesas Gerais do Transporte

Coletivo Semi-urbano do Entorno de Brasília – DF (Ano Base 2002)

Gasto Mensal/Veic. Gasto Anual CoeficienteDespesas Gerais 328,85 3.946,24 2,61110769

Preço Veículo Novo (R$)151.132,00

Fonte: ANTT

A mesma Nota Técnica 02/2003 apresenta a Metodologia de Cálculo

Tarifário para o Sistema Semi-Urbano Nacional, conforme abaixo:

Quadro 06 - Coeficiente Básico de Despesas Gerais

Fator * Valor Valor% R$/Veículo Ano Ponderado

Brasília 0,8323 3.946,24 3.284,46Florianopólis 0,0312 7.662,60 239,07Teresina 0,0380 8.400,60 319,22Média Ponderada 0,9015 4.262,62

Custo R$/Km = 0,047770

* Calculado com base na quilometragem percorrida.

Localidade

Cálculo da Despesas Gerais - Custo Km

CBDG = 2,84968300

Cálculo do Coeficiente de Despesas Gerais

CBDG = (Custo R$/Km x PMA) x 100 / Preço Médio Veículo Novo Completo

CBDG = [(0,047770 x 89.233) x 100] / 149.583,67

Fonte: GEIPOT

2.5 AGEPAN - Agência de Regulação do Mato Grosso do Sul

Para AGEPAN, os itens que compõem a rubrica Despesas Administrativas

na estrutura tarifária, são os seguintes:

Quadro 07 - Despesas Administrativas - AGEPAN Itens Tipo de Gasto Alocação Tipo de Custo no curto Prazo1

1. Água e Esgoto Controlável Estrutura Fixo

2. Luz Controlável Estrutura Fixo

3. Telefone Controlável Estrutura Fixo

4. Material de Expediente Controlável Estrutura Fixo

5. Licenciamento Não Controlável Frota Variável com a Frota

6. DPVAT Não Controlável Frota Variável com a Frota

15

1 – Os custos fixos são, geralmente, funções do tempo e não das operações de produção da

empresa, isto é, serão incorridos durante um determinado período de tempo, ainda que nenhuma

atividade de produção tenha ocorrido. São, portanto, aqueles custos ou despesas que, dentro de

determinada escala de produção ou de atividade, permanecem constantes, não alternando com as

modificações do quantum produzido.

Fonte: AGEPAN

A participação da rubrica Despesas Administrativas na Estrutura Tarifária

Atual pode ser conferida na tabela abaixo:

Quadro 08 - Custo por Km - AGEPAN Despesas

Administrativas

Frota ref $ ano $ veic ano Custo/KM Rep %

Licenciamento 74 46.027 622 0,007679 0,39%

DPVAT 74 21.791 294 0,003635 0,19%

Material de Expediente 74 1.463 20 0,000244 0,01%

Água/Luz/Telefone 74 102.522 1.385 0,017104 0,87%

Custo/Km Despesas

Administrativas

171.803 2.321 0,028662 1,47%

Fonte: AGEPAN

Na estrutura tarifária atual a rubrica despesa administrativa corresponde a

1, 47% do custo total por Km, o que equivale a R$1,956014.

Com base no custo por Km foi estabelecida uma correlação entre este com

o Preço do Veículo adotado na estrutura tarifária atual, obtendo-se o coeficiente

básico, onde:

Coeficiente Desp. Adm. = Custo por KM x PMA/Preço Veículo Representativo

Onde:

Custo por KM = 0,028662

PMA = 81.000

Preço Veículo Representativo = R$343.778,00

Coeficiente Desp. Adm. = 0,028662 x 81.000/343778 = 0,674336 %

16

Rubrica Coeficiente Básico Anual

Despesas Administrativas 0,674336% do veículo novo s/ rodagem

3 RESUMO DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS

As despesas administrativas consideradas pelos órgãos reguladores no

cálculo tarifário podem ser resumidas conforme a seguir:

Quadro 09 - Resumo Despesas Administrativas – Órgão Reguladores AGEPAN GEIPOT ANTT AGR AGERGS

- IPVA - IPVA - IPVA/Licenciamento

- IPVA – Licenciamento e vistoria

- IPVA

- Mat. Expediente

- Mat. Expediente - Mat. Expediente - Material de Expediente

- Materiais de Escritório

- Água - Água - Água e Esgoto - Água/Esgoto - Água/Esgoto - Luz - Energia Elétrica - Energia Elétrica - Luz - Luz/Telefone/

Comunicação - DPVAT - Seguro

Obrigatório - Seguro Obrigatório - Seguros (DPVAT) –

Veículos de Apoio - DPVAT (Seguro

Obrigatório) - Telefone - Comunicações - Comunicação - Telefone - Desp. Gerais –

Outros - Outras Despesas - IPTU - PTU - Imposto Predial e

Territorial - Equipamentos de

Informática - Despesas com

Informática - Equipamentos

- Conservação e Limpeza Predial

- Mat. de Limpeza, Manut. e Cons. Predial

- Conservação e Limpeza

- Alvarás/Licenças - Alvarás e Taxas - Alvarás e Licença - Emissão de

Bilhetes - Vale Transporte - Diárias e Ajuda

de Custo - Veículos de Apoio - Consumo de Comb. e

Manut. Veíc. Apoio - Processamento

de Dados - Fretes e Carretas - Fretes e Carretos - Aluguel de Imóveis e

Condomínios - Aluguéis/

Condomínios - Viagens, Refeições e

Estadias - Viagens/Estadias

- Equip. de Segurança Individual e Coletivo

- Materiais e Equipamentos de

Proteção - Asses. e Consult.

Capacitação e Treinamento de RH

- Treinamento

- Uniformes - Seguro de Responsabilidade

Civil - Programa de

Alimentação Trabalhista – PAT

- Seguro de Transporte de

Valores - Seguros (DPVAT) – - Seguro de Vida

17

Ônibus - Seguros (RC) –

Ônibus - Seguro de Instalações

- Inden. Por Acidente/Extravio de

Bagagens

- Imposto S/ Transporte de Passageiros

- Serviços de Bordo/Limpeza

- Comissões – Estações

Rodoviárias - Socorro e Reboques - Comissões –

Concessão de Linha

- Serviços Terceirizados – Administração

- Serviços de Terceiros

(Jurídico/Contábil) - Serviços

Terceirizados – Vigilância Armada

- Guarda/Segurança

- Serviços Terceirizados – Vendas

- Serviços Terceirizados –

Operação

- Serviços Terceirizados –

Manutenção

- Aluguel de Equipamentos

- Fotocópias e Autenticações

- Cantina - Despesas com

Coorporativas

- Manutenção de Máq., Móveis Bens Perm.

- Médico Odontológico/ Desp. Medicamentos

- Portes/Telegramas - Publicações e

Revistas

- Despesas Não Operacionais

- Contribuição Sindical - Asses. e Consult.

Jurídicas

- Asses. e Consult. Contábeis

- Asses. e Consult. Fiscais

- Asses. e Consult. Tributárias

- Asses. e Consult. Comunicação com

Usuário

Fonte: Autoria Própria, elaborado com base nas Notas Técnicas pesquisadas, 2007.

18

Os métodos utilizados para o cálculo do fator de consumo e para o cálculo

do custo por Km pelos órgãos reguladores estão resumidos a seguir. Podemos

observar que, com exceção do GEIPOT, os demais órgãos reguladores utilizam o

mesmo método para composição de suas despesas administrativas para fins da

planilha tarifária.

AGR - Agência Goiana de Regulação

Rodada gemQuilometra Total

tivasAdministra Despesas Gasto Total km) / (R$ Kmpor Custo =


PMA x Kmpor Custo tivas(%)Administra Despesas das eCoeficient =

PMA



GEIPOT

Para GEIPOT, as despesas administrativas dizem respeito as seguintes

rubricas: despesas gerais, seguro obrigatório, Imposto sobre a Propriedade de

Veículos Automotores (IPVA) e seguro de responsabilidade civil, sendo

relacionadas ao preço de um veículo leve novo completo.

ANTT - AGÊNCIA NACIONAL DE TRANSPORTES TERRESTRES

- NOTA TÉCNICA 076/2003

O coeficiente básico de despesas gerais foi determinado pelo método de

regressão linear simples. Inicialmente obteve-se o somatório das despesas gerais

anuais das diversas empresas. A partir do resultado do somatório, foi realizada a

correlação com a frota total, obtendo-se o coeficiente de regressão de 10.257

R$/veículo/ano. Uma vez obtido o coeficiente de regressão, procedeu-se a sua

19

divisão pelo preço de um veículo novo (as pesquisas apontam um preço de R$

322.000,00), obtendo-se o coeficiente básico para o item despesas gerais.

ANTT - AGÊNCIA NACIONAL DE TRANSPORTES TERRESTRES

- NOTA TÉCNICA 02-2003

Metodologia de Cálculo Tarifário para o Entorno de Brasília:

O Gasto Médio Mensal (GMM) por veículo, foi obtido a partir do gasto

apurado em cada empresa dividido pela respectiva frota. Para a determinação do

valor do coeficiente foi adotado o seguinte critério:

CBDG = (Gasto Médio Anual com Despesas Gerais por Veículo Ano/Preço Veículo Novo) x 100.

Metodologia de Cálculo Tarifário para o Sistema Semi-Urbano Nacional:

CBDG = (Custo R$ / Km x PMA) x 100 / Preço Médio Veículo Novo Completo

AGEPAN - AGÊNCIA DE REGULAÇÃO DO MATO GROSSO DO SUL

Com base no custo por Km foi estabelecida uma correlação entre este com

o Preço do Veículo adotado na estrutura tarifária atual, obtendo-se o coeficiente

básico, onde:

Coeficiente Desp. Adm. = Custo por KM x PMA/Preço Veículo Representativo

AGERGS - AGÊNCIA ESTADUAL DE REGULAÇÃO DOS SERVIÇOS

PÚBLICOS DELEGADOS DO RIO GRANDE DO SUL

Parâmetro = Custo por KM x PMA

Preço Médio do Veículo Novo

Onde:


PMA: Percurso Médio Anual (Quilometragem Percorrida / Frota Efetiva)

20

Para a rubrica Despesas Administrativas o fator de consumo por km será calculado pela seguinte formulação:

PMA


O custo por km será calculado da seguinte forma:


Os coeficientes de Despesas Administrativas, que são elaborados em

relação ao preço de um veículo novo, são apresentados pelos órgãos reguladores

conforme tabela a seguir:

Quadro 10 - Resumo dos Coeficientes de Despesas Administrativas

Fonte: Autoria Própria, 2007.

4 RECOMENDAÇÕES

Como observamos, o método utilizado na composição das despesas

administrativas utilizado na última revisão tarifária da AUNE é o mesmo que a

maioria dos órgãos reguladores utiliza. Recomendamos, portanto, a manutenção

do método de cálculo, porém as despesas que não estão diretamente alocadas à

AUNE devem ser rateadas em função proporção das receitas auferidas na

prestação do serviço na AUNE em relação ao total das receitas da empresa.

Assim, a composição da metodologia fica representada conforme abaixo:

Parâmetro (Coeficiente Despesas Administrativa) =

Custo por KM x PMA

Preço Médio do Veículo Novo1

21

Onde:


PMA: Percurso Médio Anual (Quilometragem Percorrida / Frota Efetiva) 2

O custo por km será representado na planilha tarifária conforme abaixo:

Custo por KM =

Parâmetro (Coeficiente Despesas Administrativa) x Preço Médio do Veículo Novo

PMA

As despesas administrativas serão compiladas a partir das informações

contidas no Balancete Padrão extraído a partir do Plano Contábil Padrão,

conforme a seguir:

Contas diretamente alocadas à AUNE:

Contas alocadas como Despesas Administrativas Gerais das empresas,

em que o custo para a AUNE será calculado na proporção da receita auferida na

AUNE em relação a receita total da empresa:

1 O valor do Veículo será definido através dos conceitos estabelecidos na Nota Técnica n.º 03/2007-DT 2 O PMA e a Frota Efetiva são definidos pelas Notas Técnicas n.º 04 e 03/2007 - DT

22

CONCLUSÕES

De posse das informações disponibilizadas pelas empresas Ozelame, São

Marcos e Di Trento, com base em 31/12/2006, foram calculados os parâmetros

dos custos conforme o Quadro 11 abaixo. Para empresa Bento Gonçalves foi

considerado o custo por quilometro da empresa São Marcos. A escolha da

empresa São Marcos como parâmetro para empresa Bento Gonçalves foi em

função de que a empresa São Marcos é a empresa que mais se aproxima da

empresa Bento Gonçalves em termos de quilometragem rodada, passageiros

transportados e PMA, no sistema AUNE, considerando que a empresa Bento

Gonçalves não disponibilizou as informações com data em 31/12/2006. Assim, o

Parâmetro (Coeficiente Despesas Administrativas) calculado na revisão tarifária

alcançou 2,5932%, conforme Quadro 11 abaixo.

Quadro 11 - Resumo dos Coeficientes de Despesas Administrativas

Fonte: Autoria Própria, 2007.

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REFERÊNCIAS

Agência Estadual de Regulação dos Serviços Públicos do Estado do Mato Grosso

do Sul – AGEPAN. Nota Técnica – NTR 1.08/05 – julho/2005 – Pessoal:

operação, manutenção e administração.

Agência Goiana de Regulação, Controle e Fiscalização de Serviços Públicos -

AGR. Cálculo tarifário e coeficientes de consumo para o transporte

intermunicipal de passageiros. Grupo de Trabalho GT-Tarifas Intermunicipal

instituído pela Portaria nº 575, de 13 de setembro de 2001, substituída

posteriormente pela Portaria 394 de 18 de abril de 2002.

Agência Nacional de Transportes Terrestres - ANTT. Nota Técnica n°

076/2003/SUREF de 27/05/2003.

_________________________________________________. Nota Técnica n°

02/2003/SUERG de 15/07/2003.

Empresa Brasileira de Transporte - GEIPOT – Extinta. Cálculo de Tarifas de

Ônibus Urbanos. Grupo de Trabalho instituído pela Portaria n° 644/MT de 09 de

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Processo de Reajuste n° 0322-1364/03-4, AGERGS.

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NOTA TÉCNICA DT 09/2007 DESPESAS ADMINISTRATIVAS1).pdf · banco de dados do setor de transportes público por ônibus. Trata em específico dos conceitos atrelados à metodologia