PALESTRAICMS NO COMÉRCIO ELETRONICO

DIFERENCIAL DE ALÍQUOTASOPERAÇÕES INTERESTADUAIS

SINDCONT-SP

Diferencial clássico

TRÊS TIPOS DE DIFERENCIAIS

(não confunda !!!)

Diferencial nas operações

interestaduais destinadas a não

contribuintes

Diferencial S.T.

1

2

3

1-EXEMPLO DIFERENCIAL CLÁSSICO

Descrição Valor / Alíquota

Valor total da operação (Total da NF de aquisição) R$ 4.600,00

Valor da Base de Cálculo do ICMS R$ 4.600,00

Alíquota interestadual praticada pelo remetente 12%

ICMS destacado na Nota Fiscal do remetente (R$ 4.600,00

X 12%)R$ 552,00

Alíquota interna da mercadoria 18%

Alíquota do Diferencial de Alíquota (18% - 12%) 6%

Valor do Diferencial de Alíquota a pagar (R$ 4.600,00 X 6%) R$ 276,00

Empresa paulista, contribuinte do ICMS e enquadradano RPA, adquire de empresa em MG mercadoria paraseu consumo no valor de R$ 4.600,00. A empresadeverá recolher para os cofres públicos a importânciade R$ 276,00 à título de Diferencial de Alíquota.

2-Subst. Tributária do Diferencial na venda

interestadual

Atacadista

Contribuinte

Substituto

VENDA

1- ICMS próprio

2- ICMS ST

VENDA

ICMS retido

VENDA

ICMS retidoIndústria Varejista Consumidor

Final

Contribuintes

Substituídos

3DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA DO ICMS NAS

OPERAÇÕES INTERESTADUAIS DESTINADAS A CONSUMIDOR FINAL NÃO

CONTRIBUINTES

MUDANÇA NO DIFERENCIAL Legislação

C.F.:Art. 155, § 2º, VII, "a" e VIII da CF/1988

RICMS/SP: Arts. 2º, VI e 117 do RICMS/2000-SP

EMENDA CONSTITUCIONAL : 87/2015

LEI Nº 15.856/2015 (alíquota interna em SP)

COMUNICADO CAT 19/15

CONVÊNIO ICMS 93/2015

AJUSTE SINIEF : 6/15

DECRETO SP: 61.744/2015

Diferencial introdução – alíquota aplicável:Constituição Federal/1988, artigo 155, § 2º, VIII:

VII - nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual;

a) (revogada);

b) (revogada);

VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída:

a) ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto;

b) ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do imposto;

VII - em relação às operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-á:

a) a alíquota interestadual, quando o destinatário for contribuinte do imposto;

b) a alíquota interna, quando o destinatário não for contribuinte dele;

DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA - EMENDA CONSTITUCIONAL 87/15

A Emenda Constitucional 87/15 altera a forma de repartição do ICMS entre os Estados de Origem e Destino da mercadoria, introduzindo o Diferencial de Alíquotas nas operações de venda para não contribuintes.

Visa beneficiar com isto o Estado que recebe a mercadoria (destinatário), visto que antes o imposto ficava todo para o Estado remetente.

Apesar de estar prevendo já para 2015 a repartição entre os Estados e o calculo do diferencial de alíquotas, a EC só estará vigente a partir de 2016.

Cláusula primeiraNas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final não contribuinte do ICMS, localizado em outra unidade federada, devem ser observadas as disposições previstas neste convênio.

CONVÊNIO ICMS 93 DE 17/09/2015

CONVÊNIO ICMS 93 DE 17/09/2015

(texto adaptado e simplificado)

Cláusula segunda. Nas operações..., o contribuinte que as realizar deve:

I - se remetente do bem:

a) utilizar a alíquota interna no estado de destino para calcular o ICMS total devido na operação;

b) utilizar a alíquota interestadual para o cálculo do imposto na origem;

c) recolher, para a unidade federada de destino, a parcela do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual...

CONVÊNIO ICMS 93 DE 17/09/2015Fundo de Combate a Pobreza

(texto adaptado e simplificado)

Cláusula segunda. Nas operações..., o contribuinte que as realizar deve:

§ 4º O adicional de até dois pontos percentuais na alíquota de ICMS, destinado ao financiamento dos fundos estaduais e distrital de combate à pobreza, é considerado para o cálculo do imposto, cujo recolhimento deve observar a legislação da respectiva unidade federada de destino.

CONVÊNIO ICMS 93 DE 17/09/2015Fiscalização Conjunta

• Cláusula sétima. A fiscalização do estabelecimento contribuinte situado na unidade federada de origem pode ser exercida, conjunta ou isoladamente, pelas unidades federadas envolvidas nas operações...

REPARTIÇÃO DO DIFERENCIAL

EC 87/15 estabelece que essa mudança será gradual, conforme art. 99 do

ADCT:

• Art. 2º O Ato das Disposições Constitucionais Transitórias passa a vigorar

acrescido do seguinte art. 99:

I - 2015: 20% para o Estado de destino e 80% para o Estado de origem;

II - 2016: 40% para o Estado de destino e 60% para o Estado de origem;

III - 2017: 60% para o Estado de destino e 40% para o Estado de origem;

IV - 2018: 80% para o Estado de destino e 20% para o Estado de origem;

V - 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de destino.

REPARTIÇÃO DO DIFERENCIAL

O imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual deve ser partilhado entre os estados:

I –de destino:

a) no ano de 2016: 40% do montante apurado;

b) no ano de 2017: 60% do montante apurado;

c) no ano de 2018: 80% do montante apurado;

d) no ano de 2019: 100% do montante apurado

II –de origem:

a) no ano de 2016: 60% do montante apurado;

b) no ano de 2017: 40% do montante apurado;

c) no ano de 2018: 20% do montante apurado.

EXEMPLO DO DIFERENCIAL

Imaginemos que, em 10/01/2016, uma loja de calçados,localizada em SP, venda 1 par de tênis para um não-contribuinte de MG. Considerando a alíquota interna deMG como 18% e o valor total da nota fiscal como R$100,00, podemos saber quanto de ICMS iria para cadaEstado:

• Venda 100,00 – (12% icms = $ 12,00)

• Alíquota no MG: 18% = 18 – 12 = Diferença 6% = $ 6,00

• São Paulo - 60% = 3,60

• M. Gerais - 40% = 2,40

FORMA DE RECOLHIMENTO

(Cláusula quarta do Convênio)

• Deve ser efetuado por meio da Guia Nacional deRecolhimento de Tributos Estaduais –GNRE ou outrodocumento, , por ocasião da saída do bem, em relaçãoa cada operação ou prestação.

• Parágrafo único. O documento de

arrecadação deve mencionar o

número do respectivo documento

fiscal e acompanhar o trânsito do

bem ou a prestação do serviço.

PRAZO DE RECOLHIMENTO

Sem inscrição

• Antes da saída da mercadoria

Se houver inscrição no estado de destino

• Até o décimo quinto dia do mês subsequente à saída do bem (Cláusula quinta- Convenio)

SIMPLES NACIONAL CONVÊNIO

Cláusula nona

Aplicam-se as disposições deste convênio aoscontribuintes optantes pelo Regime EspecialUnificado de Arrecadação de Tributos eContribuições devidos pelas Microempresas eEmpresas de Pequeno Porte - Simples Nacional,instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14de dezembro de 2006, em relação ao impostodevido à unidade federada de destino.

SIMPLES NACIONAL - COMUNICADO CAT-SP

COMUNICADO CAT N° 001, DE 12 DE JANEIRO DE 2016

O estado de São Paulo está se posicionando no sentido de exigir das empresas do Simples, o imposto da operação referente a parcela da partilha cabível ao estado de SP...

2 - Os contribuintes optantes pelo Simples Nacional, localizados neste Estado, que realizarem operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final não contribuinte do ICMS localizado em outra unidade federada deverão observar o disposto nas alíneas “a” a “c” do

item 1 relativamente ao recolhimento da parcela, devida a este Estado, do ICMS correspondente à diferença entre alíquotas, a que se refere a cláusula décima do Convênio ICMS 93/15.

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

• Para os produtos já tributados pela ST, nas operaçõescom consumidor final contribuinte, caso existaprotocolo entre os estados, o remetente ficaráresponsável pelo recolhimento do diferencial de alíquotade forma integral a favor do estado destinatário;

• Se a operação destinar-se a um não contribuinte doICMS ENTÃO DEVERÃO SER APLICADAS AS REGRAS DEPARTILHA DO DIFERENCIAL prevista no Convênio 93/15.Entende-se que apenas a parcela relativa ao estado dedestino será recolhida.

GNRE – NOVOS CÓDIGOS

Ajuste SINIEF 11, de 4 de dezembro de 2015

Altera o Convênio SINIEF 06/89, que institui os documentos fiscais que:

n) ICMS Consum. Final não contribuinte outra UF por Operação: 10010-2;

o) ICMS Consum. Final não contribuinte outra UF por Apuração: 10011-0;

p) ICMS Fundo Estadual de Combate à Pobreza por Operação :10012-9;

q) ICMS Fundo Estadual de Combate à Pobreza por Apuração 10013-7 ."

GARE – NOVOS CÓDIGOSPortaria CAT Nº 3 DE 05/01/2016

101-6 consumidor final não contribuinte por operação (outra UF)

102-8 consumidor final não contribuinte por apuração (outra UF)

DIFERENCIAL: PARCELA DE SP

Decreto 61.744/2015 – O artigo 2º mudou o artigo 36 das DDTT parágrafo 2º : "o valor do imposto de que trata este artigo deverá ser declarado nos termos do artigo 109 deste regulamento" (RICMS/SP)

O artigo 109 diz:

“Artigo 109 - Os valores das operações ... obtidos ao final de cada período de apuração, serão declarados pelo sujeito passivo do imposto, observado o disposto nos artigos 253 a 258.” (NR);

Este conjunto de artigos 253 a 258 define que os valores devidos serão lançados em GIA.

“Artigo 253 - A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS deverá declarar em guia de informação, em forma e modo estabelecidos pela Secretaria da Fazenda...”

(outros débitos - novo código da tabela 5.1 do SPED : 002.87)

DeSTDA - Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquotas e AntecipaçãoAJUSTE SINIEF 12/15 - ATO COTEPE/ICMS No – 47, dez15 (Leiaute)

O contribuinte deverá utilizar a DeSTDA para declarar:

I - ICMS retido como Substituto Tributário;

II - ICMS da antecipação tributária, nas aquisições em outros Estados ;

III - ICMS devido em aquisições em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, relativo à diferencial de alíquota ;

IV - ICMS devido nas operações interestaduais com consumidor final não contribuinte do imposto.

A DeSTDA - apresentada a partir de 1º de janeiro de 2016, pelo Simples Nacional;

A obrigatoriedade aplica-se a todos os estabelecimentos de SP e onde tiver inscrição de substituto,

O arquivo digital deverá ser enviado até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ;

INFORMAÇÃO NA NF-e

De acordo com a Nota Técnica 3/2015, foram criados campos novos na NF-e para informar os respectivos valores relativos à partilha do ICMS.

NF-e: AJUSTE SINIEF 5, 02/10/15 (REVOGADO)

Cláusula primeira: Fica acrescido a Tabela C do Anexo do Convênio S/Nº, de 15 de dezembro de 1970, ...:

"Tabela C - Destinatário da Mercadoria, Bem ou Serviço:

0 - contribuinte do imposto;

1 - contribuinte do imposto como consumidor final;

2 - não contribuinte do imposto.".

PREENCHIMENTO DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA

PREENCHER GRUPO ICMSUFDEST - PREENCHER CAMPOS

VALOR DA OPERAÇÃO: BC R$ 1.000,00

ALÍQUOTA INTERESTADUAL: ALQ INTER 12,00%

ALÍQUOTA INTERNA DESTINO: ALQ INTRA 17,00%

ALÍQUOTA FCP DESTINO: ALQ FCP 2,00%

ICMS ORIGEM BC X ALQ INTER: R$ 120,00

ICMS DESTINO: R$ 50,00

PARTILHA DO IMPOSTO ICMS DESTINO R$ 50,00 EM 2016:

PART ORI (60%) R$ 30,00 PART DEST (40%) R$ 20,00

(Simulador da Bahia)

http://www.sefaz.ba.gov.br/especiais/aviso_novo_icms.html

PREENCHIMENTO DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA

PREENCHER GRUPO ICMSUFDEST - PREENCHER CAMPOS

vBCUFDest: R$ 1.000,00 BC

pFCPUFDest: 2,00%

pICMSUFDest: 17,00%ALQ INTRA

pICMSInter: 12,00%ALQ INTER

pICMSInterPart: 40,00%Conv. 93/15

vFCPUFDest: R$ 20,00 BC x ALQ FCP

vICMSUFDest: R$ 40,00 PART DEST + vFCPUFDest

vICMSUFRemet: R$ 30,00 PART ORI

PREENCHER TOTAIS

vFCPUFDest R$ 20,00

vICMSUFDest R$ 40,00

vICMSUFRemet R$ 30,00

DESCRIÇÃO VALORES

Valor da operação $ 1.000,00

Alíquota interestadual 12%

Valor do ICMS na NF $ 120,00

Alíquota no destino 18%

Diferença de alíquota 6%

Valor da partilha $ 60,00

Partilha na origem 60% $ 36,00

Partilha no destino 40% $ 24,00

Fundo de Pobreza no destino -0-

Exemplo:

VENDA A NÃO CONTRIBUINTE EM MINAS

GERAIS ( 18%) - $ 1.000,00 em 2016

DESCRIÇÃO VALORES

Valor da operação $ 2.000,00

Alíquota interestadual 12%

Valor do ICMS na NF $ 240,00

Alíquota no destino 18%

Diferença de alíquota 6%

Valor da partilha $ 120,00

Partilha na origem 60% $ 72,00

Partilha no destino 40% $ 48,00

Fundo de Pobreza no destino 1% $ 20,00

Exemplo:

VENDA A NÃO CONTRIBUINTE NO RJ ( 19%) - $

2.000,00 em 2016 – com Fundo de Pobreza de 1%

Estado De Para A partir obs

AC 17AL 17AM 17 18 01/01/2016 LEI Nº 158, DE 08.10.2015 - DOE AM 08.09.2015AP 17 18 01/02/2016 Lei 1.949 de 29.10.2015 - DOE 29/10/2015BA 17 18 10/03/2016 Lei nº 13.461/15 - DOE 11/12/2015CE 17

DF 17 18 01/01/2016LEI Nº 5.548, DE 15.10.2015 - DOE ERRATA DF 29.10.2015

ES 17GO 17MA 17 18 01/01/2016 Lei nº 10.329, de 30.09.2015 - DOE MA de 30.09.2015MG 18MS 17MT 17PA 17PB 17 18 01/01/2016 Lei n° 10.507 de 18.09.2015 - DOE PB de 19.09.2015PE 17 18 01/01/2016 Lei nº 15.599, de 30.09.2015 - DOE PE de 01.10.2015PI 17PR 18RJ 19RN 17 18 01/01/2016 Lei nº 9.991, de 29/10/2015 - DOE 30/10/2013RO 17RR 17RS 17 18 01/01/2016 Lei nº 14.743, de 24.09.2015 - DOE RS de 25.09.2015SC 17SE 17 18 01/01/2016 Lei nº 8.039/2015 - DOE SE de 02.10.2015SP 18TO 17 18 01/01/2016 Lei nº 3.019, de 30.09.2015 - DOE TO de 30.09.2015

MU

DA

NÇ

AS

DE

AL

ÍQU

OTA

S I

NT

ER

NA

S N

O B

RA

SIL

Unidade da Federação Percentual do FCEP Base legal

Acre - -

Alagoas De 1% a 2% Lei n° 6.558/2004

Amapá - -

Amazonas - -

Bahia 2% Lei nº 7.988/2001

Ceará 2% Lei Complementar nº 37/2003

Distrito Federal 2% Lei nº 4.220/2008

Espírito Santo 2% Lei Complementar nº 336/2005

Goiás 2% e 5% Lei nº 14.469/2003

Maranhão 2% Lei nº 8.205/2004

Mato Grosso 2% Lei Complementar nº 144/2003

Mato Grosso do Sul 2% Lei nº 3.337/2006

Minas Gerais 2% Lei nº 19.978/2011

Pará - -

Paraíba 2% Lei nº 7.611/2004

Paraná 2% Lei nº 18.573/2015

Pernambuco 2% Lei nº 12.523/2003

Piauí 2% Lei n° 5.622/2006

Rio de Janeiro De 1% a 5% Lei nº 4.056/2002

Rio Grande do Norte 2% Lei Complementar nº 261/2003

Rio Grande do Sul 2% Lei nº 14.742/2015

Rondônia 2% Lei Complementar n° 842/2015

Roraima - -

Santa Catarina - -

Sergipe 2% Lei nº 4.731/2002

São Paulo 2% Lei n° 16.006/2015

Tocantins 2% Lei nº 3.015/2015

ES

TA

DO

S C

OM

FU

ND

O D

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OM

BA

TE

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OB

RE

ZA

DESCRIÇÃO VALORES

Valor da operação

Alíquota interestadual

Valor do ICMS na NF

Alíquota no destino

Diferença de alíquota

Valor da partilha

Partilha na origem 60%

Partilha no destino 40%

Fundo de Pobreza no destino

Exercício 1 :

VENDA A NÃO CONTRIBUINTE NO AMAPÁ

- $ 2.000,00 em 2016

DESCRIÇÃO VALORES

Valor da operação

Alíquota interestadual

Valor do ICMS na NF

Alíquota no destino

Diferença de alíquota

Valor da partilha

Partilha na origem __%

Partilha no destino __%

Fundo de Pobreza no destino __%

Exercício 2:

VENDA A NÃO CONTRIBUINTE NO RJ

$ 6.000,00 em 2017 –

DESCRIÇÃO VALORES

Valor da operação

Alíquota interestadual

Valor do ICMS na NF

Alíquota no destino

Diferença de alíquota

Valor da partilha

Partilha na origem __%

Partilha no destino __%

Fundo de Pobreza no destino

Exercício 3:

VENDA A NÃO CONTRIBUINTE EM MS

- $ 1.000,00 em 2017

DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA – 7 REGRAS DE OURO

1) No cadastro do cliente pergunte se é para revenda ou consumo e se ele é ou não contribuinte do ICMS

2) Contrate uma empresa de consultoria para pesquisar legislação nos outros estados

3) Verifique a alíquota interna do produto no estado de destino

4) Verifique a existência de Fundo de Combate à Pobreza no estado de destino

5) Verifique se o estado exige a emissão da GNRE no seu próprio site

6) Emita a nota fiscal e providencie o recolhimento da (s) GNRE (s) antes do produto sair

7) Providencie treinamentos para faturistas, comprador, vendedor e financeiro.

ANTONIO SÉRGIO DE OLIVEIRA

Contador, Adm. de Empresas, Pós Graduado em Gestão Pública, Técnico em Contabilidade, palestrantes do CRC-SP, foi Consultor do Grupo IOB-THOMSON, foi Fiscal do CRC-SP, ministra aulas na, SINDCONT-SP, SESCON, CONTMATIC , FIPECAFI., atuando na área fiscal há mais de 25 anos.Ministra palestras e treinamentos para clientes e funcionários de Escritório Contábil.Coordenador do site www.portaldosped.com.br

Autor dos livros: SPED NAS PEQUENAS EMPRESAS SPED NO ESCRITÓRIO CONTÁBIL Diferencial de Alíquota (DVD) MANUAL DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS DE SÃO PAULO SPED e NOTA FISCAL ELETRÔNICA