Praticas tributarias Internacionais II Apresenta oibram.org.br/sites/700/784/00001777.pdf · INSS -PREVIDÊNCIA SOCIAL 133,02 153,36 20,35 15,30% ... Simulado Exportação 24% 0%

Agosto 2008

Objetivo do estudo

Análise comparativa dos principais tributos e contribuições incidentes sobre as atividades das empresas de mineração no mundo:

Riscos da indústria e o ambiente de negócios

A alta carga tributária no Brasil

35,06%

Arrecadação

Tributária

Carga

Tributária

em relação

ao PIB

Exponencial

(Arrecadaçã

o Tributária)

Fonte: Receita Federal do Brasil

A CARGA TRIBUTÁRIA AUMENTOU EM 11 ANOS DE 25,19% (1996) PARA 35,06% (2006) = 9,87 PONTOS PERCENTUAIS = 39 % DE AUMENTO

Contexto brasileiro – Relação carga tributária/PIB

Valores em R$ Bilhões

CARGA TRIBUTÁRIA 2006 2007CRESCIMENTO NOMINAL R$ Bi

CRESCIMENTO %

II-IPI-IR-CS-IOF-CPMF-PIS-COFINS-CIDE-FUNDAF-OUTRAS 400,80 454,95 54,15 13,51%

INSS - PREVIDÊNCIA SOCIAL 133,02 153,36 20,35 15,30%RECEITA FEDERAL DO BRASIL 533,82 608,31 74,50 13,96%

FGTS 36,98 42,67 5,70 15,41%TOTAL TRIBUTOS FEDERAIS 570,79 650,99 80,19 14,05%

ICMS 171,71 187,64 15,92 9,27%PREVIDÊNCIAS ESTADUAIS 15,43 18,05 2,62 17,00%

OUTROS TRIBUTOS ESTADUAIS 24,81 27,74 2,92 11,79%TOTAL TRIBUTOS ESTADUAIS 211,95 233,42 21,47 10,13%

TRIBUTOS MUNICIPAIS 31,78 34,98 3,20 10,08%PREVIDÊNCIAS MUNICIPAIS 3,42 3,85 0,43 12,53%

TOTAL TRIBUTOS MUNICIPAIS 35,19 38,83 3,63 10,32%

TOTAL 817,94 923,24 105,29 12,87%

PIB 2.332,94 2.558,82 225,88 5,42 %*

CARGA TRIBUTÁRIA / PIB 35,06% 36,08% 1,02 %

* Variação real

Fonte: Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário – www.ibpt.com.br

Contexto brasileiro – Relação carga tributária/PIB

38,90%1º Trimestre 200837,03%1º Trimestre 200735,99%1º Trimestre 200636,47%1º Trimestre 200535,39%1º Trimestre 200434,78%1º Trimestre 200333,06%1º Trimestre 2002

CARGA TRIBUTÁRIA/PIB

• Tendência de aumento da participação da carga tributária sobre o PIB segue em 2008:

• O maior crescimento nominal (em R$) do 1º Trimestre de 2008, em relação ao mesmo período de 2007, foi do Imposto de Renda (R$ 11,78 bilhões), seguido do ICMS (R$ 7,74 bilhões) e do INSS (R$ 6,53 bilhões).

• Apesar da extinção da CPMF, representando uma redução de R$ 7,48 bilhões, a arrecadação total apresentou crescimento nominal de R$ 37,15 bilhões, sendo que os tributos federais cresceram R$ 27,39 bilhões, os estaduais cresceram R$ 8,71 bilhões e os municipais R$ 1,04 bilhão.

Fonte: IBPT

• Para fins de estimativa da carga tributária nos principais países atuantes no mercado global de mineração, convencionamos o estabelecimento de umacompanhia modelo cuja receita é estritamente oriunda de sua atividadeoperacional: a extração de minérios.

• Espaço amostral de cada variável analisada:

� Países: 21

� Minérios: 12

� Margens de lucro simuladas: 3 (20%, 30% e 40%)

� Faturamentos simulados: 4 ( USD 100 mi, 500 mi, 1 bi, 2 bi)

� Proporções de Vendas entre Mercado Externo e Interno simuladas: 101

• Da combinação desses parâmetros, resultaram 4.848 cenários diferentes.

Dados gerais do estudo

• Os slides adiante demonstram o posicionamento da carga tributária brasileira no ranking dos maiores produtores de cada minério.

• Para fins demonstrativos, restringiremos a amostra às seguintes premissas:

� Margem de Lucro de 30% da empresa modelo

� Adoção da proporção de destino da produção minerária, de acordo com o panorama brasileiro e faturamentos simulados:

Premissas

USD500 mi

USD1 bi

USD100 mi

USD1 bi

USD1 bi

USD2 bi

USD500 mi

USD500 mi

USD1 bi

USD 500 mi

USD 500 mi

USD 1 bi

Faturamento Simulado

0%34%0%77%32%76%65%0%49%92%0%24%Exportação

100%66%100%23%68%24%35%100%51%8%100%76%Mercado Interno

ZincoRochas Orn.PotássioOuroNíquel

Minériode Ferro

ManganêsFosfatoCobreCaulimCarvão MineralBauxita

Fonte: IBRAM/MME/DNPM/MDIC/SECEX

Royalties

� No Brasil são compostos pela CFEM (de 0,2% a 3%) mais a participação paga ao proprietário do solo (50% do valor da CFEM);

Imposto de Renda (IR)

Impostos sobre consumo ou de valor agregado(IVA, que no Brasil correspondem a PIS, Cofins e ICMS)

Impostos considerados

Análise comparativa da carga tributária

• Brasil: 35% - 2º no ranking• Merc. Int./Exportação: 76% / 24%• Faturamento Simulado: USD 1 bi

---EUA

4.9004.9004.800Casaquistão

5.5006.0005.900Venezuela

6.0007.2006.400Rússia

13.00013.00012.000Índia

14.00014.90014.100Jamaica

14.00015.20015.000Guiné

24.00022.10022.000Brasil

32.00020.00018.000China

64.00061.40060.000Austrália

200720062005

ProduçãoPaís

BAUXITA – Maiores Produtores

Em Mil Toneladas

O Brasil vai aumentar em 68% a sua produção nos próximos anos


• Brasil: 40% - 2º no ranking• Merc. Int./Exportação: 100% / 0%• Faturamento Simulado: USD 500 mi

666Brasil

929596Casaquistão

95175178Polônia

169168142Indonésia

244270268África do Sul

233320309Rússia

309414391Austrália

427473444Índia

9901.1311.112EUA

2.4822.4302.156China

200620052004

ProduçãoPaís

CARVÃO MINERALMaiores Produtores

Em Milhões de Toneladas



454545Rússia

191191190Polônia

750750750Índia

900900877México

2.1002.4002.400Reino Unido

2.5002.4602.200Brasil

2.5003.0002.770Coréia

3.8003.7703.750Alemanha

7.3307.7407.800EUA

200720062005

ProduçãoPaís

CAULIM - Maiores Produtores

Em Mil Toneladas



200148132Brasil

470525523Polônia

460430402Casaquistão

400380429México

190190188Argentina

530540436Zâmbia

585600567Canadá

730720700Rússia

7808001.070Indonésia

860950927Austrália

920760755China

1.1901.2201.140EUA

1.2001.0501.010Peru

5.7005.4005.320Chile

200720062005

ProduçãoPaís

COBRE - Maiores Produtores

Em Mil Toneladas

O Brasil vai aumentar em 154% a sua produção, até 2011, chegando a 376 mil ton., se tornando exportador do produto



5005501.000Canadá

2.2002.0502.050Austrália

3.8003.6003.500Síria

6.0005.6806.100Brasil

5.7006.4006.230Jordânia

7.7008.4008.000Tunísia

11.00011.00011.000Rússia

28.00025.30025.200Marrocos

29.70030.70036.300EUA

35.00032.00030.400China

200720062005

ProduçãoPaís

FOSFATO - Maiores Produtores

Em Mil Toneladas



450500500Espanha

410403405Brasil

350350370Chile

450600600Reino Unido

700700600China

1.1001.2001.230Jordânia

1.2001.2001.200EUA

2.0002.1002.060Israel

3.7003.6603.600Alemanha

5.4004.0004.800Bielo-Rússia

6.3005.3005.500Rússia

11.00010.20010.120Canadá

200720062005

ProduçãoPaís

POTÁSSIO – Maiores Produtores

Em Mil Toneladas



130133180México

650650640Índia

820770770Ucrânia

1.6001.2001.100China

1.5501.5501.290Gabão

2.0001.5501.590Brasil

2.2001.5001.450Austrália

2.3002.2002.100África do Sul

200720062005

ProduçãoPaís

MANGANÊSMaiores Produtores

Minério Contido, em Mil Toneladas



202222Venezuela

111Argentina

333028Canadá


525555EUA

766966Ucrânia

1109597Rússia

160140121Índia

320280231Austrália

350317278Brasil

600520420China

200720062005

ProduçãoPaís

MINÉRIO DE FERROMaiores Produtores

Em Milhões de Toneladas

O Brasil deve alcançar, até 2012, 680 milhões de toneladas produzidas,

consolidando sua posição destaque



474646República Dominicana


777472Cuba

807977China

818274Brasil

999089Colômbia

119112112Nova Caledônia

145145160Indonésia

180191189Austrália

258230198Canadá

322320315Rússia

200720062005

ProduçãoPaís

NÍQUEL – Maiores Produtores

Em Mil Toneladas

O Brasil vai triplicar a sua produção, até 2011, ficando entre os três maiores produtores mundiais



303030Argentina

474137Brasil

100120119Canadá

120145140Indonésia

160162169Rússia

170210208Peru

250240225China

240260256EUA

270260262Austrália


200720062005

ProduçãoPaís

OURO – Maiores Produtores

Em Toneladas

Com novos investimentos previstos, o Brasil aumentará

sua produção em 86% até 2011



6.900Brasil

7.000Espanha

8.000Índia

10.000Itália

15.000China

2005

ProduçãoPaís

ROCHAS ORNAMENTAIS

Maiores Produtores

Em Mil Toneladas



302828Argentina

200169160Brasil

440446446Índia

400450400Casaquistão

480450470México

740725748EUA

680725755Canadá

1.5001.2101.200Peru

1.4001.4001.330Austrália

2.8002.5002.450China

200720062005

ProduçãoPaís

ZINCO – Maiores Produtores

Em Mil Toneladas

• Brasil se apresenta, invariavelmente, como uma das 3 maiores cargas tributárias do mundo no setor, situação que só obtém sensível melhora na medida em que a maior parte da produção é destinada à exportação, quando ocorre a desoneração dos impostos sobre valor agregado.

• A carga tributária no Brasil certamente seria substancialmente elevada se considerássemos ainda os seguintes fatores no cálculo comparativo da carga:

� Limitações a não-cumulatividade impostas pela lei brasileira, que implica em aumento de custo tributário e acúmulo de créditos no caso de empresas exportadoras.

� Alto custo trabalhista: aproximadamente 63% sobre o valor da folha de salários.

� Benefícios fiscais de depreciação, amortização e exaustão menos competitivos se comparados a alguns dos maiores produtores de minério no mundo.

� Excesso de tributos e de obrigações acessórias demandando custos adicionais à indústria de mineração.

Conclusão

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