PROFa. VERA MARIA CORRÊA QUEIROZ - Faculdade Legale · 2018. 9. 25. · EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E TRABALHADOR AVULSO –Art. 20, Lei 8.212/91 •Exceção: A contribuição

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PROFa. VERA MARIA CORRÊA QUEIROZ

Mestre em Direito Previdenciário PUC/SPEspecialista em Direito Previdenciário pela EPD Advogada e Consultora Jurídica Professora de Direito Previdenciário Ex Servidora do INSS

E-mail: [email protected]

Face: Vera Queiroz

WhatsApp 11- 9.9984-8159

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mailto:[email protected]

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL

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CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

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EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E TRABALHADOR AVULSO – Art. 20, Lei 8.212/91

• Alíquota não cumulativa sobre o salário decontribuição:

• SC até R$ 1.693,72 8%

• SC de R$ 1.693,73 a R$ 2.822,90 9%

• SC de R$ 2.822,91 a R$ 5.645,80 11%

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EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E TRABALHADOR AVULSO – Art. 20, Lei 8.212/91

• Exceção: A contribuição do seguradotrabalhador rural contratado por produtorrural pessoa física para exercício de atividadesde natureza temporária, na forma do art. 14Ada Lei 5.889/1973 acrescentado pela Lei11.718/2008, é de 8% sobre o respectivosalário de contribuição definido no inciso I docaput do art. 28 da Lei 8.212/1991.

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CONTRIBUINTE INDIVIDUAL E FACULTATIVO

Art. 21 da Lei 8.212/91 e art. 199, RPS

Alíquota: 20% sobre o salário de contribuição

Exceção: SEIPREV – Art. 201, § 12, CF (EC 47)

SC = 1 salário mínimo

Exclusão do direito à aposentadoria portempo de contribuição

Exclusão do direito à certidão de contagemrecíproca.

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Contribuinte individual que trabalhe por contaprópria, sem relação de trabalho com empresa ouequiparado.

Segurado facultativo em geral


Exclusão do direito à aposentadoria por tempo decontribuição e à certidão de contagem recíproca.

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Contribuinte individual que preste serviçoeventual à empresa

SC = qualquer valor* até o limite máximo.

* Complementação obrigatória se for inferiorao salário mínimo.

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Contribuinte individual como MEI ( art. 18-A da LC123/2006)

Segurado facultativo sem renda própria que sededique exclusivamente ao trabalho doméstico noâmbito de sua residência, desde que pertencente afamília de baixa renda.


Exclusão do direito à aposentadoria por tempo decontribuição e à certidão de contagem recíproca. 10


• COMPLEMENTAÇÃO DA DIFERENÇA PARAOBTENÇÃO DA APOSENTADORIA POR TEMPO DECONTRIBUIÇÃO OU DA CONTAGEM RECÍPROCADO TEMPO DE CONTRIBUIÇÃO: será valor dolimite mínimo mensal do salário de contribuiçãoem vigor na competência a ser complementada,acrescido dos juros moratórios, sob pena deindeferimento do benefício.

• BAIXA RENDA: a família inscrita no CadastroÚnico para Programas Sociais do Governo Federal- CadÚnico cuja renda mensal seja de até 2 (dois)salários mínimos.

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SEGURADO ESPECIAL E PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA

EMPREGADOR RURAL PESSOA FÍSICA* E SEGURADOESPECIAL:

Art. 25 da Lei 8.212/91

I – 1,2% da receita bruta proveniente da comercializaçãoda sua produção (Lei 13.606/2018).

* em substituição à contribuição empresarial.

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INTEGRAM A PRODUÇÃO:

os produtos de origem animal ou vegetal, em estadonatural ou submetidos a processos de beneficiamentoou industrialização rudimentar, assim compreendidos,entre outros, os processos de lavagem, limpeza,descaroçamento, pilagem, descascamento,lenhamento, pasteurização, resfriamento, secagem,fermentação, embalagem, cristalização, fundição,carvoejamento, cozimento, destilação, moagem,torrefação, bem como os subprodutos e os resíduosobtidos através desses processos.

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• INTEGRA A RECEITA BRUTA, além dos valoresdecorrentes da comercialização da produção relativa aosprodutos, a receita proveniente:

I - 1,2% (um inteiro e dois décimos por cento) da receitabruta proveniente da comercialização da sua produção.

II – da comercialização de artigos de artesanato.

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III – de serviços prestados, de equipamentos utilizados e deprodutos comercializados no imóvel rural, desde que ematividades turística e de entretenimento desenvolvidas nopróprio imóvel, inclusive hospedagem, alimentação,recepção, recreação e atividades pedagógicas, bem comotaxa de visitação e serviços especiais.

IV – do valor de mercado da produção rural dada em pagamentoou que tiver sido trocada por outra, qualquer que seja omotivo ou finalidade;

V – de atividade artística desde que em valor mensal inferior aomenor benefício de prestação continuada da PrevidênciaSocial.

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NÃO INTEGRA A BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO:

a produção rural destinada ao plantio ou reflorestamento,nem o produto animal destinado à reprodução ou criaçãopecuária ou granjeira e à utilização como cobaia para fins depesquisas científicas, quando vendido pelo próprio produtore por quem a utilize diretamente com essas finalidades e, nocaso de produto vegetal, por pessoa ou entidade registradano Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento quese dedique ao comércio de sementes e mudas no País.

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CONTRIBUIÇÃO FACULTATIVA DO SEGURADO ESPECIAL:

Art. 25, § 1º da Lei 8.212/91 - O segurado especial de que trataeste artigo, além da contribuição obrigatória referida no caput,poderá contribuir, facultativamente, na forma do art. 21 destaLei.

*FACULTATIVAMENTE = OPCIONALMENTEArt. 9º, § 11. O segurado especial fica excluído dessa categoria:I – a contar do primeiro dia do mês em que:b) enquadrar-se em qualquer outra categoria de seguradoobrigatório do Regime Geral de Previdência Social.

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PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA:

É contribuinte individual.

Art. 25 da Lei 8.212/91 - § 2º A pessoa física de que trata a alínea "a" do inciso V do art. 12 contribui, também, obrigatoriamente, na forma do art. 21 desta Lei.

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CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

DOS TOMADORES DE SERVIÇO

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TOMADORES DE SERVIÇO

1. DO EMPREGADOR DOMÉSTICO

2. DA EMPRESA E PESSOA À ELAEQUIPARADA

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DO EMPREGADOR DOMÉSTICO

• CONCEITO: a pessoa ou família queadmite a seu serviço, semfinalidade lucrativa, empregadodoméstico. (Art. 15, II da Lei8.212/91).

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• ALÍQUOTA - Art. 24 da Lei 8.212/91(Redação da Lei 13.202/2015)

I - 8% (oito por cento); e

II - 0,8% (oito décimos por cento)para o financiamento do seguro contraacidentes de trabalho.

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• BASE DE INCIDÊNCIA: o salário decontribuição do empregado doméstico aseu serviço (remuneração registrada emCP e/ou CTPS).

• OBRIGAÇÃO: arrecadar e a recolher acontribuição do segurado empregado aseu serviço, assim como a parcela a seucargo.

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• PRAZO DE RECOLHIMENTO:

• até o dia 7 do mês seguinte ao dacompetência (art. 30 da Lei 8.212/91 –redação da LC 150/2015), antecipando-se ovencimento para o dia útil anterior se nãohouver expediente bancário.

• até 20 de dezembro: a gratificação natalina -décimo terceiro salário.

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EMPRESA E PESSOA EQUIPARADA

- CONCEITO: Art. 15, inciso I da Lei 8.212/91

EMPRESA - a firma individual ou sociedadeque assume o risco de atividade econômicaurbana ou rural, com fins lucrativos ou não,bem como os órgãos e entidades daadministração pública direta, indireta efundacional.

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PESSOA EQUIPARADA - o contribuinte individual e apessoa física na condição de proprietário ou donode obra de construção civil, em relação a seguradoque lhe presta serviço, bem como a cooperativa, aassociação ou a entidade de qualquer natureza oufinalidade, a missão diplomática e a repartiçãoconsular de carreira estrangeiras, o operadorportuário e o Órgão Gestor de Mão de Obra.

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MATRÍCULA:Art. 49 da Lei 8.212/91 e Art. 256, RPS

É o cadastro perante a previdência social,para o controle de arrecadação dascontribuições sociais.

Omissão da empresa matrícula de ofíciopela SRFB e aplicação de multa.

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MATRÍCULA

simultaneamente com a inscrição no CNPJ,ou

Perante o INSS, quando não sujeita ainscrição no CNPJMATRÍCULA CEI

Prazo: 30 dias contados do início de suasatividades.

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MATRÍCULA

No caso de obra de construção civil, amatrícula deverá ser efetuada mediantecomunicação obrigatória do responsávelpor sua execução, no prazo de 30 dias,contado do início de suas atividades,quando obterá número cadastral básico,de caráter permanente.

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MATRÍCULA

Conceito de obra de construção civil é amplo e incluireforma, acréscimo ou demolição.

STJ: SERVIÇO DE PINTURA DE PRÉDIO, REALIZADOCOMO MANUTENÇÃO ROTINEIRA, NÃO PODE SERENQUADRADO NO CONCEITO DE CONSTRUÇÃOCIVIL. REsp. 663.278-RS, Rel. Min. Francisco Falcão,julgado em 16/8/2005.

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MATRÍCULA

FORMAS DE EXECUÇÃO DE OBRA DECONSTRUÇÃO CIVIL:

1) Execução direta (o proprietário ou dono da obra).

2) Contratação de mão de obra do executor.

3) Contratação por intermédio de empreiteiro.

4) Contratação de empresa (que pode subcontratarcom o empreiteiro ou diretamente com oexecutor).

RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA ????? 31

MATRÍCULA

A matrícula do produtor rural pessoa físicaou segurado especial será atribuída pelaSecretaria da Receita Federal do Brasil aogrupo familiar em substituição à inscrição noCNPJ.

DIC = DOCUMENTO DE INSCRIÇÃO DOCONTRIBUINTE deve ser apresentado pelosegurado especial e produtor rural pessoafísica em suas relações:

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MATRÍCULA

I - com o Poder Público, inclusive para licenciamentosanitário de produtos de origem animal ou vegetalsubmetidos a processos de beneficiamento ouindustrialização artesanal;

II - com as instituições financeiras, para fins decontratação de operações de crédito; e

III - com os adquirentes de sua produção oufornecedores de sementes, insumos, ferramentas edemais implementos agrícolas.

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CONTRIBUIÇÃO DA EMPRESA• Art. 22 da Lei 8.212/91

• I - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas,devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aossegurados empregados e trabalhadores avulsos que lheprestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquerque seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhoshabituais sob a forma de utilidades e os adiantamentosdecorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviçosefetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição doempregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou docontrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo detrabalho ou sentença normativa.

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CONTRIBUIÇÃO DA EMPRESA• II - para o financiamento do benefício previsto nos arts. 57 e

58 da Lei nº 8.213/91, e daqueles concedidos em razão dograu de incidência de incapacidade laborativa decorrente dosriscos ambientais do trabalho, sobre o total dasremunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aossegurados empregados e trabalhadores avulsos:

• a) 1% para as empresas em cuja atividade preponderante orisco de acidentes do trabalho seja considerado leve;

• b) 2% para as empresas em cuja atividade preponderanteesse risco seja considerado médio;

• c) 3% para as empresas em cuja atividade preponderante esserisco seja considerado grave.

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CONTRIBUIÇÃO DA EMPRESA

• III - vinte por cento sobre o total das remuneraçõespagas ou creditadas a qualquer título, no decorrer domês, aos segurados contribuintes individuais que lheprestem serviços;

• IV - quinze por cento sobre o valor bruto da notafiscal ou fatura de prestação de serviços,relativamente a serviços que lhes são prestados porcooperados por intermédio de cooperativas detrabalho. (execução suspensa pelo Senado Federalatravés da Resolução nº 10, de 30.03.2016)

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COOPERATIVAS DE TRABALHO: tambémdenominada cooperativa de mão de obra, asociedade formada por operários, artífices, oupessoas da mesma profissão ou ofício ou devários ofícios de uma mesma classe, que, naqualidade de associados, prestam serviços aterceiros por seu intermédio. (art. 209 daInstrução Normativa RFB 971/2009).

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COOPERATIVAS DE PRODUÇÃO: são amodalidade básica da economia solidária.Nelas, os associados contribuem com o seutrabalho para a produção em comum de bense produtos. A propriedade dos meiosde produção é dos trabalhadoresda cooperativa, e não há proprietários que nãotrabalhem nela

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• DIFERENÇAS ENTRE COOPERATIVAS DE TRABALHO EDE PRODUÇÃO:

• Ambas têm trabalhadores em sua formação. Mas acooperativa de trabalho é integrada por umacategoria específica (ex.: cooperativa de dentistas,cooperativa de costureiras, cooperativa de catadores,etc.), com objetivo de conseguirem melhorescondições de trabalho (espaço, insumos, formação,etc.) e valores superiores de contratação dos seusserviços.

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• DIFERENÇAS ENTRE COOPERATIVAS DE TRABALHO EDE PRODUÇÃO:

• Já a cooperativa de produção pode ser formada portrabalhadores de categorias diversas, mas todosenvolvidos na produção de um determinado tipo debem; produzindo, beneficiando, industrializando,embalando e comercializando o produto escolhido(ex.: cooperativa de produção de fogões, coop. deprodução de móveis de madeira, coop. de confecçãode roupas, etc.)

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OUTROS TIPOS DE COOPERATIVAS:

Cooperativa de Consumo

Cooperativa Agropecuária

Cooperativa Habitacional

Cooperativa Educacional

Cooperativa Financeira

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STF entendia que mesmo a base de cálculo sendo ovalor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação deserviços, esta era decorrente da remuneração pagaaos trabalhadores cooperados, e não às cooperativas,sendo, portanto, fonte de custeio prevista no art. 195,I, “a” da CF.

Em 2014 o STF inverteu seu posicionamento,pronunciando a inconstitucionalidade do inciso IV doartigo 22 da Lei 8.212/91, no julgamento RE 595.838,com base em quatro fundamentos:

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1) Desconsideração inconstitucional da personalidadejurídica das cooperativas de trabalho, que deveriamser as responsáveis tributárias pelo recolhimento dacontribuição, e não o terceiro (tomador de serviços).

2) Ausência de lei complementar, pois a base decálculo desta contribuição não é prevista no art. 195da CF.

3) Ocorrência de bis in idem na tributação dofaturamento da cooperativa de trabalho. 43


4) Afronta ao Princípio da Capacidade Contributiva,vez que os pagamentos efetuados por terceiros àscooperativas de trabalho, em face de serviçosprestados por seus associados, não se confundiriamcom os valores efetivamente pagos ou creditados aoscooperados.

RE 595838/SP, rel. Min. Dias Toffoli, 23.4.2014.

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ATO DECLARATÓRIO INTERPRETATIVO RFB Nº 5, de25 de maio de 2015 dispõe sobre a contribuiçãoprevidenciária devida pelo contribuinte individualque presta serviço a empresa por intermédio decooperativa de trabalho.

Art. 1º. O contribuinte individual que presta serviçoa empresa por intermédio de cooperativa detrabalho deve recolher a contribuiçãoprevidenciária de 20% sobre o montante daremuneração recebida ou creditada em decorrênciado serviço, observados os limites mínimo e máximodo salário de contribuição. 45


A cooperativa de trabalho não está sujeita àcontribuição patronal incidente sobre aremuneração do contribuinte individual, emrelação às importâncias por ela pagas,distribuídas ou creditadas aos respectivoscooperados, a título de remuneração ouretribuição pelos serviços que, por seuintermédio, tenham prestado a empresas.(art. 201, § 19 do Decreto 3.048/99).

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O Senado Federal suspendeu a execução doinciso IV do art. 22 da Lei 8.212/91, dandoeficácia erga omnes do STF:

Art. 1º. É suspensa, nos termos do art. 52,inciso X, da Constituição federal, a execuçãodo inciso IV do art. 22 da Lei 8.212, de 24 dejulho de 1991, declarado inconstitucionaldefinitiva proferida pelo Supremo TribunalFederal nos autos do Recurso Extraordinárionº 595.838. 47


BANCOS E INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS: No caso de bancoscomerciais, bancos de investimentos, bancos dedesenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito,financiamento e investimento, sociedades de créditoimobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos evalores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil,cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e decapitalização, agentes autônomos de seguros privados e decrédito e entidades de previdência privada abertas efechadas, além das contribuições sobre faturamento e lucro, ÉDEVIDA A CONTRIBUIÇÃO ADICIONAL DE DOIS VÍRGULACINCO POR CENTO SOBRE A BASE DE CÁLCULO DEFINIDA NACONTRIBUIÇÃO DOS EMPREGADOS E CONTRIBUINTESINDIVIDUAIS. (Art. 22, § 1º, Lei 8.212/91 e art. 201, § 6º, RPS)


Visa atender ao princípio da isonomia em face daautomação.

Atividade altamente informatizada com redução de mão deobra empregada que diminui a arrecadação previdenciáriaem detrimento de outros segmentos econômicos.

Aplica-se sobre o total das remunerações do empregado,trabalhador avulso e contribuinte individual, não incidindosobre os percentuais de GIILRAT.

Relação exaustiva.


APORTE PATRONAL NA CONTRATAÇÃO DEEMPREGADO E TRABALHADOR AVULSO:

Art. 22, I e II da Lei 8.212/91

BASE DE INCIDÊNCIA: É O TOTAL DASREMUNERAÇÕES PAGAS, DEVIDAS OU CREDITADASA QUALQUER TÍTULO, DURANTE O MÊS.


REMUNERAÇÕES PAGAS = remunerações quitadas.

REMUNERAÇÕES DEVIDAS = remunerações nãopagas, se caracterizam em dívidas com otrabalhador, desde o fato gerador da obrigaçãotributária (regime de competência).

REMUNERAÇÕES CREDITADAS = são osadiantamentos.


ALÍQUOTAS:

A) 20% + 2,5%*

B) GIILRAT – 1% ou 2% ou 3%

C) ADICIONAL DE GIILRAT – 6% ou 9% ou 12%

* (adicional de bancos etc.)


GIILRAT (SAT/RAT) – GRAU DE INCIDÊNCIA DEINCAPACIDADE LABORATIVA DECORRENTE DOSRISCOS AMBIENTAIS DO TRABALHO, de acordo com aatividade preponderante da empresa.

Quando o risco de acidente do trabalho éconsiderado:

LEVE 1%

MÉDIO 2%

GRAVE 3%


ADICIONAL DE GIILRAT (SAT/RAT) – se aatividade exercida pelo segurado a serviço daempresa ensejar a concessão deaposentadoria especial:

6% após vinte e cinco anos de contribuição.

9% após vinte anos de contribuição.

12% após quinze anos de contribuição.


APORTE PATRONAL NA CONTRATAÇÃO DECONTRIBUINTE INDIVIDUAL:

Art. 22, III da Lei 8.212/91

BASE DE INCIDÊNCIA: TOTAL DAS REMUNERAÇÕESPAGAS OU CREDITADAS A QUALQUER TÍTULO,DURANTE O MÊS.

ALÍQUOTA: 20% + 2,5%*

* (adicional de bancos etc.)


Na contratação de serviços de transporte rodoviáriode carga ou de passageiro, de serviços prestadoscom a utilização de trator, máquina deterraplenagem, colheitadeira e assemelhados, a basede cálculo da contribuição da empresa corresponde a20% do valor da nota fiscal, fatura ou recibo,quando esses serviços forem prestados por condutorautônomo de veículo rodoviário, auxiliar decondutor autônomo de veículo rodoviário, bemcomo por operador de máquinas. (art. 22, § 15 daLei 8.212/91).


A remuneração paga ou creditada a condutorautônomo de veículo rodoviário, ou ao auxiliar decondutor autônomo de veículo rodoviário, emautomóvel cedido em regime de colaboração, nostermos da Lei nº 6.094, de 30 de agosto de 1974,pelo frete, carreto ou transporte de passageiros,realizado por conta própria, corresponde a vinte porcento do rendimento bruto (art. 201, § 4º doDecreto 3.048/99).

ATÉ A PRÓXIMA!!!

MUITO OBRIGADA!!!58

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PROFa. VERA MARIA CORRÊA QUEIROZ - Faculdade Legale · 2018. 9. 25. · EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E TRABALHADOR AVULSO –Art. 20, Lei 8.212/91 •Exceção: A contribuição