PÓS GRADUAÇÃODireito público

GARANTIAS, PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO

TRIBUTÁRIO e PRERROGATIVAS

PROCESSUAIS

Garantias do crédito é a mesma coisa que prerrogativas processuais?

Alcance Patrimonial

Arrolamento de Bens

Acesso a dados Bancários

Protesto da C.D.A em cartório

Medida Cautelar

Presunção de Fraude à Execução Fiscal

Averbação Pré Executória

Execução Fiscal e a Garantia do Juízo

Art. 183

A enumeração das

garantias atribuídas

neste Capítulo ao

crédito tributário não

exclui outras que sejam

expressamente

previstas em lei, em

função da natureza ou

das características do

tributo a que se refiram

Art. 184

Sem prejuízo dos privilégios

especiais sobre determinados

bens, que sejam previstos em

lei, responde pelo pagamento

do crédito tributário a

totalidade dos bens e das

rendas(...) (...)do sujeito

passivo(...)(...) inclusive os

gravados por ônus real ou

cláusula de inalienabilidade

ou impenhorabilidade.

Art. 185

Presume-se fraudulenta a

alienação ou oneração de

bens ou rendas, ou seu

começo, por sujeito passivo

em débito para com a

Fazenda Pública, por crédito

tributário regularmente

inscrito como dívida ativa.

Jurisprudência...

PROCESSO CIVIL. RECURSO ESPECIAL; REPRESENTATIVO

DE CONTROVERSIA. ART. 543-C, DO CPC. DIREITO

TRIBUTÁRIO. EMBARGOS DE TERCEIRO. FRAUDE À

EXECUÇÃO FISCAL. ALIENAÇÃO DE BEM POSTERIOR À

CITAÇÃO DO DEVEDOR. INEXISTÊNCIA DE REGISTRO NO

DEPARTAMENTO DE TRÂNSITO – DETRAN. INEFICÁCIA DO

NEGÓCIO JURÍDICO. INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA. ARTIGO

185 DO CTN, COM A REDAÇÃO DADA PELA LC Nº 118/2005.

SÚMULA 375/STJ. INAPLICABILIDADE. 1.A lei especial

prevalece sobre a lei geral (lex specialis derrogat lex generalis),

por isso que a Súmula nº 375 do Egrégio STJ não se aplica às

execuções fiscais. 5. A diferença de tratamento entre a fraude civil

e a fraude fiscal justifica-se pelo fato de que, na primeira hipótese,

afronta-se interesse privado, ao passo que, na segunda, interesse

público, porquanto o recolhimento dos tributos serve à satisfação

das necessidades coletivas. Resp nº 1.141.990/PR

Jurisprudência...

Súmula 560 - STJ

“A decretação da indisponibilidade de bens e direitos, na forma doart. 185-A do CTN, pressupõe o exaurimento das diligências na busca por benspenhoráveis, o qual fica caracterizado quando infrutíferos o pedido de constrição sobreativos financeiros e a expedição de ofícios aos registros públicos do domicílio doexecutado, ao Denatran ou Detran..”

Art. 64

A autoridade fiscal

competente procederá ao

arrolamento de bens e

direitos do sujeito passivo

sempre que o valor dos

créditos tributários de sua

responsabilidade for

superior a trinta por cento

do seu patrimônio

conhecido.

Caso...Determinada empresa praticante do Fato Gerador do IRPJ, foi

notificada pela União para que proceda ao recolhimento de

crédito fiscal correspondente a uma diferença não declarada

correspondente ao período de 2017. Em razão do alto montante

devido, a empresa sem ter como realizar o pagamento, transfere

2 dias após a notificação o seu único patrimônio em nome de um

terceiro, para tanto, formaliza em cartório um termo de doação.

Ciente do fato, a União requereu medida cautelar fiscal ao juízo,

alegando suposta fraude. Dias depois do deferimento da referida

medida, veio a ser definitivamente constituído o crédito tributário

da União contra a empresa que não pagou e também não

impugnou. 94 dias após a constituição definitiva do crédito, a

União propôs a execução fiscal.

Avalie o caso.

Art. 2

A medida cautelar fiscal

poderá ser requerida contra o

sujeito passivo de crédito

tributário ou não tributário,

quando o devedor:

V - notificado pela Fazenda

Pública para que proceda ao

recolhimento do crédito

fiscal:

b) põe ou tenta por seus bens

em nome de terceiros;

Art.11

Quando a medida cautelar

fiscal for concedida em

procedimento preparatório,

deverá a Fazenda Pública

propor a execução judicial

da Dívida Ativa no prazo de

sessenta dias, contados da

data em que a exigência se

tornar irrecorrível na esfera

administrativa.

Art. 185

Presume-se fraudulenta a

alienação ou oneração de

bens ou rendas, ou seu

começo, por sujeito passivo

em débito para com a

Fazenda Pública, por crédito

tributário regularmente

inscrito como dívida ativa.

Jurisprudência...PROCESSO CIVIL. RECURSO ESPECIAL; REPRESENTATIVO DE

CONTROVERSIA. ART. 543-C, DO CPC. DIREITO TRIBUTÁRIO.

EMBARGOS DE TERCEIRO. FRAUDE À EXECUÇÃO FISCAL. ALIENAÇÃO

DE BEM POSTERIOR À CITAÇÃO DO DEVEDOR. INEXISTÊNCIA DE

REGISTRO NO DEPARTAMENTO DE TRÂNSITO – DETRAN. INEFICÁCIA

DO NEGÓCIO JURÍDICO. INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA. ARTIGO 185 DO

CTN, COM A REDAÇÃO DADA PELA LC Nº 118/2005. SÚMULA 375/STJ.

INAPLICABILIDADE. 1.A lei especial prevalece sobre a lei geral (lex specialis

derrogat lex generalis), por isso que a Súmula nº 375 do Egrégio STJ não se

aplica às execuções fiscais. 5. A diferença de tratamento entre a fraude civil e

a fraude fiscal justifica-se pelo fato de que, na primeira hipótese, afronta-se

interesse privado, ao passo que, na segunda, interesse público, porquanto

o recolhimento dos tributos serve à satisfação das necessidades coletivas.

Resp nº 1.141.990/PR

Art. 25

Inscrito o crédito em

dívida ativa da União, o

devedor será notificado

para, em até cinco dias,

efetuar o pagamento do

valor atualizado

monetariamente,

acrescido de juros, multa

e demais encargos nela

indicados

Caso...A Empresa “Animus Ltda” é devedora de crédito tributário

regularmente inscrito em dívida ativa da União no valor de R$ 1

milhão. Antes de iniciada a execução, decidiu alienar seu único

imóvel, avaliado em R$ 2 milhões, por valor muito inferior ao da

avaliação. Tomando ciência do fato, a Procuradoria da Fazenda

Nacional (PFN) moveu ação anulatória do negócio jurídico,

alegando fraude à execução.

O representante jurídico da empresa entende que como a

execução à época não havia sido iniciada, não há que se

presumir fraude.

Avalie o caso.

Quais são os Privilégios no crédito tributário?

Art. 186

O crédito tributário

prefere a qualquer outro,

seja qual for sua

natureza ou o tempo de

sua constituição,

ressalvados os créditos

decorrentes da

legislação do trabalho ou

do acidente de trabalho.

Art. 187

A cobrança judicial do

crédito tributário não é

sujeita a concurso de

credores ou habilitação

em falência,

recuperação judicial,

concordata, inventário

ou arrolamento

Art. 187

Parágrafo único. O

concurso de preferência

somente se verifica entre

pessoas jurídicas de direito

público, na seguinte ordem:

I - União;

II - Estados, Distrito Federal

e Territórios, conjuntamente

e pró rata;

III - Municípios,

conjuntamente e pró rata.

Art. 189

São pagos

preferencialmente a

quaisquer créditos

habilitados em inventário ou

arrolamento, ou a outros

encargos do monte, os

créditos tributários vencidos

ou vincendos, a cargo do de

cujus ou de seu espólio,

exigíveis no decurso do

processo de inventário ou

arrolamento.

Caso...

Considerando que Felipe morador da cidade de São Paulo,

devedor de IPVA de 2014, faleceu em um acidente

automobilístico, durante o processo de inventário, o Juízo

determinou oficiar a Fazenda Pública Estadual para apuração de

débitos antes de finalizar o formal de partilha.

O inventariante pretende recorrer da ordem do juízo, por

entender que eventuais dívidas ainda não ajuizadas em processo

de execução fiscal, só podem ser exigidas dos herdeiros, após o

formal de partilha transitar em julgado.

Avalie o caso.

Art. 192

Nenhuma sentença de

julgamento de partilha ou

adjudicação será proferida

sem prova da quitação de

todos os tributos relativos

aos bens do espólio, ou às

suas rendas.

VARA FEDERALVARA ESTADUAL

FAZENDA PÚBLICA

TRF TJ

STF

STJ

JUSTIÇA

FEDERAL

JUSTIÇA

ESTADUAL

Prazos Processuais

Remessa Necessária

Ônus da Prova

Pagamento de Sucumbência

Pagamento das custas processuais

Prescrição em favor da Fazenda Pública

Execução Fiscal e a Garantia do Juízo

Art. 183

A União, os Estados, o

Distrito Federal, os

Municípios e suas

respectivas autarquias e

fundações de direito

público gozarão de prazo

em dobro para todas as

suas manifestações

processuais, cuja

contagem terá início a

partir da intimação

pessoal.

Prazos Processuais

Art. 496

Está sujeita ao duplo grau

de jurisdição, não

produzindo efeito senão

depois de confirmada pelo

tribunal, a sentença:

I - proferida contra a

União, os Estados, o

Distrito Federal, os

Municípios e suas

respectivas autarquias e

fundações de direito

público;

Remessa Necessária

Pagamento Sucumbência

Art. 85

Os honorários serãofixados entre o mínimo dedez e o máximo de vintepor cento sobre o valor dacondenação...

§3º: Nas causas em que a

Fazenda Pública for parte,a fixação dos honoráriosobservará os critériosestabelecidos nos incisos Ia IV do §2º e os seguintes

percentuais:

Percentual sobre o valor da condenação ou do

proveito econômico obtidoSalários Mínimos

10 a 20% Até 200

8 a 10% Acima de 200 até 2.000

5 a 8% Acima de 2.000 até 20.000

3 a 5% Acima de 20.000 até 100.000

1 a 3% Acima de 100.000

Custas Processuais

Art. 91

As despesas dos atos

processuais praticados a

requerimento da Fazenda

Pública, do Ministério

Público ou da Defensoria

Pública serão pagas ao

final pelo vencido

TUTELA PROVISÓRIA DE

URGÊNCIA

TUTELA PROVISÓRIA DE

EVIDÊNCIA

PROBABILIDADE DO DIREITO

RISCO DE DANO

PROVA DOCUMENTAL

SUMULA VINCULANTE

HI FGLançament

oDA CDA

Execução

Fiscal

NÃO

Ação Declaratória

Mandado de Segurança Preventivo

NÃO

Ação Anulatória

Mandado de Segurança Repressivo

SIM

SIM

Embargos a Execução

Exceção de Pré Executividade

Já pagou ? Ação de

Repetição de IndébitoNão consegue pagar? Ação de

Consignação em Pagamento

Art. 109, I

Aos juízes federais compete

processar e julgar:

I - as causas em que a União,

entidade autárquica ou

empresa pública federal forem

interessadas na condição de

autoras, rés, assistentes ou

oponentes(...)

Art. 109, §§1 e 2º

§1º As causas em que a

União for autora serão

aforadas na seção judiciária

onde tiver domicílio a outra

parte.

§2º As causas intentadas

contra a União poderão ser

aforadas na seção judiciária

em que for domiciliado o

autor(...)

Art. 5º, LXIX

conceder-se-á mandado de

segurança para proteger

direito líquido e certo, não

amparado por habeas

corpus ou habeas data,

quando o responsável pela

ilegalidade ou abuso de poder

for autoridade pública ou

agente de pessoa jurídica no

exercício de atribuições do

Poder Público

Art. 5º, LXX

a) partido político com

representação no Congresso

Nacional;

b) organização sindical,

entidade de classe ou

associação legalmente

constituída e em

funcionamento há pelo menos

um ano, em defesa dos

interesses de seus membros

ou associados

Jurisprudência...

Jurisprudência...

Súmula 625 - STF

“Controvérsia sobre matéria de direito não impede

concessão de mandado de segurança.”

caso a prova documental esteja em posse da Fazenda, como apresentar em mandado

de segurança?

Art. 6, §1º

No caso em que o documento

necessário à prova do alegado

se ache em repartição ou

estabelecimento público ou em

poder de autoridade (...)o juiz

ordenará, preliminarmente, por

ofício, a exibição desse

documento em original ou em

cópia autêntica e marcará,

para o cumprimento da ordem,

o prazo de 10 (dez) dias.

Jurisprudência...

Súmula 269 - STF

“O mandado de segurança não é substitutivo de ação de

cobrança.”

Jurisprudência...

Súmula 213 - STJ

“O mandado de segurança constitui ação adequada para a

declaração do direito à compensação tributária.”

Jurisprudência...

Súmula 429 - STF

“A existência de recurso administrativo com efeito

suspensivo não impede o uso do mandado de segurança

contra omissão da autoridade.”

Art. 165, CTN. O sujeito passivo tem direito, independentemente de prévio

protesto, à restituição total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu

pagamento, ressalvado o disposto no § 4º do artigo 162, nos seguintes casos:

REPETIÇÃO DE INDÉBITO – LEGITIMIDADE

Sujeito

Passivo

Contribuinte

Responsável

REPETIÇÃO DE INDÉBITO – LEGITIMIDADE

CONTRIBUINTE

DE DIREITORESPONSÁVEL CONTRIBUINTE

DE FATO

O STJ ao editar a súmula 188 determina que os juros moratórios na repetição de indébito, são

devidos a partir do TRANSITO EM JULGADO da sentença.

O STJ ao editar a súmula 162 do STJ determina que a correção monetária incide a partir do

pagamento indevido.

O STJ ao editar a súmula 523 determina que a taxa de juros de mora incidente na repetição de

indébito de tributos estaduais deve corresponder à utilizada para cobrança do tributo pago em atraso,

sendo legítima a incidência da taxa Selic, em ambas as hipóteses, quando prevista na legislação

local, vedada sua cumulação com quaisquer outros índices.

REPETIÇÃO DE INDÉBITO – INFORMAÇÕES IMPORTANTES

Termo de

Inscrição

de Dívida

Ativa

Certidão

Dívida

Ativa

PÓS GRADUAÇÃODIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO