Refreshing advice Ferramentas de Auditoria Interna · 2009. 3. 30. · A utilização deste tipo de ferramentas de auditoria permite fornecer um meio efectivo e eficiente para a realização

Refreshing advice.Ferramentas de Auditoria Interna

Núcleo de auditores do sector dos

Transportes, Infra-Estuturas e

Reguladores Março de 2009

© 2009 Deloitte & Associados SROC, S.A.2 Internal Audit Tools

Agenda

A Deloitte

Evolução e tendências da auditoria interna

A solução TeamMate

• Módulos da suite

• Fases do processo de auditoria

• Funcionalidades da ferramenta

• Referências

A solução ACL

• Análise da qualidade dos dados

• Características e vantagens

• Funcionalidades da ferramenta

• Referências

© 2009 Deloitte & Asoociados SROC, S.A.3 Internal Audit Tools

A Deloitte


A Deloitte

• A Deloitte é, a nível mundial, uma organização que oferece soluções integradas de

serviços profissionais em Auditoria, Consultoria Fiscal, Consultoria de Gestão e Consultoria

Financeira, incluindo um vasto leque de valências e competências técnicas.

• Em Portugal, a Deloitte é a organização líder em serviços profissionais, com uma base

alargada de clientes portugueses líderes de mercado. «Número Um» no ranking de

prestação de serviços integrados de auditoria, consultoria e consultoria fiscal nas 250

maiores empresas nacionais.

• Em Portugal, conta com cerca de 1.400 profissionais experientes e motivados para

exceder as expectativas dos nossos clientes.

© 2009 Deloitte & Associados SROC, S.A.

Controlo Risco

Tecnologia Conformi-dade

Avaliação

Desenho

Implementação

Verificação

5 Internal Audit Tools

A DeloitteEnterprise Risk Services (ERS)• “ERS provides clients with access to best-in-class people and innovative risk consulting

services to enable organizations to better execute their business strategies.”

‒ O grupo de ERS em Portugal conta com mais

de 40 colaboradores e apresenta

competências ao nível do risco, do controlo,

das tecnologias e dos requisitos

regulamentares:

‒ Tal com recentemente evidenciado pelos

estudos da Forrester e da Kennedy, o

posicionamento do grupo de ERS

apresenta-se profundamente orientado às

necessidades dos nossos clientes:





• No contexto actual, os departamentos de Auditoria Interna deverão munir-se de

ferramentas que os auxiliem a endereçar os desafios existentes...

Audit methodologyCultureThe competencies of your auditorsTraining and coachingSupporting means and analysis techniquesInternal Audit ToolsKnowledge sharing, documentation and reportsQuality guaranteesPlanningTeam structure

ModernizaçãoInovação

TecnológicaMobilidade Globalização Integração


Evolução e tendências da auditoria interna (cont.)

• Este tipo de ferramentas deve cobrir todo o ciclo de vida do trabalho de auditoria:

Gestão de Risco

Planeamento do trabalho de

auditoria

Gestão de recursos

Interrogação de dados

Documentação do trabalho de

auditoria

Facilidades de reporting e

apresentação de resultados

Repositório de melhores práticas




Que ferramentas?

• Funcionalidades base

• Facilidade de implementação

• Facilidade de utilização

• Características tecnológicas

• Suporte em Portugal

• Referências de utilização

• Experiência prática

Gestão de Risco

Planeamento do trabalho de

auditoria

Gestão de recursos

Interrogação de dados

Documentação do trabalho de

auditoria

Facilidades de reporting e

apresentação de resultados

Repositório de melhores práticas




A solução TeamMate


A solução TeamMateMódulos da suite• A suite de ferramentas TeamMate suporta todo o processo de auditoria, desde a fase de

planeamento e assignação de recursos até à fase de seguimento das recomendações

efectuadas.

• Esta solução é composta por cinco módulos

principais:

‒ TeamRisk – Construção do plano de auditoria com

base em factores de risco;

‒ TeamSchedule – Calendarização detalhada da

auditoria e assignação de recursos;

‒ TeamMate EWP (Electronic Working Papers) –

Realização da auditoria e documentação dos

papéis de trabalho;

‒ TeamMate TEC – Gestão dos projectos de auditoria

e análise de desvios ao planeado; e

‒ TeamCentral – Disponibilização da informação do

projecto e seguimento de recomendações.

• Adicionalmente, é disponibilizado o módulo

TeamStore para partilha de informação e

melhores práticas.


A solução TeamMateFases do processo de auditoria• A imagem seguinte ilustra as várias fases do processo de auditoria, os módulos da suite

que as suportam e os principais objectivos de cada módulo:

TeamSchedule

Manutenção de recursos e

respectivos perfis;

Assignação de recursos de

acordo com os respectivos

perfis;

Ocupação da equipa de

trabalho.

Planeamento por processos

e factores de risco;

Apresentação de relatórios e

mapa de riscos;

Identificação de projectos e

criação do plano anual de

auditoria.

TeamRisk

Preparação de auditorias de acordo com a metodologia

existente;

Realização de projectos de auditoria e respectivos relatórios;

Documentação consistente com os resultados, findings e

recomendações;

Revisão do trabalho efectuado independentemente da

localização da equipa de auditoria;

Reaproveitamento de templates para futuros projectos de

auditoria.

TeamMate EWP

TeamMate TEC

Gestão de tempos e despesas por projecto e comparação com

o estimado;

Seguimento de desvio de custos em relação ao estimado.

Partilha de melhores práticas.

Desenvolvimento e revisão de auditorias;

Gestão de conhecimento.

TeamStore

Planeamento e assignação de

recursosExecução

Apresentação de

resultados

Gestão de

conhecimento /

seguimento

recomendações

Seguimento e actualização de findings;

Elaboração de relatórios e resumos actualizados

para a Direcção e Comité de Auditoria.

TeamCentral


A solução TeamMateFases do processo de auditoria (cont.)• O esquema seguinte ilustra um possível processo de auditoria realizado com recurso à

suite de ferramentas TeamMate:

Base de dados da

Suite TeamMate

Passo 3Os auditores utilizam o TeamStore

para gestão de programas de

trabalho, findings e templates.

Passo 4Os auditores

utilizam o

TeamMate

documentar

auditorias.

Armazenamento de

projectos TeamMate na

rede.

Os auditores utilizam o

TeamImage para digitalizar

documentos.

Passo 5

Envio de resultados ao

TeamCentral.

A Direcção visualiza os resultados

dos projectos e o estado dos planos

de acção utilizando o TeamCentral

com um navegador Web.

Passo 6Os auditores introduzem tempos e

despesas no TeamMateTEC.

Passo 2É utilizado o TeamSchedule e

TeamSchedule web para

assignar e visualizar projectos

e recursos.

Passo 1É utilizado o TeamRisk para fazer o

planeamento preliminar de auditorias

(lista de auditorias a realizar).


A solução TeamMatePrincipais vantagens

Gestão das tarefas

• Planeamento de auditoria baseado em risco

• Alocação de recursos

• Gestão global dos projectos de auditoria

Segurança

• Confidencialidade

• Disponibilidade

• Integridade da informação

Informação de auditoria

• Centralização

• Divulgação e partilha

• Gestão do conhecimento

• Redução de arquivo físico

Métodos de trabalho

• Standardização (planos de trabalho, templates, entre outros)

• Agilização (ganhos de tempo)

• Simplificação

• Facilidade de contacto com o auditado


Funcionalidades da ferramenta

TeamRisk y TeamRisk WEB

16

TeamRisk es una potente

herramienta de análisis y

priorización de riesgos

que se adapta a su

método de trabajo.

Le permite decidir el

enfoque de su evaluación

de riesgos y la ejecución.

Presentación de

resultados, mostrándole

el Mapa de riesgos de su

Organización para

auditoría interna.

Evaluación de riesgos con TeamRisk

17


18


19

TeamSchedule y TeamSchedule WEB

20

TeamSchedule le permite

establecer el Plan Anual

de Auditoría a partir del

mapa de riesgos de

TeamRisk

Aplicación que permite

una planificación

permanentemente

actualizada de los

proyectos de auditoria

interna.

Documenta los cambios

en la planificación

habidos durante el año

por trabajos especiales,

cambios de recursos, etc.

Gestión de proyectos y personas con TeamSchedule

TeamSchedule le permite

establecer el Plan Anual de

Auditoría a partir del mapa de

riesgos de TeamRisk

Aplicación que permite una

planificación permanentemente

actualizada de los proyectos de

auditoria interna.

Documenta los cambios en la

planificación habidos durante el

año por trabajos especiales,

cambios de recursos, etc.

21

Gestión de proyectos y personas con TeamSchedule

22

TeamMate EWP

23

Permite incorporar en una sola base de datos toda la información importante en un trabajo de auditoría (pruebas a realizar, trabajo realizado, incidencias detectadas, notas de seguimiento, los históricos de las firmas de los documentos, etc,).

TeamMate EWP permite al equipo trabajar simultáneamente en tiempo real, facilita el filtrado y la selección de la información clave y es más potente que los sistemas documentales simples.

Los indicadores de estado de TeamMate EWPpermiten identificar y navegar fácilmente por las áreas de trabajo que están listas para ser revisadas por las personas encargadas, así como ver la evolución global de los trabajos.

Planificación del trabajo

24

El proceso de planificación no tiene porqué cambiar. Todos los

documentos de planificación se archivan en tiempo real en el

fichero de auditoria de TeamMate.

Ejecución: Programas de Auditoria

25

Ejecución: Programas de Auditoria

26

Ejecución: documentando los resultados

27

Mejores prácticas en TeamStore

28

Base de datos repositorio de programas de trabajo, procedimientos, plantillas de hojas de trabajo, incidencias, recomendaciones etc. que se quieran conservar y utilizar en futuros trabajos.

TeamMate TEC y TEC Admin

29

TeamTEC es una aplicación

web.

Permite que cada auditor

registre la información

relativa a los tiempos y

gastos incurridos en cada

proyecto.

Base de datos

centralizada.

Facilita la consulta de las

hojas de tiempo real desde

cualquier lugar, generar

informes de evolución y el

seguimiento de los

presupuestos.

TeamCentral

30

TeamCentral es una aplicación en entorno web.

Reside sobre una base de datos global que acumula información y las incidencias de cada uno de los trabajos realizados con TeamMate EWP.

Permite, entre otras opciones, efecutar un seguimiento de las incidencias y de la implantación de las recomendaciones realizadas.

Permite también el seguimiento de la consecución de los trabajos.

Facilita el filtrado y las consultas por tipo de proyecto, situación, equipo, incidencia, etc.

Información de gestión sobre los trabajos

realizados. Seguimiento de proyectos.

31


Referências


Implementações da ferramenta TeamMate

• Portugal:• EDP – Energias de Portugal, S.A.

• ADP – Aguas de Portugal, S.A.

• GALP Energia SGPS, S.A.

• Espanha:• BBVA

• Santander Central Hispano

• Banco de España

• Mutua Madrileña

• Metrovacesa

• Altadis

• Inditex, S.A.

• Cajamar

• Crèdit Andorrà

• Correos

• Allianz Seguros

• ZB Auditores

• Cámara de Comptos de Navarra

• Consejo de Cuentas de Castilla y León

• Consello de Contas de Galícia

• Audiencia de Cuentas de Canarias

• Gobierno de Navarra

• Sindicatura de Asturias

• Ajuntament de Cerdanyola del Vallès

• Ajuntament de Tarragona

• Sindicatura de Comptes de Catalunya

• Intervención General de la Seguridad Social

• Aeropuertos Españoles y Navegación Aérea (AENA)

• Entre outros


Licenciamento

El coste de la licencia para todos

los usuarios se obtiene de la lista

de precios publicada.Precio

La licencia inicial incluye el soporte

y mantenimiento (actualizaciones)

para el primer año.

El mantenimiento siguiente es el

20% del precio vigente de la

licencia.

Honorarios

iniciales

Mantenimiento


A solução ACLAudit Command Language

ACL

Análise da qualidade dos dados• As cada vez maiores solicitações à profissão de “Auditoria” justificam a necessidade de

apoio em ferramentas que permitam a agilização e facilitação do seu trabalho:

• Alargamento do âmbito de intervenção da Auditoria Interna (novos skills e competências);

• “Informatização” da informação e dos registos empresariais;

• Limitação de recursos e prazos de auditoria;

• Limitações à análise amostral inerente ao trabalho de auditoria;

• Cada vez maior volume de informação a analisar / auditar;

• Etc…


37

• Existem ferramentas de auditoria especificas e vocacionadas para a interrogação e análise

de dados, que permitem:

• Leitura e análise de ficheiros de tamanho ilimitado;

• Em diferentes formatos (Excel, Access, ficheiros de texto, entre outros);

• Em diferentes suportes (discos rígidos, fitas magnéticas, entre outros);

• Com elevada velocidade de processamento e tratamento de informação;

• Com redução do impacto no trabalho de auditoria;

• Etc…

ACL

Análise da qualidade dos dados (cont.)

Internal Audit Tools

38

A utilização deste tipo de ferramentas de auditoria permite fornecer um meio efectivo e

eficiente para a realização de diferentes tipos de análises:

• Avaliação da qualidade e integridade da informação (dados existentes, dados completos, dados

em sequência lógica, dados adequadamente codificados, entre outros);

• Identificação de perdas potenciais de informação; e

• Identificação de potenciais comportamentos fraudulentos, tais como, p.ex. a manipulação de

dados.

ACL



39

De seguida passamos a descrever tipos de testes que podem ser realizados, através de

mecanismos de análise da qualidade dos dados:

• Receita:• Análises de antiguidade da divida / saldos;

• Correcta alocação de dívidas e recebimentos a entidades;

• Análises de totalidade e/ou perdas de receita;

• Movimentos contra-natura e/ou duplicados;

• Testes de conformidade à facturação (e.g. notas de encomenda vs facturas vs recebimentos); e

• Testes de sequencialidade de facturas (e.g., data, número).

• Activos (stocks e imobilizado):• Análises de cadastro de imobilizado (e.g. itens duplicados, sem valor, com valor negativo, etc.);

• Análises ao cálculo de amortizações (e.g. quotas constantes, quotas degressivas);

• Recálculo das amortizações;

• Testes à rotação de inventários;

• Análises de valorização de stocks (e.g. custo médio, FIFO e LIFO);

• Análises de rotação de stocks; e

• Testes de reavaliações de activos.

ACL



40

• Tesouraria• Análises de fundos fixos de caixa;

• Análises da taxa de juro; e

• Testes a pagamentos regulares (e.g. datas, valores, entidades).

• Compras:• Análises de fluxos de aprovação;

• Análises de facturas em recepção e conferência; e

• Testes de conformidade às ordens de encomenda (e.g. ordens de encomenda vs facturas vs pagamentos).

• Recursos Humanos• Testes de conformidade às retenções de impostos efectuadas (e.g. taxas de imposto, situação fiscal, etc.);

• Recálculos de processamento salarial;

• Testes de integridade ao cadastro de pessoal (e.g. moradas repetidas, NIFS inexistentes, NIFS repetidos e/ou alterados de

colaboradores que saíram da empresa); e

• Testes de conformidade de pagamentos (e.g. processamento de salários vs

transferências bancárias, etc.).

ACL



41

• Existem diversas ferramentas disponíveis no mercado (ACL, IDEA, etc.), utilizando a

Deloitte em todos os seus trabalhos o ACL.

• Importe reter contudo que um processo de análise de dados requer as seguintes principais

actividades:

• Planear o que o auditor pretende analisar;

• Identificar os dados necessários à sua análise;

• Inserir os ficheiros na ferramenta de análise de dados;

• Analisar os ficheiros (interrogação da informação); e

• Documentar e arquivar as suas conclusões.

• De seguida, descrevemos as principais características e

funcionalidades desta aplicação.

ACL



42

• Ferramenta baseada em ambiente Windows.

• Fácil de utilizar (user friendly) e muito intuitiva;

• Permite a leitura de dados em qualquer tipo de suporte magnético, como fitas

magnéticas;

• Capacidade de leitura de dados em qualquer formato de dados;

• Elevada rapidez de processamento e de análise de informação;

• Análise de ficheiros de grandes dimensões, permitindo análise de massiva de

registos;

• Permite efectuar análises completas de dados (cruzamento de informação, testes a

100%, recálculos, análises de sequencialidade e duplicações de registos, selecções

estatísticas);

• Não permite a manipulação directa dos dados,

tornando o seu resultado auditável;

• Possibilidade de criação de padrões de análise e de

estatísticas; e

• Funcionalidade Direct Link, que possibilita a

comunicação directa com softwares de Gestão

Integrada como o SAP/R3, entre outros.

ACL

Características e vantagens


ACL Funcionalidadesda ferramenta


44

NEW PROJECT, sempre que se pretende

realizar determinada análise o ACL permite

criar uma pasta para arquivarmos do

trabalho realizado.

NEW TABLE, inserção dos ficheiros de

dados na ferramenta, esta tarefa é

fundamental para iniciarmos a nossa

análise à integridade, validade e

conformidade da informação.

NEW SCRIPT, criação de programas para

análise de informação, que apenas são

desenvolvidos numa primeira abordagem,

em futuras análises apenas será

necessário executar este comando, que

automaticamente todos os testes são

realizados.

NEW FOLDER, arquivo de informação

especifica do projecto, por exemplo:

tipo de análise, por teste.

ACL

Funcionalidades da ferramenta


45

COPY, permite realizar uma cópia de um

ficheiro de dados já criado. E de seguida,

podemos associa-lo a um novo ficheiro

sem que exista a necessidade de

descrever todos os nomes das colunas.

TABLE LAYOUT, contêm as

especificações sobre o ficheiro de input.

Estas, permitem ao ACL localizar o

ficheiro, bem como, lê-lo de forma a que o

mesmo possa ser visualizado em colunas

e linhas (como se de uma folha de cálculo

se trata-se). Igualmente, permite editar o

nome das colunas do ficheiro, com a

vantagem de estas poderem se alteradas

de acordo com a sensibilidade do

utilizador da ferramenta.

NOTES, permite inserir notas no

projecto, nomeadamente, especificar

o âmbito e necessidade de

determinada análise, assegurando

que a qualquer momento podemos

saber qual o objectivo de cada

análise.

ACL

Funcionalidades da ferramenta (cont.)


46

EXTRACT DATA, permite efectuar uma

cópia de determinados registos ou campos

do ficheiro para um ficheiro diferente.

EXPORT TO OTHER APPLICATION,

permite exportar para outra aplicação, um

ficheiro, como por exemplo para o EXCEL,

DBASE, NOTEPAD, WORD... para

análises posteriores.

CRISTAL REPORTS, permite criar

relatórios neste formato e exporta-los

da ferramenta ACL

ACL



47

JOIN TABLES, permite combinar campos de dois

ficheiros de entrada ordenados num terceiro. Para

obter no mesmo ficheiro informações que estão

dispersas por vários ficheiros.

MERGE TABLE, permite unir dois ficheiros com

estruturas exactamente iguais, num terceiro

ficheiro. Por exemplo, se tivermos um ficheiro da

conta XXX de períodos diferentes podemos juntá-

los para obter os movimentos totais.

SORT RECORDS, permite ordenar o ficheiro numa

ordem ascendente ou descendente tendo por base

um campo chave específico.Nota: Para ordenar é necessário ter espaço em disco de 2,5 vezes o tamanho do ficheiro a

ordenar.

VERIFY, permite verificar a

existência de erros no ficheiro,

através da comparação de

diversos campos e o que foi

definido no formato de cada

campo (no “Table Layout”).

ACL



48

STATISTICAL, permite realizar estatísticas

descritivas, sobre dados, e.g. datas, valores.

CLASSIFY, permite somar registos relacionados com

um único campo (ASCII) e acumular os resultados

em um ou vários campos numéricos.

ACL



49

AGE, permite efectuar uma análise de antiguidade de

saldos, face a uma data de referência, acumulando por

intervalo de dias, o respectivo valor.

SUMMARIZE, permite agrupar registos (e.g. designação do

produto e do subproduto) e efectuar um somatório por dados

numéricos (e.g. quantidade e preço), esta informação poderá

ser guardada em ficheiro.

ACL



50

CROSS-TABULATE, permite alterar e transformar

linhas em colunas de um ficheiro de dados.

EXAMINE SEQUENCE, permite analisar a sequência

de determinada informação, identificando duplicados

na sequência de números. Adicionalmente, permite

identificar números em falta na sequência.

ACL



51

LOOK FOR GAPS, permite identificar saltos de

numeração numa coluna de informação, e.g. análise

do ficheiro detalhado de vendas, em que a coluna a

validar a sequência é o número da factura, desta

forma, conseguimos saber rapidamente se existem

documentos em falta.

ACL



52

LOOK FOR DUPLICATES, permite identificar

duplicados de numeração numa coluna de

informação, e.g. análise do ficheiro detalhado de

vendas, em que a coluna a validar a informação

duplicada é o número da factura, desta forma,

conseguimos saber rapidamente se existem

documentos em duplicado e quais.

ACL



53

SAMPLE, permite efectuar uma amostra

aleatória por unidade ou por intervalos de

registos (ficheiro com o universo de

análise) criando um segundo ficheiro com

a amostra.

ACL



54

LOG FILE, de forma a documentar o

trabalho realizado (evidência da realização

das análises e respectivo resultado) é

possível exportar (para ficheiro de texto)

todas as acções realizadas.

ACL



© 2009 Deloitte & Asoociados SROC, S.A.

Referências



Implementações da ferramenta ACL

Já realizámos diversos projectos de análise da qualidade dos dados, recorrendo à

ferramenta ACL, em vários Clientes, o que demonstra a nossa experiência e

conhecimentos da matéria em presença. Essencialmente, os nossos projectos, focam-se

em:

• Análise de grandes volumes de dados de forma sofisticada e eficiente permitindo melhorar a

efectividade dos testes aos controlos;

• Análise de segregação de funções – analisar os acessos dos utilizadores às funcionalidades dos

sistemas de informação de forma a identificar possíveis conflitos;

• Análise de indícios de fraude – identificação de padrões de comportamento atípicos que podem

ser indicativos de fraude; e

• Validação de dados – avaliação da qualidade dos dados como suporte aos processos de

conversão de dados.

Implementações da ferramenta ACL (cont.)

• Seleccionámos um conjunto de credenciais, em clientes públicos e privados, que atestam a

nossa experiência prestação de serviços de consultoria no âmbito de auditorias aos dados:

• Empresas de transportes:

‒ Recálculo das amortizações acumuladas e do exercício; e

‒ Comparação dos bilhetes caracterizados como voados com os bilhetes no estado voado.

• Empresas de telecomunicações:

‒ Auditorias ao processo de cálculo das comissões a atribuir aos agentes, por tipo de agente e por tipo de

produto;

‒ Auditoria ao ciclo de receita, para a área de negócio de cabo.

‒ Realização de um diagnóstico ao ciclo de geração de receitas, com o objectivo de determinar potenciais

causas para uma quebra de facturação; e

‒ Auditoria ao ciclo de receita, desde o momento da atribuição do equipamento ao cliente, ligação á rede,

registo dos dados de cliente e facturação.


58

• Instituições governamentais:

‒ Auditoria aos subsistemas de prestação de subsídios, nas suas vertentes aplicacionais; e

‒ Habilitar os colaboradores da Instituição com as competências e conhecimentos necessários para realizar

auditorias aos sistemas de informação e à integridade da informação.

• Empresas concessionárias:

‒ Auditoria ao desempenho do sistema de gestão de receita e interface com o sistema integrado de produção; e

‒ Auditorias ao ciclo de receita que considerou todos os sistemas de informação relevantes ao processo.

• Empresas da área da saúde:

‒ Auditoria à integridade dos dados e apuramento da actividade anual, para reporting a uma entidade

supervisora.

• Empresas de bens de consumo:

‒ Auditoria à plataforma de cálculo de receitas comerciais; e

‒ Auditoria à aplicação de CRM nas seguintes vertentes: funcionalidades, integridade dos dados, segurança

lógica, configuração aplicacional e de bases de dados.



59

• Instituição bancária:

‒ Auditoria aos sistemas de controlo interno, nas áreas de orçamento, margens de serviço, prevenção de

operações relacionadas com branqueamento de capitais, preparação e divulgação de informação financeira,

recursos humanos e processamento salarial, circuitos de pagamento a fornecedores e autorização da

despesa, gestão de clientes do departamento de clientes e novos negócios e área fiscal.



© 2009 Deloitte & Associados SROC, S.A.60

Licenciamento


PC Products

ACL Desktop For each licenced user 1.995 Euros

Support For each licenced user 16 % per year

Server Products

ACL Audit Exchange Up to 5 users 12.995 Euros

Support Up to 5 users 16 % per year

© 2009 Deloitte & Associados SROC, S.A.61

ContactosDeloitte & Associados, SROC, S.A.

Edifício Atrium Saldanha

Praça Duque de Saldanha, 1 - 6º

1050-094 Lisboa

Portugal

Tel: +(351) 21 042 75 00

Fax: +(351) 21 042 79 50

[email protected]

www.deloitte.com/pt

Member of

Deloitte Touche Tohmatsu

Susana Pereira Barbosa

Manager

Deloitte & Associados, SROC, S.A.



1050-094 Lisboa

Portugal

Tel: +(351) 21 042 75 00

Fax: +(351) 21 042 79 50

[email protected]

www.deloitte.com/pt

Member of


João Frade

Partner




1050-094 Lisboa

Portugal

Tel: +(351) 21 042 75 00

Fax: +(351) 21 042 79 50

[email protected]

www.deloitte.com/pt

Member of


Alexandre Ferreira

Manager

Xavier Bordas Carné

Regional Sales Manager

TeamMate

Av. Príncep d’ Astúries, 61

08012 Barcelona

Spain

+34 932 533 618 phone

+34 932 055 202 fax

+34 659 055 806 mobile

[email protected]

www.cch.ca




1050-094 Lisboa

Portugal

Tel: +(351) 21 042 75 00

Fax: +(351) 21 042 79 50

[email protected]

www.deloitte.com/pt

Member of


Sandra Martins

Senior Manager


© 2009 Deloitte & Associados SROC, S.A.

A expressão Deloitte refere-se à Deloitte Touche Tohmatsu, uma Swiss Verein, ou a uma ou mais entidades da sua rede de firmas

membro, sendo cada uma delas uma entidade legal separada e independente. Para aceder à descrição detalhada da estrutura

legal da Deloitte Touche Tohmatsu e suas firmas membro consulte www.deloitte.com/about.

Esta publicação contém apenas informação geral, pelo que nem a Deloitte Touche Tohmatsu, nem qualquer das suas firmas

membro, respectivas subsidiárias e participadas, estão através desta publicação, a prestar serviços de auditoria, consultoria fiscal,

consultoria ou corporate finance, aconselhamento legal, ou outros serviços profissionais ou aconselhamento. Esta publicação não

substitui tal aconselhamento ou a prestação daqueles serviços profissionais, nem a mesma deve ser usada como base para actuar

ou tomar decisões que possam afectar o vosso património ou negócio. Antes de tomarem qualquer decisão ou acção que possa

afectar o vosso património ou negócio, devem consultar um profissional qualificado.

Em qualquer caso, nem a Deloitte Touche Tohmatsu, nem qualquer das suas firmas membro, respectivas subsidiárias ou

participadas serão responsáveis por quaisquer danos ou perdas sofridos em resultado de acções ou tomadas de decisão somente

com base nesta publicação.

Documents

Refreshing advice Ferramentas de Auditoria Interna · 2009. 3. 30. · A utilização deste tipo de ferramentas de auditoria permite fornecer um meio efectivo e eficiente para a realização