DIREITO TRIBUTÁRIO MATERIALPÓS GRADUAÇÃO DIREITO PÚBLICO 2011 – UNISALAula 3 - Profª Milena Zampieri Sellmann de Menezes

OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

• Art. 113, CTN• Espécies:

▫ Principal▫ Acessória

• OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL▫ Natureza jurídica: dar▫ Conteúdo patrimonial▫ Surge com a ocorrência do FG e tem por objeto o

pagamento de Tributo ou penalidade

OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

• OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ACESSÓRIA▫ Denominação imprópria▫ Deveres instrumentais▫ Natureza jurídica: obrigação de fazer ou não fazer▫ Conteúdo não patrimonial▫ Objeto: prestações positivas em função da

negativas fiscalização ou

arrecadação

▫ Descumprimento de OT acessória: § 3º, art. 113, CTN

SUJEITO ATIVO DA OT PRINCIPAL• Art. 119, CTN: Sujeito ativo da obrigação é a

pessoa jurídica de direito público, titular da competência para exigir o seu cumprimento.

• Competência ≠ Capacidade• Capacidade tributária ativa• Delegação de capacidade tributária ativa

▫ Mediante lei

SUJEITO PASSIVO DA OT PRINCIPAL• Art. 121, CTN: Sujeito passivo da obrigação

principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.

• Espécies:▫ Contribuinte (sujeito passivo direito)▫ Responsável (sujeito passivo indireto) Por transferência (cláusula jurídica que imputa ao

responsável o dever de pagar o tributo em lugar do contribuinte)

Por substituição (lei imputa o dever de pagar o tributo diretamente ao responsável)

SUJEITO PASSIVO DA OT PRINCIPAL

• DESDOBRAMENTOS:▫ Convenções particulares: art. 123, CTNArt. 123. Salvo disposições de lei em

contrário, as convenções particulares, relativas à responsabilidade pelo pagamento de tributos, não podem ser opostas à Fazenda Pública, para modificar a definição legal do sujeito passivo das obrigações tributárias correspondentes.

SUJEITO PASSIVO DA OT PRINCIPAL• DESDOBRAMENTOS:

▫ Solidariedade passiva: art. 124, CTN Lei ou interesse comum no fato gerador Não comporta benefício de ordem Efeitos – art. 125, CTN

I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;

II - a isenção ou remissão de crédito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo;

III - a interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.

SUJEITO PASSIVO DA OT PRINCIPAL

• DESDOBRAMENTOS:

▫ Domicílio tributário: art. 127, CTN Conceito

Regra: eleição pelo sujeito passivo

Exceções

SUJEITO PASSIVO DA OT PRINCIPAL

• Capacidade tributária: art. 126, CTNIndepende:a) da capacidade civil das pessoas naturais;b) de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que

importem privação ou limitação do exercício de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administração direta de seus bens ou negócios;

c) de estar a pessoa jurídica regularmente constituída, bastando que configure uma unidade econômica ou profissional.