TEORIAS DA TRIBUTAÇÃOAnálise das doutrinas econômicas

Elda Cilene F C SantosGestão Pública e Social-2010.1

Introdução

•Evolução do pensamento econômico.

A história do pensamento econômico pode ser dividida, grosso modo, em três períodos:

•Pré-moderno (grego,romano, árabe)

•Moderno (mercantilismo, fisiocracia)

•Contemporâneo (a partir de Adam Smith no final do século XVIII).

Mercantilismo

Thomas Mun (1571-1641)

CHARLES DAVENANT(1656-1714)

JEAN BAPTISTE COLBERT (Reims, 1619-Paris, 1683)

SIR WILLIAM PETTY (1623-1687)

Mercantilismo

• Inicio Século XVI a XVIII Chamada Revolução Comercial

Fundamentos para o estabelecimento de uma economia mundial• Novas formas de organização política: O

Estado Nacional.

• Bases conceituais da futura teoria do comércio exterior.

Mercantilismo• Construção do Sistema Econômico Mundial

Início do capitalismo, século XI• Cidades Estado ao Estado absolutista • As grandes navegações, século XIV• Inicio do processo de acumulação, pela

exploração das minas de ouro e prata na América, a escravidão do negro e a prática predatória das companhias de exploração

Formação da Economia-Mundo • A partir do desenvolvimento de uma

economia capitalista

Mercantilismo

• Conjunto de teorias e práticas de intervenção econômica, desenvolvido na idade moderna, como um dos meios do Estado absolutista controlar a política de seu território , através (dentre outras práticas) da criação do sistema tributário = sistema de impostos regulares e obrigatórios para manter o governo e a administração pública.

Mercantilismo• As monarquias do período regulavam suas

economias de acordo com as práticas mercantilistas que tinham por base:

• » aumentar a qualquer custo as economias da Coroa;

• » vender mais do que comprar;

• » incentivar a produção interna, incluindo as colônias, para assim ter uma balança comercial favorável;

Mercantilismo• » adotar medidas de proteção para as manufaturas e

controlar as taxas  alfandegárias sobre os produtos importados;

• » conquistar colônias e explorar produtos de alto valor comercial na Europa;

• » a aliança da burguesia mercantil com os reis em favor dos seus interesses econômicos. Com isso a burguesia conseguiu até mesmo formar um exército forte.

• Nesse período , teve um estado interventor, que atuava em todos os setores da nacional. Na economia, essa intervenção manifestou-se através do mercantilismo.

Mercantilismo

• Sua base foi o metalismo, ou seja, a riqueza e o poder de um estado de acordo com os metais preciosos acumulados; a balança comercial favorável, exportar mais do que importar; e para diminuir a importação.

Mercantilismo

1. Os mercantilistas consideravam o ouro e a prata como a forma mais desejável de riqueza.

2. Para acumular esse metal, propunham a obtenção de excedente de exportações, necessárias para um País que deseja receber pagamentos em moeda.

Mercantilismo

3.Os mercantilistas promoveram o nacionalismo. O lucro de um homem representa o prejuízo de outro. ... Nenhum homem pode receber lucros exceto pelo prejuízo de outros” (Michel de Montaigne)

4. O nacionalismo mercantilista implicava em militarismo

Mercantilismo

5. Ênfase sobre as exportações e relutância em importar.

6. Os capitalistas mercantes acreditavam na dominação e exploração de colônias e no monopólio do comércio em seu próprio benefício. (As colônias eternamente dependentes).

Mercantilismo7.Para promover seus interesses comerciais, os

mercantilistas acreditavam no livre comércio dentro do país , isto é, opunham-se a impostos internos, taxas e outras restrições sobre o movimento de bens, o que não quer dizer que eram favoráveis à entrada de qualquer pessoa no ramo do comércio.

8. O mercantilismo favorecia a existência de um governo centralizado forte para garantir a regulamentação dos negócios. (garantir regulamentação nacional uniforme).

9. Embora o mercantilismo promovesse riqueza para a nação, não encorajava a riqueza para a maioria da população.

Mercantilismo

Thomas Mun (1571-1641)

Comerciante Inglês, nascido em Londres e reconhecido como um dos mais destacados membros da escola mercantilista.

principal tese: “enquanto as exportações totais excedessem as importações totais, a drenagem de espécies de um país em qualquer ramo de comércio não importava”;

Mercantilismo

CHARLES DAVENANT(1656-1714)

Passou grande parte de sua vida ocupando cargos governamentais relacionados à arrecadação de impostos e ao controle de importações e importações;

Defendeu a regulamentação governamental dos negócios.

Mercantilismo

JEAN BAPTISTE COLBERT (Reims, 1619-Paris, 1683)

Representa o coração e a alma do mercantilismo na França, que por isso passou a chamar-se de COLBERTISMO;

•Defensor da acumulação de metais preciosos;

Acreditava que a força do estado depende de suas finanças, que depende da arrecadação de impostos;

Mercantilismo

SIR WILLIAM PETTY (1623-1687)

•Defensor do pleno emprego;

• Apoiava um comércio exterior mais livre, para evitar o contrabando;

• Apoiava a sobretaxa nas importações de bens de consumo que eram produzidos internamente;

• Apoiava a produção mais que o comércio

Escola Fisiocrata

FRANÇOIS QUESNAY (1694-1774)

Escola Fisiocrata

•Introdução

•Foi desenvolvida na França entre 1756 - 1776•Teve como marco inicial a publicação do Artigo de Quesnay intitulado Grande Encyclopédie;•Apesar de ter subsistido formalmente por apenas duas décadas, provocou influências por muito mais tempo.

FisiocraciaOs fisiocratas desenvolveram a idéia da ordem natural: Na esfera econômica, o direito natural das pessoas era desfrutar seu próprio trabalho, desde que isso fosse coerente com o direito dos outros;

Oposição a quase todas as restrições feudais, mercantilista e governamentais;

Fisiocracia

•A indústria, o comércio e as profissões eram úteis mais estéreis. Somente a agricultura era produtiva, pois criava um excedente, um produto líquido acima dos custos de produção;

•Somente os proprietários de terras deveriam pagar impostos, porque a agricultura era a única que gerava excedente;

Fisiocracia

•Condenava o consumo de produtos de luxo. Era um ato que dificultava a acumulação de capital;

•Consideravam a economia como um todo e analisavam o fluxo circular da riqueza.

Fisiocracia

A utilidade da Escola

•Ao considerar a sociedade como um todo e analisando as leis que governam a circulação de riqueza, fundaram a Economia como ciência;

A ESCOLA CLÁSSICA

ADAM SMITH (1723-1790)DAVID RICARDO

(1772 - 1823)

A ESCOLA CLÁSSICA

•No Século XVII, a Inglaterra ocupava uma posição inferior à da Holanda em comércio, e inferior à França em produção manufatureira.

•O período de influência da Escola Clássica pode ser datado de 1776, com a publicação da obra de Adam Smith, a 1871, quando Stanley Jevons e Carl Menger publicaram os trabalhos que deram origem à teoria neoclássica.

A ESCOLA CLÁSSICA•Em meados do Século XVIII, a Inglaterra assumiu supremacia em comércio e indústria.

•A Revolução Industrial, que em seqüência à Revolução Comercial, que foi o ponto de partida de rápidas e decisivas mudanças no campo econômico, não só ampliou ainda mais a esfera dos grandes empreendimentos comerciais mais ainda se estendeu aos domínios da produção.

A ESCOLA CLÁSSICA

No seu livro, A Riqueza das Nações, Smith faz uma reflexão sobre o papel do governo na economia, e dos sistemas tributários à época. Analisando a questão tributária baseada no seu contexto histórico, Smith nos leva a admitir que uma estrutura tributária não é resultado de interpretações e aplicações de princípios normativos, mas é resultado da dinâmica econômica e social de um dado contexto histórico.

ADAM SMITH

ADAM SMITH

• A estrutura tributária representa uma ação do Estado, a sua análise não deve ser separada da concepção do seu papel na economia capitalista e do próprio funcionamento da economia.

ADAM SMITH

Adam Smith aceita como natural a formação social capitalista, com a propriedade privada dos meios de produção monopolizada em uma classe social, exalta como racional a organização da economia baseada na divisão do trabalho e dirigida pelo interesse privado dos produtores individuais (capitalistas).

ADAM SMITH

• O liberalismo de Smith está ligado à idéia de que o produtor individual tem maiores e melhores condições de organizar e comandar a economia do que o Estado, mas esta visão não significa que o Estado não tenha um papel na economia. Seu papel não é de organizar e comandar, mas apoiar a dinâmica capitalista de produção .

ADAM SMITH

• Os princípios de tributação devem guiar os impostos para a formação de uma estrutura tributária ideal.

• Os impostos ideais= justos, não intervenham no funcionamento da sociedade, não impliquem em problemas aos agentes econômicos e produzam uma receita suficiente para o Estado.

ADAM SMITH

• Para Smith, o rendimento privado dos indivíduos advém de três fontes distintas: lucro, renda e salários.

• Todo imposto deve, ser pago sobre um ou outro desses três tipos de rendimentos ou sobre todos eles..

ADAM SMITH• A grande questão de sua obra foi entender o

processo pelo qual as nações se tornam ricas e, sua resposta foi que isso ocorre devido AO AUMENTO DA PRODUTIVIDADE DO

TRABALHO DECORRENTE DA DIVISÃO DO TRABALHO.

• Para que esta resposta fosse desenvolvida, Smith tinha como base de seu modelo:

• O livre mercado;• A mão invisível;

• A divisão do trabalho;

ADAM SMITH

• MÃO INVISÍVEL:• Cada indivíduo age pelos seus próprios interesses e

isto resultará que a economia como um todo tenha o melhor resultado possível.

• Esse resultado significava que as intervenções do governo na economia deveria ser limitada e,para Smith, tais atividades deveria se restringir em:

• 1) Proteger a sociedade da violência e da invasão;• 2) Proteger os membros da sociedade da injustiça e

da opressão;• 3) Criar e manter as instituições públicas importantes

para a sociedade.

ADAM SMITH

• Princípios da tributação: Equidade Certeza Conveniência de pagamento Economia no recolhimento

A ESCOLA CLÁSSICA

DAVID RICARDO

•Mudou a ênfase da análise econômica da produção para a distribuição. Da noção de que a produção e a divisão do trabalho determinavam o bem-estar da nação, para a de que a distribuição era o problema principal. Apontava como problema-chave a divisão da produção da terra entre três classe: proprietários de terras, capitalistas e trabalhadores.

David Ricardo• Ricardo segue como princípio de justiça na

tributação: o da capacidade de pagamento, tal como anunciado por Smith.

• Para avaliar a eqüidade do tributo cria a teoria dos determinantes dos rendimentos, de forma a perceber sobre que categoria social o imposto recai.

• Principal obra: On the Principles of Political Economy and Taxation (Princípios da Economia Política e Tributação).

David Ricardo

• Nesta obra, Ricardo aponta qual era o problema central da economia política: “determinar as leis que regem a distribuição do produto total da terra entre as três classes, o proprietário da terra, o dono do capital necessário para seu cultivo e os trabalhadores, que entram com o trabalho para o cultivo da terra”.

David Ricardo

• Para Ricardo as despesas governamentais constituem sempre despesas improdutivas e, portanto, não interferem na acumulação de capital, a não ser pelo lado do seu financiamento, cuja principal fonte são os impostos.

David Ricardo

• Por isso, a preocupação principal de Ricardo está em que os impostos não interfiram na acumulação. É com esse objetivo que desenvolve sua teoria dos impostos.

David Ricardo

A teoria ricardiana da tributação é embasada pelo princípio da eqüidade, já defendido por Smith. De acordo com o mesmo: "(...) os encargos do Estado devem ser suportados por todos, proporcionalmente aos seus recursos: este é um dos quatro princípios mencionados por Adam Smith, que devem servir de orientação para toda a tributação" (Ricardo, 1982).

David Ricardo

• Se os impostos não devem atingir a acumulação, resulta que devam recair sobre o rendimento. Se a tributação atingir o capital, ocorrerá uma diminuição da produção. Nesse caso : "(...) se a população e o Governo continuarem realizando as mesmas despesas improdutivas, enquanto a produção anual continuar diminuindo constantemente, os rendimentos da população e do Estado irão diminuindo a um ritmo crescente e o resultado será a miséria e a ruína” (Ricardo, 1982).

David Ricardo

• (...)"Portanto, à medida que aumentam os impostos ou crescem as despesas governamentais, os desfrutos anuais da população devem diminuir, a menos que seja possível aumentar o capital e o rendimento na mesma proporção. A política governamental deve encorajar essa atitude da população e nunca lançar impostos que inevitavelmente atinjam o capital,pois, se isso acontecer, o fundo de manutenção do trabalho será enfraquecido e, em conseqüência, a produção futura do país diminuirá" (Ricardo, 1982, p. 114).

David Ricardo

• A preocupação principal de Ricardo ao formular sua teoria dos impostos está em que estes não representem um obstáculo ao desenvolvimento industrial da Inglaterra. Para tanto, deverão incidir sobre o rendimento e não sobre o capital. As três formas de rendimento são: o salário do trabalhador, o lucro do capitalista e a renda dos proprietários de terra.

David Ricardo

• Na teoria de Ricardo, deve prevalecer o interesse dos capitalistas industriais contra os proprietários de terra. De acordo com isso, não pode ser tributado o lucro, mas sim a renda da terra, expressão do interesse destes últimos.

David Ricardo

• O papel da ciência econômica seria, então, determinar as leis naturais que orientam essa distribuição, como modo de análise das perspectivas atuais da situação econômica, sem perder a preocupação com o crescimento em longo prazo.

David Ricardo

Preocupação com os impactos dos impostos sobre a produção:

•Princípio da eqüidade= não taxar desigualmente “a classe que acumula e que poupa”.Imposição de um imposto em um setor específico►aumento dos seus preços►redução do consumo►e da produção.

A ESCOLA CLÁSSICA

A essência da Escola Clássica

• A doutrina clássica é freqüentemente chamada de liberalismo econômico.

• Baseia-se na liberdade pessoal, na propriedade privada, na iniciativa individual e no controle individual da empresa, apoiadas na doutrina do laissez-faire;

A ESCOLA CLÁSSICA

• Principais características:

• O primeiro princípio da Escola Clássica era o laissez-faire. O melhor governo é aquele que menos governa. As forças do mercado competitivo livre orientam a produção, a troca e a distribuição. A economia era considerada auto ajustável e tendia para o pleno emprego, sem a intervenção governamental;

• Com exceção de Ricardo, enfatizava a harmonia de interesses;

A ESCOLA CLÁSSICA

• Ressaltava a importância de todas as atividades econômicas, especialmente a indústria;

• Visava a promoção do máximo crescimento e desenvolvimento econômico e a crença do desejo individual inato de acumular riqueza como um fim em si mesmo;

• Os Clássicos consideravam a economia como um todo – a abordagem macroeconômica.

TEORIA KEYNESIANA

• Principal Obra: Teoria Geral do Emprego, dos Juros e da Moeda (1936).

• A discussão de Keynes tem como ponto de partida as instabilidades econômicas que começaram a ganhar evidência a partir do século XX, a exemplo da crise de 1929 que foi resultado de uma recessão econômica, com queda na renda nacional e aumento do desemprego.

John Maynard Keynes1883-1946

TEORIA KEYNESIANA

• Keynes ao buscar uma resposta a este problema chega a seguinte conclusão: o livre mercado estava sendo o causador do processo de recessão econômica no curto prazo e, se continuasse, tal problema se agravaria. problema se agravaria.

TEORIA KEYNESIANA

• Para Keynes não havia desemprego voluntário, mas sim desemprego involuntário que estava ocasionando redução de produção, renda e consumo, tudo ao mesmo tempo. Isto ocasionou um desequilíbrio entre a demanda e a oferta de bens e serviços.

TEORIA KEYNESIANA

• A proposta apresentada por Keynes foi a INTERVENÇÃO DO GOVERNO através de gastos realizados principalmente em obras públicas, para que o governo conseguisse ser um agente econômico capaz de aumentar o nível de emprego, gerando renda e consumo, aumentando emprego, gerando renda e consumo, aumentando a demanda por bens e serviços que absorveria os estoques de produção das empresas, motivando-as a aumentar novamente seus níveis de produção, que trariam novos empregos, geração e renda e ampliação do consumo que fariam com que a economia voltasse a um PLENO EMPREGO.

TEORIA KEYNESIANA

• Keynes destacou a necessidade de intervenção do governo de forma indireta ― incentivando o consumo via diminuição dos impostos, no caso de insuficiência da demanda, ou aumentando os impostos se se tratasse de excesso de procura ― ou de forma direta -, aumentando o consumo próprio de bens e serviços. E mesmo alterando a oferta de moeda na Economia, uma forma ainda mais indireta de intervenção.

TEORIA KEYNESIANA

• Relação direta entre crescimento econômico e aumento dos gastos públicos. Segundo ele, são as decisões de gasto, seja privado ou público, em consumo e investimento que determinam o nível de atividade econômica. Adicionalmente, são as expectativas que orientam as decisões de investimento de longo prazo

ESTADO INTERVENTOR

•Para estabilizar a economia:

•atuação mais efetiva do Estado•por meios de gastos públicos- compensem a falta de investimento privado, •pelo direcionamento e incentivos aos investimentos- via redução da carga tributária.

TEORIA KEYNESIANA

• Na opinião de Keynes, a intervenção estatal deveria acontecer nas questões relacionadas com a poupança, investimento e controle populacional, pois, assim, as demais questões seriam apenas conseqüentes das primeiras.

TEORIA KEYNESIANA

• Sua teoria econômica é basicamente uma teoria monetária da produção que incorpora a ação estatal como mecanismo de estabilização de uma economia essencialmente instável, tendente ao desemprego e a crises cíclicas. O Estado assume, então, uma importância vital, e sua ação é preconizada por Keynes em dois sentidos: o controle monetário e a "socialização dos investimentos".

TEORIA KEYNESIANA