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www.abegas.org.br São Paulo – SP | 08 de Outubro de 2007 Slide 1 Tributação A Tributação do Gás Natural e GNV Seminário: Incidência de Encargos e Tributos no Setor Energético Antônio Luis de M. Ferreira Coordenador Jurídico da ABEGÁS São Paulo – SP | 08 de Outubro de 2007

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Tributação

A Tributação do Gás Natural e GNV

Seminário: Incidência de Encargos e Tributos no Setor EnergéticoAntônio Luis de M. Ferreira

Coordenador Jurídico da ABEGÁSSão Paulo – SP | 08 de Outubro de 2007

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ABEGÁS - Concessionárias

27 concessionárias

Estados sem concessionárias – Acre / Tocantins / Roraima Fonte: Abegás

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ABEGÁS – Empresas Investidoras

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ABEGÁS – Estados Investidores

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Importação de Gás Natural: Incidências

Imposto de Importação Alíquota 0%

Imposto sobre ProdutosIndustrializados

Não Incidência (art.155, § 3º da CF)

ICMS RJ/SP 12% (alíquota interna efetiva do Estado importador com redução da base de cálculo)

PISCOFINS

1,65%7,6%

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Importação de Gás Natural - Incidências

Importador/Produtor Distribuidor

Vendas de gás natural do produtor ou importador para o distribuidor

*Alíquota efetiva de ICMS, devido à redução da base de cálculo em 33,3%.

Produto ICMS RJ/SP PIS COFINS

Gás Natural - GN 12%* 1,65% 7,6%

Gás Natural Veicular - GNV 12%* 1,65% 7,6%

Gás Natural Comprimido - GNC 12%* 1,65% 7,6%

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ICMS - Venda Consumidor Final

Alíquota: Variável conforme o Estado. No Rio de Janeiro é 18% + 1%¹ e em São Paulo 18%.

Base de cálculo do ICMS: O valor de venda do gás natural, nele incluídos o ICMS, o PIS e a Cofins. No Rio de Janeiro e em São Paulo há redução da base de cálculo em 33,3%, de forma que a alíquota efetiva seja de 12%.

Recolhimento: O contribuinte responsável é o distribuidor.

Crédito: O consumidor final não poderá se creditar do ICMS pago na aquisição do gás natural, exceto se for um estabelecimento industrial ou comercial que utilize o gás natural, como insumo, na sua atividade fim.

Custo: Nas vendas para consumidores residenciais o ICMS torna-se custo do produto, pois não épermitido o crédito do imposto. Consumidores industriais e comerciais que não utilizam o gás natural como insumo também não têm direito ao crédito do imposto.

¹+1% relativo ao Fundo para o Combate à Pobreza, Decreto n.º 32.646/2003.

ConsumidorFinal

GN RJ SP

Alíquota 19¹ 18

Alíquota efetiva 12 12

Distribuidor

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Venda de gás natural veicular e gás natural comprimido pelo distribuidor:

ICMS - Venda Consumidor Final

¹Margem agregada para o cálculo do imposto devido por Substituição Tributária (Distribuidoras de Combustíveis e Postos)

²Redução da base de cálculo de 33.3%

Produto / Tributação ICMS RJ/SP

ICMS (RJ)- ST¹

Gás Natural Veicular - GNV12%

(alíquota efetiva)²

185,09%

Gás Natural Comprimido - GNC

ICMS (SP)- ST¹

12%(alíquota efetiva)²

12%(alíquota efetiva)²

Não aplicável

Não aplicável

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PIS E COFINS

Regime de apuração (modalidade): Não-cumulativo

Base de cálculo : Faturamento (receita bruta)

Alíquotas : PIS: 1,65%; COFINS: 7,6%

Recolhimento: Distribuidor

Crédito: O destinatário somente poderá se creditar do PIS e da COFINS se for industrial ou prestador de serviço e

utilizar o produto como insumo em sua atividade. O

comerciante não tem direito ao crédito do imposto mesmo

utilizando o produto como insumo.

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Termelétricas

� Diferimento do ICMS – Venda de energia elétrica

� PIS/COFINS – Alíquota zero

� RJ/SP – Redução da base de cálculo do ICMS (33,3%) -

Alíquota efetiva 12%

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A UNIÃO DO GÁS NATURAL MOVIMENTANDO O BRASIL

ABEGÁS

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