ANHANGUERA EDUCACIONAL S.A.Faculdade Anhanguera de Porto AlegreCurso de Administração 4º Semestre

ATPS – CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA

ATIVIDADES PRÁTICASSUPERVISIONADASAdministração4ª SérieContabilidade Intermediária Etapas 1, 2, 3 e 4

SUMÁRIO

INTRODUÇÃO.......................................................................................................... 3ETAPAS 1, 2, 3 E 4................................................................................................ 4-13CONSIDERAÇÕES FINAIS ....................................................................................14REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS....................................................................... 14

INTRODUÇÃO

O trabalho irá apresentar as etapas da ATPS da disciplina de Contabilidade Intermediária. Contemplando temas importantes para o nosso aprendizado e para compreensão da necessidade e o uso das contas nas empresas, afinal as mesmas corrigem o valor histórico, ajustando-o para expressar o provável valor de realização e ajudando para decisões que interferem num bom desenvolvimento da entidade, além de proporcionar um melhor controle.Tabela 1 – Companhia Beta | |Contas | Saldo em Reais |Receita de Serviços | R$ 477.000,00 |Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) | R$ 57.000,00 |Fornecedores (Curto Prazo) | R$ 90.000,00 |Duplicatas a Receber (Curto Prazo) | R$ 180.000,00 |Veículos | R$ 45.000,00 |Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa | R$ 33.000,00 |Despesas com Vendas | R$ 27.000,00 |Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) | R$ 54.000,00 |Empréstimos (Longo Prazo) | R$ 45.000,00 |Reserva de Lucros | R$ 60.000,00 |Despesas de Depreciação | R$ 37.500,00 |Despesas com Salários | R$ 189.000,00 |Despesas com Impostos | R$ 52.500,00 |Capital Social | R$ 294.000,00 |Dividendos a Pagar (Curto Prazo) | R$ 6.000,00 |

Móveis e Utensílios | R$ 285.000,00 |Equipamentos | R$ 270.000,00 |Disponível | R$ 30.000,00 |Total | R$ 2.232.000,00 || || || || || || || || || || || || || || || || || || || || || |Etapa 1 – passo 2 | |

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO | Saldo em R$ | || DÉBITO | CRÉDITO |Receitas de Serviços | | R$ 477.000,00 |Duplicatas descontadas | | R$ 57.000,00 |Fornecedores | | R$ 90.000,00 |Duplicatas à Receber | R$ 180.000,00 | |Veículos | R$ 45.000,00 | |Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa | | R$ 33.000,00 |Despesas com Vendas | R$ 27.000,00 | |Duplicatas a pagar (Curto Prazo) | | R$ 54.000,00 |Empréstimos (Longo Prazo) | | R$45.000,00 |Reservas de Lucros | | R$ 60.000,00 |Despesas de Depreciação | R$ 37.500,00 | |Despesas com Salários | R$ 189.000,00 | |Despesas com Impostos | R$ 52.500,00 | |Capital Social | | R$ 294.000,00 |Dividendos a Pagar (Curto Prazo) | | R$ 6.000,00 |Móveis e Utensílios | R$ 285.000,00 | |

Equipamentos | R$ 270.000,00 | |Disponível | R$ 30.000,00 | || | |Total | R$ 1.116.000,00 | R$ 1.116.000,00 |

Etapa 1 – passo 3Lucro apurado antes do IR e da Contribuição social. | || || |DRE | |Receita de serviços | R$ 477.000,00 |Receita Bruta | R$ 477.000,00 |Receita líquida de vendas | R$ 477.000,00 |Lucro Bruto | R$ 477.000,00 |Despesas com vendas | -R$ 27.000,00 |Despesas de depreciação | -R$ 37.500,00 |Despesas com salários | -R$ 189.000,00 |Despesas com impostos | -R$ 52.500,00 |Resultado operacional antes do IR | R$ 171.000,00 |

Etapa 1 – passo 4Valor do Ativo circulante em 31/12/2010Ativo circulante = R$ 177.000,00

Etapa 2 – passo 2Regime de caixa e regime de competência.Nove em cada dez empresas usam em sua contabilidade o regime de competência. o regime de competência mais utilizado e o regime de 30 dias, que se inicia no primeiro dia do mês e se encerra no trigésimo dia do mês., mas também há algumas empresas que preferem o regime que se inicia no dia 25 do mês anterior e se encerra no mês atual. No regime de competência as receitas que entram ate mesmo a vista, e contabilizado em amortizações mensais ate que a operação deixe de ser produtiva, ou no prazo que o cliente ou fornecedor achar que esse ativo deve ser depreciado.O regime da competência esta relacionado ao fato gerador da receita e a despesa, pois e considerado o período em que ocorreram as receitas e as despesas independentemente se ouve recebimentos ou pagamentos.O regime de competência leva crer que uma de suas vantagens e o fato de poder prever situações que também possa fazer parte da contabilidade da organização, ou seja, o futuro também pode fazer parte da contabilidade da empresa. Já regime de caixa esta relacionado diretamente com as entradas e saídas de caixa. Neste critério de avaliação, analisa-se o fluxo de caixa no período, ou seja, analisam-se as entradas e as saídas de dinheiro com seus respectivos saldos diários sendo que sobra de dinheiro em caixa não e sinônimo da obtenção de lucro.Geralmente esse regime e mais utilizado pelas empresas de menor porte, que trabalham com estoques baixos, alta rotatividade de compra e de entregas semanais a medida que a sua

demanda vai aumentando. Isso quer dizer que as operações de vendas buscam a fortalecer o caixa com volumes de dinheiro principalmente em espécie, para liquidações para receber a vista ou em curto prazo nesse regime o ativo adquirido e lançado pelo valor total embora a depreciação ocorra mesmo que a depreciação ocorra em anos.Sobra de dinheiro em caixa não quer dizer lucro, exemplos:• Venda a vista de itens comprados a prazo• Entrada de dinheiro originada de outras fontes que não seja a venda ( venda de um bem imobilizado, empréstimos....)• Venda de itens disponíveis em estoque e que já tenham sido pagos em períodos anteriores

Passo 3

1) De acordo com o regime de competência, ao final do exercício em 31/12/2010, a empresa BETA deverá ter lançado como despesa de seguro o valor de R$ 3.750,00, que é referente à R$ 750,00 lançados mensalmente de Agosto á Dezembro de 2010.

2) Elaborar os lançamentos das seguintes operações: | | || | | | | | |a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010) | | | || | | | | | || Seguros a Pagar | | Seguros a Vencer | || Débito | Crédito | | Débito | Crédito | || | R$ 27.000,00 | | R$ 27.000,00 | | || | | | | | || | | | | | |b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010) | | | || | | | | | || Seguros a Pagar | | Bancos | || Débito | Crédito | | Débito | Crédito | || R$ 9.000,00 | | | | R$ 9.000,00 | || | | | | | || | | | | | |c) Apropriação como despesa da primeira parcela (31/08/2010) | || | | | | | || Desp. c/ Seguro | | Seguros a vencer | || Débito | Crédito | | Débito | Crédito | || R$ 750,00 | | | | R$ 750,00 | |

Etapa 3Passo 1Contas retificadoras do passivo são contas que possuem um saldo contrario ao saldo do grupo a qual pertencem, ou seja, no caso do passivo é devedor (-), elas reduzem o saldo total do grupo em que aparecem, as quais destacamos à seguir as principais delas:

* Deságio a Amortizar (Emissão de debêntures abaixo do par).* Juros a vencer.* Encargos financeiros a transcorrer.* Custo de exercícios futuros.Passo 2Respostas:A) 1.050.000,00 – 210.000,00 = 840.000,00840.000,00 / 5 = 168.000,00B) 21.000,00- 168.000,00 =1 ano = 24.5002 anos = 49.0003 anos = 73.5004 anos = 98.0005 anos = 122.500 6 anos = 147.000C ) 100 / 15 = 6,66 92.400,00 x 6,66 % = 6.153,84 6.153,84 x 15 = 92.307,60D ) 400 X 168.000,00 = 67.000,00Resposta: 8% da tonelada = 67.000,00.

Passo 4 Quadro1-Carteira de Contas a Receber Classe de Devedor | A receber | PCLD | Liquido | % de PCLD |Classe A | 110.000 | 550 | 109.450 | 0,50% |Classe B | 93.000 | 930 | 92.070 | 1,00% |Classe C | 145.000 | 4.350 | 140.650 | 3,00% |Classe D | 80.000 | 8.000 | 72.000 | 10% |Total | 428.000 | 13.830 | 414.170 | 3,34% |

Lançamentos no Livro RazãoA-) Clientes Classe AD = contas a receber 109.450C = Valor Liquido 109.450Prejuízo PCLD 550B-) Clientes Classe BD = Contas a Pagar 93.000C = Valor Liquido 93.000Sem perdas de PCLD

C-) Clientes Classe CD = Contas a Pagar 130.000C = Valor Liquido 130.000Prejuízo de Contas a Receber e PCLD 19.350

D-) Clientes Classe D

Prejuízo Integral do Valor a Receber;

Etapa 4Passos 1,2 e 3

* Insalubridade:"Art. 189. Serão consideradas atividades ou operações insalubres aquelas que, por sua natureza, condições ou métodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos à saúde, acima dos limites de tolerância fixados em razão da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposição aos seus efeitos.”

O artigo 192 da CLT, por sua vez, define os graus de insalubridade devidos, em função da atividade exercida: “Art. 192. O exercício de trabalho em condições insalubres, acima dos limites de tolerância estabelecidos pelo Ministério do Trabalho, assegura a percepção de adicional respectivamente de 40% (quarenta por cento), 20% (vinte por cento) e 10% (dez por cento) do salário mínimo da região, segundo se classifiquem nos graus máximo, médio e mínimo.” * 10% - Grau Mínimo * 20% - Grau Médio * 40% - Grau MáximoArt. 7º São direitos dos trabalhadores urbanos e rurais, além de outros que visem à melhoria de sua condição social:XXIII - adicional de remuneração para as atividades penosas, insalubres ou perigosas, na forma da lei;

* Periculosidade:São periculosas as atividades ou operações, onde a natureza ou os seus métodos de trabalhos configure um contato com substancias inflamáveis ou explosivos, em condição de risco acentuado.A percentagem correspondente ao adicional de periculosidade é de 30% sobre o salário básico.

* Horas Extras:São as horas que ultrapassam a jornada de trabalho normal do trabalhado do empregado.Art. 7º, inciso. XVI - remuneração do serviço extraordinário superior, no mínimo, em cinquenta por cento à do normal.

* Adicional Noturno:São as horas trabalhadas no período compreendido entre 22h e 5h.Art.33º, o adicional noturno é remunerado por meio de um acréscimo de 20%sobre o valor do salário-hora diurno. O valor da hora do trabalho noturno considera-se 52 minutos e 30 segundos.

* Vale Transporte:È um desconto deduzidos dos proventos que não é obrigatório por lei. A empresa necessita de autorização do empregado para descontar. E tem um percentual de 6% sobre o salário.

* Salário Família:De acordo com a Portaria Interministerial MPS/MF nº333, ”o salário família é um beneficio pago aos segurados empregados, com salário mensal de até R$ 810, 18, para auxiliar no sustento dos filhos de até 14 anos de idade ou inválidos de qualquer idade”.Art. 7º, inciso XII - salário-família pago em razão do dependente do trabalhador de baixa renda nos termos da lei;De acordo com a Portaria Interministerial nº 407, de 14 de julho de 2011, o valor do salário-família será de R$ 29,43, por filho de até 14 anos incompletos ou inválido, para quem ganhar até R$ 573,91.

Para o trabalhador que receber de R$ 573,92 até R$ 862,60, o valor do salário-família por filho de até 14 anos de idade ou inválido de qualquer idade será de R$ 20,74.

* Previdência Social:Todo e qualquer trabalhador é obrigado a contribuir para o Instituto Nacional de Seguro Social (INSS).E para calcular o INSS devemos ter como base a tabela de contribuição dos segurados:SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO (R$) ALÍQUOTA PARA FINS DE RECOLHIMENTO AO INSSaté 1.107,52 8,00% de 1.107,53 até 1.845,87 9,00% de 1.845,88 até 3.691,74 11,00%

* Imposto de Renda:O IRRF é um imposto administrado pela Receita Federal do Brasil, incide sobreos salários e deve ser descontado da folha de pagamento.E os cálculos do IRRF são necessários a tabela:

TABELA PROGRESSIVA PARA CÁLCULO MENSAL DO IMPOSTO DE RENDA DE PESSOA FÍSICA A PARTIR DE 2011;Base de cálculo mensal em R$ Alíquota % Parcela a deduzir do imposto em R$ Até 1.566,61 De 1.566,62 até 2.347,85 7,5 117,49 De 2.347,86 até 3.130,51 15 293,58 De 3.130,52 até 3.911,63 22,5 528,37 Acima de 3.911,63 27,5 723,95 Dedução por dependente: R$ 157,47 (cento e cinquenta e sete reais e quarenta sete centavos).

* FGTS:O FGTS representa uma despesa para a empresa, pois consiste em recolher 8% sobre o valor bruto da folha de pagamento à Caixa Econômica Federal em nome dos empregados. Funciona como uma poupança para os empregados, cujos depósitos são feitos mensalmente e para os quais é aplicada uma dada correção monetária dos valores recolhidos.

* Contribuição Confederativa:A Contribuição Confederativa, cujo objetivo é o custeio do sistema confederativo, poderá ser fixada em assembleia geral do sindicato, conforme prevê o artigo 8º inciso IV da Constituição Federal.* Contribuição Sindical:A Contribuição Sindical dos empregados, devida e obrigatória, será descontada em folha de pagamento de uma só vez no mês de março de cada ano e corresponderá à remuneração de um dia de trabalho. O artigo 149 da Constituição Federal prevê a contribuição sindical, concomitantemente com os artigos 578 e 579 da CLT, os quais prevêem tal contribuição a todos que participem das categorias econômicas ou profissionais ou das profissões liberais.* Faltas:O empregado perde a remuneração do dia de repouso quando não tiver cumprido integralmente a jornada de trabalho da semana, salvo se as faltas forem consideradas justificadas. Base: art. 6 da Lei 605/1949.* Pensão Alimentícia:Quando o empregado estiver sujeito ao pagamento da prestação de pensão de alimentos aos seus dependentes, por determinação judicial, a empresa deverá efetuar o desconto em conformidade com o percentual estabelecido no Ofício a ela endereçado pelo Juiz da ação.

Resumo das principais informações na folha de pagamentoFuncion. | Salário | Salário | Horas | Adic. | Adic. | Valor | Pensão | Vale | Faltas | Valor | | Base | Família | Extras | Insalub. | Peric. | Bruto | Aliment. | Transp. | | Liquido |1 | 3.500,00 | - | 238,63 | 1.400,00 | - | 5.138,63 | - | - | - | 5.138,63 |2 | 2.850,00 | - | 97,16 | - | 855,00 | 3.802,16 | 712,50 | - | - | 3.089,66 |3 | 800,00 | 20,74 | 81,82 | - | - | 902,56 | - | 48,00 | - | 854,56 |4 | 4.500,00 | - | 306,82 | 1.800,00 | 1.350,00 | 7.911,82 |2.373,55 | - | 450,00 | 5.088,27 |5 | 2.350,00 | - | 96,14 | - | - | 2.446,14 | - | - | 78,33 | 2.367,81 |6 | 5.350,00 | - | - | - | - | 5.350,00 | - | - | - | 5.350,00 |7 | 510,00 | 29,43 | 52,16 | - | - | 591,59 | - | 30,60 | - | 560,99 |

CONSIDERAÇÕES FINAIS

Com este trabalho podemos concluir que as atividade propostas são importantes para reforçar os conhecimentos técnicos sobre os temas que foram explorados. Praticando assim folha de pagamento e praticar os cálculos trabalhistas. E para aplicar o que aprendemos nas aulas temas em nosso cotidiano, como colaboradores.

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Site: http://www.centraljuridica.com/jurisprudencia/t/529/periculosidade_na. Acesso em 26 de Nov.2011.Site: http://meusalario.uol.com.br/main/renda/veja-quais-informacoes-devem-. Acesso em 25 de nov. 2011.Site: http://www.previdenciasocial.gov.br.Acesso em 26 de Nov.2011.Site: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constitui%C3%A7ao.htm.Acesso em