Uma agenda tributária para o Brasil - estadao.com.br · Problemas de ordem geral 6 Custos para pagar tributos na indústria de transformação, em 2012 Custo R$ bilhões* % Faturamento

Uma agenda tributária para o Brasil

Fóruns Estadão Brasil Competitivo

Bernard Appy

Maio de 2014

Sumário

2

Introdução

Problemas do sistema tributário brasileiro

Sugestões de aperfeiçoamento

Sumário

3

Introdução



Objetivos da Política Tributária

4

� Na estruturação de um sistema tributário há vários objetivos conflitantes

� Capacidade de arrecadação

� Impacto sobre o crescimento (eficiência econômica, investimentos e competitividade)

� Impacto distributivo (em conjunto com gastos públicos)

� Características desejáveis de um sistema tributário

� Simplicidade (baixos custos de compliance)

� Equidade (incidência equivalente sobre iguais)

� Estabilidade

� Transparência

Sumário

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Introdução



Problemas de ordem geral

6

Custos para pagar tributos na indústria de transfor mação, em 2012

Custo R$ bilhões* % Faturamento % Fatur. Considerando

insumos% PIB Indústria de

Transformação

Custo de pessoal 16,3 0,77% n.d. 3,29%

Obrigações acessórias, softwares e terceirização de serviços 6,5 0,31% n.d. 1,31%

Custo do contencioso (advogados) 1,8 0,08% n.d. 0,36%

Total 24,6 1,16% 2,6% 4,96%

*Nota: Dados extraídos do estudo "O peso da Burocracia tributária na Indústria de Transformação 2012". Fonte: FIESP e IBGE.

Eficiência

alocativaInvestimentos Competitividade

Distribuição de

renda


Custo de compliance (burocracia)

Contencioso tributário


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� O alto grau de litigiosidade do sistema tributário brasileiro cria uma situação de elevada insegurança jurídica, afetando os investimentos

� Só o contencioso federal na esfera administrativa montava a R$ 528 bilhões (11% do PIB) em setembro de 2013

� Segundo estudo da OCDE para uma amostra de 18 países, a mediana do valor do contencioso administrativo era de 0,2% do PIB

� Apenas quatro questões tributárias em discussão no STF em meados de 2013 montavam a R$ 213 bilhões (4,4% do PIB)

Eficiência


Distribuição de

renda


Custo de compliance (burocracia)

Contencioso tributário

Tributos sobre a produção

8

Base de incidência dos tributos sobre a produção

Eficiência


Distribuição de

renda


Multiplicidade de tributos

PIS/COFINS Frankenstein

Vedação à apropriação de créditos

Acúmulo de créditos

Regimes especiais

Substituição tributária

Guerra fiscal

PF PJ PF PJ PF PJ PF PJ

ICMS

PIS/COFINS

IPI

ISS

Agricultura Indústria Comércio Serviços


9

� Sistema de tributos indiretos no Brasil foge a todas as recomendações de boas práticas internacionais

� Além de incidência cumulativa que gera custos não compensáveis, complexidade do sistema gera enorme custo de compliance e abre espaço para disputas administrativas e judiciais

Eficiência


Distribuição de

renda


Multiplicidade de tributos

PIS/COFINS Frankenstein

Vedação à apropriação de créditos

Acúmulo de créditos

Regimes especiais

Substituição tributária

Guerra fiscal

Tributos sobre a renda

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� Elevada tributação do lucro reinvestido e baixa tributação do lucro distribuído afetam negativamente o potencial de investimento e contribuem para a piora na distribuição de renda no País

� Regime atual de tributação de lucros no exterior torna as empresas sediadas no Brasil pouco competitivas relativamente a suas concorrentes sediadas em outros países

Eficiência


Distribuição de

renda


Alíquota elevada na tributação do lucro

Tributação de controladas e coligadas

Aliquota baixa na distribuição do lucro

Diferença expressiva entre a tributação

de empregados e sócios de empresas

Tributos sobre a folha e o patrimônio

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� Grande variabilidade na incidência da contribuição previdenciária sobre a folha gera possibilidades de arbitragem e prejudica a organização eficiente da economia� Migração da contribuição previdenciária da folha para a receita para

apenas alguns setores agrava as distorções alocativas

� Tributação extremamente baixa de heranças e doações (4%) não contribui para reduzir diferenciais de renda e riqueza no País

Eficiência


Distribuição de

renda

Contribuição previdenciária

Grande variabilidade de incidência

Empregado vs autônomo vs sócio

Contratante PF vs PJ

Tributação da receita (novo regime)

Tributos sobre o patrimônio

Baixa alíquota s/ heranças e doações

Tributação de micro e pequenas empresas

12

� Multiplicidade de regimes tributários para micro e pequenas empresas gera tratamento desigual entre iguais

� Fosso entre o custo tributário das MPEs e das grandes empresas gera um forte desincentivo ao crescimento das empresas, prejudicando o crescimento de longo prazo

� Hoje, no Brasil, é mais importante reduzir o custo tributário das grandes empresas que ampliar os benefícios das MPEs

Eficiência


Distribuição de

renda


Multiplicidade de regimes tributários

Diferenciação setorial arbitrária

Falta de estrutura de transição


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Empregado de Empresa do Lucro Presumido

Receita anual da empresa 36.000,00

Tributos pagos pela empresa 13.654,90

Incidentes sobre a receita

Lucro presumido (11,33%) 4.078,80

ISS (5%) 1.800,00

Incidentes s/ a remuner. do empregado

INSS parcela empregador (20%) 4.469,02

Outros, inclusive FGTS (14,8%) 3.307,08

Remuneração anual bruta do empregado 22.345,10

Tributos pagos pelo empregado 2.011,06

INSS empregado 2.011,06

IRPF (desconto simplificado) 0,00

Remuneração anual líquida do empregado 20.334,04

Total tributos (% da receita bruta) 43,5%

Empregado de Empresa do SIMPLES


Tributos pagos pela empresa 4.666,67

Incidentes sobre a receita

Simples - Anexo III (6%) 2.160,00

Incidentes s/ a remuner. do empregado

FGTS (8%) 2.506,67

Remuneração anual bruta do empregado 31.333,33

Tributos pagos pelo empregado 3.786,97

INSS empregado 3.446,67


Remuneração anual líquida do empregado 27.546,37


Exemplo para um eletricista com renda de R$ 3 mil/m ês


14

Exemplo para um eletricista com renda de R$ 3 mil/m ês

Dono de Empresa do SIMPLES


Tributos pagos pela empresa (6% receita) 2.160,00

Remuneração anual bruta do empresário 33.840,00

Tributos pagos pelo empresário 1.627,20

INSS conta própria (20% Sal. Min.) 1.627,20


Remuneração anual líquida do empresário 32.212,80


Microempreendedor Individual (MEI)

Receita anual do MEI 36.000,00

Tributos pagos pelo MEI (12 X R$38,90) 466,80

Remuneração anual líquida do MEI 35.533,20


Sumário

15

Introdução




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Diretrizes gerais

� Embora o sistema tributário brasileiro esteja necessitando de uma reforma geral, é difícil viabilizar politicamente uma mudança simultânea de todos os principais tributos

� Embora mudanças possam ser introduzidas de forma progressiva, é essencial que tenham uma direção bem definida

� Mudanças na estrutura tributária inevitavelmente levam a uma redistribuição da carga tributária. Para evitar resistências políticas excessivas é essencial que as mudanças venham acompanhadas de garantias de que não haverá aumento da carga tributária (o ideal seria que houvesse alguma redução)


17

Questões relativas a todos os tributos

� Qualquer alteração da legislação tributária deve ter como um dos objetivos principais a simplificação, a transparência e a equidade (tratamento igual dos iguais)

� É importante que o Governo Federal e, na medida do possível, os Governos Estaduais e Municipais estabeleçam como prioridade uma redução do nível de litigiosidade sobre matéria tributária

� Agilizar e tornar mais clara para os contribuintes a interpretação do Fisco sobre a legislação

� Tratar diferenciadamente divergências de interpretação justificáveis e fraudes

� Idealmente, reduzir o grau de constitucionalização de matérias tributárias


18

Tributos sobre a produção de bens e serviços

� Em todos os tributos, utilizar o enorme avanço nos sistemas de faturamento e escrituração eletrônica para garantir o ressarcimento integral e tempestivo de créditos acumulados

� PIS/COFINS

� Unificação dos regimes cumulativo e não cumulativo em um único regime de incidência não cumulativa, com crédito financeiro dos tributos

� Como meta de longo prazo, unificação do tratamento de pessoas jurídicas e pessoas físicas (com um limite de isenção)

� IPI

� Iniciar estudos para a substituição do IPI por um imposto seletivo (excise tax)


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Tributos sobre a produção de bens e serviços

� ICMS

� Alterar a LC 87/96 para permitir que estados possam conceder crédito de ICMS sobre bens de uso e consumo (crédito financeiro)

� Reduzir o escopo e harmonizar os critérios de aplicação da substituição tributária entre todos os estados

� Aprovar Resolução do Senado reduzindo a alíquota do ICMS na origem e Lei Complementar disciplinando a transição para os incentivos atualmente vigentes (base pode ser proposta aprovada pela maioria do CONFAZ)

� ISS

� Iniciar uma discussão transparente e democrática sobre possível incorporação à base do ICMS, garantindo-se a receita dos municípios


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� Tributação do lucro (IRPJ/CSLL)

� Reduzir a alíquota marginal, simplificando os critérios de apuração do lucro e compensando com a eliminação de regimes que se afastam das práticas internacionais, a exemplo do JCP

� Tributação da renda das pessoas físicas

� Iniciar processo de aproximação da tributação da renda das pessoas físicas entre os diversos regimes (IRPF, lucro presumido e SIMPLES), mantendo-se a progressividade

Tributos sobre o patrimônio

� Elevar a alíquota do ITCMD, com incidência progressiva e alíquota marginal próxima à das pessoas físicas

� Rever completamente a incidência do ITR


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� Iniciar um processo de convergência dos diversos regimes e do IRPF, buscando tratar igualmente os iguais (medidos em termos de renda)

� Substituir o faturamento pela renda (valor adicionado) como critério para graduação dos benefícios

� Suavizar as transições entre regimes, visando, no longo prazo, a unificação em um único regime de tributação

� Usar o regime para favorecer mais as empresas com maior geração de empregos formais e renda do trabalho

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