caio_bartine@hotmail.comcaio_bartine@hotmail.com

PRPRÁÁTICA TRIBUTTICA TRIBUTÁÁRIA PARA EXAME DA OABRIA PARA EXAME DA OAB

MODIFICAMODIFICAÇÇÕES NA REALIZAÕES NA REALIZAÇÇÃO DA PROVA NA 2ÃO DA PROVA NA 2ªª FASEFASE

1.1.UtilizaUtilizaçção da legislaão da legislaçção tributão tributáária sem comentria sem comentáários: considerarios: consideraçções ões bbáásicas.sicas.

2.2.RealizaRealizaçção da prova da 2ão da prova da 2ªª fase: pefase: peçças processuais e questões as processuais e questões discursivasdiscursivas

3.3.ProblemProblemáática do exame 139tica do exame 139ºº OAB OAB –– CESPE Unificado: CESPE Unificado: divergências e não corredivergências e não correçção apropriada das peão apropriada das peççasas

4.4.Observância das legislaObservância das legislaçções tributões tributáárias mais importantes e rias mais importantes e relevantes para a 2relevantes para a 2ªª fasefase

AAÇÇÕES DE INICIATIVA DO FISCOÕES DE INICIATIVA DO FISCO-- ExecuExecuçção Fiscalão Fiscal-- Medida Cautelar FiscalMedida Cautelar Fiscal

AAÇÇÕES DE INICIATIVA DO CONTRIBUINTEÕES DE INICIATIVA DO CONTRIBUINTE-- AAçção Declaratão Declaratóória de Inexistência de Relaria de Inexistência de Relaçção Jurão Juríídica dica TributTributááriaria

-- AAçção Anulatão Anulatóória de Dria de Déébito Fiscalbito Fiscal

-- AAçção de Consignaão de Consignaçção em Pagamentoão em Pagamento-- AAçção de Repetião de Repetiçção de Indão de Indéébitobito-- Mandado de SeguranMandado de Seguranççaa-- AAçção Cautelarão Cautelar-- Embargos Embargos àà ExecuExecuçção Fiscalão Fiscal-- ExceExceçção de Prão de Préé--ExecutividadeExecutividade

RECURSOS PROCESSUAISRECURSOS PROCESSUAIS-- ApelaApelaççãoão-- Agravo de InstrumentoAgravo de Instrumento-- Recurso EspecialRecurso Especial-- Recurso ExtraordinRecurso Extraordinááriorio-- Demais recursos previstos na CF e CPCDemais recursos previstos na CF e CPC

ANANÁÁLISE DO EXAMINADOR DA 2LISE DO EXAMINADOR DA 2 ªª FASE FASE

1.1. PePeçça Pra Prááticotico--ProfissionalProfissional-- adequaadequaçção da peão da peçça ao problema a ao problema

apresentadoapresentado-- raciocraciocíínio lnio lóógico jurgico juríídicodico-- capacidade de interpretacapacidade de interpretaçção e ão e

exposiexposiççãoão-- fundamentafundamentaçção e consistênciaão e consistência-- ortografia e correortografia e correçção gramaticalão gramatical-- ttéécnica profissionalcnica profissional

2. An2. Anáálise das questões prlise das questões prááticasticas

-- objetividadeobjetividade

-- clareza de informaclareza de informaççõesões

-- raciocraciocíínio lnio lóógicogico--jurjuríídicodico

COMPETÊNCIA PARA ENDERECOMPETÊNCIA PARA ENDEREÇÇAMENTOAMENTO1.1. O candidato deve analisar o tributo em questão, se federal, O candidato deve analisar o tributo em questão, se federal,

estadual ou municipal.estadual ou municipal.

11ªª INSTÂNCIA (salvo nos casos de execuINSTÂNCIA (salvo nos casos de execuçção fiscal ajuizada)ão fiscal ajuizada)

�� Federal: ExcelentFederal: Excelentííssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___ ssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___ Vara CVara Cíível da Sevel da Seçção Judicião Judiciáária de São Paulo (quando nas ria de São Paulo (quando nas capitais) ou Subsecapitais) ou Subseçção Judicião Judiciáária (nas demais regiões)ria (nas demais regiões)

�� em se tratando de embargos ou exceem se tratando de embargos ou exceçção, quando for ão, quando for tributo federal:tributo federal: ExcelentExcelentííssimo Senhor Doutor Juiz ssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___ Vara das ExecuFederal da ___ Vara das Execuçções Fiscais Federais ões Fiscais Federais da Seda Seçção Judicião Judiciáária de _______ (em se tratando das ria de _______ (em se tratando das capitais) ou Subsecapitais) ou Subseçção Judicião Judiciáária (em se tratando de ria (em se tratando de outras regiões)outras regiões)

�� Estadual/Municipal: ExcelentEstadual/Municipal: Excelentííssimo Senhor Doutor Juiz ssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ___ Vara da Fazenda Pde Direito da ___ Vara da Fazenda Púública da Comarca blica da Comarca de ___ (local onde exista vara especializada) ou Vara de ___ (local onde exista vara especializada) ou Vara CCíível (em local onde não hvel (em local onde não háá varas especializadas)varas especializadas)

�� Em se tratando de embargos ou exceEm se tratando de embargos ou exceçção, para tributos ão, para tributos estaduais/municipais: Excelentestaduais/municipais: Excelentííssimo Senhor Doutor ssimo Senhor Doutor Juiz de Direito do Anexo Fiscal da Comarca de _____.Juiz de Direito do Anexo Fiscal da Comarca de _____.

AUTORIDADE COATORA NO MANDADO DE AUTORIDADE COATORA NO MANDADO DE SEGURANSEGURANÇÇAA

TRIBUTOS FEDERAISTRIBUTOS FEDERAIS��Aduaneiros:Aduaneiros: IlustrIlustrííssimo Senhor Inspetor Alfandegssimo Senhor Inspetor Alfandegáário rio da Receita Federal em _______da Receita Federal em _______

��NãoNão--aduaneiros:aduaneiros: IlustrIlustrííssimo Senhor Delegado da ssimo Senhor Delegado da Receita Federal em ______.Receita Federal em ______.

�� IINSS:NSS: IlustrIlustrííssimo Senhor Gerente Geral de ssimo Senhor Gerente Geral de ArrecadaArrecadaçção e Fiscalizaão e Fiscalizaçção do INSS de _____.ão do INSS de _____.

�� Tributos Estaduais:Tributos Estaduais: IlustrIlustrííssimo Senhor Delegado ssimo Senhor Delegado Regional TributRegional Tributáário de _____.rio de _____.

�� Tributos MunicipaisTributos Municipais

-- ImobiliImobiliáários:rios: IlustrIlustrííssimo Senhor Diretor do ssimo Senhor Diretor do Departamento de Rendas ImobiliDepartamento de Rendas Imobiliáárias em ____.rias em ____.

-- MobiliMobiliáários: rios: IlustrIlustrííssimo Senhor Diretor do ssimo Senhor Diretor do Departamento de Rendas MobiliDepartamento de Rendas Mobiliáárias em ____.rias em ____.

QUALIFICAÇÃO DAS PARTES

PESSOA FPESSOA FÍÍSICASICA““ContribuinteContribuinte””, nacionalidade, estado civil, , nacionalidade, estado civil,

profissão, portador da Cprofissão, portador da Céédula de Identidade dula de Identidade RG nRG nºº _____ e devidamente inscrito no _____ e devidamente inscrito no CPF/MF sob o nCPF/MF sob o nºº ____, residente e ____, residente e domiciliado na _____, bairro, cidade, domiciliado na _____, bairro, cidade, Estado, por meio de seu advogado que esta Estado, por meio de seu advogado que esta subscreve (instrumento de mandato subscreve (instrumento de mandato incluso),incluso),

,, com escritcom escritóório na ____, bairro, cidade, rio na ____, bairro, cidade, Estado, onde receberEstado, onde receberáá as devidas as devidas intimaintimaçções, nos termos do art. 39, I do ões, nos termos do art. 39, I do CPC, vem respeitosamente CPC, vem respeitosamente àà presenpresençça a de Vossa Excelência, conforme os de Vossa Excelência, conforme os artigos (colocar os artigos da artigos (colocar os artigos da fundamentafundamentaçção da aão da açção) ....ão) ....

PESSOA JURPESSOA JUR ÍÍDICADICA““ EmpresaEmpresa””, pessoa jur, pessoa juríídica de direito dica de direito

privado, devidamente inscrita no CNPJ privado, devidamente inscrita no CNPJ sob o nsob o nºº _____, com sede na ____, _____, com sede na ____, bairro, cidade, Estado, representada bairro, cidade, Estado, representada neste ato por seus sneste ato por seus sóócios, por meio de cios, por meio de seu advogado que esta subscreve seu advogado que esta subscreve (instrumento de mandato incluso), com (instrumento de mandato incluso), com escritescritóório na ____ ........rio na ____ ........

DIREITO PROCESSUAL TRIBUTDIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁÁRIORIO1.1. AnAnáálise da Petilise da Petiçção Inicialão Iniciala.a. FatosFatos-- uso da terminologia adequadauso da terminologia adequada-- ininíício, meio e fimcio, meio e fim““Não concordando com a referida exaNão concordando com a referida exaçção, não restou ão, não restou

outra alternativa senão a (propositura da presente outra alternativa senão a (propositura da presente aaçção, impetraão, impetraçção do presente ão do presente mandamusmandamus, oposi, oposiçção ão dos presentes embargos, etc)dos presentes embargos, etc)””..

b.b. Dos fundamentos de direitoDos fundamentos de direito

-- AnAnáálise dos preceitos constitucionaislise dos preceitos constitucionais

-- AnAnáálise do Clise do Cóódigo Tributdigo Tributáário Nacionalrio Nacional

-- AnAnáálise da Legislalise da Legislaçção Extravaganteão Extravagante

Obs: Muitas vezes, o candidato tem a dificuldade de Obs: Muitas vezes, o candidato tem a dificuldade de iniciar a defesa da tese juriniciar a defesa da tese juríídica. Sendo assim, dica. Sendo assim, proponho o seguinte passo:proponho o seguinte passo:

“O imposto sobre a circulaO imposto sobre a circulaçção de mercadorias e servião de mercadorias e serviçços os (ICMS) (ICMS) éé um imposto de competência estadual, um imposto de competência estadual, conforme preleciona a Constituiconforme preleciona a Constituiçção Federal em seu ão Federal em seu artigo 155, II.artigo 155, II.

Observando os fatos acima transcritos (Observando os fatos acima transcritos (……))””

Importante:Importante: Se o candidato requerer Se o candidato requerer liminar em mandado liminar em mandado de segurande seguranççaa ou ou tutela antecipadatutela antecipada nas anas açções ões declaratdeclaratóória e anulatria e anulatóória, deverria, deveráá abrir um tabrir um tóópico prpico próóprio, prio, explicando os motivos da concessão da liminar e da explicando os motivos da concessão da liminar e da tutela antecipada, conforme os requisitos expostos na tutela antecipada, conforme os requisitos expostos na lei.lei.

AAÇÇÃO DECLARATÃO DECLARATÓÓRIA DE INEXISTÊNCIA RIA DE INEXISTÊNCIA DE RELADE RELAÇÇÃO JURÃO JURÍÍDICA TRIBUTDICA TRIBUTÁÁRIARIA

FUNDAMENTO: FUNDAMENTO: art. 4art. 4ºº, 282 do CPC (caso haja , 282 do CPC (caso haja pedido de tutela antecipada, inserir o 273 do pedido de tutela antecipada, inserir o 273 do mesmo diploma).mesmo diploma).

OBJETIVO:OBJETIVO: declarar a inexistência de reladeclarar a inexistência de relaçção ão jurjuríídica entre o Fisco e o contribuinte ou dica entre o Fisco e o contribuinte ou responsresponsáável.vel.

MOMENTO DA PROPOSITURA:MOMENTO DA PROPOSITURA: antes do antes do lanlanççamento tributamento tributáário.rio.

PEDIDOPEDIDO-- Concessão de tutela antecipada (se houver);Concessão de tutela antecipada (se houver);-- Procedência do pedido, para os fins de declarar a Procedência do pedido, para os fins de declarar a inexistência da relainexistência da relaçção jurão juríídica tributdica tributáária entre o Autor e ria entre o Autor e a Ra Réé ((……))

-- CitaCitaçção da Rão da Réé, na pessoa de seu representante legal , na pessoa de seu representante legal para, querendo, contestar a apara, querendo, contestar a açção e acompanhão e acompanháá--la atla atéé o o seu final;seu final;

-- CondenaCondenaçção em custas processuais e honorão em custas processuais e honoráários rios advocatadvocatíícios.cios.

PROVASPROVASEx.: Ex.: ““Protesta provar o alegado por todos os meios de Protesta provar o alegado por todos os meios de prova em direito admitidos, especialmente pela prova prova em direito admitidos, especialmente pela prova documental jdocumental jáá acostada aos autos e outras que se acostada aos autos e outras que se fizerem necessfizerem necessáárias ao esclarecimento do Douto Jurias ao esclarecimento do Douto Juíízozo””..

VALOR DA CAUSAVALOR DA CAUSAApenas indicar o valor se o problema indicar; caso Apenas indicar o valor se o problema indicar; caso

o contro contráário, utilizar apenas o R$ _______.rio, utilizar apenas o R$ _______.

DESFECHODESFECHOEx.: Ex.: ““Termos em que, Termos em que,

Pede deferimento.Pede deferimento.

Local, data.Local, data.

nome e assinatura do advogadonome e assinatura do advogado

OAB/___ nOAB/___ nºº______________

ObservaObservaçção muito importante:ão muito importante: o candidato, de modo o candidato, de modo algum, poderalgum, poderáá identificar a peidentificar a peçça processual, utilizandoa processual, utilizando--se se de dados fictde dados fictíícios, pois tal fato podercios, pois tal fato poderáá levar levar àà reprovareprovaçção.ão.

AAÇÇÃO ANULATÃO ANULATÓÓRIA DE DRIA DE DÉÉBITO FISCALBITO FISCAL

FUNDAMENTO: FUNDAMENTO: art. 38 da Lei 6.830/80, art. 38 da Lei 6.830/80, 282 do CPC (caso haja pedido de tutela 282 do CPC (caso haja pedido de tutela antecipada, inserir o art. 273 do CPC)antecipada, inserir o art. 273 do CPC)

OBJETIVO:OBJETIVO: anular o lananular o lanççamento amento tributtributááriorio

MOMENTO DA PROPOSITURA:MOMENTO DA PROPOSITURA: depois depois do lando lanççamento e antes da execuamento e antes da execuçção ão fiscalfiscal

PEDIDOPEDIDOa)a) Concessão de tutela antecipada, para os Concessão de tutela antecipada, para os

fins de suspender a exigibilidade do crfins de suspender a exigibilidade do créédito dito tributtributáário, nos termos do art. 151, V do rio, nos termos do art. 151, V do CTN;CTN;

b)b) Procedência do pedido, para os fins de Procedência do pedido, para os fins de anular o danular o déébito fiscal, nos termos do art bito fiscal, nos termos do art (colocar os artigos da fundamenta(colocar os artigos da fundamentaçção de ão de direito)direito)

c)c) CitaCitaçção da Rão da Réé, na pessoa de seu , na pessoa de seu representante legal ....representante legal ....

d)d) CondenaCondenaçção da Rão da Réé nas custas processuais nas custas processuais e honore honoráários advocatrios advocatíícios.cios.

PROVASPROVAS

VALOR DA CAUSAVALOR DA CAUSA

DESFECHODESFECHO

AAÇÇÃO DE CONSIGNAÃO DE CONSIGNAÇÇÃO EM ÃO EM PAGAMENTOPAGAMENTO

FUNDAMENTO:FUNDAMENTO: art. 164 CTN, 890 e ss e 282 art. 164 CTN, 890 e ss e 282 do CPCdo CPC

OBJETIVO:OBJETIVO: realizar o deprealizar o depóósito judicial para sito judicial para pagamento do valor indicado pelo jupagamento do valor indicado pelo juíízo, com zo, com a extina extinçção do crão do créédito tributdito tributááriorio

MOMENTO DA PROPOSITURA:MOMENTO DA PROPOSITURA: quando quando ocorrer recusa do recebimento, docorrer recusa do recebimento, dúúvida ou vida ou bitributabitributaççãoão

PEDIDOPEDIDOObs: nos casos de dObs: nos casos de dúúvida ou bitributavida ou bitributaçção, a ão, a

citacitaçção dos entes pão dos entes púúblicos blicos éé obrigatobrigatóóriariaa)a) Procedência do pedido, para os fins de Procedência do pedido, para os fins de

declarar o ente pdeclarar o ente púúblico competente para blico competente para levantamento do deplevantamento do depóósito judicial realizado, sito judicial realizado, extinguindo o crextinguindo o créédito tributdito tributáário;rio;

b)b) CitaCitaçção dos entes pão dos entes púúblicos, na pessoa de blicos, na pessoa de seus representantes legais ...seus representantes legais ...

c)c) CondenaCondenaçção em custas e honorão em custas e honoráários rios advocatadvocatíícios.cios.

PROVASPROVAS

VALOR DA CAUSAVALOR DA CAUSA

DESFECHODESFECHO

MANDADO DE SEGURANMANDADO DE SEGURANÇÇAA

FUNDAMENTO:FUNDAMENTO: art. 5, LXIX da CF, Lei n. art. 5, LXIX da CF, Lei n. 12.016/09 e art. 282 do CPC12.016/09 e art. 282 do CPC

OBJETIVO:OBJETIVO: ameaameaçça ou lesão a ou lesão àà direito ldireito lííquido e quido e certo, não amparado por certo, não amparado por habeas corpushabeas corpus ou ou por por habeas datahabeas data. Pode ser . Pode ser preventivopreventivo ou ou repressivorepressivo

MOMENTO DA IMPETRAMOMENTO DA IMPETRA ÇÇÃO:ÃO: antes do antes do lanlanççamento (preventivo) ou depois do amento (preventivo) ou depois do lanlanççamento (repressivo), desde que dentro do amento (repressivo), desde que dentro do prazo de 120 dias (decadencial)prazo de 120 dias (decadencial)

1.1. Outras caracterOutras caracteríísticas do sticas do mandado de seguranmandado de seguranççaa

-- identificaidentificaçção da autoridade ão da autoridade coatoracoatora

-- direito ldireito lííquido e certoquido e certo-- não cabimento de condenanão cabimento de condenaçção ão

em honorem honoráários advocatrios advocatíícioscios-- oitiva do Ministoitiva do Ministéério Prio Púúblicoblico-- Demais determinaDemais determinaçções legaisões legais

AAÇÇÃO DE REPETICÃO DE INDÃO DE REPETICÃO DE INDÉÉBITO BITO FISCALFISCAL

FUNDAMENTO:FUNDAMENTO: art. 165 do CTN e 282 art. 165 do CTN e 282 do CPCdo CPC

OBJETIVOOBJETIVO : condenar o Fisco : condenar o Fisco ààdevoludevoluçção dos valores pagos, ão dos valores pagos, monetariamente corrigidosmonetariamente corrigidos

MOMENTO DA PROPOSITURA:MOMENTO DA PROPOSITURA: quando quando ocorrer o pagamento de tributo a mais ocorrer o pagamento de tributo a mais ou indevidamenteou indevidamente

EMBARGOS EMBARGOS ÀÀ EXECUEXECUÇÇÃO FISCALÃO FISCALFUNDAMENTO:FUNDAMENTO: art. 16 da Lei 6.830/80 e art. art. 16 da Lei 6.830/80 e art.

282 do CPC282 do CPC

OBJETIVO:OBJETIVO: desconstituir a CDA para extindesconstituir a CDA para extinçção ão do crdo créédito tributdito tributááriorio

MOMENTO DA OPOSIMOMENTO DA OPOSIÇÇÃO:ÃO: 30 dias contados 30 dias contados da intimada intimaçção da penhoraão da penhora

DEMAIS CARACTERDEMAIS CARACTERÍÍSTICASSTICAS-- DistribuiDistribuiçção por dependência ão por dependência àà execuexecuçção ão fiscalfiscal

-- IntimaIntimaçção do ente pão do ente púúblico, e não a citablico, e não a citaçção ão do mesmo.do mesmo.

-- Garantia do juGarantia do juíízo de execuzo de execuçção para ão para recebimento e processaento dos presentes recebimento e processaento dos presentes embargos, nos termos do art. 9embargos, nos termos do art. 9ºº da Lei nda Lei nºº6.830/806.830/80

EXCEEXCEÇÇÃO DE PRÃO DE PRÉÉ--EXECUTIVIDADEEXECUTIVIDADEFUNDAMENTO:FUNDAMENTO: art. 5art. 5ºº, XXXV da CF e 282 do , XXXV da CF e 282 do

CPCCPCOBJETIVO:OBJETIVO: argargüüiiçção de nulidades absolutas ão de nulidades absolutas

ou matou matééria de ordem pria de ordem púública, sem a blica, sem a necessidade de garantir o junecessidade de garantir o juíízozo

MOMENTO DA ARGMOMENTO DA ARG ÜÜIIÇÇÃO:ÃO: apapóós o s o ajuizamento da execuajuizamento da execuçção fiscal e, segundo ão fiscal e, segundo entendimento, dentro do prazo de 05 dias entendimento, dentro do prazo de 05 dias para realizapara realizaçção do dão do dééppóósito.sito.

RECURSOS EM MATRECURSOS EM MATÉÉRIA TRIBUTRIA TRIBUTÁÁRIARIA

APELAAPELAÇÇÃOÃOFundamento:Fundamento: art. 513 e ss do CPCart. 513 e ss do CPCMomento da InterposiMomento da Interposiçção:ão: quando de sentenquando de sentençça que põe a que põe a termo o processo.a termo o processo.

Formalidades:Formalidades: pepeçça de interposia de interposiçção ao juão ao juíízo zo a quoa quo e e razões de apelarazões de apelaçção ao juão ao juíízo zo ad quemad quem..

EndereEndereççamento ao Tribunal competente:amento ao Tribunal competente: analisar o analisar o tributo em questão.tributo em questão.

TRIBUTOS FEDERAIS:TRIBUTOS FEDERAIS: ExcelentExcelentííssimo ssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente do EgrPresidente do Egréégio Tribunal Regional gio Tribunal Regional Federal da ___ RegiãoFederal da ___ Região

TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS:TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS:ExcelentExcelentííssimo Senhor Doutor ssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do EgrDesembargador Presidente do Egréégio gio Tribunal de JustiTribunal de Justiçça do Estado de _____. a do Estado de _____.

PePeçça de Interposia de Interposi çção:ão: não precisa não precisa qualificar o sujeito passivo, utilizandoqualificar o sujeito passivo, utilizando--se se de forma bem simples, conforme de forma bem simples, conforme modelo na apostila.modelo na apostila.

Razôes:Razôes: deverdeveráá ser observadas as ser observadas as formalidades, tais como nome do formalidades, tais como nome do apelante e da apelada, napelante e da apelada, nºº do processo e do processo e vara de origem.vara de origem.

AGRAVO DE INTRUMENTOAGRAVO DE INTRUMENTOFundamento: Fundamento: art. 522 e ss do CPCart. 522 e ss do CPCCabimento:Cabimento: decisões interlocutdecisões interlocutóórias no processo, tais rias no processo, tais como negativa de tutela antecipada e liminar.como negativa de tutela antecipada e liminar.

Formalidades:Formalidades: para facilitar o candidato, não precisa para facilitar o candidato, não precisa fazer a pefazer a peçça de interposia de interposiçção, podendo ser remetida ão, podendo ser remetida diretamente ao Tribunal, uma vez que o judiretamente ao Tribunal, uma vez que o juíízo zo competente competente éé o o ad quemad quem. Mas, nada obsta de ocorrer a . Mas, nada obsta de ocorrer a pepeçça de interposia de interposiçção e a minuta de Agravo.ão e a minuta de Agravo.

ATENATENÇÇÃO: ÃO: observar os documentos obrigatobservar os documentos obrigatóórios que rios que devem compor o recursodevem compor o recurso

DIREITO MATERIAL DIREITO MATERIAL TRIBUTTRIBUTÁÁRIORIO

TRIBUTOS E ESPTRIBUTOS E ESPÉÉCIES CIES TRIBUTTRIBUTÁÁRIASRIAS

IMPOSTO DE IMPORTAIMPOSTO DE IMPORTAÇÇÃOÃORegraRegra--Matriz de Incidência do IIMatriz de Incidência do II

Aspecto Material:Aspecto Material: entrada do produto estrangeiro entrada do produto estrangeiro no territno territóório nacional (art. 19 do CTN);rio nacional (art. 19 do CTN);

Aspecto Espacial:Aspecto Espacial: TerritTerritóório Nacional, a que rio Nacional, a que corresponda o territcorresponda o territóório aduaneirorio aduaneiro

Aspecto Temporal:Aspecto Temporal: Em regra, na data do registro Em regra, na data do registro da declarada declaraçção de importaão de importaçção da mercadoria ão da mercadoria submetida a despacho para consumo.submetida a despacho para consumo.

REGIMES ADUANEIROS ESPECIAISREGIMES ADUANEIROS ESPECIAISTrânsito AduaneiroTrânsito Aduaneiro: : éé o que permite o transporte de o que permite o transporte de mercadoria, sob o controle aduaneiro, de um ponto a outro do mercadoria, sob o controle aduaneiro, de um ponto a outro do territterritóório aduaneiro, com a suspensão do pagamento de rio aduaneiro, com a suspensão do pagamento de tributos;tributos;

Admissão TemporAdmissão Temporáária:ria: éé o que permite a importao que permite a importaçção de bens ão de bens que devam permanecer no Pais durante prazo fixado, com que devam permanecer no Pais durante prazo fixado, com suspensão total do pagamento dos tributos, ou com suspensão suspensão total do pagamento dos tributos, ou com suspensão parcial, no caso de utilizaparcial, no caso de utilizaçção econômica;ão econômica;

Admissão TemporAdmissão Temporáária para aperfeiria para aperfeiççoamento ativooamento ativo: : éé o que o que permite o ingresso para permanência temporpermite o ingresso para permanência temporáária no paria no paíís, com s, com suspensão do pagamento de tributos, de mercadorias suspensão do pagamento de tributos, de mercadorias estrangeiras ou desnacionalizadas, destinadas a operaestrangeiras ou desnacionalizadas, destinadas a operaçções de ões de aperfeiaperfeiççoamento ativo e posterior reexportaoamento ativo e posterior reexportaçção;ão;

Drawback:Drawback: éé considerado considerado incentivo incentivo àà exportaexportaççãoão, e , e pode ser aplicado nas seguintes modalidades: pode ser aplicado nas seguintes modalidades: suspensãosuspensão do pagamento dos tributos exigdo pagamento dos tributos exigííveis na veis na importaimportaçção de mercadoria a ser exportada apão de mercadoria a ser exportada apóós s beneficiamento ou destinada a fabricabeneficiamento ou destinada a fabricaçção, ão, complementacomplementaçção ou acondicionamento de outra a ser ão ou acondicionamento de outra a ser exportada, exportada, isenisenççãoão dos tributos exigdos tributos exigííveis na veis na importaimportaçção de mercadoria, em quantidade ou ão de mercadoria, em quantidade ou qualidade equivalente qualidade equivalente àà utilizada no beneficiamento, utilizada no beneficiamento, fabricafabricaçção, complementaão, complementaçção ou acondicionamento ão ou acondicionamento de produto exportado e a de produto exportado e a restituirestituiçção,ão, total ou parcial, total ou parcial, dos tributos pagos na importados tributos pagos na importaçção de mercadoria ão de mercadoria exportada apexportada apóós beneficiamento, ou utilizada na s beneficiamento, ou utilizada na fabricafabricaçção, complementaão, complementaçção ou acondicionamento ão ou acondicionamento de outra exportada.de outra exportada.

Aspecto Pessoal:Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (União)Sujeito Ativo (União)

Sujeito Passivo:Sujeito Passivo: éé o importador ou quem a lei a ele o importador ou quem a lei a ele equiparar (art. 22 do CTN)equiparar (art. 22 do CTN)

Aspecto Quantitativo:Aspecto Quantitativo: Base de CBase de Cáálculolculo (quando a (quando a alalííquota for quota for ad valoremad valorem) ser) seráá o valor aduaneiro apurado o valor aduaneiro apurado segundo as normas da GATT (OMC) ou (quando a segundo as normas da GATT (OMC) ou (quando a alalííquota for especquota for especíífica) a quantidade de mercadoria fica) a quantidade de mercadoria expressa na unidade de medida estabelecida.expressa na unidade de medida estabelecida.

AlAlííquotas: quotas: fixadas na Tarifa Externa Comum ou alfixadas na Tarifa Externa Comum ou alííquotas quotas especespecííficas fixadas na legislaficas fixadas na legislaçção federal.ão federal.

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS INDUSTRIALIZADOS -- IPIIPI

RegraRegra--Matriz de Incidência TributMatriz de Incidência TributááriariaAspecto Material:Aspecto Material: promover operapromover operaçções ões relativas a produtos industrializadosrelativas a produtos industrializados

Aspecto Espacial:Aspecto Espacial: TerritTerritóório Nacionalrio NacionalAspecto Temporal:Aspecto Temporal: sasaíída do estabelecimento, da do estabelecimento, desembaradesembaraçço aduaneiro ou arrematao aduaneiro ou arremataçção em ão em hasta phasta púúblicablica

Aspecto Pessoal:Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (União)Sujeito Ativo (União)Sujeito Passivo Sujeito Passivo éé o industrial ou quem a lei assim o industrial ou quem a lei assim equiparar, o importador ou quem a lei equiparar, o equiparar, o importador ou quem a lei equiparar, o arrematante de produtos levados arrematante de produtos levados àà hasta phasta púública e o blica e o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os forneforneçça aos industriais contribuintes.a aos industriais contribuintes.

Aspecto Quantitativo:Aspecto Quantitativo: Base de CBase de Cáálculolculo éé o valor da o valor da operaoperaçção ou, não havendo, o preão ou, não havendo, o preçço do produto no o do produto no mercado atacadista.mercado atacadista.

AlAlííquotas:quotas: fixadas pela lei federal.fixadas pela lei federal.

CARACTERCARACTERÍÍSTICASSTICAS

PRODUTO INDUSTRIALIZADOPRODUTO INDUSTRIALIZADO: resultante de qualquer : resultante de qualquer operaoperaçção definida como industrializaão definida como industrializaçção, mesmo ão, mesmo incompleta, parcial ou intermediincompleta, parcial ou intermediáária.ria.

PRINCPRINCÍÍPIO DA NÃOPIO DA NÃO--CUMULATIVIDADECUMULATIVIDADE

MAJORAMAJORAÇÇÃO DE ALÃO DE ALÍÍQUOTA PELO PODER QUOTA PELO PODER EXECUTIVOEXECUTIVO

IMUNIDADE ESPECIMUNIDADE ESPECÍÍFICAFICA

IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS (IR)IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS (IR)

Dispositivo Constitucional: art. 153,III CFDispositivo Constitucional: art. 153,III CF

Renda: Renda: acracrééscimo patrimonial, de carscimo patrimonial, de carááter ter pessoalpessoal..

Proventos: Proventos: tudo aquilo que tudo aquilo que éé excluexcluíído do do do conceito de renda, tais como aposentadoria conceito de renda, tais como aposentadoria e pensões.e pensões.

1. Fato Gerador: previsão do art. 43 do CTN2. Base de cálculo: lucro real, presumido e

arbitrado

3. Outras características relevantes

� resultados obtidos no exterior: lei 9430/96

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (União)Sujeito Passivo é qualquer das partes na operação, na forma da lei.

Aspecto Quantitativo: Base de Cálculo – crédito (montante da obrigação, incluindo o principal e os juros) – câmbio (valor em moeda nacional) – seguro (montante do prêmio) – títulos ou valores mobiliários (na emissão é o valor nominal mais o ágio, na transmissão é o preço, valor nominal e a cotação) –resgate (preço)

Alíquotas: fixadas pela lei federal

IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS -IOF

Regra-Matriz de Incidência TributáriaAspecto Material: promover operações de crédito, câmbio, seguros, títulos ou valores mobiliários e operações com ouro ativo financeiro ou instrumento cambial

Aspecto Espacial: Território NacionalAspecto Temporal: Crédito (momento em que o valor é entregue ou disponível ao tomador), câmbio (momento em que a moeda ou documento representativo é entregue ou está disponível ao interessado), seguro (momento da emissão da apólice ou recebimento do prêmio), títulos ou valores mobiliários (emissão, transmissão, pagamento ou resgate).

IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR

Regra-Matriz de Incidência TributáriaAspecto Material: a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, como definido na lei civil.

Aspecto Espacial: Fora da zona urbana do MunicípioAspecto Temporal: fixado pela legislação federal (1º de janeiro)

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (União)

Sujeito Passivo é o proprietário do imóvel, o titular de seu domínio útil ou seu possuidor a qualquer título

Aspecto Quantitativo: Base de cálculo é o valor fundiário

Alíquotas: fixadas por lei federal.

IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃOCAUSA MORTIS E DOAÇÃO - ITCMD

Aspecto Material: transmitir por causa mortis ou por doação de quaisquer bens ou direitos

Aspecto Espacial: Território do Estado ou do Distrito Federal tributante

Aspecto Temporal: o momento da transmissão do bem ou do direito.

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo éé, no caso de im, no caso de imóóveis e direitos veis e direitos relativos, no Estado onde se encontrar; no caso de bens relativos, no Estado onde se encontrar; no caso de bens mmóóveis, tveis, tíítulos e crtulos e crééditos, o Estado onde se processar o ditos, o Estado onde se processar o inventinventáário ou o arrolamento e no caso de doario ou o arrolamento e no caso de doaçção no Estado ão no Estado onde tiver domiconde tiver domicíílio o doador.lio o doador.

Sujeito Passivo: Sujeito Passivo: éé o herdeiro ou legato herdeiro ou legatáário quando da transmissão rio quando da transmissão causa mortiscausa mortis e qualquer das partes, quando da doae qualquer das partes, quando da doaçção.ão.

Aspecto Quantitativo: Base de cAspecto Quantitativo: Base de cáálculo lculo éé o valor do bem ou direito o valor do bem ou direito transmitidotransmitido

AlAlííquotas são fixadas pela lei estadual, sendo que o Senado fixa quotas são fixadas pela lei estadual, sendo que o Senado fixa o teto por resoluo teto por resoluçção.ão.

IMPOSTO SOBRE OPERAIMPOSTO SOBRE OPERAÇÇÕES RELATIVAS ÕES RELATIVAS ÀÀ CIRCULACIRCULAÇÇÃO DE ÃO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAMERCADORIAS E SOBRE PRESTAÇÇÃO DE SERVIÃO DE SERVIÇÇOS DE OS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPAL E DE TRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPAL E DE

COMUNICACOMUNICAÇÇÃOÃO

REGRAREGRA--MATRIZ CONSTITUCIONALMATRIZ CONSTITUCIONAL

-- operaoperaçções relativas ões relativas àà circulacirculaçção de mercadorias,ainda que ão de mercadorias,ainda que se iniciem no exterior;se iniciem no exterior;

-- PrestaPrestaçção de servião de serviçços de transporte interestadual e os de transporte interestadual e intermunicipal;intermunicipal;

-- PrestaPrestaçção de servião de serviçços de comunicaos de comunicaçção, ainda que se ão, ainda que se iniciem no exterior.iniciem no exterior.

CIRCULACIRCULAÇÇÃO DE MERCADORIAS: ÃO DE MERCADORIAS: movimentamovimentaçção fão fíísica, ficta ou sica, ficta ou econômica de bens identificados como mercadorias, da econômica de bens identificados como mercadorias, da fonte de produfonte de produçção atão atéé o consumo.o consumo.

SERVISERVIÇÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E OS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL: INTERMUNICIPAL: são alcansão alcanççados como transporte ados como transporte interestadual (entre dois municinterestadual (entre dois municíípios de Estados diferentes) pios de Estados diferentes) e intermunicipal (dois munice intermunicipal (dois municíípios do mesmo Estado), mas pios do mesmo Estado), mas sem alcance dos transportes inframunicipais.sem alcance dos transportes inframunicipais.

IMUNIDADES DO ICMS: IMUNIDADES DO ICMS: ver art. 155 ver art. 155 §§22ºº, X, a, b, c e d CF, X, a, b, c e d CF

NÃO CUMULATIVIDADE DO ICMSNÃO CUMULATIVIDADE DO ICMS

SELETIVIDADE DO ICMSSELETIVIDADE DO ICMS

ASPECTOS DO FATO GERADORASPECTOS DO FATO GERADOR

PESSOAL: PESSOAL: Ativo (E e DF) e Pessoal (art. 4Ativo (E e DF) e Pessoal (art. 4ºº da LC 87/96)da LC 87/96)

ESPACIAL: ESPACIAL: territterritóório do Estado ou do DFrio do Estado ou do DF

TEMPORAL: TEMPORAL: art. 12 da LC 87/96art. 12 da LC 87/96

MATERIAL: MATERIAL: operaoperaçções de circulaões de circulaçção de mercadorias e ão de mercadorias e prestaprestaçção de servião de serviçços de transporte interestadual e os de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaintermunicipal e de comunicaçções, ainda que se iniciem no ões, ainda que se iniciem no exterior.exterior.

QUANTITATIVO: QUANTITATIVO: BC (normalmente BC (normalmente éé o valor da operao valor da operaçção) e ão) e alalííquotas (variadas, em percentual fixo, que poderquotas (variadas, em percentual fixo, que poderáá ser ser seletiva em funseletiva em funçção das mercadorias e dos servião das mercadorias e dos serviçços).os).

AUTONOMIA DOS ESTABELECIMENTOSAUTONOMIA DOS ESTABELECIMENTOS

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANAURBANA

ASPECTOS DO FATO GERADORASPECTOS DO FATO GERADOR

PESSOAL: PESSOAL: Ativo (MunicAtivo (Municíípios e DF) e Passivo (proprietpios e DF) e Passivo (proprietáário do rio do imimóóvel, titular do seu domvel, titular do seu domíínio nio úútil ou possuidor a qualquer til ou possuidor a qualquer ttíítulo)tulo)

ESPACIAL: ESPACIAL: territterritóório urbano do Municrio urbano do Municíípiopio

TEMPORAL: TEMPORAL: estabelecido em lei municipalestabelecido em lei municipal

MATERIAL: MATERIAL: propriedade predial e territorial urbanapropriedade predial e territorial urbana

QUANTITATIVO: QUANTITATIVO: BC (valor venal do imBC (valor venal do imóóvel) e Alvel) e Alííquota (fixa, quota (fixa, variavvariavéél e progressiva, estabelecida por lei municipal).l e progressiva, estabelecida por lei municipal).

PLANTA GENPLANTA GENÉÉRICA DE VALORESRICA DE VALORES

PROGRESSIVIDADE: PROGRESSIVIDADE: AnAnáálise da EC 29/00lise da EC 29/00

IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO INTER VIVOS, A QUALQUER TÍTULO, POR ATO ONEROSO DE BENS IMÓVEIS, POR NATUREZA OU ACESSÃO FÍSICA, DE DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMÓVEIS, EXCETO OS DE GARANTIA, BEM COMO CESSÃO DE DIREITOS A SUA AQUISIÇÃO

REGRA-MATRIZ DE INCIDÊNCIA

BENS IMÓVEIS POR NATUREZA: são os imóveis que se formaram por força da natureza, compreendendo o solo com a sua superfície, os seus acessórios e adjacências naturais, compreendendo as árvores e os frutos pendentes, o espaço aéreo e o subsolo.

ACESSÃO FÍSICA: tudo quanto o homem incorporar permanentemente ao solo, como a semente lançada a terra, os edifícios e construções, de modo que não se possa retirar sem destruição, modificação, fratura ou dano.

DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMÓVEIS: são a enfiteuse (aforamento ou emprazamento), servidões, usufruto, uso, habitação e as rendas expressamente constituídas sobre os imóveis.

CESSÃO DE DIREITOS: através de sentença judicial, de lei ou de livre acordo entre o cedente e o cessionário.

ASPECTOS DO FATO GERADORASPECTOS DO FATO GERADOR

PESSOAL: PESSOAL: Ativo (MunicAtivo (Municíípio e DF) e Passivo (qualquer das partes pio e DF) e Passivo (qualquer das partes na operana operaçção tributada)ão tributada)

ESPACIAL: ESPACIAL: territterritóório do municrio do municíípio da situapio da situaçção do bemão do bem

TEMPORAL: TEMPORAL: momento da transmissão ou da cessãomomento da transmissão ou da cessão

MATERIAL: MATERIAL: transmissão inter vivos, a qualquer ttransmissão inter vivos, a qualquer tíítulo, por ato tulo, por ato oneroso, de bens imoneroso, de bens imóóveis, por natureza ou acessão fveis, por natureza ou acessão fíísica e sica e de direitos reais sobre os imde direitos reais sobre os imóóveis, exceto os de garantia.veis, exceto os de garantia.

QUANTITATIVO: QUANTITATIVO: BC (o valor venal dos imBC (o valor venal dos imóóveis transmitidos ou veis transmitidos ou direitos cedidos) e aldireitos cedidos) e alííquota (estabelecida por lei quota (estabelecida por lei municipal).municipal).

POSICIONAMENTO DO STFPOSICIONAMENTO DO STF

SSÚÚMULA 110 MULA 110 –– não incide ITBI sobre a construnão incide ITBI sobre a construçção, ou parte ão, ou parte dela, realizada pelo adquirente, mas sobre o que tiver sido dela, realizada pelo adquirente, mas sobre o que tiver sido construconstruíído ao tempo da alienado ao tempo da alienaçção do terreno.ão do terreno.

SSÚÚMULA 326 MULA 326 –– éé leglegíítima a incidência de ITBI sobre a tima a incidência de ITBI sobre a transferência do domtransferência do domíínio nio úútil.til.

SSÚÚMULA 470 MULA 470 –– o ITBI não incide sobre a construo ITBI não incide sobre a construçção, ou parte ão, ou parte dela, realizada inequivocadamente pelo promitente dela, realizada inequivocadamente pelo promitente comprador, mas sobre o valor do que tiver sido construcomprador, mas sobre o valor do que tiver sido construíído do antes da promessa de venda.antes da promessa de venda.

IMPOSTO SOBRE SERVIIMPOSTO SOBRE SERVIÇÇOS DE QUALQUER NATUREZAOS DE QUALQUER NATUREZA

ASPECTOS DO FATO GERADORASPECTOS DO FATO GERADOR

PESSOAL: PESSOAL: Ativo (MunicAtivo (Municíípios e DF) e Passivo (prestador de pios e DF) e Passivo (prestador de serviserviçço o –– art. 5art. 5ºº da LC 116/03)da LC 116/03)

ESPACIAL: ESPACIAL: territterritóório do municrio do municíípiopio

TEMPORAL: TEMPORAL: serviserviçço efetuadoo efetuado

MATERIAL: MATERIAL: serviserviçços de qualquer natureza, não compreendidos os de qualquer natureza, não compreendidos na competência do ICMSna competência do ICMS

QUANTITATIVO: QUANTITATIVO: BC (preBC (preçço do servio do serviçço) e alo) e alííquota (mquota (mááxima 5%, xima 5%, LC 116/03, art. 8LC 116/03, art. 8ºº))

HARDWARE:HARDWARE: por tratarpor tratar--se de produto se de produto industrializado/mercadoria, estindustrializado/mercadoria, estáá sujeito ao IPI/ICMS.sujeito ao IPI/ICMS.

SOFTWARE: SOFTWARE: estestáá sujeito ao ISS, conforme o caso. Exemplo:sujeito ao ISS, conforme o caso. Exemplo:

-- licenciamento ou cessão do direito de uso.licenciamento ou cessão do direito de uso.

Quando estarQuando estaráá sujeito ao ICMS: sujeito ao ICMS: na comercializana comercializaçção (software ão (software de prateleira)de prateleira)