1

ANHANGUERA EDUCACIONAL LTDA

ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA: LABORATÓRIO DE GESTÃO

CONTÁBIL

ANHANGUERA EDUCACIONAL LTDA

2

ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA: LABORATÓRIO DE GESTÃO

CONTÁBIL

Trabalho de Complementação de

Curso apresentado ao Curso de

Administração – EAD da Faculdade

Anhanguera de Piracicaba, como

requisito parcial para obtenção do

título de Bacharel em Ciências

Contábeis sob a orientação Prof°.

Me. Hugo David Santana.

Sumário

1. INTRODUÇÃO.................................................................................................................5

2. ETAPA 1- PASSO 1 – Discussão entre o grupo sobre a importância de estabelecer critérios e etapas para a abertura de uma empresa...............................................................6

2.1. ETAPA 1 - PASSO 2 – Checklist das etapas necessárias para a abertura de uma empresa na cidade de Piracicaba.............................................................................................6

3. - ETAPA 2 - PASSO 1 - LEITURA Passos para a Contratação de Funcionários, Como Contratar Funcionários, Admissão de Empregado, Processo de Admissão de Empregados, Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS).......................................10

3.1. ETAPA 2 - PASSO 2 - Relatório sobre quais os procedimentos e documentos necessários para contratação de funcionário.......................................................................10

4.0. ETAPA 3 – PASSO 1 - Leitura e analise: Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS, PIS e COFINS – Regime de Incidência Cumulativa, Tributação do IRPJ com base no Lucro Presumido, CSLL Tributação com base no Lucro Presumido..................14

5.0. ETAPA 4 - A IMPORTÂNCIA DE UM PLANO DE CONTAS CORRETO PARA UMA EMPRESA........................................................................................................14

3

5.1. ETAPA 4 - PASSO 1 - Despesas do exercício seguinte...............................................16

5.2. ETAPA 4 – PASSO 2 - Leitura do artigo disponível no link: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/lancamcont.htm>. Acesso em junho de 2014.

16

5.3. ETAPA 4 – PASSO 3 - Efetue os lançamentos dos Fatos Contábeis abaixo utilizando como ferramenta o Sistema Operacional “Folhamatic”:..........................................................17

6.0. ETAPA 5 – PASSO 1 - Observe os eventos abaixo, referentes à folha de salários do mês de novembro de 2013; e proceda a contabilização da folha de pagamento e dos encargos sociais; utilizando como ferramenta o Sistema Operacional Folhamatic.................................18

7.0. ETAPA 6 – PASSO 1 - Você deverá fazer a contabilização dos Fatos Contábeis; referente à Escrita Fiscal de NOVEMBRO/2013, utilizando como ferramenta de apoio o Sistema Operacional Folhamatic..............................................................................................18

8.0. ETAPA 7 – PASSO 1 - Observe os eventos abaixo, referentes à folha de salários do mês de dezembro de 2013; e proceda a contabilização da folha de pagamento e os encargos sociais, de acordo com o Princípio da Competência.................................................................19

9.0. ETAPA 8 – PASSO 1 - Contabilizar os Fatos Contábeis, referente à Escrita Fiscal do mês de dezembro de 2013.........................................................................................................19

9.1. ETAPA 8 – PASSO 2 - Realize a contabilização dos fatos contábeis, utilizando como ferramenta o Sistema Operacional “Folhamatic”. Elabore ainda, as Demonstrações Financeiras de acordo com as normas brasileiras pela legislação societária, com a nova redação dada ao artigo 176 da Lei das Sociedades por Ações, pela Lei nº 11.638/07; conforme os itens abaixo:..........................................................................................................................19

10.0. CONCLUSÃO..........................................................................................................21

11.0. REFERENCIAS BIBLIOGEAFICAS...................................................................22

4

1. INTRODUÇÃO

A importância de se estabelecerem critérios e etapas para a abertura de uma empresa:

O planejamento estratégico é uma importante ferramenta de apoio na tomada de decisão.

Através dele podemos coletar e avaliar as informações do ambiente interno e externo da

empresa, traçando os objetivos e as metas que a empresa deve seguir para chegar a uma

posição desejada em um determinado período de tempo.

Abrir e gerir uma empresa exige um conjunto de habilidades e conhecimentos. É preciso

entender o mercado, o público que se deseja atingir e planejar bem o negócio. Uma boa gestão

considera estratégias de marketing, um fluxo de caixa controlado e passa também por muita

criatividade e inovação. O primeiro passo para alcançar o sucesso é descobrir se você já tem

as características do empreendedor. O perfil e o talento do futuro empresário são

fundamentais para o sucesso do negócio.

Antes de dar entrada na papelada para abrir o negócio, o empreendedor precisa saber se seu

negócio é viável. Para isso, deve coletar informações, que darão subsídio à elaboração do

plano de negócios, documento que ajuda a tornar a empresa realidade.

5

2. ETAPA 1- PASSO 1 – Discussão entre o grupo sobre a importância de

estabelecer critérios e etapas para a abertura de uma empresa.

Abrir e gerir uma empresa exige um conjunto de habilidades e conhecimentos. É preciso

entender o mercado, o público que se deseja atingir e planejar bem o negócio. Antes de dar

entrada na papelada para abrir o negócio, o empreendedor precisa saber se seu negócio é

viável. Para isso, deve coletar informações, que darão subsídio à elaboração do plano de

negócios, documento que ajuda a tornar a empresa realidade.

2.1. ETAPA 1 - PASSO 2 – Checklist das etapas necessárias para a abertura de uma

empresa na cidade de Piracicaba.

Para abertura, registro e legalização da sociedade empresária limitada, é necessário registro na

Junta Comercial e, em função da natureza das atividades constantes do objeto social,

inscrições em outros órgãos, como Receita Federal (CNPJ), Secretaria de Fazenda do Estado

(inscrição estadual - ICMS), e Prefeitura Municipal (concessão do alvará de funcionamento –

conforme a atividade pode requerer autorizações de órgãos responsáveis pela saúde,

segurança pública, meio ambiente e outros).

Passo a passo:

1-Junta Comercial

Faça o registro de sociedade limitada e o seu enquadramento como Microempresa (ME) ou

Empresa de Pequeno Porte (EPP). Ocasião em que se deve apresentar para arquivamento

(registro) o Requerimento de Empresário e o enquadramento como ME ou EPP na Junta

Comercial, desde que atenda ao disposto na Lei Complementar 123/2006. Recomenda-se a

realização de pesquisa prévia de nome empresarial e consulta prévia de endereço para evitar

colidência de nome empresarial e pendências junto à Prefeitura Municipal e aos demais

órgãos envolvidos.

A pesquisa do nome empresarial deve ser a primeira providência a ser tomada antes do

registro (Requerimento de Empresário) da empresa. Essa medida é para certificar-se que não

existe outra empresa já registrada com nome igual ou semelhante ao que você escolheu. Isso

evita que o processo de registro tenha que mudar de nome, após iniciado.

6

Alertas importantes

• Não copie nomes ou marcas já existentes e não confunda nome empresarial com nome

fantasia. O nome empresarial, que constará no Contrato Social, deverá observar as regras de

formação próprias de cada tipo jurídico - consulte a Instrução Normativa DNRC nº 116, de 22

de novembro de 2011. Já o nome fantasia (nome comercial ou de fachada) é aquele pelo qual

a empresa se torna conhecida do público.

• É necessário solicitar “Consulta Prévia” à Prefeitura Municipal para saber se é possível

exercer as atividades desejadas no local em que se pretende implantar a empresa

(conformidade com o Código de Posturas Municipais), bem como para obter a descrição

oficial do endereço pretendido para a empresa.

Nesse momento, é importante, também, informar-se na Prefeitura sobre quais as licenças que

deverão ser obtidas para a concessão do Alvará de Funcionamento referente às atividades

que serão desenvolvidas. Em seguida deve-se procurar cada órgão responsável pelo

licenciamento (Vigilância Sanitária, Meio Ambiente, Corpo de Bombeiros, etc.) e obter

informações sobre quais são as exigências de cada um deles para a concessão da licença que

for necessária para as atividades, além da documentação que é exigida.

Se alguma atividade da empresa for considerada de alto risco, serão efetuadas exigências

específicas para cada caso e vistorias prévias ao início de funcionamento da empresa. Nesse

caso, o Alvará de Funcionamento somente será concedido se as exigências forem atendidas.

Para as empresas que não tenham atividades consideradas de alto risco, algumas Prefeituras

concedem o Alvará de Funcionamento Provisório com a realização e a aprovação da

“Consulta Prévia”. É exigida a assinatura dos responsáveis pela empresa do Termo de Ciência

e de Responsabilidade, por meio do qual o empresário se compromete a cumprir as exigências

para a emissão do Alvará de Funcionamento.

• Não alugue ou adquira um imóvel antes de verificar a viabilidade do funcionamento.

2 - Aprovação prévia de órgãos e entidades governamentais, quando for o caso.

7

Os atos empresariais sujeitos à aprovação prévia dos órgãos e entidades governamentais, para

registro nas Juntas Comerciais, encontram-se enumerados no Anexo da Instrução Normativa

D NRC n° 114, d e 30 d e setembro d e 2011 .

 3 - Secretaria da Receita Federal do Brasil

Faça a inscrição no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica (CNPJ). Em quase todas as Juntas

Comerciais essa inscrição pode ser feita juntamente com o arquivamento do Requerimento de

Empresário. Caso o sistema da sua cidade ou estado não esteja integrado, essa inscrição deve

ser efetuada após o registro na Junta Comercial.

4 - Secretaria de Fazenda do Estado

Se a empresa exercer atividade industrial ou comercial, faça a inscrição na Secretaria Estadual

da Fazenda como contribuinte do Imposto sobre Circulação de Mercadorias (ICMS). Essa

inscrição deve ser feita após o arquivamento do Requerimento de Empresário na Junta

Comercial e da inscrição na Receita Federal do Brasil.

5 - Prefeitura Municipal

Se a empresa exercer atividade de serviços, providencie a inscrição na Secretaria de Finanças

ou de Fazenda da Prefeitura. Em vários municípios essa solicitação se dá simultaneamente

com a solicitação do Alvará de Funcionamento.

Depois de efetuar o registro e as inscrições fiscais da empresa, assim como as exigências para

emissão do Alvará, solicite à Prefeitura Municipal a emissão do Alvará de Funcionamento.

 Alerta importante: o Alvará de Funcionamento é o documento hábil para que os

estabelecimentos possam funcionar, respeitadas ainda as normas relativas a horário de

funcionamento, zoneamento, edificação, higiene sanitária, segurança pública e segurança e

higiene do trabalho e meio ambiente. A expedição do alvará é de competência da Prefeitura

Municipal ou da Administração Regional (no caso do Distrito Federal) da circunscrição onde

se localiza a empresa.

Uma vez obtido o Alvará de Funcionamento Provisório ou o Alvará de Funcionamento,

conforme o caso, a empresa poderá iniciar as suas atividades.

8

 6 - Inscrição no FGTS (Caixa Econômica Federal).

7 - Inscrição nos conselhos de classe, quando for o caso (CREA, CRM, CRC etc.)

2.2. ETAPA 1 - PASSO 3 – Relatório com as considerações da equipe.

Diante do foi visto definimos o tipo da empresa como Sociedade Empresaria Limitada,

teremos 2 sócios sendo 2 administradores, atividade da empresa será comércio varejista, nome

fantasia MALP Informática , nome empresarial MALP Comercio de Equipamentos de

Informática Ltda., capital social de R$ 700.000,00 (setecentos mil reais).

Após determinado às informações acima prosseguimos com o processo de abertura da

empresa da seguinte maneira:

- coletar os documentos pessoas dos sócios para elaboração do Contrato Social,;

- comprovante de endereço onde será a empresa para a emissão do alvará de funcionamento;

- fazer consultas da situação no nome dos sócios na Receita Federal e pesquisar o futuro

nome da empresa na Junta Comercial;

- registro na Secretaria Estadual da Fazenda;

- verificar Secretaria Municipal da Produção Indústria e Comercio a possibilidade de

estabelecer a atividade no município;

- registrar o Contrato Social no Cartório da Cidade e na Junta Comercial;

- gerar o pedido do Documento Básico de Entrado do CNPJ (DBE);

- solicitar na Secretaria Estadual da Fazenda o pedido da Inscrição Estadual (esta solicitação

deverá ser realizada por um Contador via internet, que tenha senha de acesso);

- fazer inscrição na Prefeitura do Município para obtenção do alvará de funcionamento;

- filiar-se ao sindicato patronal de acordo com a atividade principal da empresa.

2.3. ETAPA 1 – PASSO 4 - Realize os seguintes lançamentos de abertura de sua empresa,

utilizando o Sistema Operacional “Folhamatic:

- Fatos Administrativos de sua empresa comercial:

1)Investimento de Capital Social no valor de R$ 700.000,00; em moeda corrente;

D – caixa – 700.000 – ativo

C – Capital Social Integralizado – 700.000 – passivo

9

2)(*) Gastos de organização da empresa. Conforme abaixo discriminado:

a) JUCESP....................................... R$ 54,00 – GARE COD. 370-0

b) Secretaria de Fazenda.................. R$ 21,00 – DARF COD. 6621

(*) Taxas vigentes no Estado de São Paulo.

3. - ETAPA 2 - PASSO 1 - LEITURA Passos para a Contratação de Funcionários,

Como Contratar Funcionários, Admissão de Empregado, Processo de Admissão de

Empregados, Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS).

3.1. ETAPA 2 - PASSO 2 - Relatório sobre quais os procedimentos e documentos

necessários para contratação de funcionário.

Ao admitir um empregado, o empregador deverá solicitar a entrega dos seguintes

documentos:

- Carteira de Trabalho e Previdência Social - CTPS: deverá ser solicitada ao empregado para

realização das anotações devidas e devolvida no prazo de 48 horas, recomenda-se a emissão

de protocolo de entrega, quando o funcionário fornece a CTPS ao empregador, assim como na

ocasião em que o empregador devolve o documento ao trabalhador;

- Certificado Militar: prova de quitação com o serviço militar (para os maiores de 18 anos);

- Certidão de Casamento e de Nascimento: objetiva a verificação de dados, concessão do

salário-família e abatimento dos dependentes para efeito do Imposto de Renda;

- Declaração de dependentes para fins de Imposto de Renda na fonte;

- Atestado Médico Admissional: é obrigatório, devendo ser pago pelo empregador, que ficará

responsável pela guarda do comprovante do custeio de todos os exames ou consultas

realizadas com o empregado (Art.168 da CLT);

- Declaração de rejeição ou de requisição do vale transporte;

10

- Outros documentos/informações: Cédula de Identidade, CPF, cartão PIS (Programa de

Integração Social), comprovante de endereço e de escolaridade e fotografias para prontuário.

Depois de recebida a documentação, o empregador deverá:

- Anotar na CTPS a data de admissão, a remuneração e as condições especiais, se houver;

- Preencher a ficha de salário-família;

- Incluir a admissão no CAGED - Cadastro Geral de Empregados e Desempregados. Até o dia

15 de cada mês, a empresa deverá postar o impresso no correio adquirido lá mesmo, no qual

há a informação sobre o movimento de pessoal ocorrido do mês anterior;

- Efetuar o cadastro no PIS, caso o empregado não possua a sua matrícula;

- Devolver ao empregado a sua CTPS em 48 horas. O registro do empregado deverá ser

providenciado imediatamente após a sua admissão, podendo ser adotados livros, fichas ou

sistema eletrônico, conforme instruções a serem expedidas pelo Ministério do Trabalho.

Destacamos abaixo, capítulo I da Portaria nº 3.626, de 13/11/91, com as devidas alterações,

em que é tratado o Registro de Empregados.

Recomendamos a leitura na íntegra do documento legal que se encontra disponibilizado no

site do Ministério do Trabalho e Emprego – MTE.

“Capítulo I - Do Registro de empregados Art. 1º O registro de empregados, de que trata o art.

41 da CLT conterá obrigatoriamente as seguintes informações:

I - identificação do empregado, com número e série da Carteira de Trabalho e Previdência

Social ou número de Identificação do Trabalhador;

II - data de admissão e demissão;

III - cargo ou função;

IV - remuneração e forma de pagamento;

V - local e horário de trabalho;

VI - concessão de férias;

11

VII - identificação da conta vinculada do FGTS e da conta do PIS/PASEP;

VIII - acidente do trabalho e doença profissional, quando tiverem ocorrido. Art. 2º O registro

de empregados deverá estar sempre atualizado e numerado sequencialmente por

estabelecimento, cabendo ao empregador ou seu representante legal a responsabilidade pela

autenticidade das informações nele contidas. Art. 3º O empregador poderá utilizar controle

único e centralizado dos documentos sujeitos à Inspeção do Trabalho, à exceção do registro

de empregados, do registro de horário de trabalho e do Livro de Inspeção do Trabalho, que

deverão permanecer em cada estabelecimento. § 1º A exibição dos documentos passíveis de

centralização deverá ser feita no prazo de 2(dois) a 8 (oito) dias, segundo determinação do

Agente da Inspeção do Trabalho. § 2º O controle único e centralizado dos documentos,

referido no caput deste artigo, no que concerne ao registro de empregados, refere-se apenas ao

termo inicial do registro necessário à configuração do vínculo de emprego, aplicando-se às

suas continuações o disposto no parágrafo anterior. § 3º O registro de empregados de

prestadores de serviços poderá permanecer na sede da contratada, desde que esta se localize

no município da contratante e desde que os empregados portem cartão de identificação do tipo

“crachá”, contendo nome completo do empregado, data de admissão, número do PIS/PASEP,

horário de trabalho e respectiva função. “(Redação dada pela Portaria nº 1048, de 18 de

novembro de 1997) (DOU 19.11.97).”

Conceitos Básicos:

- Contrato de Trabalho: É o acordo tácito ou expresso, correspondente à relação de emprego

(art.442 da CLT). Embora o contrato individual de trabalho possa ser acordado tácita ou

expressamente, verbalmente ou por escrito e por prazo determinado ou indeterminado,

sugerimos que ao efetuar a admissão de um empregado, o micro e pequeno empresário, o faça

sempre por escrito, qualquer que seja a forma de admissão.

Considera-se como prazo determinado o contrato de trabalho, cuja vigência dependa de

termo prefixado, da execução de serviços especificados ou ainda da realização de certo

acontecimento suscetível de previsão aproximada.

- Empregador: é toda entidade que se utiliza de trabalhadores subordinados;

- Empregado: considera-se empregado toda pessoa que prestar serviços de natureza não

eventual empregador, sob a dependência deste e mediante salário. É vedado por lei o trabalho

em que o empregado não tenha a sua CTPS assinada, estando o empregador sujeito à multa

12

pelo não cumprimento da obrigação. Legislação Específica. A legislação que trata do assunto

é a própria CLT.

- Consolidação das Leis do Trabalho (CLT): que tem por objetivo regular as relações

individuais e coletivas de trabalho (já amparadas pela Constituição Federal de 1988), bem

como os dissídios, convenções e acordos coletivos, que devidamente homologados perante a

Justiça do Trabalho, possuem força de Lei, devendo ser sempre observados pelo Empregador.

3.2. ETAPA 2 – PASSO 3 - Realize a contabilização apropriando os lançamentos

contábeis (encargos sociais) de acordo com o Princípio da Competência. Para executar essa

ação você deverá utilizar o “Software de Contabilidade Folhamatic Folha de Pagamento”:

Contratação de Funcionários mês 01/10/2013

1)Mauro de Oliveira – Salário R$ 3.000,00, admitido em 01/10/2013, primeiro emprego,

casado, sem filhos;

2)Paulo Siqueira – Salário R$ 5.000,00, admitido 01/10/2013, reemprego, casado ,1 filho de

10 anos, mulher e filho dependente do IRRF;

3)Nilda da Silva – Salário R$ 724,00, admitido 01/10/2013, 1 filho de 15 anos e 1 filho de 7

anos, reemprego;

4)Os sócios A e B têm um Pró-Labore de R$ 724,00.

Utilize a tabela abaixo que indica os percentuais para calcular e apropriar os encargos sociais

(Terceiros: 5,8; SAT: 2,0% e INSS: 20,0%)

SENAI 1,0%

SESI 1,5%

SALÁRIO EDUCAÇÃO2,5%

INCRA 0,2%

SEBRAE 0,6%

SUBTOTAL 5,8%

SAT 2,0%

INSS 20,0%

TOTAL 27,8%

13

Fonte: Elaborado pelo Autor

4.0. ETAPA 3 – PASSO 1 - Leitura e analise: Imposto sobre Circulação de Mercadorias

e Serviços – ICMS, PIS e COFINS – Regime de Incidência Cumulativa, Tributação do IRPJ

com base no Lucro Presumido, CSLL Tributação com base no Lucro Presumido.

5.0. ETAPA 4 - A IMPORTÂNCIA DE UM PLANO DE CONTAS CORRETO

PARA UMA EMPRESA.

O plano de contas é a estrutura básica da escrituração contábil, pois é com sua utilização que

se estabelece o banco de dados com informações para a geração de todos os relatórios e livros

contábeis. Tradicionalmente a Contabilidade é conceituada, conforme Gautier (apud

OLIVEIRA 2004b, p.11), “como o método de identificar, mensurar e comunicar informação

econômica, a fim de permitir decisões e julgamentos adequados por parte dos usuários da

informação”. Este processo de comunicação implica o reconhecimento dos tipos de

informações necessárias para cada tipo de usuário da informação contábil e a avaliação da

habilidade dos usuários em interpretarem tal informação adequadamente.

As necessidades dos usuários têm passado por mudanças substanciais e até os próprios

usuários têm mudado, portanto como afirma Oliveira (2004b, p.11) “a função dos sistemas de

informações permanece, mas o enfoque precisa ser continuamente revisto”. Um ponto

importante e complexo é identificar o que é útil ou não para o usuário da contabilidade a fim

de evitar a produção de informação irrelevante.

O plano de contas deve ser elaborado considerando o objetivo de cada empresa,

características operacionais do seu ramo ou setor de atividade. Ao delineá-lo a empresa

deverá atentar-se ao tipo de sistema contábil usado, que permita as adaptações necessárias de

acordo com as especificações da empresa, contudo não deixando de observar a estrutura

básica que norteia o processo contábil. Além do mais, deverá expressar o tipo de informação

desejada pelos usuários, que podem ser internos ou externos ajustando-se, portanto, aos

interesses dos usuários de cada organização.

Para Iudícibus, Martins, e Gelbcke (2003, p. 33):

14

Cada empresa deverá elaborar seu plano de contas mediante adaptação a suas peculiaridades

de operação, necessidades internas, transações e contas específicas, etc. [...] E ao preparar um

projeto para desenvolver um plano de contas, a empresa deve ter em mente as várias

possibilidades de relatórios gerenciais e para uso externo e, dessa maneira, prever as contas de

acordo com os diversos relatórios a serem produzidos.

Se anteriormente isso era de grande importância, atualmente, com os recursos tecnológicos

da informática, passou a ser essencial, pois tais relatórios propiciarão tomada de decisão mais

ágil e eficaz por parte dos usuários.

Outro ponto importante a ser considerado na elaboração do plano de contas é quanto a

demonstrações consolidadas de entidades, por isso, o mesmo deverá prever segregações e

títulos específicos voltados à elaboração automática da consolidação das diversas

demonstrações contábeis. Iudícibus e Marion (1991, p. 58) definem os requisitos

fundamentais que deverão ser observados quando da elaboração de um plano de contas:

Tamanho da Empresa

Amplitude do desdobramento das contas de uma grande empresa diferencia-se das de uma

microempresa, pois em uma entidade de maior porte a ênfase a modelagem no Plano de

Contas de centros de custos são mais evidente.

Ramo de Atividade

Plano de Contas deve ser elaborado considerando o objetivo de cada empresa, características

operacionais do seu ramo ou setor de atividade.

Sistema Contábil

A empresa deverá atentar-se ao tipo de sistema contábil usado, que permita as adaptações

necessárias de acordo com especificidades da empresa, contudo não deixando de observar a

estrutura básica que norteia o processo contábil.

Interesse dos Usuários

Deverá expressar o tipo de informação desejada pelos usuários (internos ou externos),

ajustando-se, portanto aos interesses dos usuários de cada organização.

15

Deste modo, a empresa ao configurar um plano de contas deve priorizar as características

operacionais que são fundamentais para a elaboração de relatórios, tanto legais como

gerenciais, de forma que se traduza em informações úteis e de fácil compreensão. Por

conseguinte, o plano de contas é estruturado como base na análise de processo empresarial ou

nas atividades primárias e secundárias identificadas pela organização e descritas no dicionário

de atividades.

5.1. ETAPA 4 - PASSO 1 - Despesas do exercício seguinte é um subgrupo do Ativo

Circulante, ou em alguns casos, do Ativo Realizável a Longo Prazo, no qual devem ser

classificados os valores de despesas antecipadas que devem ser apropriadas com despesas no

decurso do exercício seguinte (Regime de Competência). Esses valores representam aplicação

de recursos em despesas que deverão constituir um direito para a entidade.

Supondo que sua empresa pague em dinheiro, Prêmio referente à apólice de seguro contra

incêndio (instalações da loja), no valor de R$ 12.000,00, com vigência de 01/10/2013 a

31/12/2013, faça a contabilização e a apropriação destes fatos contábeis.

Em 01/10/13

D – seguros a vencer – 12.000,00 – ativo circulante

C – caixa – 12.000,00

Em 31/10/13

D – despesa com seguro – 4.000,00

C – seguros a vencer – 4.000,00

Em 30/11/13

D – despesa com seguro – 4.000,00

C – seguros a vencer – 4.000,00

Em 31/12/13

D – despesa com seguro – 4.000,00

C – seguros a vencer – 4.000,00

5.2. ETAPA 4 – PASSO 2 - Leitura do artigo disponível no link:

<http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/lancamcont.htm>. Acesso em junho de 2014.

16

5.3. ETAPA 4 – PASSO 3 - Efetue os lançamentos dos Fatos Contábeis abaixo utilizando

como ferramenta o Sistema Operacional “Folhamatic”:

ESCRITA FISCAL

OUTUBRO/2013

Compras

Dia 05/10/2013

Compra a prazo de mercadorias para comercialização de Comercial Havana Ltda., conforme

NF nº 087621 (40 Unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$

1.699,00 (compra fora do Estado), com Desconto Incondicional Obtido (DIO) de 0,25% e

ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto Recuperável).

Devolução sobre Compras

Dia 07/10/2013

Devolução sobre compras referente à NF nº 087621 (10 unidades Notebook 15 6” X550CA

ASUS)

Dia 08/10/2013

Compra a prazo de mercadorias para comercialização de Comercial Havana Ltda., conforme

NF nº 087629 (80 Unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$

1.800,00 (compra fora do Estado), com ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto

Recuperável).

Dia 15/10/2013

Compra a vista de mercadorias para comercialização de Comercial Havana Ltda., conforme

NF 087650 (60 unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$ 1.850,00

(compra fora do Estado), com ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto Recuperável).

Venda

19/10/2013

Venda de mercadorias a prazo a Comercial Vila Nova Friburgo, conforme NF nº 047102 (160

unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$ 2.880,00, com Desconto

Incondicional Concedido (DIC) de 0,30% e ICMS calculado pela alíquota de 17% .

Devolução sobre Vendas

Dia 20/10/2013

Devolução sobre vendas referente à NF nº 047102 (25 unidades Notebook 15 6” X550CA

ASUS)

Contabilize os Fatos Contábeis, conforme descritos abaixo:

-Contabilizar as operações de compra e venda.

17

-Apropriar o ICMS.

-Calcular e contabilizar o valor dos estoques pelo Custo Médio Ponderado Móvel (CMP).

-Apropriar o PIS e a COFINS.

-Provisionar a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) e a Provisão para o

Imposto de Renda (IRPJ).

6.0. ETAPA 5 – PASSO 1 - Observe os eventos abaixo, referentes à folha de salários do

mês de novembro de 2013; e proceda a contabilização da folha de pagamento e dos encargos

sociais; utilizando como ferramenta o Sistema Operacional Folhamatic.

1 – Mauro de Oliveira – Salário de R$ 3.000,00, casado, sem filhos.

2 – Paulo Siqueira - Salário de R$ 5.000,00, casado, 1 filho de 10 anos, mulher e filho

dependente do IRRF.

3 – Nilda da Silva – Salário de R$ 724,00, 1 filho de 15 anos e 1 filho de 7 anos.

4 – Os sócios A e B têm um Pró-Labore de R$ 724,00.

7.0. ETAPA 6 – PASSO 1 - Você deverá fazer a contabilização dos Fatos Contábeis;

referente à Escrita Fiscal de NOVEMBRO/2013, utilizando como ferramenta de apoio o

Sistema Operacional Folhamatic.

ESCRITA FISCAL

NOVEMBRO/2013

Compra

Dia 05/11/2013

Compra a prazo de mercadorias para comercialização de Comercial Havana Ltda., conforme

NF nº 971054 (120 unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$

2.105,00 (compra fora do Estado) ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto

Recuperável).

Dia 12/11/2013

Venda de mercadorias a Comercial HP Ltda., conforme NF nº 047112 (130 unidades

Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$ 3.368,00, com ICMS calculado

pela alíquota de 17%. A operação foi realizada da seguinte forma: 40% a vista e o restante

mediante aceite de duplicatas com vencimento em 30/45/60 dias.

-Contabilizar as operações de compra e venda.

-Apropriar o ICMS.

18

-Calcular e contabilizar o valor dos estoques pelo Custo Médio Ponderado Móvel (CMP.)

-Apropriar o PIS e a COFINS.

-Provisionar a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) e a Provisão para o

Imposto de Renda (IRPJ).

-Pagamentos efetuados dos valores conforme as obrigações registradas.

-Tributação com Base no Lucro Presumido.

8.0. ETAPA 7 – PASSO 1 - Observe os eventos abaixo, referentes à folha de salários do

mês de dezembro de 2013; e proceda a contabilização da folha de pagamento e os encargos

sociais, de acordo com o Princípio da Competência.

1 – Mauro de Oliveira – Salário de R$ 3.000,00, casado, sem filhos.

2 – Paulo Siqueira - Salário de R$ 5.000,00, casado, 1 filho de 10 anos, mulher e filho

dependente do IRRF.

3 – Nilda da Silva – Salário de R$ 724,00, 1 filho de 15 anos e 1 filho de 7 anos. 4 – Os

sócios A e B têm um Pró-Labore de R$ 724,00

9.0. ETAPA 8 – PASSO 1 - Contabilizar os Fatos Contábeis, referente à Escrita Fiscal do

mês de dezembro de 2013.

ESCRITA FISCAL

DEZEMBRO/2013

Compra

Dia 05/12/2013

Compra a prazo de mercadorias para comercialização de Comercial Havana Ltda., conforme

NF nº 971059 (60 unidades Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$

2.105,00 (compra fora do Estado) ICMS calculado pela alíquota de 7% (Imposto

Recuperável)

Dia 12/12/2013

Venda de mercadorias a Comercial HDS Ltda., conforme NF nº 047118 (55 unidades

Notebook 15 6” X550CA ASUS), ao custo unitário de R$ 3.368,00, com ICMS calculado

pela alíquota de 17%. A operação foi realizada da seguinte forma: 40% a vista e o restante

mediante aceite de duplicatas com vencimento em 30/45/60 dias.

9.1. ETAPA 8 – PASSO 2 - Realize a contabilização dos fatos contábeis, utilizando como

ferramenta o Sistema Operacional “Folhamatic”. Elabore ainda, as Demonstrações

19

Financeiras de acordo com as normas brasileiras pela legislação societária, com a nova

redação dada ao artigo 176 da Lei das Sociedades por Ações, pela Lei nº 11.638/07; conforme

os itens abaixo:

-Contabilizar as operações de compra e venda.

-Apropriar o ICMS.

-Calcular e contabilizar o valor dos estoques pelo Custo Médio Ponderado Móvel (CMP).

-Apropriar o PIS e a COFINS.

-Provisionar a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) e a Provisão para o

Imposto de Renda (IRPJ).

-Tributação com Base no Lucro Presumido.

-Elabore as seguintes Demonstrações Financeiras ou Contábeis: Balanço Patrimonial (BP).

-Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA).

-Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).

20

10.0. CONCLUSÃO

Depois de realizada a ATPS, concluímos que o planejamento tributário é um sistema legal que as empresas buscam para diminuir o pagamento de tributos e assim tornar mais leve a carga tributária e que uma dessas ferramentas, ou seja, um desses sistemas é a elisão fiscal, muito utilizada por empresas quando das transferências internacionais de recursos onde às mesmas buscam equiparar conceitos tributários de diferentes países e assim, direcionar o tráfego dos valores.Conceitualmente a importância do plano de contas e sua elaboração em conformidade à necessidade e aplicação da empresa em questão.Concluímos também que antes de abrir uma empresa é necessário seguir algumas etapas de relevância obrigatória para que não se perca tempo e dinheiro e que dentro padrão também se pode direcioná-la, adequadamente à forma de tributação brasileira.Dentro de um contexto geral, podemos dizer que se faz necessário um bom planejamento tributário devidamente relacionado com sua atividade, para aliviar a carga tributária e assim permanecer estabilizado no mercado empresarial e que, relativamente à forma tributária, seja ela qual for, causará um impacto contábil nas suas relações comerciais, daí a necessidade de um bom planejamento e plano de negócio bem elaborado.

21

11.0. REFERENCIAS BIBLIOGEAFICAS

FAHL, Alessandra Cristina. et a.l Contabilidade Financeira, Valinhos: Anhanguera

Publicações Ltda, 2011.

IUDICÍBUS, Sérgio de. et a.l Manual de Contabilidade Societária, Aplicável a todas as

Sociedades de acordo com as Normas Internacionais e do CPC, São Paulo: Atlas, 2010.

REZENDE, Amaury José. et al. Contabilidade Tributária, São Paulo, Atlas, 2010.

SANTOS, José Luiz dos. et al. Manual de Práticas Contábeis, São Paulo, Atlas, 2011.

OLIVEIRA, Gustavo Pedro de. Contabilidade Tributária, 4ª Edição, revista e atualizada

conforme Leis nºs. 11.638/2007 e 11.941/2009, São Paulo, Saraiva, 2013.

RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Intermediária, São Paulo, Saraiva, 2013.

http://www.portaldoempreendedor.gov.br/sociedades-empresarias-limitadas/Etapas%20de

%20registro%20da%20empresa –acesso 09-10-14

http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/tabdependentes.htm - acesso 13/10/14

http://www.ebc.com.br/noticias/economia/2014/04/saiba-como-e-calculado-o-imposto-de-

renda - acesso 13/10/14

http://www.contabeis.com.br/forum/topicos/20076/contabilizacao-em-regime-de-

competencia/ - acesso 13/10/14

http://www.institucional.jucesp.sp.gov.br/downloads/valores_servicos_completo.pdf - acesso

22/10/14