Auditoria Interna e Governamental 2125919

  • View
    380

  • Download
    2

Embed Size (px)

Transcript

Auditoria Interna e Controle Governamental2 edio

Controladoria-Geral da Unio

CGU

Ministros Ubiratan Aguiar, Presidente Benjamin Zymler, Vice-Presidente Valmir Campelo Walton Rodrigues Augusto Nardes Aroldo Cedraz Raimundo Carreiro Jos Jorge Jos Mcio

Auditores Augusto Sherman Cavalcanti Marcos Bemquerer Costa Andr Lus de Carvalho Weder de Oliveira

Ministrio Pblico Lucas Rocha Furtado, Procurador-Geral Paulo Soares Bugarin, Subprocurador-Geral Cristina Machado da Costa e Silva, Subprocuradora-Geral Marinus Eduardo de Vries Marsico, Procurador Jlio Marcelo de Oliveira, Procurador Srgio Ricardo Costa Carib, Procurador

Auditoria interna e controle governamental2 edio

Braslia, 2011

Controladoria-Geral da Unio

CGU

Copyright 2010, Tribunal de Contas da Unio www.tcu.gov.br

permitida a reproduo desta publicao, em parte ou no todo, sem alterao do contedo, desde que citada a fonte e sem fins comerciais.

Auditoria interna e controle governamental / Adelino Fernandes de Oliveira ... [et al.] . Braslia : Tribunal de Contas da Unio, 2011. 352 p. A publicao apresenta o resultado do curso de ps-graduao lato sensu Especializao em Auditoria Interna e Controle Governamental, promovido pelo Instituto Serzedello Corra (ISC) do Tribunal de Contas da Unio, juntamente com Centro de Formao, Treinamento e Aperfeioamento (Cefor) da Cmara dos Deputados, Secretaria Federal de Controle Interno (SFC) da Controladoria-Geral da Unio e Escola da Advocacia Geral da Unio. ISBN 978-85-60365-04-3 1. Auditoria. 2. Controle externo. 3. Controle interno. 4. Corrupo. 5. Controle social. I. Brasil. Tribunal de Contas da Unio. II. Oliveira, Adelino Fernandes de.Ficha catalogrfica elaborada pela Biblioteca Ministro Ruben Rosa

ApresentaoA criao, por iniciativa desta Corte de Contas, da Rede de Controle da Gesto Pblica, em maro de 2009, fez despontar novo cenrio, em mbito nacional, de combate corrupo e ao desperdcio de recursos do Errio. A mencionada Rede tem como escopo facilitar o acompanhamento e a melhor aplicao dos recursos pblicos nas trs esferas de poder: federal, estadual e municipal. Trata-se de uma ao conjunta de aproximao com o intuito de buscar maior eficcia no trabalho realizado pelos rgos envolvidos no controle do gasto pblico no Brasil. O curso de ps-graduao lato sensu Especializao em Auditoria Interna e Controle Governamental, promovido pelo Instituto Serzedello Corra (ISC) do Tribunal de Contas da Unio, juntamente com seus parceiros nessa ao educacional, Centro de Formao, Treinamento e Aperfeioamento (Cefor) da Cmara dos Deputados, Secretaria Federal de Controle Interno (SFC) da Controladoria-Geral da Unio e Escola da Advocacia-Geral da Unio, veio corroborar as intenes consignadas nos documentos produzidos nos fruns organizados pela Rede de Controle. Sem dvida, esse curso foi um feito vitorioso das instituies promotoras, na medida em que proporcionou para os participantes o aprimoramento do conhecimento instrumental e terico sobre o tema. A publicao que ora apresentada traz o resultado auferido pelos participantes do referido curso na forma de uma produo tcnico-cientfica, fruto das pesquisas e estudos desenvolvidos ao longo de 18 meses, entre agosto de 2008 e janeiro de 2010. Desejo que a leitura do presente trabalho seja a mais proveitosa possvel no sentido de contribuir para o aperfeioamento das atividades de controle, com vistas a que os recursos do Errio sejam aplicados com probidade e zelo, para atenderem condignamente s necessidades da sociedade. UBIRATAN AGUIAR Presidente do TCU

SumrioConvnios e contratos de repasse: anlise da prestao de contas pelo Controle Interno Adelino Fernandes de Oliveira, 13 Avaliao de riscos para a seleo de fiscalizaes no Tribunal de Contas da Unio TCU Aline Rodrigues Ferreira, 25 Mapeamento das convergncias entre a metodologia utilizada pela SFC/CGU na identificao de pontos crticos nos programas governamentais com a estrutura conceitual proposta pelo Coso Carla Igina Oliveira Carneiro, 35 A AGU e a rede de controle governamental Carlos Araujo Souto, 45 Necessidade ou simples obrigatoriedade? Sistema de controle interno integrado da Unio Carlos Eduardo Rodrigues Cruz , 51 Anlise dos resultados oriundos do Sorteio Pblico de Municpios subsdios para o controle preventivo Celso da Motta Aguiar, 65 Ferramentas computacionais aplicadas aos trabalhos de auditoria interna Christian Ternes Arrial, 73 Diagnstico da capacitao em segurana pessoal de servidores da Controladoria-Geral da Unio CGU, para operaes especiais. Cristiano Paulo Soares Pinto, 87 Mapeamento cognitivo como ferramenta para auditoria operacional Cristina Monken Mascarenhas, 99 A (in)aderncia dos rgos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal finalidade constitucional de avaliar a execuo dos programas de governo Denise Arruda Silva , 111 Anlise dos controles dos repasses fundo a fundo na sade Eduardo Favero, 119 A educao continuada e os servidores da Secretaria de Controle Interno da Cmara dos Deputados Elizabeth Paes dos Santos , 131 A implementao da Secretaria de Controle Interno na Advocacia-Geral da Unio Gabriela de Carvalho, 143 Auditoria Operacional: proposta de conceito para aplicao na Cmara dos Deputados Gilson Silva Filho, 151

Acompanhamento da execuo de programas de governo: anlise da metodologia de planejamento utilizada pela Secretaria Federal de Controle Itamar Jos Padilha, 161 Consequncias da percia judicial na apurao de responsabilidades Jorge Brasil, 173 Superviso e coordenao: impactos na qualidade dos trabalhos de auditoria da Controladoria-Geral da Unio Jos Marcelo Castro de Carvalho, 179 Relatrio de Gesto Fiscal: estudo comparado de procedimentos de anlise dos dados Juliana Aguiar de Carvalho Paiva, 189 Controles internos e gesto de riscos: estudo de casos em rgos de controle da administrao pblica brasileira Lia de Castro Silva, 201 A utilizao do risco na planificao das aes de controle da Secretaria de Controle Interno da Cmara dos Deputados Luiz Renato Costa Xavier, 215 Proposta de modelo de implementao de auditoria de TI no mbito da CGU Mara Hanashiro, 227 A avaliao de controles internos pelas auditorias do TCU Marcelo Chaves Arago, 237 Auditoria operacional no TCU: impacto da metodologia na realizao dos trabalhos e nas constataes Marcos Lima de Matos, 247 Impactos da gesto estratgica no trabalho da Secretaria de Controle Interno da Cmara dos Deputados Maristela Paiva, 259 SINAPI x ORSE: Anlise comparativa entre o Sistema Nacional de Pesquisa de Custos e ndices da Construo Civil e o sistema adotado pelo Governo do Estado de Sergipe Maurcio da Cunha Almeida, 269 A avaliao dos controles internos no mbito das auditorias de natureza operacional, realizadas pelo Tribunal de Contas da Unio, destacando a abordagem dos componentes do Coso Mayal Tameiro de Azevedo, 281 A inter-relao dos trabalhos realizados pela Secretaria de Controle Interno da Cmara dos Deputados com os componentes da metodologia utilizada pelo Committee of Sponsoring Organizations (Coso) Raul Adriano Vilela Armando, 293 Integrao dos rgos de controle e combate corrupo Ricardo Augusto Panquestor Nogueira, 303

Anlise comparativa entre as atuaes da Controladoria-Geral da Unio e do Tribunal de Contas da Unio no acompanhamento de obras pblicas Rita de Cssia Oliveira, 309 AGU e TCU: Uma cooperao em defesa do patrimnio pblico Robson Nascimento Caldas, 321 Proposta de um modelo de auditoria concomitante para as obras e servios de engenharia da Cmara dos Deputados Thomaz Passos Ferraz Moreira, 331 Coso I: estudo do processo de fiscalizao de obras no TCU Valria Mitiko Nakano , 343

PrefcioA presente obra o resultado da cooperao entre a Advocacia-Geral da Unio, a Cmara dos Deputados, a Controladoria-Geral da Unio e o Tribunal de Contas da Unio no aperfeioamento cientfico e profissional dos servidores que, em cada uma dessas Instituies, tm a responsabilidade de realizar o controle da aplicao dos recursos pblicos. Os artigos aqui apresentados sintetizam os trabalhos de concluso do Curso de Especializao em Auditoria Interna e Controle Governamental, ao educacional fruto do esforo conjunto desses rgos, com o objetivo de fomentar a gerao, a aplicao e a disseminao de conhecimentos e competncias na administrao pblica. Com esta publicao, espera-se disponibilizar populao em geral informaes relacionadas ao controle da gesto pblica em linguagem simples e contribuir, desta forma, para que o cidado possa compreender melhor seu papel de agente fiscalizador do gasto pblico, conhecendo os meios de que pode dispor para bem realiz-lo. Os diversos enfoques permitem que o leitor tenha uma viso ampla do tratamento dado ao controle interno e auditoria governamental, tornando o contedo aplicvel s diversas realidades vivenciadas no Setor Pblico. As discusses ao longo do livro tratam desde a necessidade de implantao, desenvolvimento e melhoria de metodologias para a execuo de auditorias, acesso s informaes (portais de transparncia), disponibilidade de coordenao e de superviso, em todas as suas fases, at a necessidade de estrutura adequada para o desenvolvimento das atribuies desses profissionais, com vistas ao alcance da qualidade, no mbito de suas Instituies. A riqueza e a variedade dos temas so frutos da experincia multiprofissional dos integrantes do curso que, com os mais diversificados conhecimentos, apresentaram estudos e propostas sobre: metodologias de controle; educao continuada para profissionais do controle; apurao de responsabilidade; prestao de contas; controle de qualidade dos trabalhos de fiscalizao; integrao dos rgos de controle; e anlise dos controles internos e seus resultados. Destaque-se a afirmao pelos autores da importncia da avaliao de riscos e de controles administrativos como insumos importantes para um trabalho de qualidade, os quais se fundem no objetivo maior: o resultado da poltica pblica. A viso desses pr