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AUDITORIA GERENCIAL


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MANUAL DEL CONTADOR

a.- Sociedades

b.- personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes delimpuesto sobre la renta y complementarios

c.- Sociedades, y entidades extranjeras contribuyentes declarantes delimpuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidosmediante sucursales y establecimientos permanentes.

SUJETOS PASIVOS

IMPUESTO PARA LA

EQUIDAD CREE

NO SON

SUJETOS PASIVOS

IMPUESTO PARA LA

EQUIDAD CREE

a.- las entidades sin nimo de lucro

b.- Sociedades declaradas como zonas francas a 31 de Diciembre de2012,

c.- o aquellas (zonas francas) que a dicha fecha hubieren radicado la

respectiva solicitud ante el Comit Intersectorial de Zonas Francasd.- los usuarios (de zonas francas) que se hayan calificado o secalfiquen a futuro en estas que se encuentren sujetos a la tarifa especialdel impuesto sobre la renta del quince por ciento (15%) establecida enel inciso primero del artculo 240-1 del Estatuto Tributario

e.- as como quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresacomo sujetos pasivos.

CONTROL INTERNO :CONTROL INTERNO :CONTROL INTERNO :CONTROL INTERNO :CONTROL INTERNO :

NUEVA MODIFICACIONNUEVA MODIFI CACIONNUEVA MODIFICACIONNUEVA MODIFI CACIONNUEVA MODIFICACION

A REGLAMENTACIONA REGLAMENTACIONA REGLAMENTACIONA REGLAMENTACIONA REGLAMENTACION

AL IMPUESTO PARA LA EQUIDAD CREEAL IMPUESTO PARA LA EQUIDAD CREEAL IMPUESTO PARA LA EQUIDAD CREEAL IMPUESTO PARA LA EQUIDAD CREEAL IMPUESTO PARA LA EQUIDAD CREE

DECRETO 1828 DE AGOSTO 27 DE 2013


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AUDITORIA GERENCIAL

PAGO DE PARAFISCALESPOR NO SUJETOS

PASIVOS DEL IMPUESTOCREE

Los no sujetos pasivos del impuesto para la equidad - CRE -,

continuarn obligados al pago de los aportes parafiscales y las

cotizaciones en los trminos previstos por las disposiciones que rigen la materia, yen consecuencia no les es aplicable lo dispuesto en el presente decreto. (Art. 1)

A partir del 1 de septiembre de 2013,para efec tos del recaudo y

administracin del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, todos los

sujetos pasivos del mismo tendrn la calidad de

aubrretenedores.

Para tal efecto,la autorretencin de este impuesto se liquidar sobre cada pago

o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de

acuerdo con las actividades econmicas y a las tarifasque dispone eldecreto 1828 de agosto 21 de 2013 (0.30% , 0.60% y 1.50%)

SUJETOS PASIVOS DELIMPUESTO CREE

SON AHORAAUTORRETENEDORES

DEL CREE

LIQUIDACION DELIMPUESTO CREE

Para tal efecto,al momento en que se efecte el respectivo pago o

abono en cuenta,el autorretenedor deber practicar la autorretencin attulo del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE en el porcentaje aqui

previsto, de acuerdo con su actividad econmica principal, de conformidad con loscdigos previstos en la Resolucin 139 de 2012, modificada por la Resolucin 154 de2012, expedidas por la UAE. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)y dems normas que la modifiquen o sustituyan.

CAUSACION DE LAAUTORRETENCIN DEL

IMPUESTO CREE

NO PROCEDENCIA DEAUTORRETENCIN DEL

IMPUESTO CREE

No proceder la autorretencin aqu prevista, sobre los pagos oabonos en cuenta que no se encuentran gravados con el impuesto sobre

la renta para la equidad-CREE y que se restan de la base gravable deconformidad con el articulo 22 de la Ley 1607 de 2012. (Vase Revista Manual delContador No. 371 Pags. 3 - 8)


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MANUAL DEL CONTADOR

Los autorretenedores por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, debern cumplir las obligaciones establecidas en el Titulo II del libro Segundodel Estatuto Tributario y estarn sometidos al procedimiento y rgimen sancionatorioestablecido en el Estatuto Tributario.

OBLIGACIONES DEAUTORRETENEDORESDEL IMPUESTO CREE

En los contratos de mandato, incluida la administracin delegada, el

mandatariose abstendr de practicar al momento del pago o abono en cuentala retencin en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad CREE.

NO AUTORRETENCIONEN CONTRATOS

DE MANDATO

Para efectos de lo establecido en el presente Decreto, cuando durante un mismomes se efecten una o ms redenciones de participaciones de los fondos de

inversin colectiva, las entidades administradoras debern certificarle al partcipeo suscriptor, a ms tardar el primer dia hbil del mes siguiente al que se realizan dichas

redenciones, el componente de las mismas que corresponda a utilidades gravadas y elcomponente que corresponda a aportes y utilidades no constitutivas de renta o gananciaocasional, o rentas exentas,Los beneficiarios, suscriptores o partcipes

practicarn la autorretencin al momento en que la entidad

administradora haga entrega de la certificacin de que trata este pargrafo.(Art. 2)

OBLIGACIONES DEBENEFICIARIOS DE

PARTICIPACIONES DEFONDOS DE INVERSIONCOLECTIVA

Los autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE deberndeclarar y pagar las autorretenciones efectuadas en cada mes, en el formularioprescritopor la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

FORMULARIO DEAUTORRETENCION

OBLIGADOS A DECLARARMENSUALMENTERETENCION DELIMPUESTO CREE

Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31

diciembre de 2012 fueron iguales o superiores a 92.000 UVT

debern presentar la declaracin mensual de retencin en la fuente

a ttulo de CREE en las fechas del decreto 1828 de 2013 de acuerdo con el ltimodgito del NIT del autorretenedor, que conste en el Certificado del Registro Unico

Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dgito de verificacin


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AUDITORIA GERENCIAL

OBLIGADOS A DECLARARCUATRIMESTRALMENTE

RETENCION DELIMPUESTO CREE

Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31

diciembre de 2012 fueron inferiores a 92.000 UVT debern presentar

la declaracin de retencin en la fuente a ttulo de CREE cada cuatro

meses,en las fechas del decreto 1828 de 2013, de acuerdo con el ltimo dgito delNIT del autorretenedor, que conste en el Certificado del Registro nico Tributario (RUT),

sin tener en cuenta el dgito de verificacin.

OBLIGADOS A DECLARARPOR MEDIOS

ELECTRONICOSRETENCION DELIMPUESTO CREE

Losautorretenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital

estarn obligados a presentar las declaraciones de retenciones en

la fuente por concepto del impuesto sobre :a renta para la equidad

- CREE por medios electrnicos.

Las declaraciones presentadas por un medo diferente,por par te del oblgadoa utilizar el sistema electrnico, se tendrn como no presentadas.

De conformidad con lo consagrado en los incisos primero y quinto del artculo 580-1

del Estatuto Tributario, el pago de la autorretencin a ttulo del impuesto sobre

la renta para la equidad- CREE, deber hacerse a ms tardar en la fecha

del vencimiento del plazo para declarar sealado anteriormente, so penade que la declaracin no produzca efecto legal alguno.

La presentacin de la declaracin de que trata este artculo no ser

obligatoria en los perodos en los cuales no se hayan realizado

operaciones sujetas a autorretencin. (Art. 3)

NO OBLIGACION DEPRESENTAR

DECLARACION

BASES PARA CALCULARAUTORRETENCiN DEL

IMPUESTO SOBRE LARENTA PARA LA EQUIDAD

- CREE -

Las bases establecidas en las normas vigentes para

calcular la retencin del impuesto sobre la renta sernaplicables igualmente para practicar la autorretencin

del impuesto sobre la renta para la equidad CREE,prev ista en este Decreto.

PAGO DE LAAUTORRETENCION


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MANUAL DEL CONTADOR

BASE DE AUTORRETENCION DEL CREE PARA CASOS ESPECIALES

No obstante lo anterior , en los siguientes casos, la base de autorretencin del impuestosobre la renta para la equidad - CREE se efectuar de conformidad con las siguientesreglas:

1. En el caso de los pagos o abonos en cuenta que se efecten a favor dedistribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petrleo

por la adquisicin de los mismos, las bases para aplicar la autorretencin por conceptodel impuesto sobre la renta para la equidad - CREE sern los mrgenes brutos decomercializacin del distribuidor mayorista y minorista establecidosde acuerdocon las normas vigentes.

Para efectos de lo previsto en el presente decreto se entiende por margen bruto

de comercializacin, para el distribuidor mayorista,la diferencia entreel precio de compra al productor o al importador y el precio de venta al pblico o aldistribuidor minorista. Para el distribuidor minorista, se entiende por

margen, la diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o alintermediario distribuidor, y el precio de venta al pblico. En ambos casos, se descontarla sobretasa y dems gravmenes adicionales que se establezcan sobre la venta de loscombustibles.

DISTRIBUIDORESMAYORISTAS OMINORISTAS DECOMBUSTIBLESDERIVADOS DEL

PETROLEO

2. En el caso del transporte terrestre automotor que se preste a travs devehculos de propiedad de terceros, la autorretencin por concepto del impuesto sobrela renta para la equidad - CREE se aplicar nicamente sobre la proporcin del

pago o abono en cuenta que corresponda al ingreso de la empresa

transportadora calculado de acuerdo con el artculo 102-2 del

Estatuto Tributario.

TRANSPORTETERRESTRE

AUTOMOTOR

3. En el caso de las entidades sometidas a la vigilancia de laSuperintendencia Financiera de Colombia, la base de autorretencin del

impuesto sobre la renta para la equidad - CREE estar constituida por la

totalidad de los pagos o abonos en cuenta que sean susceptibles de

constituir ingresos gravables con el impuesto sobre la renta para la

equidad - CREE. La tarifa aplicable ser la prevista en el artculo 2 del presenteDecreto.

ENTIDADES SOMETIDASA VIGILANCIA DE

SUPERFINANCIERA


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AUDITORIA GERENCIAL

4. En lastransacciones realizadas a travs de la Bolsa de Energa, los

agentes del mercado elctrico mayorista practicarn la autorretencin sobreel vencimiento neto definido por el Anexo B de la Resolucin de la Comisin de Regulacinde Energa y Gas No. 024 de 1995, o las que la adicionen, modifiquen o sustituyan,informado mensualmente por el administrador del Sistema de Intercambios Comerciales

(ASIC).

5. En el caso de las compaas de seguros de vida, las compaas de

seguros generales y las sociedades de capitalizacin, la base de

autorretencinser el monto de las primas devengadas, los rendimientos financieros,las comisiones por reaseguro y coaseguro y los salvamentos. Esta autorretencin seaplicar teniendo en cuenta las previsiones del inciso 5del artculo 48 de la ConstitucinPolitica.

Respecto a las sociedades de capitalizacin, la base de autorretencin estcompuesta por los rendimientos financieros.

6. Para los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia,

autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de

servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el

Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y

pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere,vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga sus veces, a lascuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del Ministerio del Trabajo,

de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, como

tambin a los prestados por los sindicatos con personeria jurdicavigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositadosante el Ministerio de Trabajo, la base de autorretencin del impuesto sobre la renta parala equidad - CREE ser la parte correspondiente al AlU (Administracin, Imprevistos y

Utilidad), el cual para efectos fiscales no podr ser inferior al diez por

ciento (10%) del valor del contrato. Para efectos de lo previsto en estenumeral, el contribuyente deber haber cumplido con todas las obligaciones laborales, ode compensaciones si se trata de cooperativas, pre-cooperatvas de trabajo asociado osindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la seguridad social.

7. Las sociedades de comercializacin internacional aplicarn la retencinen la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta para la equidad - CREE sobre la

pro po rc i n de l pa go o ab ono en cu en ta qu e co rr es pon da al margen de

comercializacin, entendido este como el resultado de restar de los ingresos brutosobtenidos por la actividad de comercializacin los costos de los inventarioscomercializados en el respectivo periodo. (Art. 4)

TRANSACCIONES BOLSADE ENERGIA

COMPAIAS DESEGUROS DE VIDA,

GENERALES YSOCIEDADES DECAPITALIZACION

SERVICIOS INTEGRALESDE ASEO, CAFETERIA,

VIGILANCIA

SOCIEDADES DECOMERCIALIZACIONINTERNACIONAL


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MANUAL DEL CONTADOR

DESCUENTO DERETENCIONES POR

OPERACIONESANULADAS, RESCINDIDAS

O RESUELTAS

Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas aautorretencin por impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, el autorretenedor

podr descontar las sumas que hubiere retenido por tales

operaciones del monto de las autorretenciones por declarar y consignar en el perodoen el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto las mismas. Cuando el monto de las

autorretenciones sea insuficiente, podr efectuar el descuento del saldo en los perodossiguientes.

Cuando las anulaciones, rescisiones o resoluciones se efecten en el

ao fiscal siguientea aquel en el cual se realizaron las respectivas retenciones, eldescuento solo proceder cuando la retencin no haya sido imputada en la respectivadeclaracin anual del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE. (Art.5)

Cuando se efecten autorretenciones por concepto del impuesto sobre la renta para la

equidad - CREE en un valor superior al que ha debido efectuarse, el autorretenedor

podr descontar los valores autorretenidos en exceso o

indebidamentedel monto de las autorretenciones por declarar y consgnar en elrespectivo perodo. Cuando el monto de las autorretenciones sea insuficiente, podrefectuar el descuento del saldo en los perodos siguientes. (Art. 6)

DESCUENTO PORAUTORRETENCIONES EN

EXCESO O INDEBIDAS

ENTES Y REQUISITOS DEEXONERACION DE

APORTES PARAFISCALES

Las sociedades, y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantesdel impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto

sobre la renta para la equidad - CREE, estn exoneradas del pago de los aportes

parafiscales a favor del Servicio Nacional. de Aprendizaje (SENA), y del Instituto

Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), correspondientes a los trabajadores

que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios

minimos mensuales legales vigentes.

Laspersonas naturales empleadoras estn exoneradasde la obligacin

de pago de los aportes parafiscales al Sena y al ICBF por los empleados que

devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10)

salarios minimos mensuales legales vigentes.Esto no aplica para

las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores,

las cuales seguirn obligadas al pago de dichos aportes.Para efectosde esta exoneracin, los trabajadores a que hace mencin este inciso tendrn que estarvinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien debercumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculacin.

PERSONAS NATURALESEXONERADAS

Apartir del 1 de enero de 2014, los contribuyentes sealados en los incisos

anteriores que cumplan las condiciones de este artculo, estarn exonerados de

las cotizaciones al Rgimen Contributivo de Saludde que trata el artculo204 de la Ley 100 de 1993, correspondientes a los trabajadores que devenguen,individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mnimos mensuales legalesvigentes. Lo anterior no ser aplicable a las personas naturales que empleenmenos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirn obligadas a efectuar las cotizacionesal Rgimen Contributivo de Salud de que trata este inciso. Para efectos de estaexoneracin, los trabajadores a que hace mencin este inciso tendrn que estar vinculadoscon el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deber cumplir contodas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculacin.

EXONERACION DECOTIZACION REGIMENCONTRIBUTIVO DE

SALUD


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AUDITORIA GERENCIAL

No son beneficiarios de la exoneracin aqu prevista,

a.- las entidades sin nimo de lucro

b.- las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012,

c.- o aquellas (zonas francas) que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitudante el Comit Intersectorial de Zonas Francas, y

d.- los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas que se encuentrensujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del quince por ciento (15%)establecida en el inciso 1 del artculo 240-1 del Estatuto Tributario;

e.- asi como quienes no hayan sido previstos en la ley de manera expresa como sujetospasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.

Para efectos de la exoneracin de que trata el presente artculo,

se tendr en cuenta la totalidad de lo devengado por el

trabajador.

Corresponderal empleador determinar si el monto total efectivamente

devengado por cada trabajador en el respectivo mes es inferior a diez (10)salarios minimos legales mensuales vigentes, para determinar si procede la exoneracin

prevista en el artculo 25 de la Ley 1607 de 2012 reglamentada en el presente Decreto.

Lo anterior, sin perjuicio de la facultad de fiscalizacin ycontrol de la AdministracinTributaria Nacional y de las dems entidades competentes para constatar la correctaaplicacin de las disposiciones legales que rigen las materias previstas en este decreto.

(Art. 7)

ENTES EXCLUIDOS DEEXONERACION

REQUISITO DEEXONERACION

EMPLEADOR DETERMINAMONTO DEVENGADO

POR CADA TRABAJADOR

El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicacin, salvo los articulos 2, 3,5 y 6, los cuales entran a regir a partir del 1 de septiembre de 2013, y deroga el Decreto862 de 2013, salvo los artculos 2, 3, 4, 5, 6 y 9, los cuales se derogan a partr del 1 deseptiembre de 2013. (Art . 8)

VIGENCIAY DEROGATORIAS

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