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GESTÃO TRIBUTÁRIAMUNICIPAL EFICIENTE
29 de agosto de 2013
NATAL – RN
Armando Moutinho Perin
Advogado (OAB/RS n.° 41.960) e Diretor da DPM
GESTÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL
1. Identificação dos tributos municipais e suas características:
- Impostos: IPTU, ISS(QN) e ITBI
- Taxas: serviços públicos e polícia
- Contribuições: melhoria e iluminação
GESTÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL
1.1 Impostos:
- somente os expressamente previstos na CF
- fato gerador praticado pelo contribuinte*
- não exigem contraprestação pública
- base de cálculo, contribuinte e fato gerador
(somente os indicados na LCN)
GESTÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL
1.1.1 IPTU:
- FG: propriedade, titularidade ou posse*
- imóvel em zona determinada, com
infraestrutura mínima e destinação
- BC: valor venal presumido
- C.: proprietário, titular ou possuidor
- ALÍQUOTA: sem limite, salvo confisco
GESTÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL
1.1.2 ISS(QN):
- FG: prestação de serviço oneroso a terceiro
- taxatividade horizontal x vertical da Lista
- BC: valor fixo, variável, sociedades,
SIMPLES e MEI
- C.: prestador do serviço
- ALÍQUOTAS: 2% a 5% - isenção - exceção
GESTÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL
1.1.3 ITBI:
- FG: transmissão onerosa ‘inter vivos’
- arts. 79 e 1.245 do Código Civil
(Súmula n.º 110, STF)
- propriedade (disposição, uso e fruição)
- BC: sempre a avaliação do Município
- ALÍQUOTAS: sem limite, salvo confisco
GESTÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL
1.2 TAXAS:
- ausência de rol taxativo
- fato gerador praticado sempre pelo Fisco
- indicação precisa do FG:
- serviço público específico e divisível,
efetivo ou potencial
- exercício (efetivo) do poder de polícia
- BC: custo da atividade pública
GESTÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL
1.3 CONTRIBUIÇÕES:
1.3.1 Melhoria
- obra pública geradora de valorização
- necessidade de lei específica*, além do CTM
- audiência pública e publicação de 2 editais
- irrelevância da origem dos recursos e do
local da obra
GESTÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL
1.3 CONTRIBUIÇÕES:
1.3.2 Iluminação pública (RE 573.675– STF)
- instituição obrigatória - responsabilidade
- destinação obrigatória da arrecadação
- irrelevância do montante arrecadado
- contribuinte é o usuário de energia
- irrelevância do local de residência
GESTÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL
2. Procedimentos para constituição regular
dos tributos municipais:
- de ofício
- lançamento - por declaração
- por homologação
- notificação direta ou indireta
- prazo para pagamento/impugnação
GESTÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL
3. Procedimentos para cobrança dos tributos
municipais:
- decurso do prazo de pagamento/impugnação
- observância do prazo de prescrição
- inscrição em dívida ativa (objetivos)
- parcelamento(s), remissão, cancelamento
- execução fiscal (CDA)
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4. Questões polêmicas envolvendo tributos
municipais:
- progressividade do IPTU: EC n. 29, 13-9-00
- ISS na construção civil
- ISS tabelionatos, cartórios e registros
- ISS optantes do SIMPLES
- avaliação para fins de ITBI
GESTÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL
4. Questões polêmicas envolvendo tributos
municipais:
- fato gerador das taxas
- CIP
- Contribuição de Melhoria
- critérios válidos para isenções
