Índice - .DFC Demonstração de Fluxo de caixa POC Plano Oficial de Contabilidade EC Estrutura Conceptual

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ndice

AGRADECIMENTOS .........................................................................................................I

RESUMO............................................................................................................................. II

ABSTRACT ....................................................................................................................... III

LISTA DE ABREVIATURAS..........................................................................................IV

LISTA DE FIGURAS.........................................................................................................V

LISTA DE QUADROS......................................................................................................VI

INTRODUO ...................................................................................................................7

1. A HISTORIO DA DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA........................10

2. ENQUADRAMENTO TEORICO E NORMATIVO.............................................14

2.1. Conceito de fluxos de caixa.........................................................................................14

2.2. Os objectivos da demonstrao do fluxo de caixa...............................................19 2.3. A demonstrao de fluxo de caixa no normativo contabilstico internacional....20 2.4. A demonstrao de fluxo de caixa no novo Normativo Contabilstico Nacional...........................................................................................................................22 2.5. A demonstrao do fluxo em Cabo Verde antes de 2009....................................23

3. METODOLOGIA NA ELABORAO DA DEMONSTRAO DO FLUXO

DE CAIXA .........................................................................................................................24

3.1. Aspectos conceptuais...........................................................................................24 3.2. Mtodo directo.....................................................................................................33 3.3. Mtodo Indirecto .................................................................................................35 3.4. O recurso a software na sua elaborao...............................................................38 3.5. Vantagens e inconvenientes na informao financeira produzida no regime da caixa 39 3.6. O paradigma da utilidade da demonstrao de Fluxo de Caixa ..........................41

4- CASO PRATICO.......................................................................................................43

4.1. A empresa ............................................................................................................43 4.2. O mapa de fluxo de caixa nos documentos de relato financeiro .........................44 4.3. Aspectos especficos e apreciao dos valores apurados ....................................49

CONCLUSES..................................................................................................................50

BIBLIOGRAFIA ...............................................................................................................52

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AGRADECIMENTOS

Quero agradecer a todas as pessoas que, directa ou indirectamente, contriburam para

que este trabalho pudesse ser elaborado.

A todos manifesto a minha gratido, deixando aqui expresso um especial

agradecimento.

De forma particular quero agradecer ao meu orientador Dr. Adelino Fonseca pela

pacincia, a forma como soube orientar-me na elaborao do trabalho, pelas palavras

de incentivo e pela ateno.

De igual modo agradeo a toda a minha famlia, em especial aos meus pais e aos meus

irmos

Os meus agradecimentos vo ainda para todos os meus colegas e amigos que fiz

durante o perodo curricular, pois sem eles garantidamente a tarefa teria sido mais

difcil.

A todos, muito obrigado.

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RESUMO

No contexto mundial, em virtude da complexidade da economia, da expanso e

competitividade dos mercados, verifica-se uma crescente necessidade das empresas em

buscarem instrumentos que as auxiliem no planeamento e controle de seus recursos

para que estes sejam usados de maneira adequada, a fim de salvaguardar a actividade

empresarial e alcanar o objectivo almejado pela empresa.

O sucesso empresarial demanda cada vez mais o uso de prticas financeiras

apropriadas. A realidade aponta para gestores sedentos de informaes relevantes que

iro auxiliar o seu processo decisrio. Assim sendo, o trabalho ora intitulado: A

Importncia do Fluxo de Caixa, e o paradigma da utilidade foi elaborado atravs de

pesquisa bibliogrfica e exploratria sobre o assunto em questo, tendo como base

artigos, livros e dissertaes. O seu objectivo principal enfatizar a importncia do

demonstrativo de Fluxo de Caixa como ferramenta para os gestores obterem eficincia

na administrao financeira da sua entidade.

Para tanto, iniciamos com uma resenha histrica do mapa em estudo. Num segundo

momento fazemos um enquadramento terico onde referimos ao conceito de fluxo de

caixa, seus objectivos, as suas normas legais nacionais e internacionais, e a presena

da demonstrao de fluxo de caixa no mercado Cabo-verdiano antes de 2009. Em

seguida temos a metodologia de elaborao do mapa, onde fazemos referncias ao

aspecto conceptual, aos mtodos de elaborao o mtodo directo e indirecto, as

vantagens e desvantagens sem deixar de lado o paradigma da utilidade do mapa.

Finalizando, apresentamos uma parte prtica onde o objectivo expressar em nmeros

tudo o que foi divulgado teoricamente.

Palavras-chaves: Demonstrao de Fluxo de Caixa, Demonstraes Financeiras,

Utilidade da Informao.

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ABSTRACT

In the global context, along with the virtue of the economic complexity, from the

expansion and the competition of the markets, there is an essential increase of the

companies looking forward for instruments that will assist them in planning and

control the resources so that these would be used in the most adequate way, in a way to

guaranty companys activity and to accomplish the objectives intended by the

company. Companys success requires more and more the use of appropriated financial

practice. The reality demonstrates managers eager for relevant information that will

support his/her process of decision. So therefore the work entitled The Importance of

Cash Flow and its paradigm of utility was elaborated according to the bibliographic

and exploratory research about the topic in question, having as support articles, books

and dissertations. Its main objective is to emphasize the importance of the Cash Flow

Statement as an instrument for the managers to obtain efficiency in the financial

management of its corporation. For that, we start with an historical review of the

statement in study. Secondly we make a theoretical approach where we reflect on the

Cash Flow, its objectives, its national and international official standards and the

statement of Cash Flows in Cape Verdean market before 2009. After that, there is the

methodology of the design of the statement, where we refer to the conceptual aspects,

the direct and indirect methods of design, the advantages and disadvantages without

letting out the paradigm of utility of the statement. Finally, we present a practical case

illustrating in numbers the whole thing that was presented theoretically.

Key-words: Cash Flow Statement, Financial Statement, Information Usefulness.

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LISTA DE ABREVIATURAS

AICPA American Institute Certified Public Board

APB Accounting Principles Board

FASB Financial Accounting Standard Board

IASC Internation Accounting Standard Committee

NIC Normas Internacionais da Contabilidade

EU Unio Europeia

CNC Comisso normalizao contabilstica

DFC Demonstrao de Fluxo de caixa

POC Plano Oficial de Contabilidade

EC Estrutura Conceptual

SNCRF

Sistema Normalizao Contabilstica e de Relato

Financeiro

AP Administrao Publica

PNC Plano Nacional de Contabilidade

NRF Normas de Relato Financeiro

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LISTA DE FIGURAS

FIGURA I O contributo das diferentes actividades para a obteno de caixa e

equivalentes de caixa . Pag 18

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LISTA DE QUADROS

Pag:

QUADRO I Modelo de demonstrao de fluxo de caixa pelo mtodo directo,

.pag. 34

QUADRO II Modelo de demonstrao de fluxo de caixa pelo mtodo indirecto,

.pag. 36

QUADRO III Balano da empresa XXX para ilustrao prtica, ....pag. 45

QUADRO IV Demonstrao de resultado da empresa XXXpag. 46

QUADRO V Demonstrao de fluxo de caixa da empresa XXX pelo mtodo directo,

.....Pag. 47

QUADRO VI Demonstrao de fluxo de caixa da empresa XXX pelo mtodo

directo pag. 48

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INTRODUO

Contextualizao

Cabo verde um pequeno pas insular, situado no Oceano Atlntico, a

aproximadamente 500 km da costa ocidental da frica, em frente ao Senegal e

aproximadamente a 2.890km de Portugal.

Tem particularidade prpria dos pequenos Estados, o que no pode ser ignorado na

anlise da sua estrutura poltica, social e, principalmente, econmica, pois por ser um

pas pequeno, a sua economia aberta e com forte dependncia do comrcio e da ajuda

ex