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AGRADECIMENTOS .........................................................................................................I
RESUMO............................................................................................................................. II
ABSTRACT ....................................................................................................................... III
LISTA DE ABREVIATURAS..........................................................................................IV
LISTA DE FIGURAS.........................................................................................................V
LISTA DE QUADROS......................................................................................................VI
INTRODUO ...................................................................................................................7
1. A HISTORIO DA DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA........................10
2. ENQUADRAMENTO TEORICO E NORMATIVO.............................................14
2.1. Conceito de fluxos de caixa.........................................................................................14
2.2. Os objectivos da demonstrao do fluxo de caixa...............................................19 2.3. A demonstrao de fluxo de caixa no normativo contabilstico internacional....20 2.4. A demonstrao de fluxo de caixa no novo Normativo Contabilstico Nacional...........................................................................................................................22 2.5. A demonstrao do fluxo em Cabo Verde antes de 2009....................................23
3. METODOLOGIA NA ELABORAO DA DEMONSTRAO DO FLUXO
DE CAIXA .........................................................................................................................24
3.1. Aspectos conceptuais...........................................................................................24 3.2. Mtodo directo.....................................................................................................33 3.3. Mtodo Indirecto .................................................................................................35 3.4. O recurso a software na sua elaborao...............................................................38 3.5. Vantagens e inconvenientes na informao financeira produzida no regime da caixa 39 3.6. O paradigma da utilidade da demonstrao de Fluxo de Caixa ..........................41
4- CASO PRATICO.......................................................................................................43
4.1. A empresa ............................................................................................................43 4.2. O mapa de fluxo de caixa nos documentos de relato financeiro .........................44 4.3. Aspectos especficos e apreciao dos valores apurados ....................................49
CONCLUSES..................................................................................................................50
BIBLIOGRAFIA ...............................................................................................................52
1
AGRADECIMENTOS
Quero agradecer a todas as pessoas que, directa ou indirectamente, contriburam para
que este trabalho pudesse ser elaborado.
A todos manifesto a minha gratido, deixando aqui expresso um especial
agradecimento.
De forma particular quero agradecer ao meu orientador Dr. Adelino Fonseca pela
pacincia, a forma como soube orientar-me na elaborao do trabalho, pelas palavras
de incentivo e pela ateno.
De igual modo agradeo a toda a minha famlia, em especial aos meus pais e aos meus
irmos
Os meus agradecimentos vo ainda para todos os meus colegas e amigos que fiz
durante o perodo curricular, pois sem eles garantidamente a tarefa teria sido mais
difcil.
A todos, muito obrigado.
2
RESUMO
No contexto mundial, em virtude da complexidade da economia, da expanso e
competitividade dos mercados, verifica-se uma crescente necessidade das empresas em
buscarem instrumentos que as auxiliem no planeamento e controle de seus recursos
para que estes sejam usados de maneira adequada, a fim de salvaguardar a actividade
empresarial e alcanar o objectivo almejado pela empresa.
O sucesso empresarial demanda cada vez mais o uso de prticas financeiras
apropriadas. A realidade aponta para gestores sedentos de informaes relevantes que
iro auxiliar o seu processo decisrio. Assim sendo, o trabalho ora intitulado: A
Importncia do Fluxo de Caixa, e o paradigma da utilidade foi elaborado atravs de
pesquisa bibliogrfica e exploratria sobre o assunto em questo, tendo como base
artigos, livros e dissertaes. O seu objectivo principal enfatizar a importncia do
demonstrativo de Fluxo de Caixa como ferramenta para os gestores obterem eficincia
na administrao financeira da sua entidade.
Para tanto, iniciamos com uma resenha histrica do mapa em estudo. Num segundo
momento fazemos um enquadramento terico onde referimos ao conceito de fluxo de
caixa, seus objectivos, as suas normas legais nacionais e internacionais, e a presena
da demonstrao de fluxo de caixa no mercado Cabo-verdiano antes de 2009. Em
seguida temos a metodologia de elaborao do mapa, onde fazemos referncias ao
aspecto conceptual, aos mtodos de elaborao o mtodo directo e indirecto, as
vantagens e desvantagens sem deixar de lado o paradigma da utilidade do mapa.
Finalizando, apresentamos uma parte prtica onde o objectivo expressar em nmeros
tudo o que foi divulgado teoricamente.
Palavras-chaves: Demonstrao de Fluxo de Caixa, Demonstraes Financeiras,
Utilidade da Informao.
3
ABSTRACT
In the global context, along with the virtue of the economic complexity, from the
expansion and the competition of the markets, there is an essential increase of the
companies looking forward for instruments that will assist them in planning and
control the resources so that these would be used in the most adequate way, in a way to
guaranty companys activity and to accomplish the objectives intended by the
company. Companys success requires more and more the use of appropriated financial
practice. The reality demonstrates managers eager for relevant information that will
support his/her process of decision. So therefore the work entitled The Importance of
Cash Flow and its paradigm of utility was elaborated according to the bibliographic
and exploratory research about the topic in question, having as support articles, books
and dissertations. Its main objective is to emphasize the importance of the Cash Flow
Statement as an instrument for the managers to obtain efficiency in the financial
management of its corporation. For that, we start with an historical review of the
statement in study. Secondly we make a theoretical approach where we reflect on the
Cash Flow, its objectives, its national and international official standards and the
statement of Cash Flows in Cape Verdean market before 2009. After that, there is the
methodology of the design of the statement, where we refer to the conceptual aspects,
the direct and indirect methods of design, the advantages and disadvantages without
letting out the paradigm of utility of the statement. Finally, we present a practical case
illustrating in numbers the whole thing that was presented theoretically.
Key-words: Cash Flow Statement, Financial Statement, Information Usefulness.
4
LISTA DE ABREVIATURAS
AICPA American Institute Certified Public Board
APB Accounting Principles Board
FASB Financial Accounting Standard Board
IASC Internation Accounting Standard Committee
NIC Normas Internacionais da Contabilidade
EU Unio Europeia
CNC Comisso normalizao contabilstica
DFC Demonstrao de Fluxo de caixa
POC Plano Oficial de Contabilidade
EC Estrutura Conceptual
SNCRF
Sistema Normalizao Contabilstica e de Relato
Financeiro
AP Administrao Publica
PNC Plano Nacional de Contabilidade
NRF Normas de Relato Financeiro
5
LISTA DE FIGURAS
FIGURA I O contributo das diferentes actividades para a obteno de caixa e
equivalentes de caixa . Pag 18
6
LISTA DE QUADROS
Pag:
QUADRO I Modelo de demonstrao de fluxo de caixa pelo mtodo directo,
.pag. 34
QUADRO II Modelo de demonstrao de fluxo de caixa pelo mtodo indirecto,
.pag. 36
QUADRO III Balano da empresa XXX para ilustrao prtica, ....pag. 45
QUADRO IV Demonstrao de resultado da empresa XXXpag. 46
QUADRO V Demonstrao de fluxo de caixa da empresa XXX pelo mtodo directo,
.....Pag. 47
QUADRO VI Demonstrao de fluxo de caixa da empresa XXX pelo mtodo
directo pag. 48
7
INTRODUO
Contextualizao
Cabo verde um pequeno pas insular, situado no Oceano Atlntico, a
aproximadamente 500 km da costa ocidental da frica, em frente ao Senegal e
aproximadamente a 2.890km de Portugal.
Tem particularidade prpria dos pequenos Estados, o que no pode ser ignorado na
anlise da sua estrutura poltica, social e, principalmente, econmica, pois por ser um
pas pequeno, a sua economia aberta e com forte dependncia do comrcio e da ajuda
ex