Índice - ?· DFC Demonstração de Fluxo de caixa POC Plano Oficial de Contabilidade EC Estrutura Conceptual…

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    ndice

    AGRADECIMENTOS .........................................................................................................I

    RESUMO............................................................................................................................. II

    ABSTRACT ....................................................................................................................... III

    LISTA DE ABREVIATURAS..........................................................................................IV

    LISTA DE FIGURAS.........................................................................................................V

    LISTA DE QUADROS......................................................................................................VI

    INTRODUO ...................................................................................................................7

    1. A HISTORIO DA DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA........................10

    2. ENQUADRAMENTO TEORICO E NORMATIVO.............................................14

    2.1. Conceito de fluxos de caixa.........................................................................................14

    2.2. Os objectivos da demonstrao do fluxo de caixa...............................................19 2.3. A demonstrao de fluxo de caixa no normativo contabilstico internacional....20 2.4. A demonstrao de fluxo de caixa no novo Normativo Contabilstico Nacional...........................................................................................................................22 2.5. A demonstrao do fluxo em Cabo Verde antes de 2009....................................23

    3. METODOLOGIA NA ELABORAO DA DEMONSTRAO DO FLUXO

    DE CAIXA .........................................................................................................................24

    3.1. Aspectos conceptuais...........................................................................................24 3.2. Mtodo directo.....................................................................................................33 3.3. Mtodo Indirecto .................................................................................................35 3.4. O recurso a software na sua elaborao...............................................................38 3.5. Vantagens e inconvenientes na informao financeira produzida no regime da caixa 39 3.6. O paradigma da utilidade da demonstrao de Fluxo de Caixa ..........................41

    4- CASO PRATICO.......................................................................................................43

    4.1. A empresa ............................................................................................................43 4.2. O mapa de fluxo de caixa nos documentos de relato financeiro .........................44 4.3. Aspectos especficos e apreciao dos valores apurados ....................................49

    CONCLUSES..................................................................................................................50

    BIBLIOGRAFIA ...............................................................................................................52

  • 1

    AGRADECIMENTOS

    Quero agradecer a todas as pessoas que, directa ou indirectamente, contriburam para

    que este trabalho pudesse ser elaborado.

    A todos manifesto a minha gratido, deixando aqui expresso um especial

    agradecimento.

    De forma particular quero agradecer ao meu orientador Dr. Adelino Fonseca pela

    pacincia, a forma como soube orientar-me na elaborao do trabalho, pelas palavras

    de incentivo e pela ateno.

    De igual modo agradeo a toda a minha famlia, em especial aos meus pais e aos meus

    irmos

    Os meus agradecimentos vo ainda para todos os meus colegas e amigos que fiz

    durante o perodo curricular, pois sem eles garantidamente a tarefa teria sido mais

    difcil.

    A todos, muito obrigado.

  • 2

    RESUMO

    No contexto mundial, em virtude da complexidade da economia, da expanso e

    competitividade dos mercados, verifica-se uma crescente necessidade das empresas em

    buscarem instrumentos que as auxiliem no planeamento e controle de seus recursos

    para que estes sejam usados de maneira adequada, a fim de salvaguardar a actividade

    empresarial e alcanar o objectivo almejado pela empresa.

    O sucesso empresarial demanda cada vez mais o uso de prticas financeiras

    apropriadas. A realidade aponta para gestores sedentos de informaes relevantes que

    iro auxiliar o seu processo decisrio. Assim sendo, o trabalho ora intitulado: A

    Importncia do Fluxo de Caixa, e o paradigma da utilidade foi elaborado atravs de

    pesquisa bibliogrfica e exploratria sobre o assunto em questo, tendo como base

    artigos, livros e dissertaes. O seu objectivo principal enfatizar a importncia do

    demonstrativo de Fluxo de Caixa como ferramenta para os gestores obterem eficincia

    na administrao financeira da sua entidade.

    Para tanto, iniciamos com uma resenha histrica do mapa em estudo. Num segundo

    momento fazemos um enquadramento terico onde referimos ao conceito de fluxo de

    caixa, seus objectivos, as suas normas legais nacionais e internacionais, e a presena

    da demonstrao de fluxo de caixa no mercado Cabo-verdiano antes de 2009. Em

    seguida temos a metodologia de elaborao do mapa, onde fazemos referncias ao

    aspecto conceptual, aos mtodos de elaborao o mtodo directo e indirecto, as

    vantagens e desvantagens sem deixar de lado o paradigma da utilidade do mapa.

    Finalizando, apresentamos uma parte prtica onde o objectivo expressar em nmeros

    tudo o que foi divulgado teoricamente.

    Palavras-chaves: Demonstrao de Fluxo de Caixa, Demonstraes Financeiras,

    Utilidade da Informao.

  • 3

    ABSTRACT

    In the global context, along with the virtue of the economic complexity, from the

    expansion and the competition of the markets, there is an essential increase of the

    companies looking forward for instruments that will assist them in planning and

    control the resources so that these would be used in the most adequate way, in a way to

    guaranty companys activity and to accomplish the objectives intended by the

    company. Companys success requires more and more the use of appropriated financial

    practice. The reality demonstrates managers eager for relevant information that will

    support his/her process of decision. So therefore the work entitled The Importance of

    Cash Flow and its paradigm of utility was elaborated according to the bibliographic

    and exploratory research about the topic in question, having as support articles, books

    and dissertations. Its main objective is to emphasize the importance of the Cash Flow

    Statement as an instrument for the managers to obtain efficiency in the financial

    management of its corporation. For that, we start with an historical review of the

    statement in study. Secondly we make a theoretical approach where we reflect on the

    Cash Flow, its objectives, its national and international official standards and the

    statement of Cash Flows in Cape Verdean market before 2009. After that, there is the

    methodology of the design of the statement, where we refer to the conceptual aspects,

    the direct and indirect methods of design, the advantages and disadvantages without

    letting out the paradigm of utility of the statement. Finally, we present a practical case

    illustrating in numbers the whole thing that was presented theoretically.

    Key-words: Cash Flow Statement, Financial Statement, Information Usefulness.

  • 4

    LISTA DE ABREVIATURAS

    AICPA American Institute Certified Public Board

    APB Accounting Principles Board

    FASB Financial Accounting Standard Board

    IASC Internation Accounting Standard Committee

    NIC Normas Internacionais da Contabilidade

    EU Unio Europeia

    CNC Comisso normalizao contabilstica

    DFC Demonstrao de Fluxo de caixa

    POC Plano Oficial de Contabilidade

    EC Estrutura Conceptual

    SNCRF

    Sistema Normalizao Contabilstica e de Relato

    Financeiro

    AP Administrao Publica

    PNC Plano Nacional de Contabilidade

    NRF Normas de Relato Financeiro

  • 5

    LISTA DE FIGURAS

    FIGURA I O contributo das diferentes actividades para a obteno de caixa e

    equivalentes de caixa . Pag 18

  • 6

    LISTA DE QUADROS

    Pag:

    QUADRO I Modelo de demonstrao de fluxo de caixa pelo mtodo directo,

    .pag. 34

    QUADRO II Modelo de demonstrao de fluxo de caixa pelo mtodo indirecto,

    .pag. 36

    QUADRO III Balano da empresa XXX para ilustrao prtica, ....pag. 45

    QUADRO IV Demonstrao de resultado da empresa XXXpag. 46

    QUADRO V Demonstrao de fluxo de caixa da empresa XXX pelo mtodo directo,

    .....Pag. 47

    QUADRO VI Demonstrao de fluxo de caixa da empresa XXX pelo mtodo

    directo pag. 48

  • 7

    INTRODUO

    Contextualizao

    Cabo verde um pequeno pas insular, situado no Oceano Atlntico, a

    aproximadamente 500 km da costa ocidental da frica, em frente ao Senegal e

    aproximadamente a 2.890km de Portugal.

    Tem particularidade prpria dos pequenos Estados, o que no pode ser ignorado na

    anlise da sua estrutura poltica, social e, principalmente, econmica, pois por ser um

    pas pequeno, a sua economia aberta e com forte dependncia do comrcio e da ajuda

    ex