O Planejamento Tributário como instrumento para a redução do ônus tributário.

Qual o caminho legal e seguro?

Profa. Dra. Mary Elbe Queiroz

TRIBUTAÇÃO

Jogo estratégico entre o Fisco e os Contribuintes, no

qual cada um visa otimizar seus retornos!!!

O Estado:

busca arrecadar para

financiar os gastos

públicos

atingir objetivos

macroeconômicos de

crescimento

distribuição de renda

com o mínimo de

distorções econômicas.

O contribuinte:

visa otimizar seu

resultado mediante a

maximização de seu lucro

macro-planejamento

empresarial,

PLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIO

ÁREA CONTÁBIL FISCAL 2007 - GRANDES MUDANÇAS

• SPED – Contábil • SPED – Fiscal • ECD • NF-e • Lei 11.638/2007 - Lei das AS - IFRS (International

Financial Reporting Standards), • Lei 11.941/2009 - RTT – FCONT • EFD/ PIS – COFINS • Lei 12.973/2014

• Fim do RTT, DIPJ • Regras fiscais total separação das regras

contábeis

Os contribuintes e o....

Foco da fiscalização http://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/resultados/fiscalizacao/arquivos-e-imagens/12015_03_05-plano-anual-da-fiscalizacao-2015-e-resultados-2014.pdf

Custo Brasil

• Com a redução da atividade econômica em 2014, caíram as autuações.

• E em 2015, será preciso arrecadar mais??

AUTUAÇÕES

• Autuações PJ por Segmento: Indústria: 41,1% Financeiras: 23,2% Comércio: 12,8% Prestação de Serviços: 9,4%

• Autuações PF:

Dirigente de empresa: 28,2% / Profissional liberal: 5,1% / Autônomo: 4,9%

• Tributos, pelo valor das autuações: IRPJ/CSLL 35,5% / COFINS/PIS 18% / CP Patronal 9,4%

AUTUAÇÕES

• Aumento das Representações Penais, para cada 100 autuações:

Foco do Fisco - 2015

Acompanhamento diferenciado – Portaria SRFB 641/2015

Foco do Fisco

AQUISIÇÕES, FUSÕES, INCORPPORAÇÕES E CISÕES

Foco do Fisco

Foco do Fisco

FOCO DO FISCO – 2013/2014

• Ganho capital – IR, CSLL

• PRL – previdência

• IPO – IR, CSLL, PIS, COFINS

• PIS/cofins – créditos, insumos,

• Grupo PJ

• Empréstimos – thin capitalization –

• Holding – IR, CSLL

• Preços de transferência – IR, CSLL

• Remessas exterior – IFON, CIDE, II

• Stock options: IRPF (27,5%); Previdência (20%); venda IR - GC (15%)

• Plano Previdência complementar (PGBL, VGBL)

• Bonus - Lease back – cartões marketing

MULTAS 75% OU 150% (CRIME)

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

QUAL O CAMINHO LEGAL E SEGURO??

Gestão fiscal das empresas

Governança Corporativa (corporative governance) –

representa uma estratégia de gestão empresarial, que

busca otimizar o resultado da corporação de maneira eficaz

e ética, bem como fornecer informações com transparência

aos seus sócios/acionistas.

Governança Tributária (tax governance) – é o conjunto

de procedimentos de gestão corporativa, que tem por

objetivo colaborar com a otimização do resultado

econômico, mediante a melhor gestão das obrigações

tributárias da empresa.

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO E ECONOMIA FISCAL

O planejamento tributário deve ser visto como uma ação pró-ativa de gestão

corporativa, imprescindível na obtenção da maximização do valor empresarial,

alcançada mediante a realização de economia fiscal lícita.

Planejamento tributário – pressupostos

Incorporar à realidade empresarial a

consciência/responsabilidade (accountability) do

devido cumprimento das obrigações tributárias

(compliance tributaria) eliminando os riscos de a

entidade sofrer sanções fiscais e legais.

Planejamento tributário eficaz / Economia fiscal lícita Conseqüências para o Contribuinte

• Redução do custo tributário

• Ganhos de produtividade

• Economias de escala

• Sinergia empresarial

• Diminuição do preço de venda

• Melhor rentabilidade e lucratividade

• Posição mais competitiva no mercado

Economia fiscal ilícita Conseqüências de risco para o Contribuinte

• Risco de sofrer sanções fiscais e legais

• Risco de receber multa de ofício agravada em 100%

• Risco de sofrer representação fiscal para fins penais

• Risco de ter a sua reputação associada a uma empresa

que age de forma ilegal, anti-ética e imoral no âmbito

tributário

• Risco de no futuro inviabilizar as suas atividades

operacionais

PLANEJAMENTO EMPRESARIAL

RE - ORGANIZAÇÃO EMPRESARIAL

1. PREVISÃO “ANTECIPADA”

2. PLANEJAMENTO/ORGANIZAÇÃO EMPRESARIAL

3. REDUÇÃO DE CUSTOS

MECANISMOS LÍCITOS E LEGAIS

4. Estruturação e vínculo de todas as áreas da empresa:

• societária (CT);

• comercial (custos venda/compra /depreciação);

• econômico-financeira, contábil, FISCAL

5. EXCLUSÃO: fraude, artifício, manipulação, simulação

6. Falta de cautela, açodamento, fórmulas gerais artificiais – TESES – fórmulas genéricas – NOVAS INTERPRETAÇÕES

DISTINÇÃO

1. Planejamento lícitos e legais a) Opções legais – LP, LA, LR, Simples, incentivos fiscais,

parcelamentos, anistias b) Habilidades fiscais – cisão, uso de créditos, ÁGIO, lacunas,

brechas, Holding (agressivos) ......................................................................................................

2. Planejamentos – ABUSIVOS (ausência de lei) ......................................................................................................

3. Presunções legais

a. ilícitos infrações

b. tipos especiais de combate ao abuso – preços de transferência, subcapitalização, compensação prejuízos, distribuição disfarçada de lucros, despesas necessárias, usuais e comprovadas

....................................................................................................... 4. FRAUDES – SONEGAÇÃO – SIMULAÇÃO: CRIMES TRIBUTÁRIOS

REAÇÃO ADMINISTRATIVA DESCONSIDERAÇÃO DE ATOS E NEGÓCIOS

PLANEJAMENTOS – REDUZIR TRIBUTO Procedimentos lícitos

Forma jurídica válida, querida realizada

SUBSTÂNCIA SOBRE A FORMA PROPÓSITO NEGOCIAL

Planejamento tributário Cuidados para não ser autuado

TAX ALERT - OBJETIVO • PREVENÇÃO/ ORIENTAÇÃO: concepção, estruturação,

estratégia, procedimentos, contratos

CORREÇÃO: corrigindo, retificando procedimentos antes do início de procedimento fiscal

PROBATÓRIO: dossiê, histórico, laudos, documentos

DEFESA: exame, impugnação, provas, recursos administrativos e judiciais

ACOMPANHAMENTO FISCALIZAÇÃO: atendimentos intimações, entrega de documentos

FISCO: identificar infrações, fraudes e simulação ABUSO? Deverá ser editada lei

1. O ato ou negócio realizado teve como objetivo exclusivo reduzir a carga tributária?

2. O ato ou negócio tem propósito negocial (business purpose)?

3. Existem meios físicos, humanos, estrutura administrativa que justifique o tipo de atividade exercida ou que se trata de uma estrutura autônoma?

4. Trata-se de ato, operação, negócio ou empresa criada artificialmente (empresa fictícia, sociedade aparente)?

TAX ALERT

5. Todos os atos e negócios:

Estão formalizados corretamente?

Obedeceram às leis e normas imperativas, inclusive dos órgãos fiscalizadores da atividade: leis societárias, comerciais, civis e contábeis; normativas do Banco Central do Brasil (BACEN), Comissão Valor Mobiliário (CVM), Conselho Administrativo de Defesa Econômica (CADE)?

Foram informados e declarados às Administrações Tributárias da União, Estados e Municípios?

6. Da realização dos atos e negócios resultou pagamento de imposto?

TAX ALERT

7. A substância coincide com a sua forma?

8. A vontade das partes coincidente com a realidade? Tudo que foi aconteceu da forma deseja e querida?

9. O tempo de realização do ato ou negócio pode ser justificado? O tempo entre a realização e o desfazimento é adequado, normal, tem justificativa negocial?

10. Trata-se de operação normal, usual, típica na atividade ou, em caso negativo, a forma adotada tem justificativa negocial?

11. É uma despesa ou gasto necessário, usual, normal para a atividade que pode ser comprovado?

TAX ALERT

• CUIDADO EXTRA NA REALIZAÇÃO DE QUALQUER ATO, NEGÓCIO OU

OPERAÇÃO

• MESMO LÍCITO PODERÁ SER DESCONSIDERADO EM ATÉ 5 (7) ANOS

ALTERAÇÃO DA INTERPRETAÇÃO

TAX ALERT

• OBRIGADA!!

maryelbe@queirozadv.com.br