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9/5/2013
1
Plano de Contas Aplicado ao Setor Público
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
Convergência - Institucionalização: Portaria MF 184/08 e Decreto 6.976/09
2
Art. 4o O Sistema de Contabilidade Federal tem como objetivo promover:
I - a padronização e a consolidação das contas nacionais;II - a busca da convergência aos padrões internacionais de contabilidade, respeitadosos aspectos formais e conceituais estabelecidos na legislação vigente; eIII - o acompanhamento contínuo das normas contábeis aplicadas ao setor público, demodo a garantir que os princípios fundamentais de contabilidade sejam respeitados noâmbito do setor público.
Art. 7o Compete ao órgão central do Sistema de Contabilidade Federal:
XXVII - identificar as necessidades de convergência aos padrões internacionais de
contabilidade aplicados ao setor público;XXVIII - editar normativos, manuais, instruções de procedimentos contábeis e plano decontas aplicado ao setor público, objetivando a elaboração e publicação dedemonstrações contábeis consolidadas, em consonância com os padrões internacionaisde contabilidade aplicados ao setor público; eXXIX - adotar os procedimentos necessários para atingir os objetivos de convergênciaaos padrões internacionais de contabilidade aplicados ao setor público.
Decreto 6.976/09
9/5/2013
2
REGISTRO CONTÁBILREGISTRO CONTÁBIL
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
DVP – Nova estrutura
<ENTE DA FEDERAÇÃO>DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS): DATA EMISSÃO: PÁGINA:
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS
ExercícioAtual
ExercícioAnterior
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS
Impostos, Taxas e Contribuições De Melhoria
Contribuições
Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos
Valorização e Ganhos com Ativos
....
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS
Pessoal e Encargos
Benefícios Previdenciários
Benefícios Assistenciais
Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo
....
Resultado Patrimonial Do Período
5.000
9/5/2013
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Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
Lançamentos: registro antigo ou atual X registro PCASP
D 1.x.x.x.x.xx.xx Caixa 20.000
C 4.2.2.1.5.00.00 Receita de Capital – Alienação de Veículos 20.000
D 5.x.x.x.x.xx.xx Mutação Passiva – Alienação de Bens Móveis 15.000
C 1.x.x.x.x.xx.xx Veículos 15.000
D 1.x.x.x.x.xx.xx Caixa 20.000
C 1.x.x.x.x.xx.xx Veículos 15.000
C 4.6.2.2.1.01.05 VPA – Ganhos Líquido com Alienação de Veículos 5.000
D 6.x.x.x.x.xx.xx Receita a Realizar 20.000
C 6.x.x.x.x.xx.xx Receita Realizada 20.000
D 7.x.x.x.x.xx.xx Controle da Disponibilidade de Recursos 20.000
C 8.x.x.x.x.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos 20.000
Natureza da Receita
2215.00.00
D 1.9.x.x.x.xx.xx Receita Realizada 20.000
C 1.9.x.x.x.xx.xx Receita a Realizar 20.000
D 1.9.x.x.x.xx.xx Disponibilidade por Fonte de Recursos 20.000
C 2.9.x.x.x.xx.xx Disponibilidades Financeiras 20.000
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
DVP – Nova estrutura
<ENTE DA FEDERAÇÃO>DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS): DATA EMISSÃO: PÁGINA:
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS
ExercícioAtual
ExercícioAnterior
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS
Impostos, Taxas e Contribuições De Melhoria
Contribuições
Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos
Valorização e Ganhos com Ativos
....
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS
Pessoal e Encargos
Benefícios Previdenciários
Benefícios Assistenciais
Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo
....
Resultado Patrimonial Do Período
200
9/5/2013
4
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
Lançamentos: registro antigo ou atual X registro PCASP
D 3.3.3.9.0.30.xx Despesa Corrente - Material de Consumo 1.000
C 2.1.x.x.x.xx.xx Fornecedores a pagar 1.000
D 1.1.x.x.x.xx.xx Material de Consumo 1.000
C 6.x.x.x.x.xx.xx Mutação Ativa – Aquisição de Bens de Estoque 1.000
D 1.1.x.x.x.xx.xx Material de Consumo 1.000
C 2.1.x.x.x.xx.xx Fornecedores a pagar 1.000
D 8.x.x.x.x.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho
1.000
C 8.x.x.x.x.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias
1.000
Natureza da Despesa
3390.30.xx
D 2.9.x.x.x.xx.xx Crédito Empenhado a Liquidar 1.000
C 2.9.x.x.x.xx.xx Crédito Empenhado Liquidado 1.000
D 6.x.x.x.x.xx.xx Crédito Empenhado a Liquidar 1.000
C 6.x.x.x.x.xx.xx Crédito Empenhado Liquidado a Pagar 1.000
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
Lançamentos: registro antigo ou atual X registro PCASP
D 5.x.x.x.x.xx.xx Baixa de Bens de Estoque – Consumo Imediato 200
C 1.1.x.x.x.xx.xx Material de Consumo 200
D 3.3.1.1.1.16.00 Consumo de Material – Material de Expediente 200
C 1.1.x.x.x.xx.xx Material de Consumo 200
Natureza da Despesa
3390.30.xx
Variação Patrimonial
3.3.1.1.1.16.00DVP
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ATIVO
PASSIVO
PL
Receitas Patrimoniais
Despesas Patrimoniais
Controles Diversos
Atos Potenciais
Controles Orçamentários
Componentes de um Plano de Contas
ATIVO
PASSIVO
Variações Patrimoniais Aumentativas
Variações Patrimoniais Diminutivas
Controles Diversos
Atos Potenciais
Controles Orçamentários
ATIVO PASSIVO
PL
PL
CompensadoCompensado
COMPENSADOCOMPENSADO
Variações Patrimoniais Aumentativas Receitas Orçamentárias
Resultado Aumentativo do Exercício
Variações Patrimoniais Diminutivas
Despesas Orçamentárias
Resultado Diminutivo do Exercício
Atual Plano de Contas da União
9/5/2013
6
Outros ControlesOutros Controles
CustosCustos
Riscos FiscaisRiscos Fiscais
Dívida AtivaDívida Ativa
Controles OrçamentáriosControles Orçamentários
Administração FinanceiraAdministração Financeira
ATIVO
PASSIVO
ATIVO PASSIVO
PLPL
Variações PatrimoniaisVariações PatrimoniaisVariações Patrimoniais
AumentativasVariações Patrimoniais
Diminutivas
Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento
Controles da Execução do Planejamento e Orçamento
Atos PotenciaisAtos Potenciais
Controles CredoresControles Devedores
Novo Plano de Contas
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação doPlanejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagar
Devedor Credor
Lógica do Registro Contábil
9/5/2013
7
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação doPlanejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagar
Composição Patrimonial
Atos Potenciais
Resultado Patrimonial
Orçamentária
Controle
Contas Patrimoniais
Contas Orçamentárias
Contas de Resultado
Contas de Controle Custos
13
Lógica do Registro Contábil
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação doPlanejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagar
Contabilidade Patrimonial /Regime de Competência
Contabilidade Orçamentária / Regime “misto”
Lógica do Registro Contábil
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8
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação doPlanejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagar
Informações de Natureza Patrimonial
Informações de Natureza Orçamentária
Informações de Natureza Típica de Controle
D C
D C
D C
Lógica do Registro Contábil
Modelo Atual x Modelo Novo
Lançamentos dentro do mesmo subsistema
Lançamentos dentro do mesmo subsistema
Lançamentos dentro de classes de mesma
natureza de informação
Lançamentos dentro de classes de mesma
natureza de informação
Comparação entre modelos – Atual x Novo
9/5/2013
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7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação doPlanejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagar
Custos
Fixação
Inscrição
Registro de
contratos
Aprovação
Execução
Lógica do Registro Contábil
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação doPlanejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagar
1º LANÇAMENTO - HORIZONTAL
1º LANÇAMENTO - HORIZONTAL
Lógica do Registro Contábil
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7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 – Custos
7.9 – Outros Controles
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
8.9 – Outros Controles
5 – Controles da Aprovação doPlanejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a PagarDEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL
DEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL
Lógica do Registro Contábil
O Plano de Contas Aplicado ao Setor público está estruturado por níveis de desdobramento, sendo estes classificados e codificados como segue:
OBS: Os Planos de contas podem ter mais níveis que os acima apresentados.
Relação de Contas – Estrutura
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1 – ATIVO
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa
1.1.2 Créditos a Curto Prazo
1.1.3 Demais Créditos e Valores a Curto Prazo
1.1.4 Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo
1.1.5 Estoques
1.1.9 VPD Pagas Antecipadamente
2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto Prazo
2.1.2 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo
2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo
2.1.4 Obrigações Fiscais a Curto Prazo
2.1.5 Obrigações de Repartição a Outros Entes
2.1.7 Provisões a Curto Prazo
2.1.8 Demais Obrigações a Curto Prazo
Classe
Grupo
Sub-Grupo
��11°° nívelnível –– classeclasse
��22°° nívelnível –– grupogrupo
��33°° nívelnível -- subgruposubgrupo
Níveis do PCASP
1 – ATIVO1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa
1.1.2 Créditos de Curto Prazo
1.1.3 Demais Créditos e Valores a Curto Prazo
1.1.4 Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo
1.1.5 Estoques
1.1.9 Variações Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente
1.2 – Ativo Não Circulante
1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo
1.2.2 Investimentos
1.2.3 Imobilizado
1.2.4 Intangível
2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a CP
2.1.2 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo
2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo
2.1.4 Obrigações Fiscais a Curto Prazo
2.1.5 Obrigações de Repartição a Outros Entes
2.1.7 Provisões a Curto Prazo
2.1.8 Demais Obrigações a Curto Prazo
2.2 Passivo Não-Circulante
2.2.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar de LP
2.2.2 Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo
2.2.3 Fornecedores a Longo Prazo
2.2.4 Obrigações Fiscais a Longo Prazo
2.2.7 Provisões a Longo Prazo
2.2.8 Demais Obrigações a Longo Prazo
2.2.9 Resultado diferido
2.3 Patrimônio Líquido2.3.1 Patrimônio Social e Capital Social
2.3.2 Adiantamento para Futuro Aumento de Capital
2.3.3 Reservas de Capital
2.3.4 Ajustes de Avaliação Patrimonial
2.3.5 Reservas de Lucros
2.3.6 Demais Reservas
2.3.7 Resultados Acumulados
2.3.9 (-) Ações / Cotas em tesouraria
Relação de Contas
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3 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS
3.1 Pessoal e Encargos
3.2 Benefícios Previdenciários eAssistenciais
3.3 Uso de Bens, Serviços e Consumo deCapital Fixo
3.4 VPDs Financeiras
3.5 Transferências e Delegações Concedidas
3.6 Desvalorização e Perda de Ativos
3.7 Tributárias
3.9 Outras Variações PatrimoniaisDiminutivas
4 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS
4.1 Impostos, Taxas e Contribuições deMelhoria
4.2 Contribuições
4.3 Exploração e venda de bens, serviços edireitos
4.4 VPAs Financeiras
4.5 Transferências e Delegações Recebidas
4.6 Valorização e ganhos com ativos
4.9 Outras Variações PatrimoniaisAumentativas
Relação de Contas
5. CONTROLES DA APROVAÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
5.1 Planejamento Aprovado
5.1.1 PPA Aprovado
5.1.2 Projeto da Lei Orçamentária Anual
5.2 Orçamento Aprovado
5.2.1 Previsão da Receita
5.2.2 Fixação da Despesa
5.3 Inscrição de Restos a Pagar
5.3.1 Inscrição RP Não Processados
5.3.2 Inscrição de RP Processados
6. CONTROLES DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
6.1 Execução do Planejamento
6.1.1 Execução do PPA
6.1.2 Execução do PLOA
6.2 Execução do Orçamento
6.2.1 Execução da Receita
6.2.2 Execução da Despesa
6.3 Execução de Restos a Pagar
6.3.1 Execução de RP não processados
6.3.2 Execução de RP processados
Relação de Contas
9/5/2013
13
7 – CONTROLES DEVEDORES
7.1 Atos Potenciais
7.1.1 Atos potenciais Ativos
7.1.2 Atos potenciais Passivos
7.2 Administração Financeira
7.2.1 Disponibilidades por Destinação
7.2.2 Programação Financeira
7.2.3 Inscrição do Limite Orçamentário
7.2.4 Controles da Arrecadação
7.3 Dívida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 Custos
7.9 Outros Controles
8 – CONTROLES CREDORES
8.1 Execução dos Atos Potenciais
8.1.1 Execução dos Atos potenciais Ativos
8.1.2 Execução dos Atos potenciais Passivos
8.2 Execução da Administração Financeira
8.2.1 Execução das Disponibilidades por Destinação
8.2.2 Execução da Programação Financeira
8.2.3 Execução do Limite Orçamentário
8.2.4 Controles da Arrecadação
8.3 Execução da Dívida Ativa
8.4 Execução dos Riscos Fiscais
8.8 Apuração de Custos
8.9 Outros Controles
Relação de Contas
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
ATRIBUTOS P e FATRIBUTOS P e F
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Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS
RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS ORÇAMENTÁRIASReceitas Correntes Despesas CorrentesReceitas de Capital Despesas de Capital
INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVASCota Recebida Cota CondedidaRepasse Recebido Repasse ConcedidoSub-Repasse Recebido Sub-Repasse Concedido
MUTAÇÕES ATIVAS MUTAÇÕES PASSIVASAquisição de Bens e Direitos Alienação de Bens e DireitosAmortização da Dívida Passiva Operações de Crédito - Dívidas Passivas
RECEITAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIASReceitas dos Órgãos que estão fora do Orçam. Despesas dos Órgãos que estão fora do Orçam.
INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVASTransferências Financeiras p/ Atender RP Transferências Financeiras p/ Atender RPTransferências de Bens e Valores Recebidos Transferências de Bens e Valores Concedidos
ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS DECRÉSCIMOS PATRIMONIAISIncorporações de Bens e Direitos Desincorporações de Bens e DireitosDesincorporações de Passivos Incorporações de Passivos
RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIALDéficit Superávit
TOTAL DAS VARIAÇÕES ATIVAS TOTAL DAS VARIAÇÕES PASSIVAS
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
DECORRENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
Balanço Patrimonial: estrutura atual ou antiga
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Balanço Patrimonial: nova estrutura<ENTE DA FEDERAÇÃO>BALANÇO PATRIMONIAL
EXERCÍCIO: PERÍODO: MÊS DATA EMISSÃO: PÁGINA:ATIVO PASSIVO
ESPECIFICAÇÃOExercício
AtualExercícioAnterior ESPECIFICAÇÃO
ExercícioAtual
ExercícioAnterior
ATIVO CIRCULANTE
Caixa e Equivalentes de CaixaCréditos a Curto PrazoDemais Créditos e Valores A Curto PrazoInvestimentos TemporáriosEstoquesVPD Pagas Antecipadamente
ATIVO NAO-CIRCULANTE
Ativo Realizável a Longo PrazoCréditos a Longo PrazoDemais Créditos e Valores a Longo PrazoInvestimentos Temporários a Longo PrazoEstoquesVPD Pagas AntecipadamenteInvestimentosParticipações PermanentesDemais Investimentos Permanentes(-) Redução ao Valor RecuperávelImobilizadoBens MoveisBens Imóveis(-) Depreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas(-) Redução ao Valor RecuperávelIntangívelSoftwaresMarcas, Direitos e Patentes IndustriaisDireito de Uso De Imóveis(-) Amortização Acumulada
(-) Redução ao Valor Recuperável
PASSIVO CIRCULANTE
Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto PrazoEmprést. e Financiamentos a Curto PrazoFornecedores e Contas a Pagar a Curto PrazoObrigações Fiscais a Curto PrazoDemais Obrigações a Curto PrazoProvisões a Curto Prazo
PASSIVO NAO-CIRCULANTE
Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar A Longo PrazoEmprést. e Financiamentos a Longo PrazoFornecedores a Longo PrazoObrigações Fiscais a Longo PrazoDemais Obrigações a Longo PrazoProvisões a Longo PrazoResultado Diferido
TOTAL DO PASSIVOPATRIMÔNIO LÍQUIDO
ESPECIFICAÇÃOExercício
AtualExercícioAnterior
Patrimônio Social e Capital SocialAdiant. Para Futuro Aumento de CapitalReservas de CapitalAjustes de Avaliação PatrimonialReservas de LucrosDemais ReservasResultados Acumulados(-) Ações / Cotas em Tesouraria
TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDOTOTAL TOTAL
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Balanço Patrimonial: nova estrutura
ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO
ATIVO PERMANENTE PASSIVO PERMANENTE
SALDO PATRIMONIAL
Compensações
Visão Lei 4320/64
ESPECIFICAÇÃOExercício
AtualExercícioAnterior
ESPECIFICAÇÃOExercício
AtualExercícioAnteriorSaldo dos Atos Potenciais do Ativo Saldo dos Atos Potenciais do Passivo
TOTAL TOTAL
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Balanço Patrimonial: nova estrutura
<ENTE DA FEDERAÇÃO>BALANÇO PATRIMONIAL
EXERCÍCIO: PERÍODO: MÊS DATA EMISSÃO: PÁGINA:ATIVO PASSIVO
ESPECIFICAÇÃOExercício
AtualExercícioAnterior ESPECIFICAÇÃO
ExercícioAtual
ExercícioAnterior
ATIVO CIRCULANTE
Caixa e Equivalentes de CaixaCréditos a Curto PrazoDemais Créditos e Valores A Curto PrazoInvestimentos TemporáriosEstoquesVPD Pagas Antecipadamente
ATIVO NAO-CIRCULANTE
Ativo Realizável a Longo PrazoCréditos a Longo PrazoDemais Créditos e Valores a Longo PrazoInvestimentos Temporários a Longo PrazoEstoquesVPD Pagas AntecipadamenteInvestimentosParticipações PermanentesDemais Investimentos Permanentes(-) Redução ao Valor RecuperávelImobilizadoBens MoveisBens Imóveis(-) Depreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas(-) Redução ao Valor RecuperávelIntangívelSoftwaresMarcas, Direitos e Patentes IndustriaisDireito de Uso De Imóveis(-) Amortização Acumulada
(-) Redução ao Valor Recuperável
PASSIVO CIRCULANTE
Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto PrazoEmprést. e Financiamentos a Curto PrazoFornecedores e Contas a Pagar a Curto PrazoObrigações Fiscais a Curto PrazoDemais Obrigações a Curto PrazoProvisões a Curto Prazo
PASSIVO NAO-CIRCULANTE
Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar A Longo PrazoEmprést. e Financiamentos a Longo PrazoFornecedores a Longo PrazoObrigações Fiscais a Longo PrazoDemais Obrigações a Longo PrazoProvisões a Longo Prazo
Resultado Diferido
TOTAL DO PASSIVOPATRIMÔNIO LÍQUIDO
ESPECIFICAÇÃOExercício
AtualExercícioAnterior
Patrimônio Social e Capital SocialAdiant. Para Futuro Aumento de CapitalReservas de CapitalAjustes de Avaliação PatrimonialReservas de LucrosDemais ReservasResultados Acumulados(-) Ações / Cotas em Tesouraria
TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDOTOTAL TOTAL
Complementado sistemicamentepor “conta-correntes” (atributos).Por exemplo:
TÍTULO DESCRIÇÃOAtributo de Superávit Financeiro
Atributo F ou P
2.1.3.0.0.00.00FORNECEDORES E CONTAS A
PAGAR A CURTO PRAZO
2.1.3.1.0.00.00FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO
PRAZO
2.1.3.1.1.00.00FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO
PRAZO - CONSOLIDAÇÃO
2.1.3.1.1.01.00 FORNECEDORES NACIONAIS
2.1.3.1.1.01.01FORNECEDORES NÃO
FINANCIADOS A PAGAR
2.1.3.1.1.01.02FORNECEDORES FINANCIADOS
A PAGAR
2.1.3.1.1.01.03PARCELAMENTO DE
FORNECEDORES A PAGAR
2.1.3.1.1.01.99DEMAIS FORNECEDORES A
PAGAR
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CONSOLIDAÇÃOCONSOLIDAÇÃO
MCASP, parte V, página 59:
“... a estrutura do plano de contas foi pensada para identificar as contassegregando os valores gerados a partir de transações extra, intra e interOrçamento Fiscal da Seguridade Social (OFSS), ou seja, se uma transaçãode compra e venda de mercadorias, por exemplo ocorre entre unidadesda mesma esfera de governo, pertencentes ao OFSS, o registro contábilevidenciará este fato, demonstrando por meio do código da contacontábil que o valor resultou de uma operação intragovernamental,tanto na unidade fornecedora, quanto na unidade credora. Talmecanismo possibilitará a exclusão dos saldos recíprocos quandoocorrer a consolidação contábil.”
Consolidação – uso das contas INTER, INTRA e CONSOLIDAÇÃO
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Funcionalidade:
•CONSOLIDAÇÃO- Compreende os saldos que nãoserão excluídos nos demonstrativos consolidados doorçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).
•Intra OFSS - Compreende os saldos que serãoexcluídos nos demonstrativos consolidados doorçamento fiscal e da seguridade social (OFSS) domesmo ente.
•Inter OFSS - Compreende os saldos que serãoexcluídos nos demonstrativos consolidados doorçamento fiscal e da seguridade social (OFSS) deentes públicos distintos, identificando as relaçõescom a União, os Estados ou Municípios.
Ex: Município de São Paulo pagando conta telefônica da Tim
Ex: União reconhecendo obrigação de repartição de créditos tributários com o estado de Minas Gerais.
Consolidação
Inter OFSS
Ex: Estado pagando obrigação patronal ao seu RPPS
Intra OFSS
Consolidação – uso das contas INTER, INTRA e CONSOLIDAÇÃO
1. Desdobramento das contas INTER OFSS de forma a possibilitar a identificação do outro ente envolvido na transação.
Alteração das contas INTER OFFS no quinto nível:
x.x.x.x.3.xx.xx Inter OFSS – Uniãox.x.x.x.4.xx.xx Inter OFSS – Estados x.x.x.x.5.xx.xx Inter OFSS – Municípios
x.x.x.x.1.00.00 CONSOLIDAÇÃOCompreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento
fiscal e da seguridade social (OFSS).
x.x.x.x.2.00.00 INTRA OFSSCompreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento
Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) do mesmo ente.
x.x.x.x.3.00.00 INTER-OFSS – UNIÃO
Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento
Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre
o ente e a União.
x.x.x.x.4.00.00 INTER-OFSS – ESTADO
Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento
Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre
o ente e um estado.
x.x.x.x.5.00.00 INTER-OFSS – MUNICÍPIO
Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento
Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre
o ente e um município.
Nova estrutura das contas de consolidação
Consolidação – uso das contas INTER, INTRA e CONSOLIDAÇÃO
9/5/2013
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Exemplo:
2. Enxugamento do detalhamento em INTER e INTRA OFSS apenas para as contas que são relevantes para fins de consolidação.Inter: Transferências, dívidas, juros e contribuições sociais.Intra: Transferências e contribuições sociais.
1.1.3.4.1.00.00
CRÉDITOS POR DANOS AO
PATRIMONIO-
CONSOLIDAÇÃO
Compreende os valores realizáveis até o termino do exercício seguinte,
provenientes de direitos oriundos de danos ao patrimônio, apurados em
sindicância, prestação de contas, tomada de contas, processos judiciais e outros.
Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do
orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).
D O
1.1.3.4.2.00.00CRÉDITOS POR DANOS AO
PATRIMONIO-INTRA OFSS
Compreende os valores realizáveis até o termino do exercício seguinte,
provenientes de direitos oriundos de danos ao patrimônio, apurados em
sindicância, prestação e tomada de contas e outros. Compreende os saldos que
serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da
seguridade social (OFSS) do ente.
D O
1.1.3.4.3.00.00CRÉDITOS POR DANOS AO
PATRIMONIO-INTER OFSS
Compreende os valores realizáveis até o termino do exercício seguinte,
provenientes de direitos oriundos de danos ao patrimônio, apurados em
sindicância, prestação e tomada de contas e outros. Compreende os saldos que
serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da
seguridade social (OFSS) de entes públicos distintos, para permitir a consolidação
nacional realizada pelo Poder Executivo da União.
D O
O MCASP detalhará apenas as contas intra e inter com os critérios acima, facultando aos entes criarem novas de acordo com as suas necessidades, como por exemplo:
1.1.2.1.0.00.00 CLIENTES Compreende os valores das faturas/duplicatas a receber decorrentes das vendas a prazo de mercadorias ou serviços que ocorram no curso normal das operações da entidade, representando um direito a cobrar de seus c lientes.
4.1.0.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES
DE MELHORIA
Compreende toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Como : impostos , taxas e contribuições de melhoria.
3.7.1.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES
DE MELHORIA
Compreendem as variações patrimoniais diminutivas relativas às obrigações relativas às prestações pecuniárias compulsórias, em moeda ou cujo valor nela possa se exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade vinculada. Como: impostos, taxas e contribuições de melhoria
2.1.3.1.0.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR
NACIONAIS A CURTO PRAZO
Compreende as obrigações junto a fornecedores nacionais de matérias-primas, mercadorias e outros
materiais utilizados nas atividades operacionais da entidade, bem como as obrigações decorrentes do
fornecimento de utilidades e da prestação de serviços, tais como de energia elétrica, água, telefone,
propaganda, alugueis e todas as outras contas a pagar com vencimento até o termino do exercício
seguinte.
Consolidação – uso das contas INTER, INTRA e CONSOLIDAÇÃO
x.x.x.x.1.00.00 CONSOLIDAÇÃO
Compreende os saldos que não serão excluídos nos
demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da
seguridade social (OFSS).
x.x.x.x.2.00.00 INTRA OFSS
Compreende os saldos que serão excluídos nos
demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da
Seguridade Social (OFSS) do mesmo ente.
x.x.x.x.3.00.00 INTER-OFSS - UNIÃO
Compreende os saldos que serão excluídos nos
demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da
Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos,
resultantes das transações entre o ente e a União.
x.x.x.x.4.00.00 INTER-OFSS – ESTADO
Compreende os saldos que serão excluídos nos
demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da
Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos,
resultantes das transações entre o ente e um estado.
x.x.x.x.5.00.00 INTER-OFSS – MUNICÍPIO
Compreende os saldos que serão excluídos nos
demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da
Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos,
resultantes das transações entre o ente e um município.
ConsolidaçãoInclusões
(contas de 5º nível)Exclusões
(contas de 5º nível)
Individual (De cada ente)1 (Consolidação) e 3/4/5 (Inter-OFSS)
2 (Intra-OFSS)
Nacional (BSPN),realizada pelo PoderExecutivo da União
1 (Consolidação)2 (Intra-OFSS) e
3/4/5 (Inter-OFSS)
Nova Estrutura para Consolidação – uso das contas INTER
9/5/2013
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Exemplo 1: CONSOLIDAÇÃO – Governo do Estado do Piauí liquidadespesa de serviços de consultoria junto à FGV.
D: 3.3.2.3.1.00.00 – VPD – SERVICOS DE TERCEIROS
– PJ – CONSOLIDAÇÃO
C: 2.1.3.1.1.00.00 – FORNECEDORES E CONTAS A
PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO –CONSOLIDAÇÃO
NÃO FAZ USO DO PCASP
Consolidação – uso das contas INTER, INTRA e CONSOLIDAÇÃO
Exemplo 2 : INTRA - Estado do Amazonas efetuando transferências paraa Assembleia Legislativa do Estado do Amazonas.
D: 3.5.1.1.2.00.00 – VPD – TRANSFERÊNCIAS
CONCEDIDAS PARA A EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA –INTRA OFSS
C: 1.1.1.1.2.00.00 – CAIXA E EQUIVALENTES DE
CAIXA EM MOEDA NACIONAL – INTRA OFSS
D: 1.1.1.1.2.00.00 – CAIXA E EQUIVALENTES DE
CAIXA EM MOEDA NACIONAL – INTRA OFSS
C: 4.5.1.1.2.00.00 – VPA – TRANSFERÊNCIAS
RECEBIDAS PARA A EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA –INTRAOFSS
Consolidação – uso das contas INTER, INTRA e CONSOLIDAÇÃO
9/5/2013
20
Exemplo 3: INTER – Governo do Estado do Mato Grosso efetuatransferências da cota-parte de IPVA para o município de Cuiabá.
D: 3.5.2.1.5.00.00 – VPD – TRANSFERÊNCIAS
CONSTITUCIONAIS E LEGAIS – INTER OFSS –
MUNICÍPIO
C: 1.1.1.1.1.00.00 – CAIXA E EQUIVALENTES DE
CAIXA EM MOEDA NACIONAL – CONSOLIDAÇÃO
D: 1.1.1.1.1.00.00 – CAIXA E EQUIVALENTES DE
CAIXA EM MOEDA NACIONAL – CONSOLIDAÇÃO
C: 4.5.2.1.4.00.00 – VPA TRANSFERÊNCIAS
CONSTITUCIONAIS E LEGAIS – INTER OFSS –
ESTADO
Consolidação – uso das contas INTER, INTRA e CONSOLIDAÇÃO
Exemplo 4: INTER - Município de São Paulo/SP efetuando a liquidação de serviços educacionais contratados da Escola de Governo do Estado de São Paulo (EGAP/FUNDAP).
D: 3.3.2.3.4.00.00 – VPD – SERVIÇOS TERCEIROS - PJ
– INTER OFSS – ESTADO
C: 2.1.3.2.4.00.00 – FORNECEDORES E CONTAS A
PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO – INTER OFSS –ESTADO
D: 1.1.2.1.5.00.00 – CLIENTES – INTER OFSS
C: 4.3.3.1.5.00.00 – VPA – VENDA BRUTA DE
PRODUTOS – INTEROFSS – MUNICÍPIO
Consolidação – uso das contas INTER, INTRA e CONSOLIDAÇÃO
9/5/2013
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Uso das contas EXTRA, INTER E INTRA OFSS
Exemplo 5: INTER – Escola de Administração Fazendária (ESAF/União)efetuando a liquidação de serviços de consultoria contratados daUniversidade Estadual do Rio de Janeiro (UERJ/RJ).
D: 3.3.2.3.4.00.00 – VPD – SERVIÇOS TERCEIROS -
PJ – INTEROFSS – ESTADO
C: 2.1.3.2.4.00.00 – FORNECEDORES E CONTAS A
PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO – INTEROFSS –ESTADO
D: 1.1.2.1.3.00.00 – CLIENTES – INTER OFSS
C: 4.3.3.1.3.00.00 – VPA – VENDA BRUTA DE
PRODUTOS – INTEROFSS – UNIÃO
2013Facultativo
2015Consolidação Nacionalcom novo padrão de
Contabilidade do Setor Público
2014Obrigatório
União Estados e DFMunicípios
CRONOGRAMA DE IMPLANTAÇÃO PARA OS ENTES E ENTIDADES DO SETOR PÚBLICO
Portaria STN 753/2012
Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público
9/5/2013
22
PCASP EstendidoPCASP Estendido
Procedimentos Contábeis Procedimentos Contábeis Patrimoniais EspecíficosPatrimoniais Específicos
9/5/2013
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Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
Art. 6º Parágrafo Único - Cada Ente da Federação divulgará, até 90 (noventa) dias apóso início do exercício de 2012, em meio eletrônico de acesso público e ao Tribunal deContas ao qual esteja jurisdicionado, os Procedimentos Contábeis Patrimoniais eEspecíficos adotados e o cronograma de ações a adotar até 2014, evidenciando osseguintes aspectos que seguem, em ordem cronológica a critério do poder ou Órgão:
I - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos, tributários ou não, porcompetência, e a dívida ativa, incluindo os respectivos ajustes para perdas;II - Reconhecimento, mensuração e evidenciação das obrigações e provisões porcompetência;III - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos bens móveis, imóveis eintangíveis;IV - Registro de fenômenos econômicos, resultantes ou independentes da execuçãoorçamentária, tais como depreciação, amortização, exaustão;V - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos ativos de infraestrutura;VI - Implementação do sistema de custos;VII - Aplicação do Plano de Contas, detalhado no nível exigido para a consolidação dascontas nacionais;VIII - Demais aspectos patrimoniais previstos no Manual de Contabilidade Aplicada aoSetor Público.
Portaria STN 828/2012
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
I - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos, tributários ou não, porcompetência, e a dívida ativa, incluindo os respectivos ajustes para perdas;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
1.1.2.0.0.00.00 CRÉDITOS A CURTO PRAZOCompreende os valores a receber por fornecimento de bens, serviços, créditos tributários, dívida ativa, transferências e empréstimos e financiamentos concedidos realizáveis no curso do exercício social subsequente.
1.1.2.1.0.00.00 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBERCompreende os valores relativos a créditos a receber oriundos das variações patrimoniais aumentativas tributárias, realizáveis no curso do exercício social subsequente. Os tributos são: impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições e empréstimos compulsórios.
1.1.2.1.1.00.00CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER -
CONSOLIDAÇÃO
Compreende os valores relativos a créditos a receber oriundos das variações patrimoniais aumentativas tributárias, realizáveis no curso do exercício social subsequente. Os tributos são: impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições e empréstimos compulsórios. Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).
1.1.2.1.1.01.00 IMPOSTOSCompreende os valores relativos aos créditos a receber, decorrentes da cobrança da modalidade de tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica relativa ao contribuinte.
X
1.1.2.1.1.01.01IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE
QUALQUER NATUREZARegistra os valores relativos a créditos a receber, decorrentes da cobrança do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza retidos na fonte.
X
1.1.2.1.1.01.02 IPVARegistra os valores relativos a créditos a receber, decorrentes da cobrança do Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores.
E
1.1.2.1.1.01.03 ITCMDRegistra os valores relativos a créditos a receber, decorrentes da cobrança do Imposto sobre Transmissão "Causa Mortis" e Doação de Bens e Direitos.
E
1.1.2.1.1.01.04 ICMSRegistra os valores relativos a créditos a receber, decorrentes da cobrança do Imposto sobre Operações Relativas a circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação.
E
1.1.2.1.1.01.05 IPTURegistra os valores relativos a créditos a receber, decorrentes da cobrança do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana.
M
1.1.2.1.1.01.06 ITBIRegistra os valores relativos a créditos a receber, decorrentes da cobrança do Imposto sobre Transmissão "Inter Vivos" de Bens Imóveis e de Direitos Reais sobre Imóveis
M
1.1.2.1.1.01.07 ISSRegistra os valores relativos aos créditos a receber, decorrentes do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza.
M
1.1.2.1.1.01.08 ITRRegistra os valores relativos aos créditos a receber, decorrentes do Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural, devidos aos municípios ou ao Distrito Federal devido a convênios firmados com a União, conforme inciso III, parágrafo 4º do artigo 153 da Constituição Federal.
M
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Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
I - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos, tributários ou não, porcompetência, e a dívida ativa, incluindo os respectivos ajustes para perdas;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
1.1.2.1.2.02.00 TAXAS
Compreende os valores relativos aos créditos a receber, decorrentes da cobrança da modalidade de tributo que tem como fato gerador o exercício regular do poder de polícia ou a utilização efetiva ou potencial de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposição.
X
1.1.2.1.2.02.01 TAXAS PELO EXERCÍCIO DO PODER DE POLÍCIARegistra os valores relativos aos créditos a receber, decorrentes da cobrança das taxas pelo exercício do poder de polícia.
X
1.1.2.1.2.02.02 TAXAS PELA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOSRegistra os valores relativos aos créditos a receber, decorrentes da cobrança das taxas pela prestação de serviços.
X
1.1.2.1.2.03.00 CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIACompreende os valores relativos aos créditos a receber, decorrentes da cobrança dos valores decorrentes da contribuição instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária.
X
1.1.2.1.2.03.01 CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIARegistra os valores relativos aos créditos aos créditos a receber, decorrentes da cobrança das contribuições de melhoria.
X
1.1.2.1.2.04.00 DEMAIS CONTRIBUIÇÕESCompreende os valores relativos aos créditos aos créditos a receber, decorrentes da cobrança das demais contribuições.
X
1.1.2.1.2.04.01CONTRIBUIÇÃO PARA O CUSTEIO DO SERVIÇO
DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA
Registra os valores relativos aos crédtios a receber dos Municípios e o Distrito Federal que instituirem contribuição, na forma das respectivas leis, para o custeio do serviço de iluminação pública, conforme artigo 149-A da Constituição Federal de 1988 M
1.1.2.1.2.70.00 CRÉDITOS TRIBUTARIOS PARCELADOSRegistra os valores relativos aos créditos aos créditos a receber, decorrentes de Créditos Tributários Parcelados.
X
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
I - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos, tributários ou não, porcompetência, e a dívida ativa, incluindo os respectivos ajustes para perdas;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
1.1.2.0.0.00.00 CRÉDITOS A CURTO PRAZOCompreende os valores a receber por fornecimento de bens, serviços, créditos tributários, dívida ativa, transferências e empréstimos e financiamentos concedidos realizáveis no curso do exercício social subsequente.
1.1.2.1.0.00.00 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER
Compreende os valores relativos a créditos a receber oriundos das variações patrimoniais aumentativas tributárias, realizáveis no curso do exercício social subsequente. Os tributos são: impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições e empréstimos compulsórios.
1.1.2.2.0.00.00 CLIENTESCompreende os valores das faturas/duplicatas a receber decorrentes das vendas a prazo de mercadorias ou serviços que ocorram no curso normal das operações da entidade, representando um direito a cobrar de seus clientes.
1.1.2.3.0.00.00CRÉDITOS DE TRANSFERÊNCIAS A
RECEBER
Compreende os valores relativos a créditos a receber oriundos da variação patrimoniais aumentativas decorrentes de transferências da União, estados, Distrito Federal e municípios, consórcios públicos e outras instituições.
1.1.2.4.0.00.00EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
CONCEDIDOSCompreende o somatório dos valores de empréstimos e financiamentos concedidos por autorizações legais ou vinculações a contratos e acordos.
1.1.2.5.0.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIACompreende os valores dos créditos de divida ativa tributaria inscritos, realizáveis no curso do exercício social subsequente.
1.1.2.6.0.00.00 DIVIDA ATIVA NÃO TRIBUTARIA Compreende os valores dos créditos de divida ativa não tributaria inscritos, derivados de clientes, realizáveis no curto prazo.
1.1.2.9.0.00.00(-) AJUSTE DE PERDAS DE CRÉDITOS A
CURTO PRAZOCompreende o ajuste para perdas estimadas com o não recebimento de valores referentes a créditos a curto prazo, por inadimplência de terceiros e outras.
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I - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos, tributários ou não, porcompetência, e a dívida ativa, incluindo os respectivos ajustes para perdas;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
1.1.3.0.0.00.00DEMAIS CRÉDITOS E VALORES A
CURTO PRAZOCompreende os valores a receber por demais transações realizáveis no curto prazo.
1.1.3.1.0.00.00ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A
PESSOAL E A TERCEIROS
Compreende as antecipações concedidas à pessoal, tais como antecipações de salários e ordenados, adiantamentos de 13º salário, adiantamentos de ferias e outros, alem da entrega de numerário a terceiros sem vinculação especifica ao fornecimento de bens ou serviços.
1.1.3.2.0.00.00TRIBUTOS A
RECUPERAR/COMPENSARCompreende o somatório dos valores dos tributos a recuperar/compensar.
1.1.3.3.0.00.00CRÉDITOS A RECEBER POR
DESCENTRALIZAÇÃO DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS
Compreende os créditos a receber decorrentes da descentralização de serviços públicos, tanto por meio de outorga a entidades da administração indireta como por meio de delegação, nas formas de concessão, inclusive parcerias público-privada - PPP, permissão ou autorização ao particular do direito de exploração de serviços públicos.
1.1.3.4.0.00.00CRÉDITOS POR DANOS AO
PATRIMÔNIO
Compreende os valores realizáveis no curto prazo, provenientes de direitos oriundos de danos ao patrimônio, apurados em sindicância, prestação de contas, tomada de contas, processos judiciais e outros.
1.1.3.5.0.00.00DEPÓSITOS RESTITUÍVEIS E VALORES
VINCULADOS
Compreende os valores de depósitos e cauções efetuados e recebidos pela entidade para garantia de contratos, bem como para direito de uso, exploração temporária de bens ou de natureza judicial, depósitos compulsórios e demais recursos vinculados, realizáveis no curto prazo.
1.1.3.8.0.00.00OUTROS CRÉDITOS A RECEBER E
VALORES A CURTO PRAZOCompreende os outros créditos e valores realizáveis no curto prazo, provenientes de direitos obtidos junto a diversos devedores.
1.1.3.9.0.00.00(-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS
CRÉDITOS E VALORES A CURTO PRAZO
Compreende o ajuste de perdas estimadas com o não recebimento de valores referentes a demais créditos e valores a curto prazo, por inadimplência de terceiros e outras.
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
I - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos, tributários ou não, porcompetência, e a dívida ativa, incluindo os respectivos ajustes para perdas;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
3.6.1.7.0.00.00
VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE
PERDAS DE CRÉDITOS E DE INVESTIMENTOS E APLICAÇÕES
TEMPORÁRIOS
Compreende a variação patrimonial diminutiva com ajuste de perdas de créditos por inadimplência ou outros fatores que impossibilitam o recebimento de créditos. Por exemplo, a variação patrimonial diminutiva com ajuste para créditos de liquidação duvidosa e ajuste para créditos da divida ativa. Compreende também a variação patrimonial diminutiva com ajuste de perdas em investimentos e aplicações temporários, não destinados à negociação e que não façam parte das atividades operacionais da entidade, resgatáveis no curto e no longo prazo.
3.6.1.7.1.00.00
VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE PERDAS DE CRÉDITOS E
DE INVESTIMENTOS E APLICAÇÕES TEMPORÁRIOS- CONSOLIDAÇÃO
Compreende a variação patrimonial diminutiva com ajuste de perdas de créditos por inadimplência ou outros fatores que impossibilitam o recebimento de créditos. Compreende também a variação patrimonial diminutiva com ajuste de perdas em investimentos e aplicações temporários, não destinados à negociação e que não façam parte das atividades operacionais da entidade, resgatáveis no curto e no longo prazo. Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).
3.6.1.7.1.01.00AJUSTE PARA PERDAS EM CRÉDITOS
TRIBUTÁRIOSRegistra a variação patrimonial diminutiva com ajuste para perdas em créditos tributários.
X
3.6.1.7.1.02.00 AJUSTE PARA PERDAS EM CLIENTESRegistra a variação patrimonial diminutiva com ajuste para perdas créditos relativos a clientes.
X
3.6.1.7.1.03.00AJUSTE PARA PERDAS EM CRÉDITOS DE
TRANSFERÊNCIAS A RECEBERRegistra a variação patrimonial diminutiva com ajuste para perdas em créditos de transferências a receber.
X
3.6.1.7.1.04.00AJUSTE PARA PERDAS EM EMPRÉSTIMOS
E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOSRegistra a variação patrimonial diminutiva com ajuste para perdas em empréstimos e financiamentos concedidos.
X
3.6.1.7.1.05.00AJUSTE PARA PERDAS EM DÍVIDA ATIVA
TRIBUTÁRIACompreende a variação patrimonial diminutiva com ajuste para perdas em créditos da divida ativa tributária.
X
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Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
I - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos, tributários ou não, porcompetência, e a dívida ativa, incluindo os respectivos ajustes para perdas;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
4.0.0.0.0.00.00VARIAÇÃO PATRIMONIAL
AUMENTATIVA
Compreende o aumento no beneficio econômico durante o período contábil sob a forma de entrada de recurso ou aumento de ativo ou diminuição de passivo, que resulte em aumento do patrimônio liquido e que não sejam provenientes de aporte dos proprietários.
4.1.0.0.0.00.00IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES
DE MELHORIA
Compreende toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Como: impostos, taxas e contribuições de melhoria.
4.1.1.0.0.00.00 IMPOSTOSCompreende como imposto o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal especifica, relativa ao contribuinte.
4.1.2.0.0.00.00 TAXAS
Compreende as taxas cobradas pela União, pelos estados, pelo distrito federal ou pelos municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, tem como fato gerador o exercício regular do poder de policia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposição.
4.1.3.0.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA
Compreende como contribuição de melhoria o tributo cobrado pela União, pelos estados, pelo distrito federal ou pelos municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, sendo instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
I - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos, tributários ou não, porcompetência, e a dívida ativa, incluindo os respectivos ajustes para perdas;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
4.3.0.0.0.00.00EXPLORAÇÃO E VENDA DE BENS,
SERVIÇOS E DIREITOS
Compreende as variações patrimoniais aumentativas auferidas com a exploração e venda de bens, serviços e direitos, que resultem em aumento do patrimônio liquido, independentemente de ingresso, segregando-se a venda bruta das deduções como devoluções, abatimentos e descontos comerciais concedidos.
4.3.1.0.0.00.00 VENDA DE MERCADORIAS
Compreende as variações patrimoniais aumentativas auferidas com a venda de mercadorias, que resultem em aumento do patrimônio liquido, segregando-se a venda bruta das deduções como devoluções, abatimentos e descontos comerciais concedidos.
4.3.2.0.0.00.00 VENDA DE PRODUTOS
Compreende as variações patrimoniais aumentativas auferidas com a venda de produtos, que resultem em aumento do patrimônio liquido, segregando-se a venda bruta das deduções como devoluções, abatimentos e descontos comerciais concedidos.
4.3.3.0.0.00.00EXPLORAÇÃO DE BENS E DIREITOS E
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
Compreende as variações patrimoniais aumentativas auferidas com a prestação de serviços, que resultem em aumento do patrimônio liquido, segregando-se a venda bruta das deduções como devoluções, abatimentos e descontos comerciais concedidos.
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Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
I - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos, tributários ou não, porcompetência, e a dívida ativa, incluindo os respectivos ajustes para perdas;
Portaria STN 828/2012
Reconhecimento de créditos tributários
D 1.1.2.1.1.01.02 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER - CONSOLIDAÇÃO - IPVA
C 4.1.1.2.1.06.00 IMPOSTOS SOBRE PATRIMÔNIO E A RENDA – CONSOLIDAÇÃO - IPVA
Ajustes para perdas
D 3.6.1.7.1.01.00 AJUSTE PARA PERDAS EM CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS
C 1.1.2.9.1.01.00 (-) PERDAS ESTIMADAS EM CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
II - Reconhecimento, mensuração e evidenciação das obrigações e provisões porcompetência;
Portaria STN 828/2012
2.1.1.0.0.00.00OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS,
PREVIDENCIÁRIAS E ASSISTENCIAIS A PAGAR A CURTO PRAZO
Compreende as obrigações referentes a salários ou remunerações, bem como benefícios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, aposentadorias, reformas, pensões e encargos a pagar, benefícios assistenciais, inclusive os precatórios decorrentes dessas obrigações , com vencimento no curto prazo.
2.1.1.1.0.00.00 PESSOAL A PAGARCompreende as obrigações a curto prazo referentes a salários ou remunerações, bem como benefícios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, quando pagos em data posterior a qual forem incorridos.
2.1.1.1.1.00.00 PESSOAL A PAGAR - CONSOLIDAÇÃO
Compreende as obrigações referentes a salários ou remunerações, bem como benefícios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, quando pagos em data posterior a qual forem incorridos. Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).
2.1.1.1.1.01.00 PESSOAL A PAGAR DO EXERCÍCIOCompreende as obrigações referentes a salários ou remunerações, bem como benefícios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, relativas ao exercício atual.
X
2.1.1.1.1.01.01SALÁRIOS, REMUNERACOES E BENEFÍCIOS
DO EXERCÍCIORegistra as obrigações referentes a salários ou remunerações, bem como benefícios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, relativas ao exercício atual.
X
2.1.1.1.1.01.02 DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIORegistra as obrigações referentes ao décimo terceiro salário, geralmente apropriadas na base de 1/12 do valor bruto da folha de pagamento da unidade.
X
2.1.1.1.1.01.03 FÉRIASRegistra as obrigações referentes a férias, geralmente apropriadas como percentuais da folha de pagamento da unidade.
X
2.1.1.1.1.01.04 LICENÇA- PRÊMIORegistra os valores das obrigações constituídas com base em percentuais de salários, destinados ao pagamento de licença-prêmio. X
2.1.1.1.1.01.05 PARTICIPAÇÕES A EMPREGADOSRegistra os valores das obrigações do exercício constituídas para pagamento de participações a empregados. X
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
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Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
Portaria STN 828/2012
Reconhecimento obrigação por competência
D 3.1.1.1.1.01.22 VENCIMENTOS E VANTAGENS FIXAS - PESSOAL CIVIL – RPPS -13. SALARIO
C 2.1.1.1.1.01.02 DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO
II - Reconhecimento, mensuração e evidenciação das obrigações e provisões porcompetência;
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
III - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos bens móveis, imóveis eintangíveis;
Portaria STN 828/2012
1.2.3.0.0.00.00 IMOBILIZADO
Compreende os direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados a manutenção das atividades da entidade ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram a ela os benefícios, os riscos e o controle desses bens.
1.2.3.1.0.00.00 BENS MOVEIS
Compreende o valor da aquisição ou incorporação de bens corpóreos, que tem existência material e que podem ser transportados por movimento próprio ou removidos por forca alheia sem alteração da substancia ou da destinação economico-social, que constituam meio para a produção de outros bens ou serviços.
1.2.3.2.0.00.00 BENS IMÓVEISCompreende o valor dos bens imóveis, os quais são bens vinculados ao solo e que não podem ser retirados sem destruição ou dano, destinados ao uso e que a entidade não esteja explorando comercialmente.
1.2.3.8.0.00.00(-) DEPRECIAÇÃO, EXAUSTÃO E AMORTIZAÇÃO ACUMULADAS
Compreende a diminuição do valor dos elementos do ativo imobilizado devido a desgaste pelo uso, ação da natureza ou obsolescência, bem como a perda do valor, decorrente de sua exploração, de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais ou bens aplicados nessa exploração e a perda do valor do capital aplicado na aquisição de direitos de propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existência ou exercício de duração limitada ou cujo objeto sejam bens de utilização por prazo legal ou contratualmente limitado.
1.2.3.9.0.00.00(-) REDUÇÃO AO VALOR
RECUPERÁVEL DE IMOBILIZADOCompreende os valores de ajuste ao valor recuperável do imobilizado, quando esse for inferior ao valor liquido contábil.
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
9/5/2013
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Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
III - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos bens móveis, imóveis eintangíveis;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
1.2.4.0.0.00.00 INTANGÍVELCompreende os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados a manutenção da entidade ou exercidos com essa finalidade.
1.2.4.1.0.00.00 SOFTWARESCompreende os valores dos softwares pertencentes à entidade e não integrantes a um hardware, englobando os valores referentes à sua construção, implementação e instalação.
1.2.4.2.0.00.00MARCAS, DIREITOS E PATENTES
INDUSTRIAIS
Compreende os valores pertinentes a bens intangíveis, englobando os gastos com registro de marca, nome, invenções próprias, direitos de uso de comunicação e direitos autorais, alem de desembolsos a terceiros por contratos de uso de marcas, patentes ou processos de fabricação (tecnologia).
1.2.4.3.0.00.00 DIREITO DE USO DE IMÓVEISCompreende os valores pertinentes a bens intangíveis representados pela aquisição do direito de uso de imóveis.
1.2.4.8.0.00.00 (-) AMORTIZAÇÃO ACUMULADA
Compreende a diminuição do valor do capital aplicado na aquisição de direitos da propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existência ou exercício de duração limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilização por prazo legal ou contratualmente limitado.
1.2.4.9.0.00.00(-) REDUÇÃO AO VALOR
RECUPERÁVEL DE INTANGÍVELCompreende os valores de ajuste ao valor recuperável do ativo intangível, quando esse for inferior ao valor liquido contábil.
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
III - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos bens móveis, imóveis eintangíveis;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
3.6.0.0.0.00.00 DESVALORIZAÇÃO E PERDA DE ATIVOSCompreende a variação patrimonial diminutiva com desvalorização e perdas de ativos, nos casos de reavaliação, redução a valor recuperável, provisões para perdas, perdas com alienação e perdas involuntárias.
3.6.1.0.0.00.00REAVALIAÇÃO, REDUÇÃO A VALOR
RECUPERÁVEL E AJUSTE PARA PERDASCompreende as variações patrimoniais diminutivas relativas a reavaliação, redução a valor recuperável e ajuste para perdas.
3.6.1.1.0.00.00 REAVALIAÇÃO DE IMOBILIZADOCompreende a variação patrimonial diminutiva relativa à adoção do valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo imobilizado, quando esse for inferior ao valor liquido contábil.
3.6.1.2.0.00.00 REAVALIAÇÃO DE INTANGÍVEISCompreende a variação patrimonial diminutiva relativa à adoção do valor de mercado ou de consenso entre as partes para ativos intangíveis, quando esse for superior ao valor liquido contábil.
3.6.1.3.0.00.00 REAVALIAÇÃO DE OUTROS ATIVOSCompreende a variação patrimonial diminutiva relativa à adoção do valor de mercado ou de consenso entre as partes para outros ativos, quando esse for inferior ao valor liquido contábil.
3.6.1.4.0.00.00REDUÇÃO A VALOR RECUPERÁVEL DE
INVESTIMENTOS
Compreende a variação patrimonial diminutiva com a redução nos benefícios econômicos futuros ou no potencial de serviços de um investimento, que reflete um declínio na sua utilidade além do reconhecimento sistemático por meio da depreciação.
3.6.1.5.0.00.00REDUÇÃO A VALOR RECUPERÁVEL DE
IMOBILIZADO
Compreende a variação patrimonial diminutiva com a redução nos benefícios econômicos futuros ou no potencial de serviços de um ativo imobilizado, que reflete um declínio na sua utilidade além do reconhecimento sistemático por meio da depreciação.
3.6.1.6.0.00.00REDUÇÃO A VALOR RECUPERÁVEL DE
INTANGÍVEIS
Compreende a variação patrimonial diminutiva com a redução nos benefícios econômicos futuros ou no potencial de serviços de um ativo intangível, que reflete um declínio na sua utilidade além do reconhecimento sistemático por meio da depreciação.
3.6.1.7.0.00.00
VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE
PERDAS DE CRÉDITOS E DE INVESTIMENTOS E APLICAÇÕES TEMPORÁRIOS
Compreende a variação patrimonial diminutiva com ajuste de perdas de créditos por inadimplência ou outros fatores que impossibilitam o recebimento de créditos. Por exemplo, a variação patrimonial diminutiva com ajuste para créditos de liquidação duvidosa e ajuste para créditos da divida ativa. Compreende também a variação patrimonial diminutiva com ajuste de perdas em investimentos e aplicações temporários, não destinados à negociação e que não façam parte das atividades operacionais da entidade, resgatáveis no curto e no longo prazo.
3.6.1.8.0.00.00VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM
AJUSTE DE PERDAS DE ESTOQUESCompreende a variação patrimonial diminutiva com ajuste para redução a valor de mercado de estoques.
9/5/2013
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Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
III - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos bens móveis, imóveis eintangíveis;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
4.6.0.0.0.00.00VALORIZAÇÃO E GANHOS COM
ATIVOSCompreende a variação patrimonial aumentativa com reavaliação e ganhos de ativos.
4.6.1.0.0.00.00 REAVALIAÇÃO DE ATIVOSCompreende a variação patrimonial aumentativa relativa à adoção do valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo, quando esse for superior ao valor liquido contábil.
4.6.1.1.0.00.00 REAVALIAÇÃO DE IMOBILIZADOCompreende a variação patrimonial aumentativa relativa à adoção do valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo imobilizado, quando esse for superior ao valor liquido contábil.
4.6.1.2.0.00.00 REAVALIAÇÃO DE INTANGÍVEISCompreende a variação patrimonial aumentativa relativa à adoção do valor de mercado ou de consenso entre as partes para ativos intangíveis, quando esse for superior ao valor liquido contábil.
4.6.1.9.0.00.00 REAVALIAÇÃO DE OUTROS ATIVOSCompreende a variação patrimonial aumentativa relativa à adoção do valor de mercado ou de consenso entre as partes para outros ativos, quando esse for superior ao valor liquido contábil.
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
III - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos bens móveis, imóveis eintangíveis;
Portaria STN 828/2012
Reavaliação positiva de bens imóveis
D 1.2.3.2.1.01.03 BENS IMOVEIS- CONSOLIDAÇÃO - BENS DE USO ESPECIAL -EDIFÍCIOS
Redução a valor recuperável de bens imóveis
D 3.6.1.5.1.02.01 REDUÇÃO A VALOR RECUPERÁVEL DE BENS DE USO ESPECIAL
C 1.2.3.9.1.02.01 (-) REDUÇÃO A VALOR RECUPERÁVEL DE BENS DE USO ESPECIAL
C 4.6.1.1.1.02.01 REAVALIAÇÃO DE BENS DE USO ESPECIAL
Reavaliação negativa de bens imóveis
D 3.6.1.1.1.02.01 REAVALIAÇÃO DE BENS DE USO ESPECIAL
C 1.2.3.2.1.01.03 BENS IMOVEIS- CONSOLIDAÇÃO - BENS DE USO ESPECIAL -EDIFÍCIOS
9/5/2013
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Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
IV - Registro de fenômenos econômicos, resultantes ou independentes da execuçãoorçamentária, tais como depreciação, amortização, exaustão;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
3.3.3.0.0.00.00DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E
EXAUSTÃOCompreende o decréscimo no beneficio de um bem durante o período contábil decorrente de depreciação, amortização e exaustão.
3.3.3.1.0.00.00 DEPRECIAÇÃOCompreende a redução do valor dos bens tangíveis pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência.
3.3.3.2.0.00.00 AMORTIZAÇÃO
Compreende a redução do valor aplicado na aquisição de direitos de propriedade e quaisquer outros, inclusive ativos intangíveis, com existência ou exercício de duração limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilização por prazo legal ou contratualmente limitado.
3.3.3.3.0.00.00 EXAUSTÃOCompreende a redução do valor decorrente da exploração dos recursos minerais, florestais e outros recursos naturais esgotáveis.
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
IV - Registro de fenômenos econômicos, resultantes ou independentes da execuçãoorçamentária, tais como depreciação, amortização, exaustão;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
3.3.3.0.0.00.00DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E
EXAUSTÃOCompreende o decréscimo no beneficio de um bem durante o período contábil decorrente de depreciação, amortização e exaustão.
3.3.3.1.0.00.00 DEPRECIAÇÃOCompreende a redução do valor dos bens tangíveis pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência.
3.3.3.1.1.00.00 DEPRECIAÇÃO - CONSOLIDAÇÃO
Compreende a redução do valor dos bens tangíveis pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência. Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).
3.3.3.1.1.01.00 DEPRECIAÇÃO DE IMOBILIZADORegistra a redução do valor dos bens tangíveis, do ativo imobilizado, pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência.
X
3.3.3.1.1.01.01 DEPRECIAÇÃO DE BENS MÓVEISRegistra a redução do valor dos bens móveis pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência.
X
3.3.3.1.1.01.02 DEPRECIAÇÃO DE BENS IMÓVEISRegistra a redução do valor dos bens imóveis pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência.
X
9/5/2013
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Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
IV - Registro de fenômenos econômicos, resultantes ou independentes da execuçãoorçamentária, tais como depreciação, amortização, exaustão;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
3.3.3.2.0.00.00 AMORTIZAÇÃO
Compreende a redução do valor aplicado na aquisição de direitos de propriedade e quaisquer outros, inclusive ativos intangíveis, com existência ou exercício de duração limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilização por prazo legal ou contratualmente limitado.
3.3.3.2.1.00.00 AMORTIZAÇÃO - CONSOLIDAÇÃO
Compreende a redução do valor aplicado na aquisição de direitos de propriedade e quaisquer outros, inclusive ativos intangíveis, com existência ou exercício de duração limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilização por prazo legal ou contratualmente limitado. Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).
3.3.3.2.1.01.00 AMORTIZAÇÃO DE IMOBILIZADORegistra a redução do valor aplicado na aquisição de direitos, do ativo imobilizado, com existência ou exercício de duração limitada, ou cujo objeto seja bem de utilização por prazo legal ou contratualmente limitado.
X
3.3.3.2.1.02.00 AMORTIZAÇÃO DE INTANGÍVEL
Registra a redução do valor aplicado na aquisição de direitos de propriedade e quaisquer outros, inclusive ativos intangíveis, com existência ou exercício de duração limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilização por prazo legal ou contratualmente limitado.
X
3.3.3.3.0.00.00 EXAUSTÃOCompreende a redução do valor decorrente da exploração dos recursos minerais, florestais e outros recursos naturais esgotáveis.
3.3.3.3.1.00.00 EXAUSTÃO - CONSOLIDAÇÃO
Compreende a redução do valor decorrente da exploração dos recursos minerais, florestais e outros recursos naturais esgotáveis. Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).
3.3.3.3.1.01.00 EXAUSTÃO DE IMOBILIZADORegistra a redução do valor decorrente da exploração dos recursos minerais, florestais e outros recursos naturais esgotáveis.
X
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
IV - Registro de fenômenos econômicos, resultantes ou independentes da execuçãoorçamentária, tais como depreciação, amortização, exaustão;
Portaria STN 828/2012
Depreciação de imobilizado
D 3.3.3.1.1.01.02 DEPRECIAÇÃO DE BENS IMÓVEIS
Amortização de intangível
D 3.3.3.2.1.02.00 AMORTIZAÇÃO DE INTANGÍVEL
C 1.2.4.8.1.01.00 (-) AMORTIZAÇÃO ACUMULADA – SOFTWARES
C 1.2.3.8.1.02.01 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE BENS DE USO ESPECIAL
9/5/2013
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Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
V - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos ativos de infraestrutura;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
1.2.3.2.1.05.00 BENS DE USO COMUM DO POVOCompreende os bens de uso comum do povo construídos ou adquiridos por pessoas jurídicas de direito público.
X
1.2.3.2.1.05.01 RUASRegistra os valores de ruas que foram construídas utilizando-se recursos públicos e que estejam sob controle ou administração da unidade.
X
1.2.3.2.1.05.02 PRAÇASRegistra os valores de praças que foram construídas utilizando-se recursos públicos e que estejam sob controle ou administração da unidade.
X
1.2.3.2.1.05.03 ESTRADASRegistra os valores de estradas que foram construídas utilizando-se recursos públicos e que estejam sob controle ou administração da unidade.
X
1.2.3.2.1.05.04 PONTESRegistra os valores de pontes que foram construídos utilizando-se recursos públicos e que estejam sob controle ou administração da unidade.
X
1.2.3.2.1.05.05 VIADUTOSRegistra os valores de viadutos que foram construídos utilizando-se recursos públicos e que estejam sob controle ou administração da unidade.
X
1.2.3.2.1.05.06SISTEMAS DE ESGOTO E/OU DE
ABASTECIMENTO DE ÁGUA
Registra os valores de SISTEMAS DE ESGOTO E/OU DE ABASTECIMENTO DE ÁGUA que foram construídos utilizando-se recursos públicos e que estejam sob controle ou administração da unidade.
X
1.2.3.2.1.05.07SISTEMAS DE ABASTECIMETNO DE
ENERGIA
Registra os valores de SISTEMAS DE ABASTECIMETNO DE ENERGIA que foram construídos utilizando-se recursos públicos e que estejam sob controle ou administração da unidade.
X
1.2.3.2.1.05.08 REDES DE TELECOMUNICAÇÕESRegistra os valores de REDES DE TELECOMUNICAÇÕES que foram construídos utilizando-se recursos públicos e que estejam sob controle ou administração da unidade.
X
1.2.3.2.1.05.09 BENS DO PATRIMONIO CULTURALBens com significancia histórica, cultural ou ambiental tais como monumentos e prédios históricos, sítios arqueológicos, área de conservação e reservas naturais e obras de arte, quando passíveis de mensuração e avaliação.
X
1.2.3.2.1.05.99 OUTROS BENS DE USO COMUM DO POVORegistra os valores bens de uso comum, não classificados anteriormente neste plano de contas, que foram adquiridos, produzidos ou construídos utilizando-se recursos públicos e que estejam sob controle ou administração da unidade.
X
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
VI - Implementação do sistema de custos;
Portaria STN 828/2012
CONTA TÍTULO FUNÇÃOENTE QUE
UTILIZA
7.8.0.0.0.00.00 CUSTOSCompreende as contas que controlam os custos de bens e serviços produzidos.
8.8.0.0.0.00.00 APURAÇÃO DE CUSTOSCompreende as contas que controlam a execução dos custos dos bens e serviços produzidos.
9/5/2013
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Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
VII - Aplicação do Plano de Contas, detalhado no nível exigido para a consolidação dascontas nacionais;
Portaria STN 828/2012
x.x.x.x.1.00.00 CONSOLIDAÇÃOCompreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento
fiscal e da seguridade social (OFSS).
x.x.x.x.2.00.00 INTRA OFSSCompreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal
e da Seguridade Social (OFSS) do mesmo ente.
x.x.x.x.3.00.00 INTER-OFSS – UNIÃO
Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal
e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre o ente
e a União.
x.x.x.x.4.00.00 INTER-OFSS – ESTADO
Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal
e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre o ente
e um estado.
x.x.x.x.5.00.00 INTER-OFSS – MUNICÍPIO
Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal
e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre o ente
e um município.
VIII - Demais aspectos patrimoniais previstos no Manual de Contabilidade Aplicada aoSetor Público.
SUBSECRETARIA DE CONTABILIDADE PÚBLICA
COORDENAÇÃO-GERAL DE NORMAS DE CONTABILIDADE APLICADAS À FEDERAÇÃO
GERENTE DE NORMAS E PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS
Henrique Ferreira Souza Carneiro
EQUIPE TÉCNICA
Antonio Firmino da Silva Neto
Arthur Lucas Gordo de Sousa
Carla de Tunes Nunes
Fernanda Silva Nicoli
Equipe Técnica