Tributação imóvel rural

Universidade Federal de GoiásFaculdade de DireitoCurso de Pós-graduação lato sensu em Direito AgrárioGoiânia, 05 e 06 de agosto de 2011.

Lucas BevilacquaProcurador-chefe do Estado de Goiás nos Tribunais Superiores, Mestrando em Direito Econômico, Financeiro e Tributário pela Faculdade de Direito do Largo São Francisco (USP) e membro do Grupo de Estudos Agrário (FD-FEA/USP).

Introdução

• Apresentação• Programa de Trabalho• Justificativa• Objetivos• Método• Referências bibliográficas

Módulo Rural

• 1.1. O módulo rural como medida agrária.• 1.2. Características do módulo rural.• 1.3. Quantificação do módulo rural.• 1.4. A indivisibilidade do módulo rural.• 1.5. Módulo fiscal.• 1.6. Aplicações práticas

Tributação imóvel rural- aspectos históricos

• Constituição de 1981 (*Estados MG, SP e RS)• Constituição de 1934• Constituição de 1946• Emenda Constitucionalnº05/61 (Municípios)• Emenda Constitucional nº10/1964 (União)• Estatuto da Terra (Lei nº 4504/64)• Constituição de 1967

O ITR na Constituição de 1988

• Emenda Constitucional nº42/2003• Função sócio-ambiental da propriedadeagrária na Constituição de 1988• Extrafiscalidade e progressividade (art. 153,

§4º, I)

Imunidades no ITR

• Imunidade pequenas propriedades (art. 153, § 4º, in fine)- requisitos objetivo (dimensão) e subjetivos (exploração familiar e único imóvel)

Art.2º, Lei nº9393/96. Parágrafo único. Para os efeitos deste artigo, pequenas glebas rurais são os imóveis com área igual ou inferior a:

I - 100 ha, se localizado em município compreendido na Amazônia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense;

II - 50 ha, se localizado em município compreendido no Polígono das Secas ou na Amazônia Oriental;

III - 30 ha, se localizado em qualquer outro município

Fato gerador do ITR

• Aspecto material: “O quê?”

art. 1º, Lei nº9393/96. O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza,

• Aspecto temporal: “Quando?”

art. 1º, Lei nº9393/96. (...) de apuração anual, ... em 1º de janeiro de cada ano.

Fato gerador do ITR

• Aspecto espacial: “Onde?”

(...) localizado fora da zona urbana do município ...

§ 2º Para os efeitos desta Lei, considera-se imóvel rural a área contínua, formada de uma ou mais parcelas de terras, localizada na zona rural do município.

• Aspecto pessoal: “Quem?”

art. 31. Contribuinte do imposto é o proprietário do imóvel, o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título.

Isenções no ITR

• Programa oficial de reforma agrária, requisitos:a) seja explorado por associação ou cooperativa de

produção;b) a fração ideal por família assentada não ultrapasse os

limites estabelecidos no artigo anterior;c) o assentado não possua outro imóvel• APP´s, ARL`s, RPPN´s, de servidão florestal, de interesse

ecológico particular para proteção dos ecossistemas (assim declaradas mediante ato do órgão competente, federal ou estadual), e, por fim, área comprovadamente imprestáveis para a atividade rural.

Tributação das operações imobiliárias rurais

• Título oneroso: Imposto sobre a Transferência de Bens Imóveis (ITBI, art. 156, II, CF),

• Título gratuito: Imposto sobre a Transferência causa mortis e doações (ITCM-D, art.155, I, CF)

• Responsabilidade do adquirente• Condição prévia ao registro imobiliário

responsabilidade subsidiária do notário (art.134, VI, CTN)

• Imunidade transferência de imóveis desapropriados para fins de reforma agrária (art.185, §4º, CF)