RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA DOS

ADMINISTRADORESEDMO COLNAGHI NEVES

CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL

Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.

Parágrafo único.O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:

I. O contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador;

• II - responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei.

• Parágrafo único. A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinária.

• ART. 135. São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração da lei, contrato social ou estatutos:

• as pessoas do artigo anterior;• os mandatários, prepostos e empregados;• os diretores, gerentes ou representantes de

pessoas jurídicas de direito privado

• ART.128. Sem prejuízo do disposto neste Capítulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da obrigação.

• RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA– SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA– TRANSFERÊNCIA

• SUCESSÃO• SOLIDARIEDADE• SUBSIDIARIEDADE

• As pessoas jurídicas são contribuintes em decorrência dos fatos imponíveis por elas praticados que estejam tipificados como hipóteses de incidência em lei.

• Os administradores das sociedades não são responsáveis, em princípio, pelas obrigações tributárias das respectivas sociedades.

• Os administradores de sociedades são responsáveis créditos tributários correspondentes a obrigações tributárias decorrentes de atos praticados com excesso de poderes, infração da lei, contrato ou estatuto social.

• OBRIGAÇÕES DOS ADMINISTRADORES

• DEVER DE DILIGÊNCIA• DEVER DE LEALDADE• DEVER DE INFORMAR

• CONFLITO DE INTERESSES

• A responsabildade dos administradores é pessoal e intransferível.

• O administrador pode vir a ser responsabilizado se vier a tomar conhecimento do ilícito praticado por outros administradores e negligenciar seus deveres.

• Tal obrigação abrange todos os administradores, independentemente de sua função específica.

• O administrador a título preventivo pode registrar sua dissidência em documento apropriado como, por exemplo, em Ata de Reuião de Diretoria.

• A atuação de boa-fé deve ser assumida como a diretriz básica do administrador de sociedades.

• Os administradores devem atuar com integridade no interesse do desenvolvimento da sociedade e sua boa reputação, agindo com o mesmo cuidado e competência como trataria seus negócios pessoais.

• Os administradores não devem:- Negligenciar a proteção dos direitos da

empresa;- Obter vantagens pessoais nas oportunidades

de negócios em que a sociedade tenha interesse.

- Fazer empréstimo de dinheiro ou outros bens da sociedade sem que haja aprovação de acionistas ou quotistas.

• Receber presentes em decorrência de seu cargo ou fazer doações e contribuições para pessoas e organizações, sem aprovação dos acionistas ou quotistas;

• Permitir violação das leis e normas contratuais ou estatutárias por seus subordinados ou terceiros que atuem em seu nome;

• Dever de lealdade

• Os administradores devem ser leais à sociedade e manter sigilo sobre as informações recebidas em decorrência de sua posição.

• Os administradores não devem:– Obter vantagens pessoais ou para terceiros

em detrimento dos interesses da sociedades.

• Deixar de exercer e proteger os interesses da sociedade;

• Adquirir bens ou direitos que a sociedade necessite ou tenha interesse em adquirir;

• Adotar práticas contábeis contrárias às normas vigentes e os princípios contábeis geralmente aceitos;

• Dever de Diligência• Os administradores devem buscar estar

devidamente informados, conduzir somente as incmbências para as quais estejam preparados, supervisionar as tarefas em andamento e ser diligentes;

• Os administradores devem investigar relatórios suspeitos e procedimentos irregulares, não entrar em operações muitos arriscadas e assumir diívidas excessivas em nome da sociedade;

• Conflito de interesses• Os administradores não devem agir em

nome da sociedade nem deliberar em assuntos em que eles tenham conflito de interesse com a sociedade.

• Sempre que surja um conflito de interesses, ele deve ser informado aos acionistas/quotistas e o ato societário deve ser adotado sem sua participação.

Desconsideração da personalidade jurídica• A socidade é o sujeito passivo das obrigações

tributárias decorrentes dos fatos imponíveis por ela praticados.

• Uma vez que o administrador atue em desconformidade com a lei, o contrato ou estatuto social, o administrador passa a ser pessoalmente responsável, desconsiderando-se a personalidade jurídica.

• SIMPLES INADIMPLÊNCIA• O simples fato de a sociedade deixar de pagar

um tributo, por si só, não caracteriza violação da lei para efeitos de desconsideração da personalidade jurídica;

• A inadimplência baseada em fraude, simulação ou conluio caracteriza ilegalidade capaz de levar à desconsideração da personalidade jurídica.

• A questão é polêmica nos tribunais, mas há decisões do STJ respaldando o entendimento de que o simples inadimplemento de tributos não leva à responsabilidade dos administradores.