Impostos municipais: IPTU, ITBI e ISS.

Impostos Estados e DF: ITCMD e Doação de bens, ICMS e IPVA.

ITR – Imposto Territorial Rural

Competência Tributária: União (Imposto Federal)

Critério Material Ser proprietário, possuidor ou titular do domínio útil de imóvel rural por natureza- posse com intenção de ser dono;- via de regra é o imóvel localizado na zona rural, mas se estiver na zona urbana com destinação rural irá sofrer tributação do ITR

Critério espacial Zona rural – em regra; mas se estiver na zona urbana e tiver destinação rural irá ser tributado pelo ITR.

Critério temporal Ser proprietária do imóvel em 01 de JaneiroCritério pessoal: Sujeito Ativo Via de regra é a União, no entanto a mesma

pode delegar a capacidade ativa para os Municípios (através de Lei)

Critério pessoal: Sujeito Passivo Proprietário, possuidorCritério Quantitativo: base de cálculo VTN –valor da terra nua (sem qualquer

benfeitoria)Critério quantitativo: alíquota Variável – progressividade (aumenta a

alíquota conforme a terra não atinja a sua função social)

Aspecto Constitucional: Imunidade específica: não incide sobre pequenas glebas rurais, desde que o proprietário não tenha outra propriedade e que a explora economicamente.

IPVA – Imposto sobre Veículo Automotor

Competência tributária – Estados e Distrito Federal (Imposto Estadual)

Critério Material Ser proprietário de veículo automotorCritério espacial Estado onde o veículo estiver registradoCritério temporal Veículo usado: 1˚ dia de cada ano;

Veículo novo: data da aquisição do

mesmo (IPVA proporcional)Critério pessoal: Sujeito Ativo Estado em que o registro estiver registrado

(conforme o critério espacial)Critério pessoal: Sujeito Passivo Proprietário de veículo automotor

Critério Quantitativo: base de cálculo Valor do veículo, conforme a tabela FIPECritério quantitativo: alíquota Cada Estado possui a sua

** se for realizar a correção monetária na base de cálculo não precisa de Lei, se for acima dos índices de correção monetária irá precisar de uma Lei ordinária.

ICMS – Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços

Competência tributária: Estado e Distrito Federal (Imposto Estadual)

1. Operações ICM:

Critério Material Realizar operações de circulação de mercadoria

Circulação (jurídica) – transferência de propriedade;

Mercadoria – bem que seja objeto de atividade empresarial (lucrativa)

Critério espacial No Estado do qual sai a mercadoriaCritério temporal Saída do estabelecimento

Critério pessoal: Sujeito Ativo Estado onde ocorreu a circulação da mercadoria

Critério pessoal: Sujeito Passivo Contribuinte: a empresa que realiza a operação (a que da saída da mercadoria);

Substituto tributárioCritério Quantitativo: base de cálculo Valor da operação

Critério quantitativo: alíquota Cada Estado tem a sua alíquota diferenciada (seletividade)

2. Importação

Critério Material Importar mercadorias ou bens do exterior. Importar – trazer de fora para dentro,

no sentido de permanecer, ficar no país;

Mercadoria ou bens: não precisa que esse bem seja para o comércio, qualquer bem

Critério espacial Estado onde se encontra o adquirente da mercadoria ou dos bens

Critério temporal Momento em que entra no estabelecimento do adquirente (Estado do estabelecimento ou do domicilio)

Critério pessoal: Sujeito Ativo Estado onde se encontra o adquirente

Critério pessoal: Sujeito Passivo O adquirente, quem faz a exportação das mercadorias e dos bens

Critério Quantitativo: base de cálculo Valor da importaçãoCritério quantitativo: alíquota seletividade

3. Transporte

Critério Material Prestar serviço de transporte interestadual e intermunicipal

Prestar serviço: contrato por meio do qual alguém se compromete a fazer algo para outra pessoa – o que se tributa é a prestação de serviço de transporte

Transporte – qualquer um (pessoas, coisas, aéreo, marítimo, etc.)

Critério espacial Estado onde se teve inicio a prestação de serviço de transporte

Critério temporal No momento em que se deu o inicio da prestação de serviços

Critério pessoal: Sujeito Ativo O estado onde se começou o transporte

Critério pessoal: Sujeito Passivo O prestador de serviçosCritério Quantitativo: base de cálculo

Critério quantitativo: alíquota

4. Comunicação

Critério Material Prestar serviço de comunicação Prestação feita por um terceiro que se

obriga a realizar a relação de comunicação

Critério espacial Estado onde é prestado o serviço – onde estiver o emissor da mensagem

Critério temporal Momento em que se tem o inicio do serviço – em que o emissor emite a mensagem

Critério pessoal: Sujeito Ativo Estado emissor da mensagem

Critério pessoal: Sujeito Passivo Prestador do serviço (Empresa que presta p serviço)

Critério Quantitativo: base de cálculo Valor do serviçoCritério quantitativo: alíquota Variável de um Estado para outro

5. Energia elétrica/ combustíveis/ minerais e petróleo

Critério Material Realizar operações com: energia elétrica, combustíveis, minerais e petróleo

Critério espacial Estado em que se realiza a operação (que da saída)

Critério temporal Momento em que tem a operaçãoCritério pessoal: Sujeito Ativo Estado que realiza a operação – que da

saídaCritério pessoal: Sujeito Passivo Pessoa que realiza a operação

Critério Quantitativo: base de cálculo Valor da operaçãoCritério quantitativo: alíquota Variável de acordo com a operação e com o

Estado

Aspectos Constitucionais:

1. Princípios1.1 Não cumulatividade: se a operação anterior for isenta ou não incidente não

implicará em crédito para a operação posterior, determinando inclusive o extorno do crédito eventualmente existente.

1.2 Seletividade: quanto mais essencial for, menor será sua alíquota.

2. Lei complementar**

3. Imunidades:3.1 Exportação – não tributa operação para o exterior;3.2 Destino a outros Estados – petróleo, combustíveis, derivados e energias

elétricas, não sofre tributação pois são poucos estados que produzem;3.3 Ouro – ativo financeiro ou instrumento cambial – IOF;3.4 Radiodifusão – gratuito

4. Tributo Indireto – o ICMS faz parte da sua própria base de cálculo

ITCMD – Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação

Competência tributária – Estado e Distrito Federal (Imposto Estadual)

1. Causa Mortis

Critério Material Transmissão de quaisquer bens ou direitos por ato causa mortis

Passar de alguém para outra pessoa – transmissão de propriedade;

Transmissão em razão da morte – sucessão (hereditária); legatários (testamento)

Critério espacial Imóvel – Estado do local onde está o bem;

Bens ou direitos – estado onde se processo o inventário;

Quando tiver mais de um imóvel, irá recolher o ICTM em todos os Estados em que tiver bens.

Critério temporal Momento da transmissão – abertura da sucessão (com a morte);

Na prática ocorre com a partilha dos bens

Critério pessoal: Sujeito Ativo Estado de acordo com o critério espacial

Critério pessoal: Sujeito Passivo Quem está recebendo – herdeiros ou legatários

Critério Quantitativo: base de cálculo Valor dos bensCritério quantitativo: alíquota 4% - alíquotas máximas fixadas pelo Senado

Federal

2. Doação

Critério Material Realizar transmissão de quaisquer bens ou direitos por doação

Doação: uma pessoa transmite a outra um bem por ato de liberalidade

Critério espacial Bem imóvel – Estado da localidade do bem;

Bem móvel – no local do domicilio do doador

Critério temporal Momento da doação: Bem imóvel – registro; Bem móvel – tradição

Critério pessoal: Sujeito Ativo Estado de acordo com o critério espacial

Critério pessoal: Sujeito Passivo Donatário – quem recebe a doaçãoCritério Quantitativo: base de cálculo Valor do bem

Critério quantitativo: alíquota PR – 4% - variável de um Estado para outro

IPTU – Imposto Predial Territorial Urbano

Competência Tributária – Município (Imposto Municipal)

Critério Material Ser proprietário, possuidor, ou titular do domínio útil de imóvel urbano ou predial

Posse com vontade de ser dono; Imóvel urbano – localizado na zona

urbana do Município; Territorial – se não tiver construído irá

sofrer tributação normal do IPTUCritério espacial Zona Urbana do MunicípioCritério temporal 01 dia de cada ano (ser proprietário,

possuidor em 01.01)Critério pessoal: Sujeito Ativo Município

Critério pessoal: Sujeito Passivo Possuidor, proprietário e titular do domínio útil de um imóvel

Critério Quantitativo: base de cálculo Valor venal (valor médio de mercado)Critério quantitativo: alíquota Progressividade

Extrafiscalidade – o imóvel deve cumprir a função social Fiscal – quanto maior o valor do imóvel, maior será a alíquota – capacidade

contributiva; alíquotas progressivas em razão da localidade e uso do imóvel.

ISS (QN) – Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza

Competência Tributária – Município (Imposto Municipal)

Critério Material Prestar serviços de qualquer natureza não abrangidos pelo ICMS;

Transporte local é tributado pelo ISS; Prestar serviços é uma obrigação de

fazer – um terceiro se obriga a fazer algo para alguém: deve ser: oneroso, habitual, não pode ter vinculo trabalhista

Critério espacial Município do local do Estabelecimento –

regra;Exceção: Município da prestação de serviços

Critério temporal No momento do inicio da prestação de serviços

Critério pessoal: Sujeito Ativo Município de acordo com o critério espacialCritério pessoal: Sujeito Passivo Contribuinte: o prestador do serviço;

Substituto – o tomador do serviço (quem contrata)

Critério Quantitativo: base de cálculo Valor do serviçoCritério quantitativo: alíquota Mínima: 2%;

Máxima: 5%