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1Legislao Tributria
Aula 1
Prof. Silvano Alves Alcantara
Organizao da Disciplina
Princpios constitucionais tributrios
Conceito legal de tributo
Impostos
Taxas; contribuio de melhoria
Emprstimos compulsrios
Contribuies especiais
Competncia tributria
Planejamento tributrio
Organizao da Aula
Princpios constitucionais tributrios
Contextualizao
Vai Ficar Mais Caro
Aluso ao Decreto no 7.567/2011, que fez com que o carro
importado ficasse mais caro, reduzindo a alquota do IPI pela
indstria automotiva nacional
(DALTRO, 2011)
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2Instrumentalizao
Sistema Constitucional Tributrio
A Constituio da Repblica dita as normas de todo Direito
genericamente, incluindo-se a o Direito Tributrio, determinando
suas normas de base
Princpio da Estrita Legalidade Tributria
(art. 150, I, CF)
Podemos entender que nenhum tributo pode ser
majorado ou institudo sem
que seja mediante lei
Princpio da Igualdade Tributria
(art. 150, II, CF)
No pode o Estado instituir tratamento desigual entre
contribuintes que se encontrem
em situao equivalente
Tratar de forma igual os iguais
e de forma desigual os
desiguais, na medida em que
se desigualam.
(Aristteles)
Princpio da Irretroatividade Tributria
(art. 150, III, a, CF)
A lei deve anteceder ao fato por ela escolhido para dar
nascimento ao tributo
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3Princpio da Anterioridade Tributria
(art. 150, III, b, CF)
A lei no pode criar ou majorar tributos e cobr-los no mesmo
perodo da instituio
Clusula ptrea
Excees (art. 150, III, 1o, CF)
II Imposto sobre importao IE Imposto sobre exportao IOF Imposto
sobre operaes
financeiras
IPI Imposto sobre produtos industrializados
Imposto extraordinrio por motivo de guerra externa
Emprstimos compulsrios (por guerra e calamidade
pblica)
Princpio da Anterioridade Mitigada
(art. 150, III, c, CF)
vedado cobrar tributos antes de decorridos 90 dias da data
em que haja sido publicada a
lei que os instituiu ou aumentou
Excees(art. 150, III, 1o, CF)
II Imposto sobre importao IE Imposto sobre exportao IOF Imposto
sobre operaes
financeiras
IR Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza
Imposto extraordinrio por motivo de guerra externa
Emprstimos compulsrios (por guerra e calamidade
pblica)
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4Princpio da Capacidade Contributiva
(art. 145, 1o, CF) Tem como objetivo encontrar
um nvel ideal de tributao que permita ao Estado garantir suas
necessidades econmicas, sem tirar do contribuinte mais do que possa
suportar
Princpio da Vedao ao Confisco
(art. 150, IV, CF)
No cabe ao Estado instituir tributo com efeito
confiscatrio, afrontando
o direito de propriedade
Aplicao
ADI 4661 STF 20/10/11Relator: Min. Marco Aurlio
Ementa Tributo IPI Alquota Majorao Exigibilidade
A majorao da alquota do IPI, passvel de ocorrer mediante ato do
Poder Executivo artigo 153, 1o , submete-se ao princpio da
anterioridade nonagesimal
previsto no artigo 150, inciso III, alnea c, da Constituio
Federal.
Sntese
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5 O Estado tem assegurado constitucionalmente o poder de
tributar, mas, ao mesmo tempo, a prpria Constituio da Repblica
delimita esse poder atravs dos princpios tributrios, tranquilizando
e garantindo o particular
Referncias de Apoio
BRASIL. Constituio (1988). Constituio: Repblica Federativa do
Brasil. Braslia, DF: Senado Federal, 1988.
BRASIL. Lei no 5.172, de 25 de outubro de 1966.
DALTRO, A. L; OYAMA, E. Vai ficar mais caro. Veja,
So Paulo, n. 2235, p. 72-73,
21 set. 2011.
Jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal
