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DEFINIÇÃO
É UMA MODALIDADE OPTATIVA DE
APURAR O LUCRO E, CONSEQUENTEMENTE,
O IMPOSTO DE RENDA QUE, PARTINDO DOS
VALORES GLOBAIS DA RECEITA, PRESUME
O LUCRO A SER TRIBUTADO.
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CONSIDERA-SE LUCRO PRESUMIDO O TOTAL RESULTANTE DA SOMA DOS SEGUINTES VALORES :
•resultado apurado pela aplicação de
percentuais específicos do lucro
presumido sobre a receita bruta,
devidamente ajustada, auferida nas
atividades;
•ganhos de capital das demais
receitas e resultados positivos;
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•rendimentos e ganhos líquidos produzidos
por aplicações financeiras de renda fixa e
variável;
•juros relativos à remuneração do capital
próprio.
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PERÍODOS DE APURAÇÃO
Trimestrais, encerrados nos dias
31 de março,
30 de junho,
30 de setembro e
31 de dezembro de cada ano-calendário
(Lei nº 9.430/96, art. 1º e 25).
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PESSOAS JURÍDICAS AUTORIZADAS
A OPTAR A partir do ano-calendário de 1999 até 2012:
as pessoas jurídicas cuja receita bruta total,
no ano-calendário anterior, tenha sido igual
ou inferior a R$24.000.000,00 (vinte e quatro
milhões de reais), ou a R$2.000.000,00 (dois
milhões de reais) multiplicado pelo número
de meses de atividade no ano-calendário
anterior, quando inferior a doze meses,
(Lei nº 9.718, de 1998, art. 13).
MP 582 - 27/03/2013
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Art. 14Pessoas jurídicas cuja receita bruta total, no ano calendário anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ 72.000.000,00 (setenta e dois milhões de reais), ou a R$ 6.000.000,00 (seis milhões de reais) multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando inferior a 12(doze) meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido”.
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REGIME DE APURAÇÃO DAS RECEITAS PARA FINS DE OPÇÃO
Relativamente aos limites estabelecidos, a
receita bruta auferida no ano anterior será
considerada segundo o regime de
competência ou caixa, observado o critério
adotado pela pessoa jurídica, caso tenha,
naquele ano, optado pela tributação com base
no lucro presumido.
(Lei nº 9.718, de 1998, art. 13, § 2º ).
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INÍCIO DE ATIVIDADES
No ano do início de atividades, a pessoa
jurídica pode optar pelo lucro presumido
independentemente de limite de receita bruta.
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NÃO PODEM OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDOcuja receita total, no ano-calendário anterior,
tenha excedido o limite de R$24.000.000,00, ou de R$2.000.000,00 multiplicado pelo número de meses do período, quando inferior a 12 meses;
cujas atividades sejam de instituições financeiras ou equiparadas;
que, autorizadas pela legislação tributária, queiram usufruir os benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto de renda;
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que, no decorrer do ano-calendário,
tenham suspendido ou reduzido o
pagamento do imposto em razão de
levantamento de balanços /balancetes (art.
35, Lei n.º 8.981/95);
empresas de factoring;
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que tenham lucros, rendimentos ou
ganhos de capital oriundos do exterior.
que explorem atividades de compra e
venda, loteamento, incorporação e
construção de imóveis, enquanto não
concluídas as operações imobiliárias para
as quais haja registro de custo orçado;
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MOMENTO DA OPÇÃO
A opção será manifestada com o pagamento
da primeira quota ou quota única do imposto
devido correspondente ao primeiro período de
apuração (trimestre) de cada ano-calendário.
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OPÇÃO DEFINITIVA
A opção pela tributação com base no lucro
presumido será definitiva em relação a todo o
ano-calendário (Lei nº 9.718, de 1998, art. 13,
§ 1º ).
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DEFINIÇÃO DE RECEITA BRUTA TOTAL
Para fins de cálculo dos limites previstos, considera-se receita bruta total o somatório :
◊da receita bruta mensal (deduzida de devoluções, descontos incondicionais, IPI e ao ICMS devido pelo contribuinte substituto no regime de substituição tributária);
◊das receitas de quaisquer outras fontes não relacionadas diretamente com os objetivos da empresa;
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◊das demais receitas e ganhos de capital;
◊dos ganhos líquidos obtidos em operações
realizadas nos mercados de renda variável;
◊dos rendimentos nominais produzidos por
aplicações financeiras de renda fixa;
◊dos juros sobre o capital próprio auferidos.
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PERCENTUAIS DE APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO (Art. 518 RIR)
8 %
Receita bruta das atividades comerciais e industriais em geral, e as atividades de loteamento de terrenos, incorporação imobiliária, venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda, atividade rural e da industrialização de produtos em que a matéria-prima, o produto intermediário e o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrialização;
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PERCENTUAIS DE APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO (Art. 518 RIR)
8 %
Receita bruta das atividades de prestação de
serviços hospitalares e de transportes de
cargas;
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PERCENTUAIS DE APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO (Art. 518 RIR)
16 %
Receita bruta das atividades de demais
serviços de transportes;
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PERCENTUAIS DE APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO (Art. 518 RIR)
16 %
Receita bruta das atividades de prestação de
serviços em geral das pessoas jurídicas com
receita bruta anual de até R$120.000,00 exceto
serviços hospitalares, de transportes e de
profissões regulamentadas;
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PERCENTUAIS DE APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO (Art. 518 RIR)
32 %
Receita bruta das atividades de prestação de
serviços, cuja receita remunere essencialmente
o exercício pessoal por parte dos sócios, de
profissões que dependam de habilitação
legalmente regulamentada;
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PERCENTUAIS DE APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO (Art. 518 RIR)
32 %
Receita bruta das atividades de intermediação
de negócios, administração, locação ou cessão
de bens imóveis e direitos de qualquer
natureza;
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PERCENTUAIS DE APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO (Art. 518 RIR)
32 %
Receita bruta das atividades de construção por
administração ou empreitada unicamente de
mão-de-obra;
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PERCENTUAIS DE APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO (Art. 518 RIR)
32 %
Receita bruta das atividades de prestação de
serviços em geral, exceto os de serviços
hospitalares e de transporte;
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PERCENTUAIS DE APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO (Art. 518 RIR)
1,6 %
Receita bruta das atividades de revenda, para
consumo, de combustível derivado de petróleo,
álcool etílico carburante e gás natural.
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ATIVIDADES DIVERSIFICADAS
Na hipótese de atividades diversificadas, a
receita bruta deverá ser apurada por
atividade, aplicando-se lhe o percentual
correspondente. A base de cálculo será o
somatório respectivo.
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ACRÉSCIMOS À BASE DE CÁLCULO
Serão acrescidos à base de cálculo os
ganhos de capital, demais receitas e
resultados positivos decorrentes de outras
receitas não abrangidas pelos percentuais da
estimativa.
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DETERMINAÇÃO DO VALOR DO IMPOSTO
ALÍQUOTA 15 % sobre a base de cálculo.
ADICIONAL
A parcela do lucro presumido, apurada trimestralmente, que exceder a R$60.000,00 estará sujeita à incidência do adicional de I.R. calculado à alíquota de 10%.
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DEDUÇÕES DO IMPOSTO DEVIDO
� Imposto de renda na fonte, pago ou retido, que tenha incidido sobre receitas incluídas na base de cálculo do Lucro Presumido;
� Imposto de renda pago indevidamente ou a maior em períodos anteriores.
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INCENTIVOS FISCAIS
A partir de 01/01/98, não será permitido
qualquer dedução do imposto apurado com
base no Lucro Presumido, a título de
incentivos fiscais (art. 10, Lei nº 9.532/97).
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PRAZOS PARA RECOLHIMENTO
� Quota única até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração;
� até 03 quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subsequentes ao de encerramento do período de apuração.
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TAXAS SELIC
� As quotas do imposto serão acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial SELIC, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de um por cento no mês do pagamento.
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VALOR MÍNIMO DO RECOLHIMENTO
� Nenhuma quota poderá ter valor inferior a R$1.000,00;
� O imposto de valor inferior a R$2.000,00 será pago em quota única até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração.
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ESCRITURAÇÃO
� Escrituração contábil, nos termos da legislação comercial ou
� Livro Caixa, em que esteja escriturada toda a movimentação financeira, inclusive bancária;
� Livro Registro de Inventário;
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ESCRITURAÇÃO
� Em boa guarda e ordem, enquanto não decorrido o prazo decadencial e não prescritas eventuais ações que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escrituração obrigatórios por legislação fiscal específica, bem como os documentos e demais papéis que serviram de base para escrituração comercial e fiscal.
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CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
LUCRO PRESUMIDO
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BASE DE CÁLCULO
A base de cálculo da CSLL corresponderá ao somatório abaixo:
� 12% da receita bruta mensal;� Ganhos líquidos e rendimentos nominais
em aplic. financ. de renda fixa e variável;� Ganhos de capital na venda de bens e
direitos;� Demais receitas e resultados positivos.
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REGIME DE APURAÇÃO
Regime de competência ou de caixa,
segundo a forma utilizada para apuração
do Imposto de Renda.
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ALÍQUOTAS
� 8% Para empresas em geral e paras as sociedades corretoras de seguros, no período de 01/01/1999 a 30/04/1999;
� 12% para as empresas em geral e para as sociedades corretoras de seguros, no período de 01/05/1999 a 31/01/2000;
� 9% para empresas em geral e para as sociedades corretoras de seguros, no período de 01/02/2000 a 31/12/2002.
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COMPENSAÇÃO DE 1/3 DA COFINS
Para fatos geradores ocorridos de
01/02/1999 a 31/12/1999, os valores
devidos a título de CSLL puderam ser
compensados com até 1/3 da COFINS
efetivamente paga em cada trimestre.
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PAGAMENTO
A CSLL deverá ser paga na mesma
forma prevista para o pagamento do
Imposto de Renda.
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RENDIMENTO DISTRIBUÍDO
Poderá ser distribuído a título de lucros, sem a incidência de I.R., o valor correspondente ao lucro presumido, diminuído de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita a empresa.
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RENDIMENTO DISTRIBUÍDO
A parcela dos lucros ou dividendos, que exceder o valor acima determinado, também poderá ser distribuída sem a incidência do I.R., desde que a empresa demonstre, através da escrituração contábil feita com observância da lei comercial, que o lucro efetivo é superior ao lucro presumido.
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RENDIMENTO DISTRIBUÍDO
A distribuição dos lucros ou dividendos, superior à determinada no item precedente, que não tenham sido apurados em balanço, sujeita-se à incidência do I.R. na Fonte com base na tabela progressiva mensal dos rendimentos do trabalho assalariado.
