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CONTABILIDADE DA CONTABILIDADE DA PREVIDÊNCIA MUNICIPALPREVIDÊNCIA MUNICIPAL
A VISÃO DO CONSELHO A VISÃO DO CONSELHO MUNICIPAL DE PREVIDÊNCIAMUNICIPAL DE PREVIDÊNCIA
- FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE - FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
PÚBLICAPÚBLICA
Como entidade pública, os RPPS devem ter Como entidade pública, os RPPS devem ter seus procedimentos contábeis pautados nos seus procedimentos contábeis pautados nos fundamentos da Contabilidade Pública, fundamentos da Contabilidade Pública, alicerçados pelos Princípios Fundamentais alicerçados pelos Princípios Fundamentais de Contabilidade (PFC) e pelas Normas de Contabilidade (PFC) e pelas Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público (NBCASP)Setor Público (NBCASP)
Objeto:Objeto: Pode-se afirmar que o objeto da Pode-se afirmar que o objeto da Contabilidade Pública é o patrimônio da Contabilidade Pública é o patrimônio da
entidade, evidenciando os bens, direitos e entidade, evidenciando os bens, direitos e obrigações.obrigações.
Objetivo:Objetivo: O objetivo da Contabilidade é O objetivo da Contabilidade é fornecer aos usuários informações sobre fornecer aos usuários informações sobre os resultados alcançados e os aspectos os resultados alcançados e os aspectos de natureza orçamentária, econômica, de natureza orçamentária, econômica,
financeira e física do patrimônio da financeira e física do patrimônio da entidade, em apoio para o processo de entidade, em apoio para o processo de
tomada de decisão.tomada de decisão.
FUNÇÕES DO CONSELHO FUNÇÕES DO CONSELHO MUNICIPAL DE PREVIDÊNCIAMUNICIPAL DE PREVIDÊNCIA
DADOS EXTRAÍDOS DE UMA DADOS EXTRAÍDOS DE UMA LEI MUNICIPALLEI MUNICIPAL
FUNÇÕES DO CONSELHOFUNÇÕES DO CONSELHOArt. xx - Compete ao Conselho Municipal de Previdência:Art. xx - Compete ao Conselho Municipal de Previdência:
I — deliberar sobre a fixação dos princípios básicos da I — deliberar sobre a fixação dos princípios básicos da previdência Municipal, respeitando a legislação superior;previdência Municipal, respeitando a legislação superior;
II — acompanhar e avaliar metodicamente o desenvolvimento do II — acompanhar e avaliar metodicamente o desenvolvimento do Sistema;Sistema;
IIIIII — fiscalizar os procedimentos de retenção, recolhimento e — fiscalizar os procedimentos de retenção, recolhimento e aplicação dos recursos, obtendo relatórios mensais junto a aplicação dos recursos, obtendo relatórios mensais junto a Secretaria de Finanças onde conste a forma, prazo e natureza Secretaria de Finanças onde conste a forma, prazo e natureza das Operações Financeiras;das Operações Financeiras;
IVIV — manter estudos permanentes sobre a exeqüibilidade do — manter estudos permanentes sobre a exeqüibilidade do Sistema, propondo ajustes quando necessários;Sistema, propondo ajustes quando necessários;
V - efetuar ou contratar estudos técnicos atuariais, visando a V - efetuar ou contratar estudos técnicos atuariais, visando a constante adequação custo-benefício deste regime;constante adequação custo-benefício deste regime;
VI – zelar pela eficiência dos serviços, na concessão e acompanha-VI – zelar pela eficiência dos serviços, na concessão e acompanha-mento dos benefícios; mento dos benefícios;
VII — apreciar e aprovar as propostas orçamentárias para a VII — apreciar e aprovar as propostas orçamentárias para a Previdência Social, antes de sua consolidação no orçamento Previdência Social, antes de sua consolidação no orçamento geral do Município;geral do Município;
FUNÇÕES DO CONSELHOFUNÇÕES DO CONSELHO
VIII - deliberar sobre a contratação de serviços técnicos ou VIII - deliberar sobre a contratação de serviços técnicos ou celebração de convênios para questões previdenciárias;celebração de convênios para questões previdenciárias;
IX — apresentar aos segurados, relatório mensal através de IX — apresentar aos segurados, relatório mensal através de balancetes, os quais deverão ter ampla publicidade, devendo balancetes, os quais deverão ter ampla publicidade, devendo serem afixados no quadro de avisos da Prefeitura, da Câmara serem afixados no quadro de avisos da Prefeitura, da Câmara de Vereadores, das Autarquias, das Fundações, e do Sindicato de Vereadores, das Autarquias, das Fundações, e do Sindicato da Classe;da Classe;
X — emitir parecer sobre a prestação de contas e relatórios da X — emitir parecer sobre a prestação de contas e relatórios da execução financeira dos recursos previdenciários;execução financeira dos recursos previdenciários;
XI - emitir parecer sobre o cálculo atuarial, para acompanhar o XI - emitir parecer sobre o cálculo atuarial, para acompanhar o Projeto de Lei que fixará as alíquotas das contribuições dos Projeto de Lei que fixará as alíquotas das contribuições dos servidores e patronal ao RPPS; servidores e patronal ao RPPS;
XII — organizar o seu próprio cronograma de reuniões e atividades, XII — organizar o seu próprio cronograma de reuniões e atividades, para cada exercício, de acordo com o regimento;para cada exercício, de acordo com o regimento;
XIII — calcular o valor da contribuição do Município para o Fundo e XIII — calcular o valor da contribuição do Município para o Fundo e fornecer à Secretaria de Finanças para inclusão no Orçamento fornecer à Secretaria de Finanças para inclusão no Orçamento Geral do Exercício seguinte.Geral do Exercício seguinte.
ASPECTOS LEGAIS E ASPECTOS LEGAIS E PRÁTICOS DA PRÁTICOS DA
CONTABILIDADE DO RPPSCONTABILIDADE DO RPPS
Legislação aplicada aos RPPSLegislação aplicada aos RPPS
Emenda Constitucional 20, de 15/12/1998;Emenda Constitucional 20, de 15/12/1998;Emenda Constitucional 41, de 19/12/2003;Emenda Constitucional 41, de 19/12/2003;Emenda Constitucional 47, de 05/07/2005;Emenda Constitucional 47, de 05/07/2005;Lei Complementar 101, de 04/05/2000;Lei Complementar 101, de 04/05/2000;Lei 9717, de 27/11/1998;Lei 9717, de 27/11/1998;Lei 9796, de 05/05/1999;Lei 9796, de 05/05/1999;Lei 10887, de 18/06/2004;Lei 10887, de 18/06/2004;Portaria MPS 916, DE 15/07/2003;Portaria MPS 916, DE 15/07/2003;Portaria MPS 204, DE 10/07/2008;Portaria MPS 204, DE 10/07/2008;Portaria MPS 402, de 10/12/2008;Portaria MPS 402, de 10/12/2008;Portaria MPS 403, de 10/12/2008;Portaria MPS 403, de 10/12/2008;Resolução CMN 3922, de 25/11/2010;Resolução CMN 3922, de 25/11/2010;Lei 4320/64.Lei 4320/64.
ORIGEM DOS RECURSOSORIGEM DOS RECURSOSOs recursos do RPPS são oriundos:Os recursos do RPPS são oriundos:
- Da contribuição retida da folha dos servidores ativos;- Da contribuição retida da folha dos servidores ativos;- Da contribuição retida da folha dos servidores inativos e pensionistas - Da contribuição retida da folha dos servidores inativos e pensionistas (sobre o que ultrapassar o teto INSS);(sobre o que ultrapassar o teto INSS);- Dos rendimentos das aplicações financeiras;Dos rendimentos das aplicações financeiras;- Da compensação previdenciária;Da compensação previdenciária;- Da contribuição patronal sobre a folha dos servidores ativos;Da contribuição patronal sobre a folha dos servidores ativos;- Da contribuição patronal sobre a folha dos servidores inativos e Da contribuição patronal sobre a folha dos servidores inativos e pensionistas (sobre o que ultrapassar o teto do INSS);pensionistas (sobre o que ultrapassar o teto do INSS);- Do parcelamento de débitos previdenciários;Do parcelamento de débitos previdenciários;- Do aporte de recursos pelo ente federativo.Do aporte de recursos pelo ente federativo.
ORIGEM DOS RECURSOSORIGEM DOS RECURSOS
Em relação a contribuição patronal, cabe Em relação a contribuição patronal, cabe destacar que esta pode ser dividida em destacar que esta pode ser dividida em
alíquota alíquota normalnormal e e suplementarsuplementar, ou seja, se o , ou seja, se o Município apresenta déficit atuarial, faz-se Município apresenta déficit atuarial, faz-se
necessária a contribuição suplementar para necessária a contribuição suplementar para cobertura deste déficit.cobertura deste déficit.
ORIGEM DOS RECURSOSORIGEM DOS RECURSOS
O cálculo atuarial irá apresentar a O cálculo atuarial irá apresentar a necessidade de contribuição suplementar, necessidade de contribuição suplementar, bem como, irá dispor qual alíquota a ser bem como, irá dispor qual alíquota a ser
utilizada para cobertura do déficit.utilizada para cobertura do déficit.
O prazo para amortização do déficit atuarial O prazo para amortização do déficit atuarial é de 35 anos.é de 35 anos.
ORIGEM DOS RECURSOSORIGEM DOS RECURSOS
Também é importante saber que os valores Também é importante saber que os valores empenhados para pagamento do passivo empenhados para pagamento do passivo
atuarial, não são contabilizados como atuarial, não são contabilizados como despesa de pessoal no ente patrocinador.despesa de pessoal no ente patrocinador.
ORIGEM DOS RECURSOSORIGEM DOS RECURSOS
A base de cálculo para apuração das A base de cálculo para apuração das contribuições dos servidores ativos, inativos e contribuições dos servidores ativos, inativos e
pensionistas, bem como, das contribuições pensionistas, bem como, das contribuições patronais, deve ser extraída da folha de patronais, deve ser extraída da folha de
pagamento mensal dos servidores vinculados ao pagamento mensal dos servidores vinculados ao RPPS.RPPS.
VISUALIZAÇÃO DAS RECEITAS VISUALIZAÇÃO DAS RECEITAS
DO RPPS NO DO RPPS NO
BALANCETE DA RECEITA BALANCETE DA RECEITA
Estado do Rio Grande do Sul Estado do Rio Grande do Sul BALANCETE DA RECEITABALANCETE DA RECEITA Mês: 12/2010 Mês: 12/2010
PREFEITURA MUNICIPAL DE xxxxxxx Unidade Gestora: FUNDO MUNIC. DE PREVIDÊNCIAPREFEITURA MUNICIPAL DE xxxxxxx Unidade Gestora: FUNDO MUNIC. DE PREVIDÊNCIA
ReceitaReceita PrevistoPrevistoArrec. Arrec. MêsMês
Arrec. Arrec. AnoAno
Diferen-Diferen-çaça
1210.29.071210.29.07 Contrib.Servidor Ativo Contrib.Servidor Ativo CivilCivil 20,0020,00 1,501,50 25,0025,00 5,005,00
1210.29.091210.29.09 Contrib.Servidor Inativo Contrib.Servidor Inativo CivilCivil 5,005,00 0,500,50 5,005,00 0,000,00
1210.29.111210.29.11 Contrib.Servidor Contrib.Servidor Pensionista CivilPensionista Civil 5,005,00 0,500,50 5,005,00 0,000,00
1328.00.001328.00.00 Remun.Investim.RPPSRemun.Investim.RPPS 20,0020,00 2,002,00 30,0030,00 10,0010,00
1922.10.001922.10.00 Compensação Previdenc.Compensação Previdenc. 5,005,00 0,000,00 5,005,00 0,000,00
7210.29.017210.29.01 Contr.Patronal Serv.AtivoContr.Patronal Serv.Ativo 20,0020,00 1,501,50 25,0025,00 5,005,00
7210.29.037210.29.03 Contr.Patr.Serv.InativoContr.Patr.Serv.Inativo 5,005,00 0,500,50 5,005,00 0,000,00
7210.29.057210.29.05 Contr.Patr.Serv.Pensio- Contr.Patr.Serv.Pensio- nistanista 5,005,00 0,500,50 5,005,00 0,000,00
7210.29.137210.29.13 Contrib.Previd.Amortiz. Contrib.Previd.Amortiz. Déficit AtuarialDéficit Atuarial 15,0015,00 1,001,00 20,0020,00 5,005,00
TOTAL GERAL ------TOTAL GERAL ------ 100,00100,00 8,008,00 125,00125,00 25,0025,00
AQUI INFORMADAS SOMENTECONTAS ANALÍTICAS
DESPESAS DO RPPSDESPESAS DO RPPS
De acordo com a Legislação vigente, o RPPS não De acordo com a Legislação vigente, o RPPS não pode pagar benefícios distintos dos previstos no pode pagar benefícios distintos dos previstos no
RGPS, quais sejam:RGPS, quais sejam:
Aposentadorias;Aposentadorias;
Pensões;Pensões;
Salário Maternidade;Salário Maternidade;
Salário Família;Salário Família;
Auxílio Doença eAuxílio Doença e
Auxílio ReclusãoAuxílio Reclusão
DESPESAS DO RPPSDESPESAS DO RPPS
- Além dos benefícios citados anteriormente, - Além dos benefícios citados anteriormente, podem ser custeados com recursos do podem ser custeados com recursos do
RPPS, as despesas administrativas, cuja RPPS, as despesas administrativas, cuja legislação autoriza um gasto de no legislação autoriza um gasto de no
máximo 2%, calculado sobre a calculado sobre a remuneração dos ativos, inativos e remuneração dos ativos, inativos e
pensionistas acumuladas no exercício pensionistas acumuladas no exercício imediatamente anterior.imediatamente anterior.
ANEXOS E ANEXOS E DEMONSTRATIVOS DEMONSTRATIVOS
EXIGIDOS PELO MINISTÉRIO EXIGIDOS PELO MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA SOCIALDA PREVIDÊNCIA SOCIAL
O Ministério da Previdência Social, O Ministério da Previdência Social, através da Portaria 204, de através da Portaria 204, de
10/07/2008, exige a publicação dos 10/07/2008, exige a publicação dos Balanços Orçamentário, Balanços Orçamentário, Financeiro, Patrimonial e Financeiro, Patrimonial e
Demonstrativo das Variações Demonstrativo das Variações Patrimonias semestralmente.Patrimonias semestralmente.
- 1° Semestre até 30/09 - 1° Semestre até 30/09 - do Exercício até 30/03.- do Exercício até 30/03.
Excepcionalmente no ano de Excepcionalmente no ano de 20102010, está dispensado a , está dispensado a
entrega dos anexos de Balanço entrega dos anexos de Balanço do 1° Semestre, bem como, foi do 1° Semestre, bem como, foi prorrogado para 30/04/2011, o prorrogado para 30/04/2011, o envio dos anexos referente ao envio dos anexos referente ao
exercício 2010, conforme exercício 2010, conforme Portaria MPS 440, de Portaria MPS 440, de
22/09/2010.22/09/2010.
Os 4 Anexos devem ser impressos e Os 4 Anexos devem ser impressos e assinados, posteriormente digitalizados assinados, posteriormente digitalizados
e remetidos para o e-mail (e remetidos para o e-mail ([email protected])) do Ministério da Previdência Social. do Ministério da Previdência Social.
BALANÇO ORÇAMENTÁRIOBALANÇO ORÇAMENTÁRIO
Está Previsto na Lei 4.320/64, no Art. 102, Está Previsto na Lei 4.320/64, no Art. 102, com a seguinte redação:com a seguinte redação:
- O Balanço Orçamentário demonstrará as - O Balanço Orçamentário demonstrará as receitas e despesas previstas em receitas e despesas previstas em confrontoconfronto com as realizadas.com as realizadas.
BALANÇO ORÇAMENTÁRIOBALANÇO ORÇAMENTÁRIO
Para termos certeza dos dados Para termos certeza dos dados constantes neste Anexo, podemos cruzar as constantes neste Anexo, podemos cruzar as informações com os Balancetes da Receita informações com os Balancetes da Receita e Despesa.e Despesa.
Para saber o resultado orçamentário, usamos o Para saber o resultado orçamentário, usamos o valor da receita executada menos a despesa valor da receita executada menos a despesa executada, se for positivo igual a executada, se for positivo igual a superávitsuperávit orçamentário, se for negativo igual a orçamentário, se for negativo igual a déficitdéficit orçamentário.orçamentário.
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
RECEITA DESPESARECEITA DESPESATítulosTítulos Prevista Prevista
(A)(A)ExecutadExecutad
a (B)a (B)DiferenDiferença (C = ça (C =
A-B)A-B)
TítulosTítulos Fixada Fixada (A)(A)
ExecutaExecutada (B)da (B)
DiferenDiferença (C = ça (C =
A-B)A-B)
Receitas Receitas CorrentesCorrentes
Receitas Intra- Receitas Intra- OrçamentáriasOrçamentárias
Receitas de Receitas de CapitalCapital
55,0055,00
45,0045,00
70,0070,00
55,0055,00
-15,00-15,00
-10,00-10,00
Créditos Créditos Orçamentários e Orçamentários e SuplementaçõesSuplementações
Créditos Créditos Especias e Especias e SuplementaçõesSuplementações
100,00100,00 100,00100,00
20,0020,00
0,000,00
- 20,00- 20,00
SOMASOMA 100,00100,00 125,00125,00 - 25,00- 25,00 SOMASOMA 100,00100,00 120,00120,00 - 20,00- 20,00
DÉFICITDÉFICIT 0,000,00 0,000,00 0,000,00 SUPERÁVITSUPERÁVIT 0,000,00 5,005,00 - 5,00- 5,00
TOTALTOTAL 100,00100,00 125,00125,00 - 25,00- 25,00 TOTALTOTAL 100,00100,00 125,00125,00 - 25,00- 25,00
Para saber se há Déficit ou Superávit, analisa-se Prevista contra Fixada e Executada contra Executada
BALANÇO FINANCEIROBALANÇO FINANCEIRO
Está Previsto na Lei 4.320/64, no Art. 103, com Está Previsto na Lei 4.320/64, no Art. 103, com a seguinte redação:a seguinte redação:
- O Balanço Financeiro demonstrará a receita e a - O Balanço Financeiro demonstrará a receita e a despesa orçamentária, bem como, os recebimentos e despesa orçamentária, bem como, os recebimentos e os pagamentos de natureza extra-orçamentária, os pagamentos de natureza extra-orçamentária, conjugados com os saldos em espécie provenientes conjugados com os saldos em espécie provenientes do exercício anterior, e os que se transferem para o do exercício anterior, e os que se transferem para o exercício seguinte.exercício seguinte.
BALANÇO FINANCEIROBALANÇO FINANCEIRO
De uma forma simplificada e como o De uma forma simplificada e como o próprio nome já se refere, este anexo próprio nome já se refere, este anexo serve para apurar o saldo das disponi-serve para apurar o saldo das disponi-bilidades financeiras ao final de um bilidades financeiras ao final de um determinado período.determinado período.O valor encontrado no Disponível para o O valor encontrado no Disponível para o Exercício seguinte, Exercício seguinte, obrigatoriamenteobrigatoriamente deve deve ser o mesmo valor constante no Ativo ser o mesmo valor constante no Ativo Disponível do Balanço Patrimonial.Disponível do Balanço Patrimonial.
BALANÇO FINANCEIRO BALANÇO FINANCEIRO RECEITA RECEITA
DESPESA DESPESA TÍTULOSTÍTULOS R$R$ ACUMULACUMUL TÍTULOSTÍTULOS R$R$ ACUMULACUMUL
ORÇAMENTÁRIAORÇAMENTÁRIA ORÇAMENTÁRIAORÇAMENTÁRIA
1-Rec.Correntes1-Rec.Correntes 125,00125,00 125,00125,00 3-Desp.Corrente3-Desp.Corrente 120,00120,00 120,00120,00
2-Rec.Capital2-Rec.Capital 4-Desp.Capital4-Desp.Capital
9-Ded.Receita9-Ded.Receita 5.1.2.1-Transf. Financ. Conc5.1.2.1-Transf. Financ. Conc
6.1.2.1-Transf.Financ. Receb6.1.2.1-Transf.Financ. Receb
EXTRA-ORÇAMENTÁRIAEXTRA-ORÇAMENTÁRIA EXTRA-ORÇAMENTÁRIAEXTRA-ORÇAMENTÁRIA
6.2.1-Rec.Extra-Orçam.6.2.1-Rec.Extra-Orçam. 5.2.1-Desp.Extra-Orçam.5.2.1-Desp.Extra-Orçam.
6.2.2-Interferências Ativas6.2.2-Interferências Ativas 5.2.2-Interf.Passivas5.2.2-Interf.Passivas
2.1.1-Depósitos2.1.1-Depósitos 2.1.1-Depósitos2.1.1-Depósitos
2.1.2-Restos Inscr.no Exerc.2.1.2-Restos Inscr.no Exerc. 2.1.2-Restos pagos no Exec.2.1.2-Restos pagos no Exec.
SALDO DO EXERCÍCIO ANTERIORSALDO DO EXERCÍCIO ANTERIOR SALDO PARA O EXERCÍCIO SEGUINTESALDO PARA O EXERCÍCIO SEGUINTE
Disponível (início exercício)Disponível (início exercício) Disponível (Saldo Final)Disponível (Saldo Final)
1.1.1.1-Caixa1.1.1.1-Caixa 1.1.1.1-Caixa1.1.1.1-Caixa
1.1.1.2-Bancos1.1.1.2-Bancos 500,00500,00 500,00500,00 1.1.1.2-Bancos1.1.1.2-Bancos 505,00505,00 505,00505,00
1.1.1.1.4-Aplicações RPPS1.1.1.1.4-Aplicações RPPS 1.1.1.1.4-Aplicações RPPS1.1.1.1.4-Aplicações RPPS
TOTAL TOTAL 625,00625,00 TOTALTOTAL 625,00625,00
SALDO INICIAL
ENTRADA RECURSOS SAÍDA DE RECURSOS
SALDO P/EXERC.SEGUINTE
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS - DVPPATRIMONIAIS - DVP
Está previsto na Lei 4320/64, no art. 104, Está previsto na Lei 4320/64, no art. 104, com a seguinte redação:com a seguinte redação:
A Demonstração das Variações A Demonstração das Variações Patrimoniais evidenciará as alterações Patrimoniais evidenciará as alterações verificadas no patrimônio, resultantes ou verificadas no patrimônio, resultantes ou independentes da execução orçamentária, independentes da execução orçamentária, e e indicará o resultado patrimonial do indicará o resultado patrimonial do exercício.exercício.
DEMONSTR.VAR.PATRIM.-DVPDEMONSTR.VAR.PATRIM.-DVP
VARIAÇÕES ATIVASVARIAÇÕES ATIVAS R$R$ VARIAÇÕES PASSIVASVARIAÇÕES PASSIVAS R$R$
ORÇAMENTÁRIAORÇAMENTÁRIA ORÇAMENTÁRIAORÇAMENTÁRIA
RECEITASRECEITAS 125,00125,00 DESPESASDESPESAS 120,00120,00
INTERFERÊNCIAS ATIVASINTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFER. PASSIVASINTERFER. PASSIVAS
MUTAÇÕES ATIVASMUTAÇÕES ATIVAS MUTAÇÕES PASSIVASMUTAÇÕES PASSIVAS
RESULTADO EXTRA-ORÇ.RESULTADO EXTRA-ORÇ. RESULTADO EXTRA-ORÇ.RESULTADO EXTRA-ORÇ.
INTERFERÊNCIAS ATIVASINTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFER. PASSIVASINTERFER. PASSIVAS
ACRÉSCIMOS PATRIMON.ACRÉSCIMOS PATRIMON. DECRÉSCIMOS PATRIM.DECRÉSCIMOS PATRIM.
SOMASOMA 125,00125,00 SOMASOMA 120,00120,00
DÉFICIT PATRIMONIALDÉFICIT PATRIMONIAL SUPERÁVIT PATRIMONIALSUPERÁVIT PATRIMONIAL 5,005,00
TOTALTOTAL 125,00125,00 TOTALTOTAL 125,00125,00
O VALOR QUE CONSTAR NESTES CAMPOS, SERÁ O RESULTADO PATRIMONIAL DO
EXERCÍCIO, DEVENDO CONSTAR NO BAL. PATRIMONIAL
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL- Está Previsto na Lei 4.320/64, no Art. 105, Está Previsto na Lei 4.320/64, no Art. 105, com a seguinte redação:com a seguinte redação:
- O Balanço Patrimonial demonstrará:- O Balanço Patrimonial demonstrará:I – O Ativo Financeiro;I – O Ativo Financeiro;II – O Ativo Permanente;II – O Ativo Permanente;III – O Passivo Financeiro;III – O Passivo Financeiro;IV – O Passivo Permanente;IV – O Passivo Permanente;V – O Saldo Patrimonial;V – O Saldo Patrimonial;VI – As Contas de Compensação.VI – As Contas de Compensação.
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL
O Balanço Patrimonial nos informa a O Balanço Patrimonial nos informa a situação patrimonial da entidade, situação patrimonial da entidade, acumulada ao longo dos anos, bem como, acumulada ao longo dos anos, bem como, as disponibilidades financeiras, bens, as disponibilidades financeiras, bens, direitos e obrigações.direitos e obrigações.O montante informado no disponível (no O montante informado no disponível (no grupo do Ativo Financeiro) deve ser o grupo do Ativo Financeiro) deve ser o mesmo valor constante no Saldo Final do mesmo valor constante no Saldo Final do Balanço Financeiro.Balanço Financeiro.
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIALATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO
ATIVO FINANCEIROATIVO FINANCEIRO 505,00505,00 PASSIVO FINANCEIROPASSIVO FINANCEIRO
REALIZAVEL A LONGO REALIZAVEL A LONGO PRAZOPRAZO
EXIGIVEL A LONGO EXIGIVEL A LONGO PRAZOPRAZO
ATIVO PERMANENTEATIVO PERMANENTE RESULTADO DE EXERC. RESULTADO DE EXERC. FUTUROSFUTUROS
ATIVO REAL (FINAC.ATIVO REAL (FINAC.+RLP+PERM.)+RLP+PERM.) 505,00505,00
PASSIVO REAL (FINANC.PASSIVO REAL (FINANC.+ELP+REF)+ELP+REF)
SALDO PATRIMONIAL – SALDO PATRIMONIAL – Passivo Real a Descob.Passivo Real a Descob.
SALDO PATRIMONIAL SALDO PATRIMONIAL (PATRIM.LIQ) Ativo Real (PATRIM.LIQ) Ativo Real Liq.Liq.(Patrimônio + Result.Apurado)(Patrimônio + Result.Apurado)
505,00505,00
Patrimônio Patrimônio 500,00500,00
Resultado Apurado - DVPResultado Apurado - DVP 5,005,00
ATIVO COMPENSADOATIVO COMPENSADO PASSIVO COMPENSADOPASSIVO COMPENSADO
TOTAL DO ATIVOTOTAL DO ATIVO 505,00505,00 TOTAL DO PASSIVOTOTAL DO PASSIVO 505,00505,00
Deve ser o mesmo valor do saldo final doBalanço Financeiro
Saldo do Exercício Anterior (no casoé o saldo inicial disponibil.-Bal.Fin.)
Resultado deste exercício, cfe. DVP
Além dos 4 anexos de balanço, o Além dos 4 anexos de balanço, o MPAS exige o preenchimento MPAS exige o preenchimento
bimestralbimestral do DEMONSTRATIVO do DEMONSTRATIVO PREVIDENCIÁRIO, do PREVIDENCIÁRIO, do
COMPROVANTE DE REPASSES COMPROVANTE DE REPASSES e do DEMONSTRATIVO DAS e do DEMONSTRATIVO DAS
DISPONIBILIDADES DISPONIBILIDADES FINANCEIRASFINANCEIRAS
DEMONSTRATIVO DEMONSTRATIVO PREVIDENCIÁRIOPREVIDENCIÁRIO
Este demonstrativo é elaborado por mês de Este demonstrativo é elaborado por mês de competência, ou seja, independe se o Município competência, ou seja, independe se o Município já tenha pago as contribuições ao RPPS.já tenha pago as contribuições ao RPPS.
Entre as diversas informações deste Entre as diversas informações deste demonstrativo, constam os valores a pagar demonstrativo, constam os valores a pagar (contribuição Patronal e Servidor) de acordo (contribuição Patronal e Servidor) de acordo com a folha de pagamento do respectivo mês.com a folha de pagamento do respectivo mês.
Alíquotas de contribuição ao RPPS -> Servidore Patronal
Somar base Ativos,Inat.e Pens.Multiplicar pelo % Ente
Se somar os dois campos, deve ser aproximado a multipl. da
base serv.ativo pelo seu %
COMPROVANTE DE REPASSESCOMPROVANTE DE REPASSESSe no Demonstrativo Previdenciário são Se no Demonstrativo Previdenciário são apurados os valores a pagar para o RPPS, apurados os valores a pagar para o RPPS, neste Documento, são atestados os neste Documento, são atestados os pagamentos, por parte do ente patrocinador, pagamentos, por parte do ente patrocinador, e o recebimento, por parte do RPPS.e o recebimento, por parte do RPPS.Este Comprovante de Repasses, após o Este Comprovante de Repasses, após o Município ter pago as contribuições devidas Município ter pago as contribuições devidas ao RPPS, deve ser assinado por ambas as ao RPPS, deve ser assinado por ambas as partes (responsável pelo ente e pelo RPPS), partes (responsável pelo ente e pelo RPPS), digitalizado, e remetido por e-mail (digitalizado, e remetido por e-mail ([email protected]) ao MPAS.) ao MPAS.
A base de cálculo Sal.Maternidade e Aux.Doença está na folha pgto. Respons.RPPS
A base de cálculo Inat.e pension. também
está na folha pgto. responsabilidade RPPS
Assinat. responsável do Ente
Assinat. responsável pelo RPPS
DEMONSTRATIVO DAS DEMONSTRATIVO DAS DISPONIBILIDADES DISPONIBILIDADES
FINANCEIRASFINANCEIRASNeste demonstrativo são informados os Neste demonstrativo são informados os dados relativos aos tipos de ativos em que dados relativos aos tipos de ativos em que o RPPS aloca seus recursos, por o RPPS aloca seus recursos, por exemplo: exemplo:
1 – Se é renda fixa ou variável,1 – Se é renda fixa ou variável,2 – Qual enquadramento dentro da 2 – Qual enquadramento dentro da
resolução 3922/2010*,resolução 3922/2010*,3 – Quais os bancos onde se encontram os 3 – Quais os bancos onde se encontram os
recursos,recursos,
4 – Valor e quantidade de cotas no fechamento 4 – Valor e quantidade de cotas no fechamento do bimestre,do bimestre,
5 – Valor total de cada tipo de aplicação no 5 – Valor total de cada tipo de aplicação no fechamento do bimestre.fechamento do bimestre.
POLÍTICA DE POLÍTICA DE INVESTIMENTOSINVESTIMENTOS
Ao final de cada exercício, deve Ao final de cada exercício, deve ser elaborada a Política de ser elaborada a Política de
Investimentos, com a finalidade Investimentos, com a finalidade de indicar as diretrizes para as de indicar as diretrizes para as
aplicações financeiras do aplicações financeiras do exercício seguinte, buscando exercício seguinte, buscando
garantir segurança, garantir segurança, rentabilidade, solvência e rentabilidade, solvência e
liquidez.liquidez.
A política de investimento deve A política de investimento deve ser elaborada por Servidor ser elaborada por Servidor
aprovado em exame de aprovado em exame de certificação (CPA10), conforme certificação (CPA10), conforme Portaria 155, de 15/05/2008, e Portaria 155, de 15/05/2008, e
apreciada pelo Conselho apreciada pelo Conselho Municipal de PrevidênciaMunicipal de Previdência
Após aprovada pelo conselho, Após aprovada pelo conselho, deve ser preenchido o deve ser preenchido o
Demonstrativo da Política de Demonstrativo da Política de Investimentos, que será assinado Investimentos, que será assinado
pelo servidor certificado, pelo servidor certificado, digitalizado e remetido para o e-digitalizado e remetido para o e-
mail: mail: (([email protected]))
COMO FISCALIZAR O RPPSCOMO FISCALIZAR O RPPS
1.1. O Conselho está se reunindo periodicamente?O Conselho está se reunindo periodicamente?2.2. As aplicações financeiras estão de acordo com a política de As aplicações financeiras estão de acordo com a política de
investimento e enquadradas corretamente na resolução investimento e enquadradas corretamente na resolução 3922/2010?3922/2010?
3.3. Qual a meta atuarial prevista no cálculo, e como está o Qual a meta atuarial prevista no cálculo, e como está o desempenho das aplicações financeiras? desempenho das aplicações financeiras?
4.4. Não é o momento de procurar novos ativos para investir? Não é o momento de procurar novos ativos para investir? Quanto menor for o retorno dos investimentos, maior serão Quanto menor for o retorno dos investimentos, maior serão as alíquotas de contribuição. as alíquotas de contribuição.
5.5. O CRP está dentro do prazo de validade?O CRP está dentro do prazo de validade?6.6. Os 3 demonstrativos bimestrais foram feitos?Os 3 demonstrativos bimestrais foram feitos?7.7. Os anexos semestrais do Balanço foram emitidos e enviados Os anexos semestrais do Balanço foram emitidos e enviados
ao Ministério da Previdência?ao Ministério da Previdência?8.8. Ao final de cada exercício, precisamos verificar se a Política Ao final de cada exercício, precisamos verificar se a Política
de Investimentos para o exercício seguinte, foi elaborada?de Investimentos para o exercício seguinte, foi elaborada?
ANÁLISE DOS LIMITES DAS APLICAÇÕES - RESOLUÇÃO 3.922/2010
BANCO/FUNDOVALOR
APLICADO% DO PL DO RPPS
% PERMIT. INDIVID.
% EXCEDID
OVALOR
EXCEDIDO
CAIXA FI BRASIL IMA-B TP RF 3.453.396,14 22,32 100 0,00 0,00
CAIXA FI NOVO BRASIL RF CP LP 4.414.993,85 28,54 30 0,00 0,00
BB ATUARIAL FI RF LP 2.003.161,17 12,95 30 0,00 0,00
BERS PREV. MUNIC. II 2.561.346,86 16,56 20 0,00 0,00
BERS PREV. MUNIC. III 3.036.733,09 19,63 20 0,00 0,00
TOTAIS 15.469.631,11 100,00 0,00
Os RPPS tem o prazo de até Os RPPS tem o prazo de até 180 dias para regularizar os 180 dias para regularizar os
desenquadramentos ocorridos desenquadramentos ocorridos devido a valorização e devido a valorização e
desvalorização de ativos. desvalorização de ativos. (Art. 22 da resol. 3922)(Art. 22 da resol. 3922)
OBRIGADO PELA ATENÇÃOOBRIGADO PELA ATENÇÃO
Alderi ZanattaAlderi ZanattaMarcos I. dos SantosMarcos I. dos Santos
[email protected]@bol.com.br
