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Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exerccios comentados

Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08

AULA 08: Auditoria no setor pblico federal;finalidades e objetivos da auditoria governamental; abrangncia de atuao; formas e tipos; normas relativas execuo dos trabalhos._______________

SUMRIO PGINAIntroduo 011. Auditoria no setor pblico federal 022. Finalidades e objetivos da auditoria governamental 043. Abrangncia de atuao 074. Formas e tipos 215. Normas relativas execuo dos trabalhos 46Questes comentadas durante a aula 49Referncias bibliogrficas 66

Ol, Pessoal!

Sejam bem-vindos nossa ltima aula.

A matria a ser tratada hoje faz parte do ramo de Auditoria Governamental, que normalmente no era cobrada nos concursos para reas fiscais at 2012, mas que virou "figurinha constante" a partir daquele ano, principalmente nas provas da Receita Federal do Brasil, objeto do nosso curso.

Entretanto, posso tranquiliz-los dizendo que um tema bem simples, que as bancas cobram de forma bastante direta, inclusive a ESAF. Na prova de 2012 caiu uma questo sobre o assunto. Na de 2014, no foi cobrada. Portanto, o esforo maior do estudo de vocs no deve ser esta nossa aula de hoje, embora tenham que entender os principais pontos.

Observem que o formato das questes tem se repetido ao longo do tempo, o que nos remete necessidade de uma leitura atenta da principal norma que trata do assunto: a Instruo Normativa SFC/MF n 01/2001.

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Espero que o curso tenha sido proveitoso e que vocs consigam revisar a matria a partir desses mais de 400 exerccios comentados que resolvemos ao longo da nossa caminhada.

Por fim, para uma reviso de grande parte do que foi visto ao longo do curso, sugiro um vdeo meu que est no YouTube. s procurar por "Prof. Rodrigo Fontenelle - Resumo de Auditoria em 1 hr".

WWW.FACEBOOK.COM/PROFRODRIGOFONTENELLE

Principais normas abordadas na aula de hoje:

IN SFC/MF N 01/2001

1. Auditoria no setor pblico federal

Como reviso da definio de Auditoria, vamos nos remeter obra de Franco e Marra (2011) para definir o objeto da auditoria:

"Conjunto de todos os elementos de controle do patrimnio administrado, os quais compreendem registros contbeis, papis, documentos, fichas, arquivos e anotaes que comprovem a veracidade dos registros e a legitimidade dos atos da administrao, bem como sua sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais". (Grifamos)

Nesse ponto, podemos dividir a Auditoria em dois grandes grupos. De acordo com o ambiente em que ser aplicada, a Auditoria poder ser Governamental ou No-Governamental (Privada).

A Auditoria No-Governamental - ou Privada, Independente, Empresarial, das Demonstraes Contbeis, das Demonstraes Financeiras - uma tcnica contbil, constituda por um conjunto de procedimentos tcnicos sistematizados, para obteno e avaliao de evidncias sobre as informaes contidas nas demonstraes contbeis de uma empresa.

J a Auditoria Governamental - ou Pblica, do Setor Pblico - , conforme disposto na Instruo Normativa n 01/2001, da Secretaria Federal de Controle Interno (da Controladoria-Geral da Unio), o conjunto de tcnicas que visa avaliar a gesto pblica, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por





entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entre uma situao encontrada com um determinado critrio tcnico, operacional ou legal. Tem por objetivo primordial garantir resultados operacionais na gerncia da coisa pblica.

A Auditoria Governamental engloba todas as esferas de governo - federal, distrital, estadual e municipal - e nveis de poder - Executivo, Legislativo e Judicirio -, e, claro, alcana as pessoas jurdicas de direito privado, caso se utilizem de recursos pblicos.

A matria foi inserida com base na Instruo Normativa citada acima, a IN SFC/MF n 01/2001, da SFC, atualmente pertencente estrutura da Controladoria-Geral da Unio (CGU). Na poca da publicao da IN 01, a SFC fazia parte do Ministrio da Fazenda, motivo da inscrio SFC/MF.

O objetivo da norma foi definir diretrizes, princpios e conceitos, alm de aprovar normas tcnicas para a atuao do Sistema de Controle Interno - SCI - do Poder Executivo Federal, particularmente quanto s finalidades, organizao, competncias, tipo de atividades, objetivos, forma de planejamento e de execuo das aes de controle e relacionamento com as unidades de auditoria interna das entidades da Administrao Indireta Federal, visando principalmente alcanar uniformidade de entendimentos e disciplinar as atividades no mbito do Sistema de Controle Interno.

Sobre a definio de SCI, conforme a NBC TA 315, Controle interno:

" o processo planejado, implementado e mantido pelos responsveis da governana, administrao e outros funcionrios para fornecer segurana razovel quanto realizao dos objetivos da entidade no que se refere confiabilidade dos relatrios financeiros, efetividade e eficincia das operaes e conformidade com leis e regulamentos aplicveis."

Ou seja, um processo conduzido por todos os integrantes da "empresa", no nosso caso, rgos e entidades do Poder Executivo Federal, para fornecer razovel segurana de que os objetivos da entidade esto sendo alcanados, com relao s seguintes categorias:

1 - eficcia e eficincia das operaes;2 - confiabilidade dos relatrios financeiros; e3 - conformidade com a legislao e regulamentos aplicveis.

Segundo a IN 01, o SCI visa avaliao da ao governamental, da gesto dos administradores pblicos federais e da aplicao de recursos pblicos por entidades de Direito Privado, por intermdio da fiscalizao contbil, oramentria, financeira, operacional e patrimonial (COFOP).





A fiscalizao COFOP, para atingir as finalidades constitucionais, consubstancia-se nas tcnicas de trabalho desenvolvidas no mbito do SCI, denominadas nesta Instruo Normativa de auditoria e fiscalizao.

A auditoria o conjunto de tcnicas que visa avaliar a gestopblica, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entre uma situao encontrada com um determinado critrio tcnico, operacional ou legal.

Ou seja, na auditoria, devemos comparar o "que " com o "que deveria ser". A diferena entre um e outro sero os achados de auditoria.

J a fiscalizao uma tcnica de controle que visa a comprovar se o objeto dos programas de governo existe, corresponde sespecificaes estabelecidas, atende s necessidades para as quais foi definido e guarda coerncia com as condies e caractersticas pretendidas e se os mecanismos de controle administrativo so eficientes.

O ato de fiscalizar a aplicao do conjunto de procedimentos capazes de permitir o exame dos atos da administrao pblica, visando avaliar as execues de polticas pblicas pelo produto, atuando sobre os resultados efetivos dos programas do governo federal.

Sobre a Auditoria no setor pblico, podemos dizer que se trata de todo trabalho de auditoria desenvolvido em ambiente de administrao pblica, o que inclui os trabalhos desenvolvidos pelo Tribunal de Contas da Unio - TCU -, exercendo sua atividade de Controle Externo, e pelas Unidades de Auditoria Interna das entidades da Administrao Indireta que, embora no faam parte do SCI (por definio da IN n 01/2001), so consideradas unipades correlatas, atuando de forma complementar ao rgo central, alm dos trabalhos desenvolvidos pela prpria CGU, como rgo central do SCI.

2. Finalidades e Objetivos do SCI-PEF

Sem dvida alguma este item o mais explorado em provas, pois reproduz as quatro finalidades do SCI emanadas do artigo 74 da Constituio Federal.

O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal visa avaliao da ao governamental e da gesto dos administradores





pblicos federais, por intermdio da fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, e a apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.

O SCI-PEF tem as seguintes finalidades:

I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio;II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e nas entidades da Administrao Pblica Federal, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado;III - exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da Unio;IV - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.

Esquematizando...

Essas finalidades so cumpridas a partir de atividades realizadas pelo SCI-PEF, quais sejam:

a) A avaliao do cumprimento das metas do Plano Plurianual visa a comprovar a conformidade da sua execuo.

b) A avaliao da execuo dos programas de governo visa a comprovar o nvel de execuo das metas, o alcance dos objetivos e a adequao do gerenciamento.





c) A avaliao da execuo dos oramentos da Unio visa a comprovar a conformidade da execuo com os limites e destinaes estabelecidos na legislao pertinente.

d) A avaliao da gesto dos administradores pblicos federaisvisa a comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e a examinar os resultados quanto economicidade, eficincia e eficcia da gesto oramentria, financeira, patrimonial, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais.

e) O controle das operaes de crdito, avais, garantias, direitos e haveres da Unio visa a aferir a sua consistncia e a adequao dos controles internos.

O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal utiliza como tcnicas de trabalho, para a consecuo de suas finalidades, a auditoria e a fiscalizao.

O SCI-PEF prestar apoio ao rgo de controle externo no exerccio de sua misso institucional. Esse apoio, sem prejuzo do disposto em legislao especfica, consiste no fornecimento de informaes e dos resultados das aes do SCI-PEF.

O SCI-PEF prestar orientao aos administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de competncia do controle interno, inclusive sobre a forma de prestar contas.

As atividades a cargo do SCI-PEF destinam-se, preferencialmente, a subsidiar:

I - o exerccio da direo superior da Administrao Pblica Federal, a cargo do Presidente da Repblica;II - a superviso ministerial;III - o aperfeioamento da gesto pblica, nos aspectos de formulao, planejamento, cro ordenao, execuo e monitoramento das polticas pblicas;IV - os rgos responsveis pelo ciclo da gesto governamental, quais sejam, planejamento, oramento, finanas, contabilidade e administrao federal.

Cabe ao SCI, por intermdio da tcnica de auditoria, dentre outras atividades:

I. Realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade dos rgos pblicos e privados, inclusive nos projetos de cooperao tcnica junto a Organismos Internacionais e multilaterais de crdito;





II. Apurar os atos e fatos inquinados de ilegais ou de irregulares, praticados por agentes pblicos ou privados, na utilizao de recursos pblicos federais e, quando for o caso, comunicar unidade responsvel pela contabilidade para as providncias cabveis;

III. Realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais;

IV. Examinar a regularidade e avaliar a eficincia e eficcia dagesto administrativa e dos resultados alcanados nas Aes de governo;

V. Realizar auditoria nos processos de Tomada de Contas Especial; e

VI. Apresentar subsdios para o aperfeioamento dos procedimentos administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos dos rgos da Administrao Direta e entidades da Administrao Indireta Federal.

tome nota!

A finalidade bsica da auditoria comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultadosalcanados, quanto aos aspectos de eficincia, eficcia e economicidade da gesto oramentria, financeira, patrimonial, operacional, contbil e finalstica das unidades e das entidades da administrao pblica, em todas as suas esferas de governo e nveis de poder, bem como a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado, quando legalmente autorizadas nesse sentido.________________________

3. Abrangncia de atuao

A abrangncia de atuao do SCI inclui as atividades de gesto das unidades da administrao direta, entidades da AdministraoIndireta Federal, programas de trabalho, recursos e sistemas de controles administrativo, operacional e contbil, projetos financiados por recursos externos, projetos de cooperao junto a organismos internacionais, a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio mediante contratos de gesto, transferncias a fundo, convnio, acordo, ajuste ou outro instrumento congnere.

Esto sujeitos atuao do SCI quaisquer pessoas fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre





dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria.

As pessoas fsica ou jurdica, pblica ou privada, sujeitam-se atuao do SCI do Poder Executivo Federal mediante os seguintes processos:

I) Tomada de Contas;a) os ordenadores de despesas das unidades da Administrao

Direta Federal;b) aqueles que arrecadem, gerenciem ou guardem dinheiros,

valores e bens da Unio, ou que por eles respondam; ec) aqueles que, estipendiados ou no pelos cofres pblicos, e que,

por ao ou omisso, derem causa a perda, subtrao, extravio ou estrago de valores, bens e materiais da Unio pelos quais sejam responsveis.

II) Prestao de Contas:a) os dirigentes das entidades supervisionadas da Administrao

Indireta Federal;b) os responsveis por entidades ou organizaes, de direito pblico

ou privado, que se utilizem de contribuies para fins sociais, recebam subvenes ou transferncias conta do Tesouro;

c) as pessoas fsicas que recebam recursos da Unio, para atender necessidades previstas em Lei especfica.

TOMADA - ADM DIRETAPRESTAO - ADM INDIRETA (RESTANTE)

A Tomada de Contas poder ser consolidada se envolver mais de uma unidade gestora que tenha vincularo administrativa.

A Prestao de Contas ser obrigatoriamente unificada por entidade, no se admitindo subdivises, a menos que previsto em lei especfica.

Pessoal, essas so as definies de Tomada e Prestao de Contasque esto na IN 01/2001, mas o entendimento do Tribunal de Contas da Unio, atualmente, outro. Segundo o TCU, por meio da Instruo Normativa - TCU n 63, de 01/09/10, considera-se:

I. processo de contas: processo de trabalho do controle externo, destinado a avaliar e julgar o desempenho e a conformidade da gesto, com base em documentos, informaes e demonstrativos





de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou patrimonial, obtidos direta ou indiretamente;

II. processo de contas ordinrias: processo de contas referente a exerccio financeiro determinado, constitudo pelo Tribunal segundo critrios de risco, materialidade e relevncia;

III. processo de contas extraordinrias: processo de contas constitudo por ocasio da extino, liquidao, dissoluo, transformao, fuso, incorporao ou desestatizao de unidades jurisdicionadas, cujos responsveis estejam alcanados pela obrigao prevista no art. 70, nico, da CF/88, para apreciao do Tribunal;

Portanto, bastante ateno! Se na prova pedirem "de acordo com a IN SFC/MF 01/01", vale a distino, se pedirem "de acordo com a IN TCU 63/10", no vale a distino.

QUESTES COMENTADAS

Com relao aos conceitos gerais de auditoria e s disposies aplicveis ao setor pblico, julgue os itens a seguir.

(CESPE/Cmara dos Deputados/2014) - Em relao aos sistemas de controle exercidos no mbito da administrao pblica brasileira e da competncia, da jurisdio e do exame de contas por parte do TCU, julgue os itens subsecutivos.

1 - Compete aos sistemas de controle internos mantidos pelos Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio do governo federal exercer o controle das operaes de crdito e dos direitos e haveres da Unio.

Comentrios:Exatamente como vimos no inciso IV do artigo 74 da CF/88.

Resposta: C

2 - (CESPE/TCU/2013) - So responsabilidades da entidade fiscalizada implantar e manter em funcionamento efetivo sistemas de controles internos que assegurem o cumprimento das normas legais e a consecuo dos objetivos traados, o que no isenta o auditor de fazer propostas e recomendaes em face da inexistncia ou inadequao desses controles.

Comentrios:





Questo batida em concursos, mas que as bancas insistem em cobrar. A responsabilidade primria pela implementao dos controles internos da ENTIDADE AUDITADA. Independentemente disso, o auditor governamental, caso encontre inconformidades ao avaliar esses controles, deve elaborar recomendaes para melhoria dos mesmos.Resposta: C

3 - (CESPE / TCE-ES-ACE / 2012) - A Secretaria Federal deControle, rgo central do sistema de controle interno do Poder Executivo federal, abrange, em sua rea de atuao, todos os rgos do Poder Executivo federal, realizando auditorias e fiscalizaes.

Comentrios:Como vimos, atualmente o rgo central do SCI-PEF a CGU. At a

criao da CGU e, ainda segundo a IN SFC/MF 01/2001 (editada antes da CGU, mas ainda vigente), a SFC realmente era o rgo central desse sistema.

De qualquer forma, mesmo que desconsiderssemos isso, a CGU no audita os Ministrios da Defesa e Relaes Exteriores, nem a AGU e tambm a Casa Civil. Essas unidades, embora do poder executivo federal, so auditadas e fiscalizadas pelas Secretarias de Controle Interno, as chamadas CISET.Resposta: Errado

4 - (CESPE/PREVIC/2011) - A finalidade bsica da auditoria encontrar erros e fraudes nos demonstrativos contbeis examinados.

Comentrios:Esta no podemos mais errar, pessoal. Sempre que a banca disser

que a finalidade primria, bsica, principal, etc., da auditoria (seja ela pblica, privada ou interna) encontrar fraudes e erros, est errado. Resposta: E

5 - (CESPE / FUB / 2011) - Com relao aos aspectos queenvolvem os sistemas de controle interno, julgue o item as seguir. O controle sobre as operaes de crdito, avais e garantias competncia do controle interno, mas o cumprimento das metas previstas no plano plurianual (PPA) e nos oramentos da Unio deve ser acompanhado exclusivamente pelo sistema de planejamento de oramento.

Comentrios:Conforme artigo 74, inciso I da CF/88, a avaliao do cumprimento

das metas previstas no plano plurianual (PPA) e nos oramentos da Unio uma finalidade do sistema de controle interno de cada poder.





Resposta: ERRADO

6 - (CESPE / MPU / 2010) - Com respeito ao controle interno e ao externo e prestao de contas no mbito da Unio, julgue o item subsequente.A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial dos rgos federais da competncia do Congresso Nacional, e realizada mediante controle externo. No cabe Controladoria-Geral da Unio (CGU), por ser rgo de controle interno, realizar o mesmo tipo de fiscalizao em um mesmo rgo quando esse trabalho estiver sendo feito pelo Tribunal de Contas da Unio (TCU).

Comentrios:Conforme se depreende do artigo 70 da CF/88, a fiscalizao

contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. Dessa forma, a CGU, enquanto rgo central do SCI-PEF tem competncia de fazer essa fiscalizao, independentemente de o TCU tambm estar realizando ao de controle do mesmo tipo.Resposta: ERRADO

7 - (CESPE / MPS / 2006) - No tocante abrangncia na atuao do controle interno do Poder Executivo federal, somente esto sujeitas sua atuao as pessoas jurdicas pblicas ou privadas, que utilizem, arrecadem, guardem, gerenciem ou administrem dinheiros, bens e valores pblicos.

Comentrios:A abrangncia de atuao do SCI-PEF inclui as atividades de gesto

das unidades da administrao direta, entidades da Administrao Indireta Federal, programas de trabalho, recursos e sistemas de controles administrativo, operacional e contbil, projetos financiados por recursos externos, projetos de cooperao junto a organismos internacionais, a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio mediante contratos de gesto, transferncias a fundo, convnio, acordo, ajuste ou outro instrumento congnere.

Alm disso, esto sujeitos atuao do SCI-PEF quaisquer pessoas fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria.Resposta: ERRADO





8 - (FCC/DPE-RS/2013) - Com relao ao Sistema de Controle Interno (SCI) do Poder Executivo Federal, a abrangncia de sua atuao, dentre outros, inclui:(A) projetos financiados por recursos externos e projetos de cooperao junto a organismos internacionais.(B) avaliao do cumprimento, em cada exerccio financeiro, dos limites de gastos com pessoal, com a amortizao da dvida, de cada ente da federao, para efeito de autorizao de operaes de crdito.(C) aplicao aos responsveis, em caso de ilegalidade de despesa, multa proporcional ao dano causado ao errio, comunicando a deciso ao Ministrio Pblico.(D) exame da regularidade e a avaliao da eficincia e a eficcia da gesto administrativa e dos resultados alcanados pelas empresas prestadoras de servios pblicos.(E) realizao, por iniciativa prpria, da Cmara dos Deputados, do Senado Federal, inspees e auditoria de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, nos rgos e entidades da administrao pblica federal.

Comentrios:Vamos aos erros:B - O SCI exerce o controle das operaes de crdito, no

responsvel por autorizar.C - O SCI no multa. Isso atribuio do TCU.D - Essa responsabilidade das agncias reguladoras.E - Essa responsabilidade do TCU.

Resposta: A

9 - (FCC/TCE-AM/2013) - A verificao realizada em entidades daAdministrao Direta e Indireta em funo, subfuno, programas e aes denominada auditoria:(A) de controle oficial.(B) pblica.(C) governamental.(d ) de Estado.(E) oficial.

Comentrios:Administrao Direta e Indireta se referem a rgos e entidades de

governo. Dessa forma, quando se est realizando uma auditoria nessas unidades, estamos falando da Auditoria Governamental, que no mbito da Unio e realizada, principalmente, pelo TCU e CGU.Resposta: C

10 - (FCC / MPE RN / 2012) - As atividades a cargo do Sistema deControle Interno so exercidas mediante a utilizao de tcnicas





prprias de trabalho. Consoante a Instruo Normativa SFC/MF no 01/2001, as tcnicas de controle so:(A) Auditoria e Inspeo.(B) Inspeo e Fiscalizao.(C) Auditoria, Acompanhamento e Monitoramento.(D) Auditoria e Fiscalizao.(E) Auditoria de Gesto de Recursos e Avaliao dos Programas de Governo.

Comentrios:Questo simples, mas que continua sendo cobrada pelas bancas.

Conforme visto ao longo do curso, as tcnicas de controle / trabalho utilizadas pelo SCI-PEF so a auditoria e fiscalizao.Resposta: D

11 - (FCC / TJ-RJ / 2012) - De acordo com a Constituio Federalde 1988, NAO constitui finalidade do sistema de controle internointegrado entre os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio:(A) avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio.(B) apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.(C) exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da Unio.(D) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e entidades da administrao federal.(E) julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos da administrao direta e indireta.

Comentrios:Questo bastante "batida", que cobra o conhecimento literal do

artigo 74 da CF/88, que tambm consta na Lei n 10.180/01. Conforme visto na parte terica, a letra A corresponde ao inciso I desse artigo, a letra B ao inciso IV, a alternativa K ao inciso III e a D ao inciso II. A letra E, gabarito da questo, no constitui uma finalidade e sim uma competncia do TCU.Resposta: E

12 - (FCC / TRE-AP / 2011) - Uma das finalidades do Sistema deControle Interno prevista na Constituio Federal :(A) apoiar o Ministrio Pblico no exerccio de sua misso institucional.(B) auxiliar o Poder Legislativo no julgamento das contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica.(C) avaliar o cumprimento das metas previstas no anexo de riscos fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias.(D) apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.





(E) apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica, mediante parecer prvio, que dever ser elaborado em sessenta dias a contar de seu recebimento.

Comentrios:De forma objetiva, vamos aos erros:Letra A: o apoio previsto na CF/88 ao controle externo (conforme

letra D, gabarito da questo) e no ao Ministrio Pblico.Letra B: quem auxilia o poder legislativo no julgamento das contas

prestadas pelo Presidente da Repblica o TCU, por meio da emisso de um parecer prvio.

Letra C: o SCI-PEF avalia o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio.

Letra E: conforme dissemos na letra B, quem faz isso o TCU. Resposta: D

13 - (ESAF/ CGU / 2012) - Nos termos da Constituio Federal, tanto o Congresso Nacional quanto os sistemas de controle interno de cada Poder podem exercer fiscalizaes da seguinte ordem, exceto:a) Contbil.b) Ambiental.c) Patrimonial.d) Operacional.e) Financeira.

Comentrios:Conforme se depreende do art. 70 da CF/88, "a fiscalizao

contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial daUnio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder". (Grifamos)Resposta: B

14 - (ESAF/ CGU / 2012) - Constitui uma atividade complementar do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal avaliar:a) a execuo dos programas de governo.b) o cumprimento das metas do Plano Plurianual.c) a gesto dos administradores pblicos federais.d) a aplicao de recursos pblicos por entidades de Direito Privado.e) as unidades de auditoria interna das entidades da Administrao Indireta Federal.





Comentrios:Questo tpica de provas da ESAF, e que tem se repetido.

importante ficar atento, pois a questo pede uma atividade complementar do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.

Com exceo da letra E, gabarito da questo, todas as outras alternativas se encaixam em alguns dos quatro incisos do art. 74 da CF/88, que apresenta as finalidades desse sistema de controle. Resposta: E

15 - (ESAF/ANA/2009) - Assinale a opo verdadeira a respeito do objetivo primordial e abrangncia da auditoria no Setor Pblico Federal.a) O objetivo primordial o de garantir os resultados operacionais na gerncia da coisa pblica, abrange todas as unidades e entidades pblicas federais e leva em conta os aspectos relevantes relacionados avaliao dos programas de governo.b) Abrange as entidades e unidades da administrao indireta e tem como objetivo primordial verificar a regularidade dos atos praticados por ordenadores de despesa quanto execuo oramentria e financeira.c) O objetivo primordial o de garantir que os objetivos e metas definidos no oramento sejam atingidos e abrange as entidades constantes do Oramento Fiscal e da Seguridade Social.d) A abrangncia a definida na Lei de Diretrizes Oramentrias para o exerccio e o objetivo primordial verificar o cumprimento da lei oramentria anual.e) A abrangncia e o objetivo primordial so o recursos alocados aos projetos sejam aplicados polticas pblicas.

de assegurar que os no cumprimento das

Comentrios:Auditoria governamental, segundo a IN SFC 01/2001 "o conjunto

de tcnicas que visa avaliar a gesto pblica, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entre uma situao encontrada com um determinado critrio tcnico, operacional ou legal. Tem por objetivo primordial garantir resultados operacionais na gerncia da coisa pblica". (Grifamos)Resposta: A

16 - (ESAF / CGU / 2008) - De acordo com a Lei n. 10.180/01, so de competncia dos rgos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal as seguintes aes, exceto:a) avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual.b) avaliar a execuo dos oramentos da Unio.c) realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade de rgos e entidades pblicos e privados.





d) realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, oramentrio e de pessoal das entidades privadas que guardem ou gerenciem recursos pblicos federais.e) avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administrao indireta federal.

Comentrios:Com exceo da letra D, todas as alternativas foram retiradas de

forma literal da Lei n 10.180/01.Segundo o artigo 24 dessa lei, competncia do SCI-PEF realizar

auditorias nos sistemas contbil, financeiro, oramentrio, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais, mas no nas entidades privadas que guardem ou gerenciam recursos pblicos federais. Essas empresas tero que prestar contas desses recursos, mas no cabe ao SCI-PEF realizar esses tipos de auditoria nessas empresas.Resposta: D

17 - (ESAF/TCE-GO/2007) - A atual Constituio do Brasil diz que "os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma integrada, o Sistema de Controle Interno". Segundo o artigo constitucional de n 74 no finalidade do Sistema de Controle Interno:a) avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual.b) avaliar a gesto dos administradores pblicos, utilizando como instrumentos a auditoria e a fiscalizao.c) verificar a probidade da Administrao, a guarda e legal emprego dos dinheiros pblicos e o cumprimento do oramento.d) exercer o controle das operaes de crdito; avais e garantias.e) avaliar a execuo dos programas de governo e dos oramentos.

Comentrios:Apenas para no errar mais, visto que j resolvemos diversas

questes desse tipo.A questo pede de acordo cw m a CF/88. A letra C no est presente

na Constituio, embora seja verificada pelo SCI-PEF.Resposta: C

18 - (ESAF/TCE-GO/2007) - Sobre o sistema de controle interno da Unio, correto afirmar:a) que sua funo dependente do controle externo, ao qual se subordina e em nome do qual atua.b) que, entre suas competncias, est a de exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da Unio.c) que, ao contrrio do que ocorre com o exerccio do controle externo pelo Tribunal de Contas da Unio, no lhe compete avaliar os resultados





da execuo dos programas de governo, salvo quando esta atividade estiver vinculada avaliao das metas previstas no plano plurianual.d) que ele nico, para todos os Poderes, que devero mant-lo de forma integrada.e) que os seus responsveis podero ser solidariamente responsabilizados por irregularidade ou ilegalidade que, conhecida no exerccio de suas funes, no for cientificada ao Ministro Chefe da Casa Civil da Presidncia da Repblica.

Comentrios:No h subordinao entre controle externo e interno, apenas

cooperao. Portanto, a letra A est incorreta.A letra B est correta e traz uma competncia (que tambm uma

finalidade atribuda pela prpria CF/88) do SCI-PEF.A alternativa C est errada, pois compete ao SCI-PEF avaliar os

resultados da execuo dos programas de governo, independente de esta atividade estar ou no vinculada avaliao das metas previstas no PPA.

Cada poder dever ter seu sistema de controle interno. Na prtica, at o momento, apenas o Executivo tem. Portanto, a letra D est incorreta.

Por fim, a letra E tambm est errada, pois, no caso apresentado, quem dever ser cientificado o TCU.Resposta: B

19 - (ESAF / CGU / 2006) - Como tcnica(s) de trabalho, para aconsecuo de suas finalidades, o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal utiliza:A) a tomada e a prestao de contas.B) a tomada de contas especial.c ) a auditoria e a fiscalizao.D) a amostragem e a denncia.E) a circularizao.

Comentrios:A IN 01 estipula em seu captulo V, na seo I, que as atividades a

cargo do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal so exercidas mediante a utilizao de tcnicas prprias de trabalho, as quais constituem-se no conjunto de processos que viabilizam o alcance dos macro-objetivos do Sistema. As tcnicas de controle so as seguintes:

a) auditoria; eb) fiscalizaoAs alternativas a) e b) referem-se a processos de contas; a

amostragem um mtodo para viabilizar as aes de controle, enquanto a denncia uma forma de se provocar a atuao do SCI - alternativa d); a alternativa e) trata de uma das tcnicas de confirmao externa, que por sua vez uma das tcnicas de auditoria.Resposta: C





20 - (ESAF / CGU / 2006) - O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as seguintes finalidades, exceto:a) avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio.b) apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica.c) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e nas entidades da Administrao Pblica Federal, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado.d) exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da Unio.e) apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.

Comentrios:Reparem que as questes sobre o tema se repetem,

independentemente da banca.Mais uma questo literal. A letra B apresenta uma competncia do

TCU e no uma finalidade do SCI-PEF.Resposta: B

- funo do sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal prestar:a) consultoria aos administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de Controle Interno.b) orientao aos administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de Controle Interno.c) servios de elaborao de relatrios contbeis aos administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de Controle Interno.d) servios advocatcios aos administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de Controle Interno.e) assessoramento jurdico aos administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de Controle Interno.

21 - (ESAF / CGU / 2004)

Comentrios:Questo um pouco mais elaborada sobre o assunto. Vamos aos

erros:Letra A: o SCI-PEF no presta consultoria. Ele orienta, auxilia os

administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes a sua rea de competncia.

Letra C: o prprio rgo ou entidade responsvel pela elaborao de seus relatrios contbeis. O SCI-PEF no presta esse tipo de servio e





a orientao sobre esses assuntos de responsabilidade do Sistema de Contabilidade Federal.

Letras D e E: servios advocatcios e de assessoramento jurdico no esto entre as competncias do SCI-PEF, e so desempenhados pelas assessorias jurdicas dos prprios rgos, AGU e PGFN, quando aplicvel. Resposta: B

22 - (ESAF / STN / 2002) - Assinale a opo que no se insere nas finalidades do sistema de controle interno, por intermdio da tcnica de auditoria do Poder Executivo Federal:A) controlar a gesto financeira e patrimonial nos rgos da Administrao Pblica Federal.B) realizar auditoria nos sistemas contbil, financeiro e de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais.C) realizar auditoria de gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade de rgos pblicos.D) apurar irregularidades praticadas por agentes pblicos com a utilizao de recursos pblicos federais.E) comprovar a legalidade da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado.

Comentrios:Segundo a IN 01/01, cabe ao Sistema de Controle Interno do Poder

Executivo Federal, por intermdio da tcnica de auditoria, dentre outras atividades:

I. realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade dos rgos pblicos e privados, inclusive nos projetos de cooperao tcnica junto a Organismos Internacionais e multilaterais de crdito; (alternativa C e E)II. apurar os atos e fatos inquinados de ilegais ou de irregulares, praticados por agentes pblicos ou privados, na utilizao de recursos pblicos federais e, quando for o caso, comunicar unidade responsvel pela contabilidade para as providncias cabveis; (alternativa D)III. realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais; (alternativa B)IV. examinar a regularidade e avaliar a eficincia e eficcia da gesto administrativa e dos resultados alcanados nas Aes de governo;V. realizar auditoria nos processos de Tomada de Contas Especial; eVI. apresentar subsdios para o aperfeioamento dos procedimentos administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos dos rgos da Administrao Direta e entidades da Administrao Indireta Federal.A auditoria no vai controlar a gesto, vai apresentar subsdios para

o aperfeioamento dos procedimentos administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos, como citado no item VI acima.





Resposta: A

23 - (FGV/CGE-MA/2014) - Assinale a alternativa que apresenta uma finalidade do controle interno.(A) Planejar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos do Estado.(B) Estabelecer a legalidade e cumprir os resultados quanto eficcia e eficincia da gesto oramentria, financeira e patrimonial, nos rgos e entidades da administrao estadual, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado.(C) Executar aes para obteno das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres do Estado.(D) Apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.(E) Emitir parecer prvio sobre as prestaes de contas consolidadas da gesto.

Comentrios:A FGV chamou de controle interno, mas se referia ao Sistema de

Controle Interno.Dessa forma, segundo o inciso IV do artigo 74 da CF, finalidade

do Sistema de Controle Interno apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.Resposta: D

24 - (CESGRANRIO / SEPLAG-SSA / 2011) - Constituem objeto doexame de auditoria governamental, EXCETO:(A) a execuo dos planos, programas, projetos e atividades que envolvem recursos pblicos.(B) os contratos firmados por gestores pblicos com entidades privadas para prestao de servios, execuo de obras e fornecimento de materiais.(C) os contratos firmados entre entidades privadas em negcios em que no h participao de entes pblicos.(D) os instrumentos e sistemas dfe guarda e conservao dos bens e do patrimnio sob responsabilidade das unidades da administrao direta e entidades supervisionadas.(E) os sistemas administrativos e operacionais de controle interno utilizados na gesto oramentria, financeira e patrimonial de rgos pblicos.

Comentrios:A letra C est incorreta. Imagine que ns (professores) temos uma

empresa privada e voc (aluno) tem outra. Ns firmamos uma negociao, seja de venda de produtos, prestao de servios, etc. No h participao de nenhum ente pblico. Ser que esse contrato estaria dentro da abrangncia, do objeto de exame de uma auditoria governamental? Com certeza no faria sentido. Para que uma empresa





privada possa ser submetida a uma auditoria governamental deve haver uma relao com entes pblicos.Resposta: C

4. Formas e tipos

4.1. Tipos de Auditoria Governamental

Existem diversas classificaes para a Auditoria, segundo a doutrina e os normativos em vigor. Vamos nos concentrar nas informaes constantes da IN 01, tendo em vista ter sido, nos ltimos anos, a norma mais cobrada quando se fala de tipos de auditoria governamental. Segundo a IN 01, a auditoria classifica-se em:

I. Auditoria de Avaliao da Gesto: esse tipo de auditoria objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela confiados.

Compreende, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peas que instruem os processos de tomada ou prestao de contas; exame da documentao comprobatria dos atos e fatos administrativos; verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativo e contbil; verificao do cumprimento da legislao pertinente; e avaliao dos resultados operacionais e da execuo dos programas de governo quanto economicidade, eficincia e eficcia dos mesmos.

II. Auditoria de Acompanhamento da Gesto: realizada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargar)s ao desempenho da sua misso institucional.

III. Auditoria Contbil: compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou projeto.

As auditorias contbeis objetivam obter elementos comprobatrios suficientes que permitam opinar se os registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios fundamentais de contabilidade e se as demonstraes deles originrias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situao econmico-financeira do patrimnio,





os resultados do perodo administrativo examinado e as demais situaes nelas demonstradas.

Tem por objeto, tambm, verificar a efetividade e a aplicao de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por unidades ou entidades pblicas executoras de projetos celebrados com aqueles organismos com vistas a emitir opinio sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes financeiras.

IV. Auditoria Operacional: consiste em avaliar as aes gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao pblica federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial.

Este tipo de procedimento de auditoria consiste numa atividade de assessoramento ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as prticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor pblico, atuando sobre a gesto, seus programas governamentais e sistemas informatizados.

V. Auditoria Especial: objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizadas para atender determinao expressa de autoridade competente. Classificam-se nesse tipo os demais trabalhos de auditoria no inseridos em outras classes de atividades.

Resumindo...

Avaliao da Gesto

Acom panham ent o da Gesto

Contbil

Operacional

Especial

Certificai- a regularidade das contas Verificar a execuo de contratos Probidade na aplicao do dinheiro pblico

Ao longo do processo de gesto Atua em tem po real Previne gargalos

Contro le do patrim nio Opinar sobre registros contbeis Recursos externos

Processo operacional Opinio sobre a gesto Assessoram ento ao gestor

Determ inao expressa de autoridade com petente Natureza incomum ou extraordinria Outros trabalhos





QUESTES COMENTADAS

(CESPE/Cmara dos Deputados/2014) - A respeito dos tipos e modalidades de auditoria no setor pblico, julgue os itens a seguir.

25 - Um dos objetivos da auditoria contbil emitir opinio acerca da adequao e da fidedignidade das demonstraes financeiras quanto aplicao, por parte das entidades pblicas executoras, de recursos externos oriundos de projetos celebrados com organismos internacionais.

Comentrios:Praticamente literal da norma, como vimos acima.

Resposta: C

26 - Por meio da auditoria operacional preveem-se os obstculos ao desempenho da misso institucional da entidade, uma vez que se atua em tempo real sobre os atos efetivos da entidade.

Comentrios:Esse tipo de auditoria a auditoria de acompanhamento da gesto

e no a auditoria operacional.Resposta: E

27 - (CESPE/AFT/2013) - O relatrio de auditoria de recursos externos deve ser elaborado pelo organismo internacional contratante e encaminhado Controladoria-Geral da Unio e s unidades setoriais e regionais do Sistema de Controle Interno.Comentrios:

Conforme a IN SFC/MF 01/2001, esse tipo de auditoria denominado auditoria contbil e o relatrio emitido pelo prprio sistema de controle interno e no pelo orgg nismo internacional.Resposta: E

28 - (CESPE / ANP / 2013) - A auditoria de acompanhamento degesto realizada ao longo do exerccio financeiro em curso, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos, com vistas a certificar a regularidade das contas.

Comentrios:O erro na definio da Auditoria de Acompanhamento da Gesto

est no final da frase. A auditoria que busca certificar a regularidade das contas a Auditoria de Avaliao da Gesto.





A Auditoria de acompanhamento ir evidenciar melhorias e economias existentes no processo ou prevenir gargalos ao desempenho da sua misso institucional.Resposta: Errado

29 - (CESPE / CNJ / 2013) - A auditoria que tem como objetivo especfico o melhoramento das operaes examinadas, consubstanciada na anlise da eficincia, eficcia e economicidade da ao administrativa, denominada auditoria de gesto.

Comentrios:Quando aparecerem essas trs palavras (eficincia, economicidade

e eficcia), fiquem atentos. Estamos falando de auditoria operacional. Resposta: E

30 - (CESPE/PREVIC/2011) - Para que uma auditoria sejaclassificada como do tipo especial, no basta que trate de fatos ou situaes relevantes e tenha sido determinada pela autoridade competente.

Comentrios:Exatamente. Alm disso, precisa ter natureza incomum ou

extraordinria.Resposta: C

31 - (CESPE / DETRAN-ES / 2010) - A auditoria deacompanhamento da gesto compreende o exame dos registros e documentos e tem a finalidade de obter elementos comprobatrios suficientes para opinar se os demonstrativos refletem a situao econmica da entidade.

Comentrios:Essa a auditoria contbil. A auditoria de acompanhamento da

gesto aquela realizada ao lomgo dos processos de gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso institucional.Resposta: E

32 - (CESPE / IBRAM / 2009) A auditoria realizada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais, classificada como auditoria operacional.

Comentrios:





Conforme visto na questo anterior, essa a auditoria de acompanhamento da gesto.Resposta: E

33 - (CESPE / IBRAM / 2009) - A auditoria contbilgovernamental compreende a avaliao dos resultados operacionais e da execuo dos programas de governo quanto economicidade, eficincia e eficcia.

Comentrios:Essa a auditoria operacional e no a contbil.

Resposta: E

34 - (CESPE / TCE-AC / 2008) - Assinale a opo correta acercados tipos de auditoria e de suas funes e objetivos.A) A auditoria de avaliao de gesto responsvel por certificar a regularidade das contas e verificar os contratos, com o objetivo de controlar e emitir opinio sobre as transaes no que diz respeito sua economicidade e eficincia.B) A auditoria de acompanhamento da gesto responsvel por avaliar a gesto do ano imediatamente anterior quanto aos atos efetivos e os potenciais efeitos positivos e negativos de uma entidade, com o objetivo de subsidiar a gesto subsequente.C) A auditoria operacional responsvel por verificar o processo de gesto com o objetivo de evidenciar as melhorias existentes e prevenir gargalos no desempenho da misso institucional.D) A auditoria contbil responsvel por verificar a efetiva aplicao de recursos externos oriundos de agentes financeiros por entidades pblicas executoras de projetos celebrados com esses agentes, com a finalidade de emitir opinio sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes financeiras.E) A auditoria especial responsvel por examinar somente fatos relevantes, com o objetivo de atender determinao expressa de autoridade competente.

Comentrios:A auditoria de avaliao da gesto emite opinio sobre a

regularidade das contas e no sobre as transaes no que diz respeito sua economicidade e eficincia, o que torna a alternativa A incorreta.

A auditoria de acompanhamento da gesto realizada no prprio exerccio objeto de anlise e no no anterior. Portanto a letra B est errada.

A letra C est incorreta, pois quem tem como objetivo evidenciar as melhorias existentes e prevenir gargalos no desempenho da misso institucional e a auditoria de acompanhamento da gesto.





Por fim, a letra E est errada, pois a auditoria especial tambm engloba os demais trabalhos auditoriais no inseridos em outras classes de atividades.Resposta: D

35 - (FCC/DPE-RS/2013) - A auditoria, no mbito do sistema decontrole interno do setor pblico federal, que objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao expressa de autoridade competente, classificada como:(A) contbil.(B) extraordinria.(C) extraplano.(D) inspeo.(E) especial.

Comentrios:Palavras-chaves para acertar a questo: natureza incomum ou

extraordinria, determinao de autoridade competente.Resposta: E

36 - (FCC/TRT 12a/2013) - Uma auditoria realizada com o objetivo de examinar se os recursos esto sendo usados eficientemente em um programa da rea da sade denominada de auditoria:(A) de conformidade.(b ) contbil.(C) operacional.(D) de regularidade.(E) de legalidade.

Comentrios:A auditoria que tem como objetivo verificar a eficincia de um

programa denominada auditoria p peracional.Deve-se ter cuidado com as nomenclaturas, pois para o TCU esse

tipo de auditoria tambm pode ser chamado de avaliao de programas ou auditoria de desempenho, enquanto para a CGU apenas uma auditoria operacional.Resposta: C

37 - (FCC/TCE SP/2013) - Para que os objetivos da auditoria atingidos, utilizam-se diversos tipos degovernamental sejam

auditoria no setor pblico. A auditoria:(A) de gesto tem por objetivo verificar a eficcia e a eficincia das aes gerenciais e procedimentos operacionais das unidades auditadas.(B) indireta executada por servidores em exerccio nos rgos e unidades do Sistema de Controle Interno da entidade auditada.





(C) de acompanhamento de gesto tem por objetivo antecipar os trabalhos da auditoria de gesto, sendo realizada em tempo real ao longo do exerccio.(D) compartilhada no deve contar com o auxlio de rgos e instituies privadas, de modo a garantir a lisura, o sigilo e a idoneidade das informaes obtidas nos trabalhos.(E) de desempenho tem por objetivo confirmar os valores apresentados pelas demonstraes contbeis da entidade auditada.

Comentrios:Questes desse tipo tm sido cada vez mais difceis de serem

respondidas, pois as classificaes de auditoria variam muito em cada rgo de controle.

Pelas alternativas apresentadas verificamos que a banca se utilizou, principalmente, da classificao da CGU, que consta na IN SFC MF N 01 de 2001.

Dessa forma, a letra A est errada, pois se trata de uma auditoria operacional e no de gesto.

A letra B est incorreta, pois a Auditoria Indireta trata-se das atividades de fiscalizao executadas, com a participao de servidores no lotados nos rgos do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, que desempenham atividades de fiscalizao em quaisquer instituies da Administrao Pblica Federal ou entidade privada.

A alternativa D tambm est errada, pois a Auditoria Compartilhada coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com o auxlio de rgos/instituies pblicas ou privadas.

A letra E est incorreta, pois esse o tipo de auditoria contbil.A letra C o gabarito, tendo sido retirada de forma literal da norma

supracitada.Resposta: C

38 - (FCC / MPE PE / 2012) - O tipo de auditoria do setorgovernamental que tem por objetivo emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao do dinheiro pblico e na guarda ou administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela confiados, denominada auditoria:(A) operacional.(b ) especial.(C) descentralizada.(D) de avaliao de gesto.(E) plena.

Comentrios:





Novamente o caput da questo j traz algumas palavras-chave para que o candidato consiga identificar que o tipo de auditoria a de avaliao da gesto, quais sejam: "certificar a regularidade das contas", "execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes", dentre outras. Resposta: D

39 - (FCC / TCE-SP / 2012) - O tipo de auditoria governamental que consiste em avaliar as aes gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao pblica federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial denominada auditoria:(A) de acompanhamento de gesto.(b ) especial.(c ) contbil.(D) operacional.(E) de avaliao de gesto.

Comentrios:Mais uma questo literal acerca dos tipos de auditoria. Conforme

visto na parte terica, se o objetivo emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, temos a auditoria operacional.Resposta: D

40 - (FCC / INFRAERO / 2011) - A auditoria operacional efetuadapelo rgo de controle interno:A) tem por finalidade o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum u extraordinria, sendo realizadas para atender determinao expressa de autoridade competente.B) compreende o exame dos registros e documentos e a coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou projeto.C) objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da entidade auditada ou a ela confiados.D) consiste em avaliar as aes gerenciais das unidades ou entidades da administrao pblica, programas de governo, projetos, atividades, ou





segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade.E) tem por objetivo atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade auditada, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso institucional.

Comentrios:A auditoria operacional, como vimos, aborda os aspectos de

eficincia, eficcia, efetividade e economicidade. A alternativa que se relaciona corretamente definio de auditoria operacional a de letra D, gabarito da questo.

A alternativa A trata das auditorias especiais, a B da auditoria contbil, a C da auditoria de avaliao da gesto e a alternativa E da auditoria de acompanhamento da gesto.Resposta: D

41 - (ESAF / RFB / 2012) - Os auditores pblicos foram designados para examinar as demonstraes contbeis da Empresa Transportes Fluviais S.A. O objetivo avaliar se os recursos destinados construo dos dois novos portos foram aplicados nos montantes contratados, dentro dos oramentos estabelecidos e licitaes aprovadas. Foi determinado como procedimento a constatao da existncia fsica dos portos. Esse tipo de auditoria pblica classificada como auditoria:a) de gesto.b) de programas.c) operacional.d) contbil.e) de sistemas.

Comentrios:Com o devido respeito ao colega que elaborou essa prova para a

ESAF, a presente questo poderia Ker sido melhor formulada.De incio, o comando da questo nos remete ao exame das

demonstraes contbeis, ou seja, esse foi o objeto da auditoria, o que nos levaria a marcar a alternativa D.

O objetivo da auditoria seria avaliar se os recursos foram aplicados conforme o contrato, respeitando o oramento e as licitaes. Aqui, poderamos nos remeter auditoria de regularidade, ou de legalidade.

Existem diversas classificaes diferentes para tipos de Auditoria. Como a Secretaria da Receita Federal rgo do Ministrio da Fazenda, e, portanto do Poder Executivo Federal, seria mais lgico que fosse cobrada a classificao utilizada pela CGU, o que no ocorreu, j que no existe auditoria "de gesto" na IN 01/01, e sim "de avaliao da gesto" ou de "acompanhamento da gesto".





Alguns autores, inclusive, chegam a utilizar as denominaes "de gesto" e "operacional" como sinnimos, o que faria com que tivssemos duas alternativas possveis.

Em vista do exposto, entendemos que a questo deveria ter sido anulada, mas no foi.

Se verificarmos na classificao do Senado Federal, Auditoria de Gesto definida como sendo a que "objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, convnios, acordos ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela confiados (...)". Dessa forma, como se trata de uma avaliao de execuo contratual, a banca entendeu que a resposta seria auditoria de gesto.Resposta: A

- Assinale a opo que preenche seguinte frase: "No Setor Pblico__________ objetiva o exame de

fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao expressa de autoridade competente."A) Auditoria de Avaliao da GestoB) Auditoria ContbilC) Auditoria EspecialD) Auditoria OperacionalE) Auditoria de Acompanhamento da Gesto

42 - (ESAF / ANA / 2009) corretamente a lacuna da Federal, a_______________

Comentrios:A questo trata de tipos de auditoria, assunto recorrente nos

editais da rea.Relembrando...





Certificar a regularidade das contas Verificar a execuo de contratos Probidade na aplicao do dinheiro pblico

Ao longo do processo de gesto Atua em tempo real Previne gargalos

Controle do patrimnio Opinar sobre registros contbeis Recursos externos

Processo operacional Opinio sobre a gesto Assessoramento ao gestor

Determinao expressa de autoridade competente Natureza incomum ou extraordinria Outros trabalhos

Assim, podemos concluir que se trata de auditoria especial, sendo o gabarito a alternativa C.Resposta: C

43 - (ESAF / CGU / 2008) - Segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o procedimento que tem por objetivo avaliar as aes gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao pblica federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial, classifica- se como:A) Auditoria de Avaliao da Gesto.B) Auditoria Contbil.c ) Auditoria de Acompanhamento da Gesto.D) Auditoria Operacional.E) Auditoria Especial.

Comentrios:Outra questo sobre tipos de auditoria, segundo a IN 01. Como

vimos acima, a auditoria que consiste em avaliar as aes gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, sendo uma atividade de assessoramento ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as prticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor pblico, atuando sobre a gesto, seus





programas governamentais e sistemas informatizados, a auditoria operacional.Resposta: D

44 - (ESAF / CGU / 2008) - Segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o procedimento que tem por objetivo avaliar as aes gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao pblica federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial, classifica- se como:A) Auditoria de Avaliao da Gesto.B) Auditoria Contbil.c ) Auditoria de Acompanhamento da Gesto.D) Auditoria Operacional.E) Auditoria Especial.

Comentrios:Outra questo sobre tipos de auditoria, segundo a IN 01. Como

vimos acima, a auditoria que consiste em avaliar as aes gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, sendo uma atividade de assessoramento ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as prticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor pblico, atuando sobre a gesto, seus programas governamentais e sistemas informatizados, a auditoria operacional.Resposta: D

45 - (ESAF / CGU / 2006) - De acordo com a IN SFC/MF n. 01/2001, assinale a opo qroe apresenta uma classificao de auditoria incorreta.A) Auditoria contbil.B) Auditoria de avaliao da gesto.c ) Auditoria de acompanhamento da gesto.D) Auditoria financeira.E) Auditoria especial.

Comentrios:Das alternativas apresentadas, a nica que no relaciona

corretamente um dos tipos de auditoria descritas na IN 01 a auditoria financeira.

Relembrando:- Avaliao da Gesto;



- Acompanhamento da Gesto;- Contbil;- Operacional; e- Especial.

Resposta: D



46 - (ESAF / STN / 2002) - A auditoria do sistema de controle interno do Poder Executivo Federal classificada em:A) interna, operacional, de controle interno, de avaliao de gesto e independente.B) operacional, especial, de avaliao de gesto, de acompanhamento de gesto e de mensurao.C) contbil, de processos, de gesto, de acompanhamento da gesto e operacional.D) de desempenho, operacional, especial, de processos e de acompanhamento de gesto.E) contbil, operacional, de avaliao da gesto, de acompanhamento da gesto e especial.

Comentrios:Das alternativas apresentadas, a nica que relaciona corretamente

os tipos de auditoria descritos na IN 01 de letra E, como vimos:- Avaliao da Gesto;- Acompanhamento da Gesto;- Contbil;- Operacional; e- Especial.

Resposta: E

47 - (ESAF / SEFAZ-PI / 2001) - O tipo de auditoria que tem por objetivo emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas das unidades e das entidades da administrao pblica, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, bem como a probidade na arolicao dos dinheiros pblicos, denominada, de acordo com as normas de auditoria governamental:A) Auditoria de Avaliao da GestoB) Auditoria de Acompanhamento da GestoC) Auditoria ContbilD) Auditoria OperacionalE) Auditoria Especial

Comentrios:A Auditoria de Avaliao da Gesto objetiva emitir opinio com

vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos





dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela confiados.

Compreende, entre outros, aos seguintes aspectos: exame das peas que instruem os processos de tomada ou prestao de contas; exame da documentao comprobatria dos atos e fatos administrativos; verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativo e contbil; verificao do cumprimento da legislao pertinente; e avaliao dos resultados operacionais e da execuo dos programas de governo quanto economicidade, eficincia e eficcia dos mesmos.Resposta: A

48 - (FGV / ASLEMA / 2013) - A auditoria no setor pblico que objetiva "emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens" classificada como:(A) avaliao de gesto.(b ) acompanhamento de gesto.(c ) contbil.(D) operacional.(E) especial.

Comentrios:Outra questo que cobrou a definio literal da IN SFC/MF 01/2001. Para no esquecer! Se o caput da questo se refere a um tipo de

auditoria que objetiva EMITIR OPINIO COM VISTAS A CERTIFICAR A REGULARIDADE DAS CONTAS, no tem erro, a Auditoria de Avaliao da Gesto.Resposta: A

49 - (FGV / ACI-RJ / 2011) - Finalidade bsica da auditoria comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os |J|esultados alcanados, quanto aos aspectos de eficincia, eficcia e economicidade da gesto oramentria, financeira, patrimonial, operacional, contbil e finalstica das unidades e das entidades da administrao pblica, em todas as suas esferas de governo e nveis de poder, bem como a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado, quando legalmente autorizadas nesse sentido. Assim, possvel afirmar que, dependendo do enfoque, a auditoria se classifica em diferentes modalidades. Com base no exposto, incorreto afirmar que a auditoria:(a) De avaliao da gesto objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da unio ou a ela





confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peas que instruem os processos de tomada ou prestao de contas; exame da documentao comprobatria dos atos e fatos administrativos; verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativo e contbil; verificao do cumprimento da legislao pertinente; e avaliao dos resultados operacionais e da execuo dos programas de governo quanto sua economicidade, eficincia e eficcia.(b) De acompanhamento da gesto realizada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhoras e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso institucional.(c) Contbil compreende o exame dos registros e documentos e a coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou projeto. Objetiva obter elementos comprobatrios suficientes que permitam opinar se os registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios fundamentais de contabilidade e se as demonstraes deles originrias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situao econmico-financeira do patrimnio, os resultados do perodo administrativo examinado e as demais situaes nelas demonstradas. Tem por objeto, tambm, verificar a efetividade e a aplicao de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por unidades ou entidades pblicas executoras de projetos celebrados com aqueles organismos, com vistas a emitir opinio sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes financeiras.(d) Operacional consiste em avaliar as aes gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao pblica, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes que visem a aprimorar os procedimentos, melhorar os conftroles e aumentar a responsabilidade gerencial, desde que o vis seja predominantemente contbil. Esse tipo de procedimento auditorial consiste numa atividade de assessoramento ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as prticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor pblico, atuando sobre a gesto, seus programas governamentais e sistemas informatizados.(e) Especial objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizadas para atender determinao expressa de autoridade competente. Classificam-se nesse tipo os demais trabalhos auditoriais no inseridos em outras classes de atividades.

Comentrios:Prof. Rodrigo Fontenelle

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Questo muito longa da FGV, mas bem simples, pois est foi retirada de forma literal da IN SFC/MF 01/2001.

A letra D est errada, j que a auditoria operacional no tem vis predominantemente contbil.Resposta: D

50 - (CESGRANRIO/Casa da Moeda/2009) - De acordo com a IN SFC/MF no 001/2001, o procedimento que tem por objetivo emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela confiados, classifica-se como auditoria do tipo:(A) contbil.(b ) avaliao da gesto.(C) acompanhamento da gesto.(D) operacional.(E) especial.

Comentrios:Como podemos ver, independente da banca a forma de cobrana

em relao ao tema no muda.J vimos em diversos outros exerccios que, se a questo falar em

emisso de opinio para certificar contas, estar tratando da auditoria do tipo avaliao da gesto.Resposta: B

4.2. Formas de Execuo

Antes de explicarmos as formas de execuo da Auditoria Governamental no mbito do Poder Executivo Federal, temos que conhecer a estrutura do Sistema de Controle Interno - SCI.

4.2.1 Organizao e Estrutura do SCI

Integram o SCI:

a) rgo central: a Secretaria Federal de Controle Interno do Ministrio da Fazenda - SFC/MF (atualmente a SFC faz parte da CGU), incumbida da orientao normativa e da superviso tcnica dos rgos e das unidades que compem o Sistema, sem prejuzo da subordinao ao rgo em cuja estrutura administrativa estiverem integrados;





FIQUE

atento!Segundo a IN SFC/MF 01/2001, o rgo central do SCI-PEF a Secretaria Federal de Controle Interno. Segundo a redao vigente do Decreto 3591/2000, a CGU.

b) rgos setoriais: as Secretarias de Controle Interno do Ministrio da Defesa, do Ministrio das Relaes Exteriores, da Casa Civil e da Advocacia - Geral da Unio;

c) unidades setoriais: as Unidades de Controle Interno dos comandos militares como setoriais da Secretaria de Controle Interno do Ministrio da Defesa; e

d) unidades regionais do rgo central: as Gerncias Regionais de Controle Interno - GRCI, nos Estados.

Como podemos observar, alguns rgos tm Secretarias de Controle Interno prprias (MD, MRE, Casa Civil e AGU), denominadas CISET, no sendo "jurisdicionados" da CGU.

4.2.2 reas de Atuao

A rea de atuao da Secretaria Federal de Controle Interno da CGU, alm das funes de rgo central, abrange todas as unidades e as entidades do Poder Executivo Federal, excetuadas aquelas jurisdicionadas pelos rgos setoriais.





A Secretaria de Controle Interno da Casa Civil tem como rea de atuao todos os rgos integrantes da Presidncia da Repblica, alm de outros determinados em legislao especfica, sendo, ainda, responsvel pelas atividades de Controle Interno da Advocacia-Geral da Unio.

Os rgos setoriais podem subdividir-se em unidades regionais e setoriais.

Quanto s formas de execuo propriamente ditas, e ainda segundo a IN 01, as auditorias sero executadas das seguintes formas:

I. Direta - trata-se das atividades de auditoria executadas diretamente por servidores em exerccio nos rgos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, sendo subdividas em:

a) centralizada - executada exclusivamente por servidores em exerccio nos rgo Central ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.b) descentralizada - executada exclusivamente por servidores em exerccio nas unidades regionais ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.c) integrada - executada conjuntamente por servidores em exerccio nos rgos Central, setoriais, unidades regionais e/ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.

II. Indireta - trata-se das atividades de auditoria executadas com a participao de servidores no lotados nos rgos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, que desempenham atividades de auditoria em quaisquer instituies da Administrao Pblica Federal ou entidade privada.

a) compartilhada - coordenada pelo SCI do Poder Executivo Federal com o auxlio de rg| os/instituies pblicas ou privada.b) terceirizada - executada por instituies privadas, ou seja, pelas denominadas empresas de auditoria externa.

III. Simplificada - trata-se das^ atividades de auditoria realizadas, por servidores em exerccio nos rgos Central, setoriais, unidades regionais ou setoriais do SCI, sobre informaes obtidas por meio de exame de processos e por meio eletrnico, especfico das unidades ou entidades federais, cujo custo-benefcio no justifica o deslocamento de uma equipe para o rgo. Essa forma de execuo de auditoria pressupe a utilizao de indicadores de desempenho que fundamentam a opinio do agente executor das aes de controle.



Esquematizando...



QUESTES COMENTADAS

51 - (CESPE / TCE-ES-ACE / 2012) - A auditoria coordenada pelo sistema de controle interno do Poder Executivo federal e, de forma auxiliar, pelos rgos e(ou) instituies pblicas ou privadas e classificada, quanto a forma de execuo, como indireta e compartilhada.

Comentrios:Se h a presena de algum de fora do sistema de controle interno,

estamos falando da forma de execuo INDIRETA.Se for coordenada pelo SCI, a Indireta COMPARTILHADA.

Resposta: Certo

52 - (CESPE / TCE-ES-Auditor / 2012)do Poder

Com base nas normas de Executivo federal, julgue o itemcontrole interno

seguinte.Classifica-se como indireta e simplificada a auditoria executada em rgos pblicos pelas denominadas empresas de auditoria externa, contratadas quando o deslocamento de servidores em exerccio no rgo central considerado invivel.

Comentrios:No existe essa classificao (indireta e simplificada). A execuo

indireta divide-se em compartilhada e terceirizada. No caso em questo, temos a indireta terceirizada, j que no h a coordenao do SCI. Resposta: Errado





53 - (CESPE / MPE-PI / 2012) - A contratao de uma empresaprivada de auditoria para a apurao de possvel irregularidade no mbito de determinada unidade administrativa caracteriza uma forma de fiscalizao denominada compartilhada, em que a responsabilidade pela execuo do servio assumida conjuntamente pela administrao e pela contratada.

Comentrios:Nesse caso temos a auditoria indireta terceirizada e no a

compartilhada. Um exemplo desse tipo de auditoria a contratao de uma empresa de auditoria externa, pelo Banco do Brasil, para opinar sobre suas demonstraes contbeis. A responsabilidade por esse tipo de auditoria apenas da empresa contratada. A administrao tem responsabilidade pela elaborao da demonstrao contbil auditada. Resposta: E

54 - (CESPE/PREVIC/2011) - A auditoria indireta, realizada com a participao de servidores no lotados nos rgos e unidades do sistema de controle interno, pode tambm ser feita de forma integrada.

Comentrios:A auditoria integrada faz parte da auditoria direta e no indireta. Na

integrada h a presena apenas de servidores do sistema de controle interno do poder executivo federal. Entretanto, ela realizada com a participao de servidores lotados em rgos e unidades desse Sistema. Resposta: E

55 - (CESPE / DETRAN-ES / 2010) - No mbito da administraopblica, a auditoria integrada consiste no exame simultneo dos demonstrativos de todas as unidades administrativas vinculadas a um mesmo ministrio.

Comentrios:A definio da forma de uma auditoria no a partir do exame a

ser efetuado, mas dos componentes da equipe de auditoria.Resposta: E

- A auditoria executada pelas classificada como indireta e

Comentrios:Exatamente, conforme definio da IN 01/2001.

Resposta: C

56 - (CESPE / IBRAM / 2009) empresas de auditoria externa terceirizada.





57 - (FCC / TRE-PR / 2012) - De acordo com a InstruoNormativa da Secretaria Federal de Controle Interno n 1/2001, a auditoria que executada exclusivamente por servidores em exerccio no rgo central ou nos rgos setoriais do Sistema de Controle Interno da Unio denominada auditoria:(A) indireta descentralizada.(B) direta integrada.(C) direta compartilhada.(D) simplificada.(E) direta centralizada.

Comentrios:Se a auditoria executada apenas por servidores do SCI da Unio,

j sabemos que uma auditoria direta. Se, alm disso, for executada apenas por servidores em exerccio nos rgos (central ou setoriais), temos a forma direta CENTRALIZADA.Resposta: E

58 - (ESAF/ CGU / 2012) - Uma auditoria qualquer, coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com o auxlio de uma empresa privad

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