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Avaliação da Qualidade e Melhoria da Auditoria Interna Svilena Simeonova Diretora de Controle Interno, Ministério das Finanças , Bulgária. CONTEÚDO. Qualidade da Auditoria Interna – revisão Arcabouço legal e metodológico Programa de Avaliação da Qualidade e Melhoria (QAIP) - PowerPoint PPT Presentation
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Avaliação da Qualidade e Melhoria da Auditoria InternaSvilena SimeonovaDiretora de Controle Interno, Ministério das Finanças, Bulgária
CONTEÚDO
1. Qualidade da Auditoria Interna – revisão
2. Arcabouço legal e metodológico
3. Programa de Avaliação da Qualidade e Melhoria (QAIP)
4. Avaliações internas
5. Avaliações externas
6. Referências para as avaliações
7. Modelo do IIA de maturidade da Auditoria Interna relacionado ao QAIP
8. Papel das unidades centrais de coordenação para garantia da qualidade
1. QUALIDADE DA AUDITORIA INTERNA – REVISÃO
Corresponder às expectativas do dirigente da organização, entidades de auditoria, Comitê de Auditoria e outras partes interessadas;
Conformidade com os padrões, definição e Código e Ética;
Conformidade com requisitos legais;
Agregação de valor para a organização;
Contribuição para a efetividade e eficiência da governança, gestão de riscos e processo de controle;
Prestação de garantia relevante e consultoria.
ARCABOUÇO LEGAL E METODOLÓGICO (1)
Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna do Instituto de Auditores Internos (IIA)
1300 – Programa de Avaliação da Qualidade e MelhoriaO executivo chefe de auditoria deve desenvolver e manter um programa de avaliação da qualidade e melhoria que compreenda todos os aspectos da atividade de auditoria interna.1310 – Requisitos do Programa de Avaliação da Qualidade e MelhoriaO programa de avaliação da qualidade e melhoria deve incluir tanto avaliações internas quanto externas.1311 – Avaliações internasAs avaliações internas devem incluir: Monitoramento contínuo do desempenho da atividade de auditoria interna; e Autoavaliações ou avaliações periódicas realizadas por outras pessoas da organizaçãocom conhecimento suficiente das práticas de auditoria interna.1312 – Avaliações externasAs avaliações externas devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada cinco anos, por um avaliador, ou uma equipe de avaliação, qualificado e independente, externo à organização.
ARCABOUÇO LEGAL E METODOLÓGICO (2)
Normas do Instituto de Auditores Internos
1320 – Comunicação do Programa de Avaliação da Qualidade e MelhoriaO executivo chefe de auditoria deve comunicar os resultados do programa de avaliação daqualidade e melhoria à alta administração e ao conselho.1321 – Uso de “Em conformidade com as Normas Internacionais para a Prática Profissionalde Auditoria Interna”O executivo chefe de auditoria pode declarar que a atividade de auditoria interna está em conformidade com as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna, somente se os resultados do programa de avaliação da qualidade e melhoria sustentam esta declaração.1322 – Divulgação de Não ConformidadeQuando a não conformidade com a Definição de Auditoria Interna, com o Código de Ética ou com as Normas impactar o escopo geral ou a operação da atividade de auditoria interna, o executivo chefe de auditoria deve divulgar a não conformidade e os impactos à alta administração e ao conselho.
ARCABOUÇO LEGAL E METODOLÓGICO (3)
Orientações Práticas do IIA O Guia Prático do IIA de 2012: Programa de avaliação da qualidade
e melhoria Leis nacionais Normas nacionais Guias, regulamentos, estatutos de Auditoria Interna, manuais
Regras nacionais seguem e especificam os requisitos das normas da Estrutura Internacional de Práticas Profissionais (IPPF)
PROGRAMA DE AVALIAÇÃO DA QUALIDADE E MELHORIA - QAIP (1)
O programa é a ferramenta fundamental para manutenção da qualidade e desenvolvimento da função de Auditoria Interna
Objetivos do QAIP:
• Avaliar a conformidade com a Definição, as Normas e o Código de Ética
• Avaliar a eficiência e efetividade da atividade de Auditoria Interna
• Identificar oportunidades de melhoria
Comunicação do QAIP
PROGRAMA DE AVALIAÇÃO DA QUALIDADE E MELHORIA - QAIP (2)
Conteúdo do QAIP:
• Avaliação Interna
• Avaliação Externa, ambas se concentram:
Na proposta e posição da unidade de Auditoria Interna;
Na estrutura e recursos da unidade para entregar o serviço esperado;
Na eficiência e efetividade do processo de auditoria orientada para resultados;
No impacto positivo sobre a governança, gestão de riscos e processos de controle.
PROGRAMA DE AVALIAÇÃO DA QUALIDADE E MELHORIA - QAIP (3)
ESCOPO / PERSPECTIVAS DO QAIP:
Perspectiva de uma auditoria específica
• Planejamento• Condução dos trabalhos
de campo• Relatoria• Ações de
acompanhamento
Perspectiva organizacional
• Políticas e procedimentos formalizados
• Os trabalhos da Auditoria Interna correspondem às expectativas das partes interessadas
• As atividades da Auditoria Interna agregam valor e melhoram a organização
Perspectiva Externa
• Avaliação externa independente
• De todas as atividades de Auditoria Interna
• Conformidade, eficiência, efetividade, correspondência às expectativas
4. AVALIAÇÕES INTERNAS (1)
MONITORAMENTO CONTÍNUO DAS ATIVIDADES DA AI
Parte importante dos trabalhos diários
Consiste na supervisão, revisão e mensuração dos trabalhos da AI
Está incorporada nas políticas e práticas rotineiras
Os procedimentos devem ser claros, aplicáveis e não devem ser excessivamente complexos
Desempenhado pelo Executivo Chefe de Auditoria ou outro auditor interno indicado por ele
4. AVALIAÇÕES INTERNAS (2)
AUTOAVALIAÇÃO PERIÓDICA
Revisão de parte da documentação relacionada ao compromisso da AI;
Questionários, entrevistas, pesquisas, incluindo retorno das entidades auditadas;
Comparação com as melhores práticas profissionais.
AVALIAÇÃO POR OUTRAS PESSOAS DA ORGANIZAÇÃO COM CONHECIMENTO SUFICIENTE DA PRÁTICA DE AI
Método apropriado para unidades pequenas de AI.
5. AVALIAÇÕES EXTERNAS (1)
Dois tipos de avaliações Externas
• Avaliação externa completa por um time ou avaliador competente independente
• Autoavaliação com validação externa independente
Frequência – pelo menos a cada cinco anos
Avaliação de conformidade com Normas, Legislação, Código de Ética e da efetividade das atividades da Auditoria Interna
Busca encontrar oportunidades de melhoria
5. AVALIAÇÕES EXTERNAS (2)
Qual o escopo da avaliação Externa ?
• Proposta e posicionamento
• Estrutura e recursos
• Execução da auditoria
• Impacto
Procedimentos
Recomendações e Plano de Ação para melhoria
Práticas e abordagens diferentes ( revisão por pares )
5. CRITÉRIOS PARA A AVALIAÇÃO
Combinação de indicadores quantitativos e qualitativos:
Número de auditorias desempenhadas
Número de recomendações expedidas e implementadas
Qualidade dos achados em termos de materialidade
Qualidade das recomendações em termos de impacto
Amplitude dos riscos cobertos
Alterações na estrutura do controle e da gestão resultantes das atividades da AI
bnbnb
Política Metodologiae Processo
Pessoas Sistemas e Informação
Comunicação e Relatoria
O Executivo Chefe de Auditoria (CAE) estabelece e mantém um QAIP
A metodologia sobre a qual o QAIP é baseado é derivada das Normas do IIA
O pessoal da AI é ciente de sua responsabilidade relacionada ao QAIP
Um sistema de gestão de auditoria padronizado é utilizado para documentar os papéis de trabalho
Os resultados da avaliação interna periódica são consolidados e discutidos com a gerência da auditoria
CAE comunica o resultado do QAIP para a alta administração e conselho
O processo para executar o QAIP é documentado no Manual de Política e Procedimento da AI
É atribuída responsabilidade pela implementação do QAIP a pessoas independentes e objetivas
Sistemas relevantes são usados no cálculo de indicadores de desempenho que são monitorados e utilizados no processo de avaliação da qualidade
Os resultados das avaliações internas periódicas são comunicados e revisados pela alta administração e pelo Comitê de Auditoria
O Manual de Política e Procedimento da AI descreve os requisitos do QAIP
O processo é revisado periodicamente para garantir que está de acordo com os requisitos das Normas
Avaliações externas são conduzidas por pessoal qualificado independente da organização
A avaliação externa fornece referências quantitativas e qualitativas que são comunicadas à gerência
O estatuto de atividades da AI estabelece os requisitos para o QAIP
São designadas pessoas da AI, com forte experiência em AI e QA, dedicadas integralmente à avaliação interna periódica da qualidade
Feedback dos clientes são solicitados e recebidos para apoiar a melhoria contínua
bnbnb
NÍVEIS GERAIS DE
MATURIDADE
Política Metodologia e Processo
Pessoas Sistemas e Informação
Comunicação e Relatoria
Otimizado Monitoramento e atualização contínua
Monitoramento e atualização contínua
Treinamento e desenvolvimento monitorado
Uso extensivo de mineração e análise de dados
Comunicação e relatoria altamente efetiva
Gerenciado Políticas são comunicadas às pessoas
Metodologia e processos são comunicados às pessoas
Todos os recursos possuem treinamento e credenciais apropriados; formação específica em prática
Alta integridade dos dados
Qualidade e métrica de pontualidade definida e monitorada
Definido Políticas são definidas, em vigor e documentadas
Metodologia uniforme e processos estão definidos, em vigor e documentados
Habilidades e credenciais em vigor; requisitos de treinamento documentados
Sistemas estáveis em vigor
Processos de C and R definidos, em vigor e documentados
Repetível Políticas são definidas, em vigor, mas podem não estar documentadas
Metodologia uniforme e processos estão definidos e em vigor
Algumas habilidades técnicas especializadas e credenciais
Sistemas bastante eficazes em vigor; baixa dependência dos dados
Processos de C and R definidos, em vigor, mas podem não estar documentados
Inicial Políticas não estão definidas ou em vigor
Metodologia não está definida ou em vigor
Habilidades e credencias dos recursos não correspondem aos resquisitos do processo
Alta dependência de sistemas manuais e planilhas
Processos de C and R não definidos; não há validação dos resultados ou foco na qualidade
8. PAPEL DAS UNIDADES CENTRAIS DE COORDENAÇÃO DO PROCESSO DE AVALIAÇÃO DA QUALIDADE
Desenvolver orientações gerais
Coletar informação
Fornecer exemplos de boas práticas
Monitorar e revisar
Participar em revisão por pares