BALANÇO PATRIMONIAL, DRE E DFC: .essencial um sistema de gerenciamento de desempenho constante que possa identificar, recolher, ... variados aspectos da gestão financeira e econômica

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    PONTIFCIA UNIVERSIDADE CATLICA DE MINAS GERAIS NUCLEO UNIVERSITRIO DO BARREIRO

    Curso de Cincias Contbeis nfase em Controladoria

    BALANO PATRIMONIAL, DRE E DFC: DEMONSTRAES OBRIGATRIAS E A UTILIZAO ADMINISTRATIVA

    Dagmar da Cruz Soares Srgio Alves Vieira Simone de Melo Faria Valdirene Martins Freire

    Belo Horizonte 2007

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    Dagmar da Cruz Soares Srgio Alves Vieira

    Simone de Melo Faria Valdirene Martins Freire

    BALANO PATRIMONIAL, DRE E DFC: DEMONSTRAES OBRIGATRIAS E A UTILIZAO ADMINISTRATIVA

    Trabalho interdisciplinar apresentado como requisito parcial de avaliao das disciplinas do 3 perodo do curso de Cincias Contbeis da Pontifcia Universidade Catlica de Minas Gerais Ncleo Barreiro no 2. semestre de 2007. Disciplinas: Contabilidade de Custos

    Contabilidade Geral III Filosofia Aplicada s Organizaes Logstica das Organizaes

    Matemtica Financeira Microeconomia

    Prof. Orientadores: Carlos Alberto de Souza Marcelo Prmola Maria Antonieta Luz Vicente Oliveira Guilherme Menezes Marcelo Mendona

    Belo Horizonte 2007

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    RESUMO

    Apresentamos neste trabalho cientfico uma pesquisa realizada em algumas

    Literaturas de Contabilidade, com o objetivo de conceituar os principais

    Demonstrativos Contbeis, numa abordagem legal e administrativa. No inicio do

    trabalho, falamos um pouco do Sistema de Informao Contbil, que considerado

    um sistema de mensurao, pois, auxiliam os gestores nas tomadas as decises.

    Citamos tambm os Objetivos da Contabilidade, os usurios e seus interesses nas

    informaes contidas nos demonstrativos. Conceituamos trs tipos de

    Demonstrativos: o Balano Patrimonial, que demonstra a situao financeira e

    patrimonial da entidade em determinado perodo; a Demonstrao do Resultado do

    Exerccio, que onde so transferidas as contas de receitas e despesas para apurar

    se a empresa teve lucro ou prejuzo; e Demonstrao do Fluxo de Caixa, que

    controla todas as entradas e sadas de dinheiro do Caixa da empresa. Abordamos o

    Sistema Logstico e seus fluxos e atividades. Em Contabilidade de Custos citamos

    os conceitos e as diferenas entre custos e despesas. Simulamos um estudo de

    caso, tomando como exemplo um a Confeco de Roupas, em que podemos colocar

    em prtica alguns clculos como: base de rateio e custo da mo de obra direta; e os

    Demonstrativos Contbeis, o Balano Patrimonial, a Demonstrao de Resultado do

    Exerccio e a Demonstrao do Fluxo de Caixa. Conclumos com a anlise de qual

    dos produtos fabricados o mais rentvel para a empresa. E para fechar o trabalho

    encerramos com um anexo das principais leis que regulamenta os Demonstrativos

    Contbeis citados no trabalho.

    Palavras chave: Demonstrativos Contbeis, Sistema Logstico, Contabilidade de

    Custos, Leis que regulamenta os Demonstrativos Contbeis

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    LISTA DE FIGURAS

    FIGURA 01: Organograma da Hierarquia da empresa Confeces Faria LTDA. .....27

    FIGURA 02: Ciclo da matria prima da empresa Confeces Faria LTDA...............28

    LISTA DE QUADROS

    QUADRO 01: Os usurios da Contabilidade e seus interesses. ............................... 9

    QUADRO 02: Estrutura bsica do Balano Patrimonial ............................................12

    QUADRO 03: Clculo do valor do Custo da Mo-de-obra por hora..........................32

    QUADRO 04: Balano Patrimonial Confeces Faria LTDA ................................35

    QUADRO 05: Demonstrao do Resultado do Exerccio Confeco Faria LTDA .36

    QUADRO 06: Demonstrao do Fluxo de Caixa Confeco Faria LTDA .............37

    LISTA DE PLANILHAS

    PLANILHA 01: Quantidade e valor unitrio/metro dos Materiais Diretos ..................28

    PLANILHA 02: Tempo de MOD e de Mquina..........................................................29

    PLANILHA 03: Custos indiretos de Fabricao.........................................................29

    PLANILHA 04: Rateio de Energia Eltrica ................................................................29

    PLANILHA 05: Rateio da Depreciao de Equipamentos de Produo ...................30

    PLANILHA 06: Rateio da Manuteno das Mquinas de Produo .........................30

    PLANILHA 07: Custo dos Materiais de Produo da Blusa ......................................30

    PLANILHA 08: Custo dos Materiais de Produo da Saia ........................................31

    PLANILHA 09: Custo dos Materiais de Produo do Vestido ...................................31

    PLANILHA 10: Apropriao do Custo de Mo-de-obra Direta ..................................33

    PLANILHA 11: Receita Bruta Dom Vendas, CPP, Lucro Bruto sem impostos..........34

    PLANILHA 12: Rentabilidade incorrida no perodo, para a produo de blusas .......39

    PLANILHA 13: Rentabilidade incorrida no perodo, para a produo de saias .........39

    PLANILHA 14: Rentabilidade incorrida no perodo, para a produo de vestidos ....39

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    LISTA DE SIGLAS CPA Custo do Produto Acabado CFC Concelho Federal de Contabilidade CIF Custo Indireto de Fabricao CPP Custo de Produo do Perodo CPV Custo do Produto Vendido DFC Demonstrao do Fluxo de Caixa DMPL Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido DOAR Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos DRE Demonstrao do Resultado do Exerccio EF Estoque Final EFMP Estoque Final de Matria-prima EFPA Estoque Final Produtos Acabados EFSA Estoque Final de Semi-acabados EI Estoque Inicial EIMP Estoque Inicial de Matria-prima EIPA Estoque Inicial de Produtos Acabados EISA Estoque Inicial de Semi-acabados GGF Gastos Gerais de Fabricao IASC Internacional Accouting Standards Committee LALUR Livro de Apurao do Lucro Real MD Material Direto MOD Mo-de-obra direta

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    SUMRIO

    1 INTRODUO .........................................................................................................7 2 SISTEMA DE INFORMAO CONTBIL................................................................8 2.1 Objetivos da Contabilidade....................................................................................8 3 DEMONSTRATIVOS CONTBEIS ........................................................................10 4 BALANO PATRIMONIAL E SUA ESTRUTURA ..................................................12 4.1 Ativo ....................................................................................................................12 4.2 Passivo................................................................................................................13 4.3 Patrimnio Lquido ..............................................................................................14 4.4 DRE e seus conceitos gerais. .............................................................................14

    4.4.1 Receitas ........................................................................................................15 4.4.2 Despesas ......................................................................................................15

    4.5 Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC).............................................................16 4.5.1 Estrutura bsica da DFC ...............................................................................18

    5 LOGSTICA X ADMINISTRAO FINANCEIRA ...................................................19 5.1 Fluxos Logsticos.................................................................................................20

    5.1.1 Fluxo fsico ....................................................................................................20 5.1.2 Fluxo de informaes ....................................................................................20 5.1.3 Fluxo financeiro .............................................................................................21

    5.2 Atividades chave de um sistema Logstico..........................................................21 6 CONCEITO E IMPORTANCIA DA CONTABILIDADE DE CUSTOS......................23 6.1 Custos e Despesas: Conceitos e Diferenas ......................................................23 6.2 Classificao dos custos: ....................................................................................24

    6.2.1 Frmulas utilizadas para calcular os custos: .................................................25 6.3 Departamentalizao: .........................................................................................26 6.4 Mtodos e sistemas de custeio ...........................................................................26 7 SIMULAO DA EMPREGABILIDADE DA CONTABILIDADE EM UMA CONFECO DE ROUPAS. ....................................................................................27 7.1 Frmulas para clculo da rentabilidade...............................................................40 8 CONSIDERAES FINAIS ...................................................................................42 9 REFERNCIAS......................................................................................................43 ANEXO A - Demonstrativos contbeis e as bases legais .........................................44

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    1 INTRODUO

    Com a globalizao da economia, na busca de maior competitividade,

    essencial um sistema de gerenciamento de desempenho constante que possa

    identificar, recolher, analisar, armazenar e distribuir informaes de modo a agregar

    valor ao negcio.

    Nesse sentido a contabilidade contribui substancialmente de modo a facilitar o

    processo decisrio, fornecendo informaes relevantes atravs da contabilidade

    gerencial e da contabilidade de custos.

    A contabilidade de c