GERÊNCIAMENTO TRIBUTARIO: PUC CAMPINAS-SP – 2013.FORMAS DE TRIBUTAÇÃO DAS PESSOAS JURÍDICAS NO BRASIL - 2013.A)- LUCRO REALB)- LUCRO PRESUMIDOC)- LUCRO PRESUMIDOD)- LUCRO ARBITRADOE)- SIMPLES NACIONALF)- MEI- MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL A)- LUCRO REAL: CONCEITO LUCRO REAL É O LUCRO LIQUIDO DO PERÍODO DE APURAÇÃO AJUSTADO PELAS ADIÇÕES , EXCLUSÕES OU COMPENSAÇÕES PRESCRITAS OU AUTORIZADAS PELO REGULAMENTO ( Decreto Lei l.598/77 , art. 6º). A determinação do LUCRO REAL será precedida da apuração do lucro líquido de cada período de apuração com observância das disposições das leis comerciais( Lei 8.981/95, art.37.§ 1º).

A DEFINIÇÃO DO LUCRO REAL : TEM COMO OBJETIVO CHEGAR NA BASE CALCULO PARA APURAR O IRPJ(IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIDICA) E A CONTRIBUIÇÃO SOCIAL DO SOBRE O LUCRO LIQUIDO.

APURAÇÃO DO LUCRO REAL: OPÇÃOOPÇÃO APURAÇÃO BALANÇO1-MENSAL(ESTIMATIVA)ANUAL MENSAL ANUAL2-TRIMESTRAL TRIMESTRAL TRIMESTRAL

LUCRO REAL ANUAL ( ESTIMATIVA ) MENSAL: A EMPRESA DEVE ANTECIPAR OS TRIBUTOS MENSALMENTE, COM BASE NO FATURAMENTO MENSAL, SOBRE O QUAL APLICAM-SE PERCENTUAIS PREDETERMINADOS, DE ACORDO COM O ENQUADRAMENTO DAS ATIVIDADES PARA OBTER UMA MARGEM DE LUCRO ESTIMADA(ESTIMATIVA), SOBRE A QUAL RECAI O IRPJ E CSLL, DE FORMA SEMELHANTE AO LUCRO PRESUMIDO. NESTA OPÇÃO, HÁ AINDA A POSSIBILIDADE DE LEVANTAR BALANÇOS OU BALANCETES MENSAIS, REDUZINDO OU SUSPENDENDO-SE O RECOLHIMENTO DO IRPJ E DA CSLL, CASO DEMONSTRE-SE QUE O LUCRO REAL EFETIVO É MENOR DO QUE AQUELE ESTIMADO OU QUE A PESSOA JURÍDICA ESTÁ OPERANDO COM PREJUÍZO FISCAL.

LUCRO REAL TRIMESTRAL No lucro Real trimestral o IRPJ e a CSLL são calculados com base no resultado apurado no final de cada trimestre civil, de forma isolada. Portanto, nesta modalidade, termos durante o ano 4 (quatro) apurações definitivas, não havendo antecipações mensais como pode ocorrer na opção de ajuste anual(estimativa). A APURAÇÃO SÃO NOS TRIMESTRES:1º TRIMESTRE: JANEIRO; FEVER; E MARÇO: RECOLHE:IRPJ e CSLL: EM ABRIL2º TRIMESTRE: ABRIL; MAI; JUNHO: .......... RECOLHE: IRPJ E CSLL: EM JULHO3º TRIMESTRE: JULHO; AGOST;SET............... RECOLHE: IRPJ E CSLL: EM OUT4º TRIMESTRE: OUT; NOV; DEZ.................... RECOLHE: IRPJ E CSLL EM JAN

PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS AO LUCRO REAL A PARTIR DE 1999 ESTÃO OBRIGADAS À APURAÇÃO DO LUCRO REAL AS PESSOAS JURÍDICAS (Lei 9.718/98 art.14):

I- CUJA RECEITA BRUTA TOTAL , NO ANO CALENDÁRIO ANTERIOR, SEJA SUPERIOR A R$48.0000.000,00 (QUARENTA E OITO MILHÕES DE REAIS) , OU A R$4.000.000,00(QUATRO MILHÕES DE REAIS) MULTIPLICADO PELO NÚMERO DE MESES DE ATIVIDADE DO ANO CALENDARIO ANTERIOR, QUANDO INFERIOR A 12(DOZE) MESES( LIMITE FIXADO PELA LEI 10.637/2002);

II-CUJAS ATIVIDADES SEJAM DE BANCOS COMERCIAIS, BANCOS DE INVESTIMENTOS, BANCOS DE DESENVOLVIMENTO, CAIXAS ECONÔMICAS, SOCIEDADES DE CRÉDITO, FINANCIAMENTO E INVESTIMENTO.

AS EMPRESAS PÚBLICAS E AS SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA, BEM COMO SUAS SUBSIDIÁRIAS, SÃO CONTRIBUINGTES NAS MESMAS CONDIÇÕES DAS DEMAIS PESSOAS JURÍDICAS( Constituição Federal , art. 173 § 1º).

AS ALÍQUOTAS :IRPJ = IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIDICA É DE : 15%CSLL= CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIQUIDO É DE : 9%

AJUSTES NO LUCRO REAL: COMPOSIÇÃO:+ ADIÇÕES ; (-) EXCLUSÕES ; (-) COMPENSAÇÕES

+ ADIÇÕES: SÃO AQUELAS CONTAS CONSIDERADAS INDEDUTIVEIS, NÃO SÃO CONSIDERADAS DESPESAS PELO IR( IMPOSTO DE RENDA); EXEMPLOS DAS PRINCIPAIS CONTAS(ADIÇÕES) 1- DOAÇÕES; 2-BRINDES;3- ALIMENTAÇÃO DOS SÓCIOS; 4-PROVISÕES NÃO DEDUTIVEIS 5- MULTAS POR INFRAÇÃO FISCAL( E DE TRANSITO); 6-DEPRECIAÇÃO CARROS DOS SÓCIOS ; 7-TRIBUTOS C/ EXIGIBILIDADES SUSPENSAS; 8- PARCELA DEPRECIAÇÃO ACELERADAS INCENTIVAS.

(-) EXCLUSÕES: SÃO CONSIDERADAS COMO DESPESAS DEDUTIVEIS. EXEMPLO: 1- RESULTADO POSITIVO DA EQUIVALENCIA PATRIMÔNIAL 2- LUCROS E DIVIDENDOS RECEBIDOS

(-) COMPENSAÇÕES: REFERENTE A IMPOSTOS RETIDOS EM NOTAS FISCAIS DE SERVIÇOS E APLICAÇÕES FINANCEIRAS.

PREJUIZO NO LUCRO REAL: 1- QUANDO O PREJUIZO FOR ANTERIOR(BALANÇO ANTERIOR) , PODE SER DEDUZIDO 30% DO LUCRO APURADO. 2-QUANDO O PREJUIZO FOR NO PERÍODO(MENSAL(ESTIMATIVA)ANUAL, PODE SER DEDUZIDO TOTAL(COMPENSADO).3- NO TRIMESTRAL : O PREJUIZO FISCAL DE UM TRIMESTRE SÓ PODERÁ DEDUZIR ATÉ O LIMITE DE 30% DO LUCRO REAL DOS TRIMESTRES SEGUINTES.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO.O ARTIGO 187 DA Lei nº 6.404 de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedade por Ações) instituiu a Demonstração do Resultado do Exercicio tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período, normalmente, de doze meses.De acordo com legislação mencionada, as empresas deverão na Demonstração do Resultado do Exercício discriminar: 1- a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos; 2- a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendios e o lucro bruto; 3- as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas e outras despesas operacionais; 4- o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas; 5- o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto; 6- o lucro ou prejuizo líquido do exercicio e o seu montante por ação do capital social.