ORIENTAO

CONTRIBUIOCompensao

Conheaosprocedimentosparaefetuaracompensaodecontribuiesprevidencirias

Aempresaouequiparadoqueefetuarpagamentoourecolhimentoindevidodecontribuioprevidenciria,inclusivedeencargoslegais,ouquesofrerretenonoatodaquitaodanotafiscal,dafaturaoudorecibodeprestaodeserviospodersolicitarrestituiooufazeracompensaodorespectivovalornorecolhimentodecontribuioreferenteaperodossubsequentes,eaindaserressarcidadosvaloresdequotasdesalriofamliaesalriomaternidadepagosaseusempregados.Nestecomentrio,vamosanalisarquaisosprocedimentosparacompensarcrditosdecontribuiesprevidencirias.EmprximosFascculos,abordaremostambmasnormasparasolicitararestituioeoreembolsodequotasdesalriofamliaesalriomaternidade.

1.COMPENSAOPodemosdefinirqueacompensaooprocedimentofacultativopeloqualosujeitopassivoseressarcedevalorpagoindevidamente,maiorqueodevidoouemduplicidade,deduzindoodascontribuiesprevidenciriasdevidas.Emconformidadecomalegislao,aempresaouequiparadoqueapurarcrditorelativoscontribuiesprevidenciriasadministradaspelaRFBSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,passvelderestituioouderessarcimento,poderutilizlonacompensaodecontribuiesprevidenciriasaperodossubsequentes.

1.1.OQUEPODESERCOMPENSADOPodemsercompensadasasseguintescontribuiesprevidencirias:dasempresaseequiparadas,incidentessobrearemuneraopagaoucreditadaaosseguradosaseuservio,bemcomosobreovalorbrutodanotafiscaloufaturadeprestaodeservios,relativamenteaserviosquelhessoprestadosporcooperadosporintermdiodecooperativasdetrabalhodostrabalhadores,incidentessobreseusalriodecontribuioinstitudasattulodesubstituioreferentesretenodecontribuiesprevidenciriasnacessodemodeobraenaempreitadadosempregadoresdomsticos.

1.2.CONDIESPARACOMPENSAOParaefetuaracompensao,aempresaouequiparadadeverestaremsituaoregularrelativaaoscrditosconstitudospormeiodeautodeinfraoounotificaodelanamento,aosparceladoseaosdbitosdeclarados,considerandotodososseusestabelecimentoseobrasdeconstruocivil,ressalvadososdbitoscujaexigibilidadeestejasuspensa.

1.3.MAISDEUMESTABELECIMENTOOcrditodecorrentedepagamentoouderecolhimentoindevidopoderserutilizadoentreosestabelecimentosdaempresa,excetoobrasdeconstruocivil,paracompensaocomcontribuiesprevidenciriasdevidas.

1.4.OBRADECONSTRUOCIVILENCERRADAOUSEMATIVIDADEQuandohouverpagamentoindevidorelativoaobradeconstruocivilencerradaousematividade,acompensaopoderserrealizadapeloestabelecimentoresponsvelpelofaturamentodaobra.

1.5.DCIMOTERCEIROSALRIONaGPSGuiadaPrevidnciaSocialrelativaaopagamentodascontribuiesincidentessobreoDcimoTerceiroSalrio,poderosercompensadasimportnciasqueocontribuintetenharecolhidoindevidamente.

1.6.LIMITEPARACOMPENSAOAMedidaProvisria449/2008revogouodispositivoquelimitavaovalorparaefetuaracompensaonaGPS.Assimsendo,acompensaodecrditorelativascontribuiesprevidenciriaspodersersuperiora30%dovalordascontribuiesdevidas,emcadacompetncia.

1.7.DESCONTOINDEVIDOAempresaouequiparadapoderefetuaracompensaodevalordescontadoindevidamentedesujeitopassivoeefetivamenterecolhido,desdequesejaprecedidadoressarcimentoaosujeitopassivo.

1.8.SIMPLESNACIONALESIMPLESFEDERALvedadaacompensaodecontribuiesprevidenciriascomovalorrecolhidoindevidamenteparaoSimplesNacional,institudopelaLeiComplementar123/2006,eparaoSimples,institudopelaLei9.317/96.Istosignificadizer,porexemplo,queovalorrecolhidoamaiornoDASDocumentodeArrecadaodoSimplesNacionalnopodersercompensadocomcontribuiesprevidenciriasdevidasnaGPS,eviceversa.

1.9.INFORMAONAGFIP/SEFIPAcompensaodeverserinformadaemGFIP/SEFIPnacompetnciadesuaefetivao.Aseguir,apresentamosateladoProgramaSEFIP,ondedeveserfeitoopreenchimento:

a)informarovalorcorrigidoacompensar,efetivamenteabatidonaGPS,nacorrespondentecompetnciab)declarar,tambm,oPerodoIncioeFimaqueserefereovaloracompensar.(Ex.ovalorrecolhidoindevidamentenacompetnciadejaneiro/2009serpreenchidonoPerodoInciocomo01/2009enoPerodoFimcomo01/2009).ExemploPrtico:ValordascontribuiesdevidasPrevidnciaSocial(noincluioutrasentidadesefundos)=R$12.000,00Compensaodevalorrecolhidoindevidamente(jatualizado)=R$8.000,00.Quandooempregador/contribuinteinformarovalordeR$8.000,00nocampoCompensao,nomomentodofechamentooSEFIPabrirumatelaalertandoparaainformaosuperioraolimitede30%esolicitandoaconfirmaoounodovalorinformado.Aoescolheraopono(noconfirmaovalorde30%),oSEFIPinterrompeofechamento,devendooempregador/contribuinteretornaraocampoCompensaoeinformlocorretamente,ouseja,comovalordeR$3.600,00(30%deR$12.000,00).

Observao:CaberessaltarquecomaediodaMedidaProvisria449/2008,vigenteapartirde4122008,olimitedecompensaode30%foiextinto,ouseja,nopreenchimentodoSEFIPdevesersinalizadaaoposimparaconfirmarquepodeserultrapassadoomencionadolimite.

1.10.COMPENSAOINDEVIDAAempresaouequiparadaqueefetuarcompensaodeformaindevidaterqueefetuarorecolhimentodovalorcompensado,acrescidodejurosemultademoradevidos.CasoacompensaoindevidadecorradeinformaoincorretaemGFIP/SEFIP,deverserapresentadadeclaraoretificadora.

1.10.1.MultaNahiptesedecompensaoindevida,quandosecomprovefalsidadedadeclaraoapresentadapelaempresaouequiparada,ocontribuinteestarsujeitomultaisoladade75%,aplicadaemdobro,etercomobasedeclculoovalortotaldodbitoindevidamentecompensado.

1.11.OUTRASENTIDADESEFUNDOSvedadaacompensaopelaempresaouequiparadadascontribuiesdestinadasaoutrasentidadesoufundos(SESC,SENAC,SESI,SENAI,etc),lanadasnoCampo9daGPS.

2.RETENODE11%NACESSODEMODEOBRAENAEMPREITADAAlegislaoestabelecequeaempresacontratantedeserviosprestadosmediantecessodemodeobraou

empreitada,inclusiveemregimedetrabalhotemporrio,devereter11%dovalorbrutodanotafiscal,dafaturaoudorecibodeprestaodeservioserecolheraPrevidnciaSocialaimportnciaretida,emdocumentodearrecadaoidentificadocomadenominaosocialeoCNPJdaempresacontratada.Quandoaatividadedosseguradosnaempresacontratanteforexercidaemcondiesespeciaisqueprejudiquemasadeouintegridadefsicadestes,deformaapossibilitaraconcessodeaposentadoriaespecialaps15,20ou25anosdetrabalho,opercentualdaretenoaplicadosobreovalordosserviosprestadosporestessegurados,desde142003,deveseracrescidode4%,3%ou2%,respectivamente,perfazendoototalde15%,14%ou13%.

2.1.SIMPLESFEDERALNocasodeempresaoptantepeloSimplesFederal(Lei9.317/96),aosvaloresdecontribuiesprevidenciriasretidosindevidamentenoperodode112000a3182002,emquenohaviaaobrigaodareteno,seroaplicadasasdisposiesquetratamdarestituiooudacompensaodecontribuiesprevidenciriasdisciplinadaspelaRFB.

3.COMPENSAODARETENODE11%Aempresaprestadoradeserviosquesofreuaretenomencionadanoitem2noatodaquitaodanotafiscal,dafaturaoudorecibodeprestaodeservios,podercompensarovalorretidoquandodorecolhimentodascontribuiesprevidencirias,inclusiveasdevidasemdecorrnciadoDcimoTerceiroSalrio,desdequearetenoesteja:declaradaemGFIPnacompetnciadaemissodanotafiscal,dafaturaoudorecibodeprestaodeserviose,destacadananotafiscal,nafaturaounorecibodeprestaodeserviosouqueacontratantetenhaefetuadoorecolhimentodessevalor.

3.1.OUTRASENTIDADESEFUNDOSAcompensaodaretenosomentepoderserefetuadacomascontribuiesprevidencirias,ouseja,ovalorconstantedoCampo6daGPS,nopodendoabsorvercontribuiesdestinadasaoutrasentidadesoufundos,lanadasnoCampo9,asquaisdeveroserrecolhidasintegralmentepelosujeitopassivo.

3.2.COMPETNCIADAEMISSODANOTAParafinsdecompensaodaimportnciaretida,serconsideradacomocompetnciadaretenoomsdaemissodanotafiscal,dafaturaoudorecibodeprestaodeservios.3.3.COMPETNCIASSUBSEQUENTESOsaldoremanescenteemfavordosujeitopassivopodersercompensadonascompetnciassubsequentes,devendoserdeclaradaemGFIP/SEFIPnacompetnciadesuaefetivao.

3.4.ESTABELECIMENTOQUESOFREUARETENOAcompensaodovalorretidosomentepoderserfeitapeloestabelecimentoquesofreuareteno.

3.5.OBRADECONSTRUOCIVILAcompensaodosvaloresretidos,noscasosdeobradeconstruocivilmedianteempreitadatotal,spoderserrealizadanamatrculaCEICadastroEspecficodoINSSdaobraparaaqualfoiefetuadaareteno.Definesecomoempreitadatotal,quandoocontratoforcelebradoexclusivamentecomempresaconstrutoraqueassumearesponsabilidadediretapelaexecuodetodososserviosnecessriosrealizaodaobra,compreendidosemtodososprojetosaelainerentes,comousemfornecimentodematerial,inclusivequantoaocadastrodoCEIjuntoaoINSS.

3.5.1.CompensaodeSaldodeRetenoNocasodeobradeconstruocivil,admitidaacompensaodesaldoderetenocomascontribuiesreferentesaoestabelecimentoresponsvelpelofaturamentodaobra.

3.6.INFORMAONAGFIP/SEFIPAinformaodacompensaodosvaloresretidosdeveserprestadarelativamenteaoestabelecimentoouobradaempresaquesofreuareteno,devidamenteseparadaporcadatomadorouobra.Veja,aseguir,ateladoProgramaSEFIPondedeveserfeitoopreenchimento:

a)Ovalordaretenosofridaemdezembropodesercompensadonascontribuiesdevidasparaacompetncia13,devendoovalorefetivamenteabatidoserinformadonaGFIP/SEFIPdacompetncia13,nocampoReteno(Lei9711/98)b)Osaldocredoraabaterdeveserinformadonomovimentodacompetncia12,tambm,nocampoReteno(Lei9711/98).Exemplo:AempresaAsofreuretenesnovalortotaldeR$7.000,00duranteomsdedezembro.NaGPSdacompetncia13,abateuR$2.000,00e,NaGPSdacompetncia12,abateuR$5.000,00.AempresaAdeveinformaraGFIP/SEFIPdaseguinteforma:Nacompetncia12ocampoReteno(Lei9711/98),deveserpreenchidocomR$5.000,00Jnacompetncia13ocampoReteno(Lei9711/98),osR$2.000,00.

4.ATUALIZAODOSCRDITOSOcrditorelativoatributosadministradospelaRFB,passveisderestituio,sercompensadocomoacrscimodejurosSELICparattulosfederais,acumuladosmensalmente,edejurosde1%nomsemqueforefetivadaacompensaonaGFIP/SEFIP.Noclculodosjuroscompensatrios,serobservadocomotermoinicialdeincidncia:a)nahiptesedepagamentoindevidoouamaiordecontribuiesprevidenciriasecontribuiesrecolhidasparaoutrasentidadesoufundos,omssubsequenteaodopagamentob)nahiptesedecrditoreferenteretenonacessodemodeobraenaempreitada,nomssubsequenteaodaemissodanotafiscal,dafaturaoudorecibodeprestaodeserviosc)nahiptesedereembolso,omssubsequenteaopagamentodosalriofamliaoudosalriomaternidade.Asquantiaspagasindevidamenteattulodemultademoraoudeofcio,inclusivemultaisolada,edejurosmoratriosdecorrentesdeobrigaestributriasrelativasaostributosadministradospelaRFBtambmserorestitudasoucompensadascomoacrscimodosjuroscompensatriosmencionadosanteriormente.

5.PRESCRIOOdireitoderealizaracompensaoextingueseemcincoanoscontadosdodiaseguinte:dorecolhimentooudopagamentoindevidoemquesetornardefinitivaadecisoadministrativaoutransitaremjulgadoadecisojudicialquetenhareformado,anuladoourevogadoadecisocondenatria.

FUNDAMENTAOLEGAL:Lei5.172,de251066CdigoTributrioNacional(PortalCOAD)Lei8.212,de24791(PortalCOAD)MedidaProvisria449de,3122008(Fascculo49/2008)InstruoNormativa3SRP,de1572005(PortalCOAD)InstruoNormativa900RFB,de30122008(Fascculo02/2009).