PIS/COFINS (Regime Cumulativo e Não Cumulativo)webserver.crcrj.org.br/APOSTILAS/A0874P0175.pdf · APURAÇÃO SOBRE AS RECEITAS pág.09 CASOS ... Apurar e contabilizar PIS e COFINS

PIS/COFINS

(Regime Cumulativo e Não Cumulativo)

Expositor: Alberto Gonçalves

[email protected]

Maio-2015

Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro PIS E COFINS

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Sumário CONTRIBUINTES pág.03

EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO pág.04

DEMAIS RECEITAS pág.05

BASE DE CÁLCULO pág.08

APURAÇÃO SOBRE AS RECEITAS pág.09

CASOS PRÁTICOS: LUCRO PRESUMIDO pág.10

EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO REAL pág. 12

ISENÇÕES E EXCLUSÕES PERMITIDAS pág. 13

BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO pág. 14

CRÉDITOS A DESCONTAR pág. 15

DOS DIREITOS DE APROVEITAMENTO DOS CRÉDITOS pág. 24

CRÉDITO PRESUMIDO NOS ESTOQUES pág.25

PESSOAS JURÍDICAS IMUNES AO REGIME DA NÃO CUMULATIVIDADE pág.27

PRAZO PARA RECOLHIMENTO pág.30

CASO PRÁTICO: LUCRO REAL pág.31


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CONTRIBUINTES

SÃO CONTRIBUINTES AS PESSOAS JURÍDICAS DE DIREITO

PRIVADO DE FINS LUCRATIVOS E AS QUE LHES SÃO

EQUIPARADAS PELA LEGISLAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA,

QUE COMPREENDEM:

a) As sociedades mercantis e as civis de fins lucrativos, inclusive empresas públicas e

sociedades de economia mista e suas subsidiárias;

b) As firmas ou empresas individuais equiparadas à pessoa jurídica pela legislação do

Imposto de Renda;

c) A filial, sucursais, agencia ou representações no País, de pessoas jurídicas com sede

no exterior.

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EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO

(Regime Cumulativo)

RECEITA BRUTA MENSAL ASSIM ENTENDIDA A TOTALIDADE DAS RECEITAS

AUFERIDAS SOBRE O FATURAMENTO.

(art.3º da Lei Complementar nº 7 de 07 de setembro de 1970)

Anotações:

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DEMAIS RECEITAS

Notas:

1 - No preenchimento da EFD – Contribuições todas receitas devem ser informadas.

2 - De acordo com a Lei 11941/2009, especificamente no inciso XII do Art. 79, foi revogado o § 1º do art. 3º da Lei no 9.718/98 (Lei de PIS e COFINS do regime cumulativo). Vale dizer que este parágrafo revogado enquadrava como "receita bruta" (base de cálculo destas contribuições) indistintamente das classificações contábeis tudo o que as empresas auferissem a título de receitas.

Receitas Tributadas à Alíquota Zero – Revenda de Produtos Sujeitos à Tributação Monofásica

a) combustíveis; b) famacêuticos; c) perfumaria, toucador e higiene pessoal; d) máquinas e veículos; e) auto peças, pneus novos de borracha e câmaras de ar de borracha; f) bebidas e embalagens.

Anotações:

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http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/Leis/2009/lei11941.htm


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Receita de Vendas de Bens do Ativo Imobilizado

Receita Sem Incidência da Contribuição - Exportação

Receita Isenta e Demais Receita Sem Incidência da Contribuição

As instituições privadas de ensino superior, com fins lucrativos ou sem fins lucrativos não beneficentes, que aderiram ao Programa Universidade para Todos (Prouni) devem informar nesta linha, o valor da receita decorrente da realização de atividades de ensino superior, proveniente de cursos de graduação ou cursos seqüenciais de formação específica (inciso IV do art. 8º da Lei nº 11.096, de 2005).

Receita com Suspensão da Contribuição

Informar nesta linha a receita bruta decorrente de:

– Receita Bruta venda de gado bovino, carnes, couros, etc.

Nota: A suspensão alcança as vendas efetuadas por pessoa jurídica, inclusive cooperativas, para pessoas jurídicas produtoras ou que industrialize bens e produtos de carnes bovinas.

Obs. A Suspensão está condicionada as vendas efetuadas à pessoa jurídica tributada com base no lucro real.

Anotações:

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Receita de Revenda Decorrente de Operações Sujeitas à Substituição Tributária

Receita Tributada pelo RET – Patrimônio de Afetação

A pessoa jurídica que realizar incorporações imobiliárias e optar pelo Regime Especial Tributário do Patrimônio de Afetação, de que trata a Lei nº 10.931, de 2 de agosto de 2004, alterada pela Lei nº 11.196, de 2005, deve informar nesta linha a totalidade das receitas auferidas na venda das unidades imobiliárias que compõem a incorporação, bem como as receitas financeiras e variações monetárias decorrentes desta operação.

Atenção:

A receita da incorporação sujeita a tributação pelo RET não deve ser computada na apuração da base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep devida pela incorporadora em virtude de suas outras atividades empresariais, inclusive incorporações não afetadas.

Comentários:

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BASE DE CÁLCULO

(Exclusões Permitidas)

Para apuração do valor a ser informado no campo "Base de Cálculo", poderão ser excluídos:

a) descontos incondicionais concedidos, quando computados como receita bruta;

b) vendas canceladas, após deduzidos os valores dos descontos incondicionais concedidos;

c) IPI, quando destacado na nota fiscal;

d) ICMS, quando recolhido na condição de substituto tributário;

e) devoluções de vendas de mercadorias sujeitas à incidência cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep, no caso da pessoa jurídica estar sujeita a esse regime de incidência.

f) reversões de provisões e recuperações de créditos baixados como perda que não representem ingresso de novas receitas;

g) o resultado positivo da avaliação de investimentos pelo valor do patrimônio líquido; e

h) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição que tenham sido computados como receita.

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APURAÇÃO SOBRE AS RECEITAS

(+) RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS

(-) EXCLUSÕES PERMITIDAS

(=) BASE DE CÁLCULO

(X) ALÍQUOTA (*)

(=) CONTRIBUIÇÃO DEVIDA

(-) RETENÇÕES NA FONTE

(=) CONTRIBUIÇÃO A RECOLHER

(*) PIS - 0,65% / COFINS – 3,00 %

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Casos Práticos: Lucro Presumido

Admitindo-se que no mês de janeiro de X1, determinada empresa com atividade

industrial, que apure o IRPJ e a CSLL através do lucro presumido apresentasse os

seguintes dados:

1. Receita Bruta da Vendas de Produtos Mercado Interno R$ 1.400.000,00

2. Receita Bruta da Venda de Produtos Mercado Externo R$ 1.000.000,00

3. IPI R$ 140.000,00

4. ICMS s/Vendas R$ 238.000,00

5. ICMS Substituição Tributária s/Vendas R$ 200.000,00

6. Vendas Canceladas e/ou Devolvidas; R$ 60.000,00

7. Receitas de Aplicações Financeiras (Realizadas) R$ 10.000,00

8. Receita de Aluguéis R$ 15.000,00

Apurar e contabilizar o PIS e a COFINS.

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Admitindo-se que no mês de janeiro de X1, determinada empresa com atividade de

prestação de serviços, que apure o IRPJ e a CSLL através do lucro presumido

apresentasse os seguintes dados:

1. Receita da Prestação de Serviços (a vista) R$ 1.500.000,00

2. ISS (Retido na Fonte) R$ 75.000,00

3. Receitas de Aplicações Financeiras R$ 10.000,00

4. Receita de Aluguéis R$ 5.000,00

5. Ganho na venda de ativo imobilizado R$ 100.000,00

6. Ganho na equivalência patrimonial R$ 200.000,00

Apurar e contabilizar PIS e COFINS sabendo-se que houve retenção na fonte de 4,65%

efetuada pelo Cliente CNPJ.33.333.333/0001-91.

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EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO REAL

(Regime da Não Cumulatividade)

1. Receita de Venda no Mercado Externo

2. Receita de Venda no Mercado Interno de Produtos de Fabricação Própria

3. Receita de Revenda de Mercadorias

4. Receita da Prestação de Serviços

5. Receita das Unidades Imobiliárias Vendidas

6. Receita da Atividade Rural

7. Receitas Financeiras de Juros Sobre Capital Próprio (Decreto nº 5.442/2005)

8. Receitas de Aplicações Financeiras (Decreto nº 8.426/15)

9. Demais Receitas

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ISENÇÕES E EXCLUSÕES PERMITIDAS

10. Receitas de Export. com Direito de Crédito de PIS/PASEP (Lei nº. 10.637/02,

art.5º, § 1º).

11. Demais Receitas da Exportação

12. Receitas Isentas, não Alcançadas pela Incidência ou Sujeitas à Alíquota Zero.

13. Receitas de Variações Cambiais Auferidas no Mês

14. Reversão de Provisões e Recuperação de Créditos Baixados como Perda

15. Resultados Positivos em Participações Societárias e em SCP

16. Vendas de Bens do Ativo Imobilizado

17. Vendas de Produtos Sujeitos à Substituição

18. Vendas de Produtos Sujeitos à Alíquotas Diferenciadas e Por Unidade de Produto

19. Receitas Diferidas no Mês

20. Receitas de Vendas Auferidas no Âmbito do MAE

21. Receitas Auferidas Sujeitas à Incidência Cumulativa

22. Outras Exclusões

(art.1º, § 3° da Lei nº 10.637/2002 e art.1º, § 3º da Lei nº 10.833/2003).

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BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO

PIS – ALÍQUOTA DE 1,65%

COFINS – ALÍQUOTA DE 7,60%

DEDUÇÕES

(-) Contribuição – Incidência Não-Cumulativa - Alíquotas Diferenciadas e por Unidade de

Produto

(-) Créditos Descontados no Mês- - Incidência Não-Cumulativa

(-) Contribuições Retidas na Fonte por Órgão Público Federal

(-) Contribuições Retidas na Fonte por Outras Pessoas Jurídicas (Lei nº 10.833/03, art.30).

(-) Contribuições Retidas na Fonte por Est,DF e Mun. (Lei nº 10.833/03, art.33)

(-) Contribuições Retidas na Fonte por Sociedade Cooperativa

(-) Contribuições Retidas na Fonte por Fabricantes de Veículos e Maquinas

(-) Contribuições Retidas pela não Ocorrencia do Fato Gerador Presumido

(-) Crédito Presumido – Medicamentos

(-) Contribuições Pagas pelo Substituto Tributário

(-) Outras Deduções

CONTRIBUIÇÃO A PAGAR – INCIDÊNCIA NÃO-CUMULATIVA

CONTRIBUIÇÃO A PAGAR – INCIDÊNCIA CUMULATIVA


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CRÉDITOS A DESCONTAR

O CONTRIBUINTE PODERÁ DESCONTAR CRÉDITOS MEDIANTE A APLICAÇÃO

DAS ALÍQUOTAS (1,65% e 7,6%) PIS E COFINS RESPECTIVAMENTE SOBRE:

INSUMOS E MERCADORIAS ADQUIRIDOS PARA REVENDA;

Informar nesta linha o valor das aquisições, efetuadas no mercado interno, de bens ou mercadorias para revenda.

(exceto as receitas auferidas pela pessoa jurídica revendedora, na revenda de

mercadorias em relação às quais a contribuição seja exigida da empresa vendedora, na

condição de substituta tributária ou submetida à incidência monofásica da contribuição).

Notas:

1) Não integra o custo dos bens e das mercadorias o IPI incidente na aquisição, quando recuperável pelo comprador.

2) O ICMS integra o custo dos bens e das mercadorias, exceto quando cobrado pelo vendedor na condição de substituto tributário.

3) Integram o custo de aquisição dos bens e das mercadorias o seguro e o frete pagos na aquisição, quando suportados pelo comprador.

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Bens Utilizados como Insumos

Entendem-se como insumos:

1) utilizados na fabricação ou produção de bens destinados à venda: a matéria-prima, o produto intermediário, o material de embalagem e quaisquer outros bens que sofram alterações, tais como o desgaste, o dano ou a perda de propriedades físicas ou químicas, em função da ação diretamente exercida sobre o produto em fabricação, desde que não estejam incluídos no ativo imobilizado; e

2) utilizados na prestação de serviços: os bens nela aplicados ou consumidos, desde que não estejam incluídos no ativo imobilizado.

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Serviços Utilizados como Insumos

Informar nesta linha o valor das aquisições, efetuadas no mercado interno, de serviços utilizados como insumos na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda. Entendem-se como insumos os serviços prestados por pessoa jurídica domiciliada no país, aplicados ou consumidos na prestação de serviço e na produção ou fabricação de bens.

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Despesas de Energia Elétrica e Energia Térmica, inclusive sob a forma de vapor

Informar nesta linha o valor dos custos e despesas, incorridos no mês, com energia elétrica e energia térmica, inclusive sob a forma de vapor, consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica.

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Despesas de Aluguéis de Prédios Locados de Pessoas Jurídicas

Informar nesta linha o valor do custo e/ou da despesa, incorridos no mês, com aluguéis de imóveis utilizados nas atividades da empresa, inclusive atividades administrativas, pagos a pessoas jurídicas domiciliadas no país.

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Despesas de Aluguéis de Máquinas e Equipamentos Locados de Pessoas Jurídicas

Informar nesta linha o valor do custo e/ou da despesa, incorridos no mês, com aluguéis de máquinas e equipamentos utilizados nas atividades da empresa, inclusive atividades administrativas, pagos a pessoas jurídicas domiciliadas no país.

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Despesas de Armazenagem e Frete na Operação de Venda

A pessoa jurídica deve informar nesta linha os valores de armazenagem de mercadoria pagos a terceiros, bem como o valor do frete pago a terceiro na operação de venda de bens adquiridos para revenda e de bens de fabricação própria, quando o ônus for suportado pelo vendedor.

Deve ser informado ainda nesta linha o frete pago a terceiro decorrente do transporte realizado entre matriz e filiais da empresa ou entre estas, desde que vinculado diretamente a uma operação de venda e que o ônus seja suportado pelo vendedor

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Despesas de Contraprestações de Arrendamento Mercantil

Informar nesta linha o valor das contraprestações de arrendamento mercantil contratado junto a pessoas jurídicas domiciliadas no país, exceto quando estas forem optantes pelo Simples.

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Sobre Bens do Ativo Imobilizado (Com Base nos Encargos de Depreciação)

Informar nesta linha o valor dos encargos de depreciação incorridos no mês, relativamente às máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos no mercado interno ou fabricados a partir de 1º de maio de 2004, destinados à locação a terceiros ou utilização na prestação de serviços ou na produção de bens destinados à venda.

Os referidos encargos deverão ser determinados mediante a aplicação da taxa de depreciação fixada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil em função do prazo de vida útil do bem.

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Sobre Bens do Ativo Imobilizado (Com Base no Valor de Aquisição ou de Construção)

Na hipótese de a pessoa jurídica optar pela recuperação acelerada de créditos relativos a bens do ativo imobilizado, prevista no §§ 14 e 16, inciso I, do art. 3o e no inciso II do art. 15 da Lei no 10.833, de 2003, e no art. 2o da Lei no 11.051, de 2004, deve informar nesta linha:

a) 1/48 (um quarenta e oito avos) do valor de aquisição de máquinas e equipamentos destinados ao ativo imobilizado;

b) 1/12 (um doze avos) do valor de aquisição dos vasilhames de vidro retornáveis, classificados no código 7010.90.21 da Tipi, destinados ao envasamento de refrigerantes ou cervejas classificados nos códigos 22.02 e 22.03 da Tipi;

c) 1/24 (um vinte e quatro avos) do valor de aquisição de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados nos Decretos nos 4.955, de 15 de janeiro de 2004, e 5.173, de 6 de agosto de 2004, conforme disposição constante do Decreto nº 5.222, de 30 de setembro de 2004, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente;

d) 1/12 (um doze avos) do valor de aquisição de máquinas e equipamentos, novos, destinados à produção de bens e serviços, nos termos do art. 1º da Lei nº 11.774, de 17 de Setembro de 2008;

Atenção:

1) Os valores informados na forma das alíneas "a" e "b" devem referir-se apenas à depreciação de máquinas e outros bens do ativo imobilizado, novos, adquiridos a partir de 1º de maio de 2004 para utilização na produção de bens destinados à venda ou utilizados na prestação de serviços.

2) O valor informado na forma da alínea "c" aplica-se somente a máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, adquiridos a partir de 1º de outubro de 2004.

3) O valor informado na forma da alínea "e" aplica-se somente a bens de capital, novos, adquiridos a partir de 23 de outubro de 2007.

4) O valor informado na forma da alínea "d" aplica-se somente a máquinas e equipamentos, novos, adquiridos a partir de maio de 2008.

5) No cálculo do valor a ser inserido nesta linha não podem ser computados valores decorrentes de reavaliação.

6) Em relação aos bens parcialmente depreciados na data da opção pela recuperação acelerada de créditos de que trata esta linha, as frações de 1/48, 1/12 e 1/24 devem ser aplicadas sobre o valor residual dos bens àquela data.


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Encargos de Amortização de Edificações e Benfeitorias

Informar nesta linha o valor dos encargos de amortização referentes a edificações e benfeitorias em imóveis de terceiros utilizados nas atividades da empresa, incorridos no mês, determinados mediante a aplicação da taxa de amortização em função do número de anos restantes do contrato de aluguel.

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Devolução de Vendas Sujeitas à Alíquota de 1,65 %

Informar nesta linha o valor das devoluções de vendas cuja receita tenha integrado o faturamento do mês ou de mês anterior e tenha sido tributada à alíquota de 1,65 % (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento).

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Outras Operações com Direito a Crédito

Informar nesta linha outros custos, despesas e encargos, em relação aos quais a legislação autorize o cálculo de créditos à alíquota de 1,65 % (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento), que não tenham sido contemplados nas linhas anteriores.

Nota: Na hipótese de a pessoa jurídica sujeitar-se à incidência não-cumulativa do

PIS/COFINS, em relação apenas à parte de suas receitas, o crédito será apurado,

exclusivamente, em relação aos custos, despesas e encargos vinculados a essas

receitas.

(§ 7º do art.3º da Lei nº 10.833/03)

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DOS DIREITOS DE APROVEITAMENTO DOS CRÉDITOS

1) Caso a pessoa jurídica não aproveite o crédito em determinado mês, poderá

fazê-lo em meses subseqüentes.

2) As pessoas jurídicas que auferirem receitas receita de exportação e

obtiverem créditos não compensados conforme item 1 anterior poderão

solicitar ressarcimento em dinheiro observada à legislação específica

aplicável a matéria.

art. 1º , 3º e 6º da Lei nº. 10.833/2003

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CRÉDITO PRESUMIDO NOS ESTOQUES

A pessoa jurídica contribuinte submetida à apuração do valor devido, terá direito a

desconto correspondente ao estoque de:

a) Insumos,

b) Produtos em elaboração e,

c) Produtos acabados adquiridos de pessoa jurídica domiciliada no País,

existentes em:

1º de dezembro de 2002 para o PIS e 1º de fevereiro de 2004 para a

COFINS, observando que:

o montante de crédito presumido será igual ao resultado da aplicação

do percentual de sessenta e cinco centésimos e três por cento

respectivamente sobre o valor do estoque

o crédito presumido calculado, será utilizado em doze parcelas

mensais, iguais e sucessivas, a partir de 1º. 12.2002 e 01.02.2004;

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26

CRÉDITO PRESUMIDO NOS ESTOQUES

Mudança na forma de tributação

A pessoa jurídica que, tributada com base no lucro presumido, passar a adotar o

regime de tributação, com base no lucro real terá direito a desconto

correspondente ao estoque de abertura dos bens, que será utilizado a partir da

data em que for adotado o lucro real.

CONTABILIZAÇÃO

O valor dos créditos apurados de acordo com este artigo, não constitui receita da

pessoa jurídica, servindo somente para dedução do valor devido da contribuição.

(§ 10 do art.3º da Lei nº 10.833/2003)

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27

PESSOAS JURÍDICAS IMUNES AO REGIME DA NÃO-

CUMULATIVIDADE

NÃO CABE A APURAÇÃO E O RECOLHIMENTO NA MODALIDADE DA NÃO-

CUMULATIVIDADE:

(incisos I ao XIV, art.10º da Lei nº 10.833/2003).

1. TRIBUTADAS PELO LUCRO PRESUMIDO OU ARBITRADO;

2. PESSOAS JURÍDICAS OPTANTES PELO SISTEMA SIMPLES;

3. INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E EQUIPARADAS, SEGURADORAS E

OPERADORAS DE PLANO DE SAÚDE,

4. EMPRESAS PARTICULARES QUE EXPLORAM SERVIÇOS DE VIGILÂNCIA

E DE TRANSPORTES DE VALORES;

5. COOPERATIVAS (Exceto de Produção e Consumo);

6. AS PESSOAS JURÍDICAS IMUNES A IMPOSTOS;

7. ÓRGÃOS PÚBLICOS E AS AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES PÚBLICAS

FEDERAIS, ESTADUAIS E MUNICIPAIS;

8. PRODUTOS SUJEITOS A TRIBUTAÇÃO MONOFÁSICA;

9. AS RECEITAS DECORRENTES DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE

TELECOMUNICAÇÕES, CALL CENTER, TELEMARKETING,

TELECOBRANÇA E TELE ATENDIMENTO EM GERAL;


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28

10. AS RECEITAS DECORRENTES DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DAS

EMPRESAS JORNALÍSTICAS E DE RADIODIFUSÃO;


TRANSPORTE COLETIVO RODOVIÁRIO, METROVIÁRIO, FERROVIÁRIO E

AQUAVIÁRIO DE PASSAGEIROS;

12. AS RECEITAS DECORRENTES DO SERVIÇO PRESTADO POR HOSPITAL,

PRONTO-SOCORRO, CASA DE SAÚDE E DE RECUPERAÇÃO SOB

ORIENTAÇÃO MÉDICA E POR BANCO DE SANGUE, CLÍNICA MÉDICA,

ODONTOLÓGICA, FISIOTERÁPICA, FONOAUDIÓLOGA E LABORATÓRIO

DE ANATOMIA PATOLÓGICA;


EDUCAÇÃO INFANTIL, ENSINOS FUNDAMENTAL E MÉDIO E DE

EDUCAÇÃO SUPERIOR;

14. AS RECEITAS DECORRENTES DA VENDA DE ALCOOL PARA FINS

CARBURANTES;

15. AS RECEITAS SUJEITAS A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA;

16. AS RECEITAS DE VENDA DE VEÍCULOS USADOS, ADQUIRIDOS PARA

REVENDA;

17. AS RECEITAS DAS PESSOAS JURÍDICAS INTEGRANTES DO MERCADO

ATACADISTA DE ENERGIA ELÉTRICA;

18. AS RECEITAS DECORRENTES DE CONTRATOS FIRMADOS ANTERIORES

A 31.10.2003;


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29

19. AS RECEITAS DECORRENTES DE VENDAS DE MERCADORIAS DE LOJAS

FRANCAS EM AEROPORTOS E PORTOS PARA VENDA DE MERCADORIA

NACIONAL OU ESTRANGEIRA A PASSAGEIROS EM VIAGENS SAINDO DO

PAÍS OU EM TRANSITO;

20. AS RECEITAS AUFERIDAS POR PARQUES TEMÁTICOS, E AS

DEDECORRENTES DE SERVIÇOS DE HOTELARIA E DE ORGANIZAÇÃO

DE FEIRAS E EVENTOS, CONFORME ATO CONJUNTO DOS MINISTÉRIOS

DA FAZENDA E TURISMO;

21. AS RECEITAS DECORRENTES DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS POSTAIS E

TELEGRÁFICOS PRESTADOS PELA EBCT;

22. AS RECEITAS DECORRENTES DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS

DE CONCESSIONÁRIAS OPERADORAS DE RODOVIAS;

23. AS RECEITAS DECORRENTES DOS SERVIÇOS PRESTADOS PELAS

AGENCIAS DE VIAGENS E TURISMO;

24. AS RECEITAS AUFERIDAS POR EMPRESAS DE SERVIÇOS DE

INFORMATICA, DECORRENTES DE ATIVIDADES DE DESENVOLVIMENTO

DE SOFTWARE E SEU LICENCIAMENTO OU CESSÃO DE DIREITO DE

USO, BEM COMO DE ANALISE, PROGRAMAÇÃO, INSTALAÇÃO,

CONFIGURAÇÃO, ASSESSORIA, CONSULTORIA E SUPORTE TÉCNICO;

25. AS RECEITAS DECORRENTES DA REVENDA IMÓVEIS (CONTRATOS DE

LONGO PRAZO FIRMADOS ANTERIORES A 30.10.2003).


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30

PRAZO PARA RECOLHIMENTO

Vigésimo quinto dia do mês subseqüente ao de ocorrência dos fatos geradores.

(art.18 da M.P nº. 2.158-35/2001, alterado pelo art. 1º da M.P nº. 447/2008)

CÓDIGO DO DARF A INDICAR NO CAMPO (04)

PIS/PASEP - Faturamento: 8109

PIS/PASEP - não-Cumulativo: 6912

PIS/PASEP - Folha de Salários: 8301

PIS/PASEP - Pessoa Jurídica de direito público: 3703

PIS/PASEP - Entidades Financeiras e equiparadas : 4574

PIS/PASEP - Fabricantes/Importadores de Veículos em Substituição Tributária: 8946

PIS - Combustíveis: 6824

COFINS – Faturamento: 2172

COFINS - Entidades Financeiras e equiparadas : 7987

COFINS - Fabricantes/Importadores de Veículos em Substituição Tributária: 8645

COFINS - Combustíveis: 6840

COFINS Não-Cumulativo: 5856


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31

Caso Prático: Regime Não Cumulativo

Apurar e contabilizar PIS e Cofins pelo Regime Não Cumulativo na competência

janeiro/X2 considerando que a empresa foi optante pelo Lucro Presumido em X1.

Receita Bruta de Vendas de Produtos de Fabricação Própria ,sendo

Mercado Interno 10.000.000,00

Mercado Externo 8.000.000,00

IPI s/ Venda de Produtos 1.000.000,00

ICMS/ST 160.000,00

Vendas Devolvidas sujeitas à incidência não-cumulativa 20.000,00

Receita de Serviços Prestados Mercado Interno (*) 5.000.000,00

Retenção na fonte de 4,65% 232.500,00

Receita de Aplicação Financeira 120.000,00

Ganho na venda de Ativo Imobilizado 8.000,00

Ganho na venda de participação societária 300.000,00

Despesas com salários e encargos 350.000,00

Despesas com Energia Elétrica 110.000,00

Despesas Arrendamento Mercantil, onde

Principal 15.000,00

Encargos 5.000,00

Despesa de Aluguel pago a Pessoa Física 25.000,00

Despesa de Aluguel pago à Pessoa Jurídica 10.000,00


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32

Encargos de Depreciação de Móveis e Utensílios da Administração 1.300,00

Encargos de Depreciação de Máquinas e Equipamentos vinculados à

Produção (Adquiridos a partir de 05/2008) 18.000,00

Estoque de insumos, acabados e em elaboração em 31/12/2009 5.800.000,00.

Mercado Interno (R$)

Aquisição de matérias primas a prazo (Total da nota fiscal) 1.980.000,00

ICMS incidente - 342.000,00

IPI incidente - 198.000,00

Mercado Externo (R$)

Declaração de Importação 800.000,00

PIS - 13.200,00

Cofins – 60.800,00

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33

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Documents

PIS/COFINS (Regime Cumulativo e Não Cumulativo)webserver.crcrj.org.br/APOSTILAS/A0874P0175.pdf · APURAÇÃO SOBRE AS RECEITAS pág.09 CASOS ... Apurar e contabilizar PIS e COFINS