CENOFISCO
Manual
Prtico da SubstituioT r i b u T r i a
Volume II
livro II Parte PrticaCaptulo IIProcedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Produtos Constantes nos arts. 313-Z1 a 313-Z20
Ttulo I Contribuinte no Regime Peridico de apurao (RPa)
Seo I Estabelecimento atacadista
Seo II Estabelecimento Varejista
Ttulo II Contribuinte no Regime do Simples nacional
Livr
o II
P
arte
Pr
tica
C
aptu
lo II
I
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Sumrio
Atualizao Remessa Data Vol. II
Sumrio
PRODUTOS CONSTANTES NOS ARTS. 313-Z1 A 313-Z20
TTULO ICONTRIBUINTE NO REGIME PERIDICO DE
APURAO (RPA)
SEO IESTABELECIMENTO ATACADISTA
1. Colchoaria Arts. 313-Z1 e 313-Z2 do RICMS-SP ....... 11.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 1
1.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 3
1.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ......................... 4
1.3.1. Para Comercializao .................................. 4
1.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final ............. 6
1.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas ............... 7
1.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 7
2. Ferramentas Arts. 313-Z3 e 313-Z4 do RICMS-SP .... 102.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 10
2.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 12
2.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ......................... 13
2.3.1. Para Comercializao .................................. 13
2.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 15
2.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas ............... 16
2.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 16
3. Bicicletas Arts. 313-Z5 e 313-Z6 do RICMS-SP ......... 193.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 19
3.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 21
3.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ......................... 22
3.3.1. Para Comercializao ................................... 22
3.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final ............... 24
3.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas ............... 25
3.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 25
4. Instrumentos Musicais Arts. 313-Z7 e 313-Z8 doRICMS-SP ........................................................................ 284.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 284.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 304.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ......................... 31
4.3.1. Para Comercializao .................................. 314.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 33
4.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas ............... 34
4.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao .......... 34
5. Brinquedos Arts. 313-Z9 e 313-Z10 do RICMS-SP ... 375.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ....... 375.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas ........... 395.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ........................ 40
5.3.1. Para Comercializao ................................. 405.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 42
5.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas .............. 435.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao .......... 43
6. Mquinas e Aparelhos Mecnicos, Eltricos, Eletro-mecnicos e Automticos Arts. 313-Z11 e 313-Z12do RICMS-SP .................................................................. 466.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 466.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas ........... 486.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ......................... 49
6.3.1. Para Comercializao .................................. 496.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 51
6.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas ............... 526.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 52
7. Produtos de Papelaria Arts. 313-Z13 e 313-Z14 doRICMS-SP ........................................................................ 557.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 557.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 577.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ......................... 58
7.3.1. Para Comercializao .................................. 587.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 60
7.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas ............... 617.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 61
8. Artefatos de Uso Domstico Arts. 313-Z15 e 313-Z16do RICMS-SP .................................................................. 648.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 648.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas ........... 668.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ......................... 67
8.3.1. Para Comercializao .................................. 678.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 69
8.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas ............... 708.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 70
9. Materiais Eltricos Arts. 313-Z17 e 313-Z18 doRICMS-SP ........................................................................ 739.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ....... 739.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 75
9.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ........................ 769.3.1. Para Comercializao .................................. 769.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 78
II
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Sumrio
Atualizao Remessa Data Vol. II
9.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas .............. 79
9.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao.......... 79
10. Eletrodomsticos Arts. 313-Z19 e 313-Z20 doRICMS-SP ........................................................................ 8210.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 8210.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 8410.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ......................... 85
10.3.1. Para Comercializao ................................. 8510.3.2.Para Consumidor ou Usurio Final .............. 87
10.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas ............... 88
10.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 88
SEO IIESTABELECIMENTO VAREJISTA
1. Colchoaria Arts. 313-Z1 e 313-Z2 do RICMS-SP ....... 911.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 911.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 93
1.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ......................... 941.3.1. Para Comercializao .................................. 941.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 96
1.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas ............... 971.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 97
2. Ferramentas Arts. 313-Z3 e 313-Z4 do RICMS-SP .... 992.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 992.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 1012.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ........................ 102
2.3.1. Para Comercializao .................................. 1022.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 104
2.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas ............... 105
2.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 105
3. Bicicletas Arts. 313-Z5 e 313-Z6 do RICMS-SP ......... 1073.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 107
3.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 1093.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ......................... 110
3.3.1. Para Comercializao .................................. 110
3.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 1123.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas .............. 1133.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 113
4. Instrumentos Musicais Arts. 313-Z7 e 313-Z8 doRICMS-SP ........................................................................ 1154.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 115
4.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 1174.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ........................ 118
4.3.1. Para Comercializao .................................. 118
4.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 120
4.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas ............... 121
4.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 121
5. Brinquedos Arts. 313-Z9 e 313-Z10 do RICMS-SP.... 1235.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 123
5.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas ........... 1255.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ........................ 126
5.3.1. Para Comercializao .................................. 126
5.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final ............. 1285.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas .............. 1295.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao .......... 129
6. Mquinas e Aparelhos Mecnicos, Eltricos, Eletro-mecnicos e Automticos Arts. 313-Z11 e 313-Z12do RICMS-SP .................................................................. 1316.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 1316.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas ........... 1336.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ........................ 134
6.3.1. Para Comercializao .................................. 1346.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final ............. 136
6.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas .............. 137
6.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao .......... 137
7. Produtos de Papelaria Arts. 313-Z13 e 313-Z14 doRICMS-SP ........................................................................ 1397.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 1397.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 1417.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ........................ 142
7.3.1. Para Comercializao .................................. 1427.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final ............. 144
7.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas .............. 145
7.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 145
8. Artefatos de Uso Domstico Arts. 313-Z15 e 313-Z16do RICMS-SP .................................................................. 1478.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 1478.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas ........... 1498.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ........................ 150
8.3.1. Para Comercializao ................................. 1508.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final ............. 152
8.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas .............. 153
8.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 153
9. Materiais Eltricos Arts. 313-Z17 e 313-Z18 doRICMS-SP ........................................................................ 1559.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ....... 1559.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 1579.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ......................... 158
9.3.1. Para Comercializao .................................. 1589.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 160
III
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Sumrio
Atualizao Remessa Data Vol. II
9.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas .............. 161
9.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao........... 161
10. Eletrodomsticos Arts. 313-Z19 e 313-Z20 do RICMS-SP 16310.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 163
10.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 16510.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas ......................... 166
10.3.1.Para Comercializao .................................. 166
10.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final ............. 16810.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas ............... 16910.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao .......... 169
TTULO IICONTRIBUINTES NO REGIME DO SIMPLES NACIONAL
1. Colchoaria Arts. 313-Z1 e 313-Z2 do RICMS-SP ....... 1711.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 1711.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 1771.3. Emisso da Nota Fiscal de Sada .......................... 178
1.3.1. Para Comercializao .................................. 1781.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 180
2. Ferramentas Arts. 313-Z3 e 313-Z4 do RICMS-SP .... 1812.1 Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 1812.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas ........... 1872.3. Emisso da Nota Fiscal de Sada .......................... 188
2.3.1. Para Comercializao .................................. 1882.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 190
3. Bicicletas Arts. 313-Z5 e 313-Z6 do RICMS-SP ......... 1913.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 1913.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas ........... 1973.3. Emisso da Nota Fiscal de Sada .......................... 198
3.3.1. Para Comercializao .................................. 1983.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 200
4. Instrumentos Musicais Arts. 313-Z7 e 313-Z8 doRICMS-SP ........................................................................ 2014.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ....... 2014.2 Escriturao do Livro Registro de Entradas .......... 207
4.3. Emisso da Nota Fiscal de Sada ........................... 2084.3.1. Para Comercializao .................................. 2084.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final ............. 210
5. Brinquedos Arts. 313-Z9 e 313-Z10 do RICMS-SP ... 2115.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ....... 211
5.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas ........... 217
5.3. Emisso da Nota Fiscal de Sada .......................... 2185.3.1. Para Comercializao .................................. 2185.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final ............. 220
6. Mquinas e Aparelhos Mecnicos, Eltricos, Eletro-mecnicos e Automticos Arts. 313-Z11 e 313-Z12do RICMS-SP .................................................................. 2216.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 2216.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas ........... 2276.3. Emisso da Nota Fiscal de Sada ........................... 228
6.3.1. Para Comercializao ................................. 2286.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final ............. 230
7. Produtos de Papelaria Arts. 313-Z13 e 313-Z14 doRICMS-SP ........................................................................ 2317.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 2317.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas ........... 237
7.3. Emisso da Nota Fiscal de Sada .......................... 2387.3.1. Para Comercializao .................................. 2387.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final ............. 240
8. Artefatos de Uso Domstico Arts. 313-Z15 e 313-Z16do RICMS-SP .................................................................. 2418.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ....... 241
8.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas ........... 2478.3. Emisso da Nota Fiscal de Sada .......................... 248
8.3.1. Para Comercializao ................................. 248
8.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 250
9. Materiais Eltricos Arts. 313-Z17 e 313-Z18 doRICMS-SP ....................................................................... 2519.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ....... 2519.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas ........... 2579.3. Emisso da Nota Fiscal de Sada .......................... 258
9.3.1. Para Comercializao ................................. 2589.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final .............. 260
10.Eletrodomsticos Arts. 313-Z19 e 313-Z20 doRICMS-SP ....................................................................... 26110.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto ........ 261
10.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas............ 267
10.3. Emisso da Nota Fiscal de Sada ........................... 268
10.3.1. Para Comercializao................................. 268
10.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final ........... 270
01/08/09 2 1a.
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Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
Captulo IIProcedimentos Fiscais Mercadorias
Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
PRODUTOS CONSTANTES NOS ARTS. 313-Z1 A 313-Z20
TTULO ICONTRIBUINTE NO REGIME PERIDICO DE APURAO (RPA)
SEO IESTABELECIMENTO ATACADISTA
1. Colchoaria Arts. 313-Z1 e 313-Z2 do RICMS-SP
O inc. II do art. 313-Z1 do RICMS-SP atribui a responsabilidade por substituio tributria a qualquer estabeleci-mento, localizado em territrio paulista, que receber de outra Unidade da Federao produtos nele relacionados semreteno antecipada do imposto.
O art. 426-A disciplina a forma de clculo, recolhimento e cumprimento das obrigaes relativas antecipao doimposto incidente pela prpria operao de sada e da substituio tributria pelas operaes subsequentes.
o que veremos a seguir.
1.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto
Tomando como base os dados constantes da nota fiscal emitida por contribuinte de outro Estado, tendo odocumento fiscal como destinatrio contribuinte paulista, em seguida, calcularemos o imposto a ser recolhido medianteos procedimentos indicados no art. 426-A do RICMS-SP, vejamos:
2
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II03/07/09 1 1a.
a) nota fiscal de aquisio interestadual:
NOTA FISCAL N 000.000
SADA ENTRADA
EMITENTE: 1 VIA
Nome / Razo Social: REMETENTE EM OUTRA UFEndereo: Bairro/Distrito:Municpio: MUNICPIO DE OUTRA UF UF: OUTRAFone/Fax: CEP: 01010-000 DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJN DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
VENDA
CFOP
6.102
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUALN DA INSCRIO
ESTADUAL
DATA LIMITE PARAEMISSO00.00.00
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
QUALQUER CONTRIBUINTE NO ESTADO DE SO PAULOCNPJ / CPF
DO DESTINATRIODATA DA EMISSO
ENDEREODO DESTINATRIO
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA /ENTRADA
MUNICPIOSO PAULO
FONE / FAX UF
SPINSCRIO ESTADUAL
DO DESTINATRIOHORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
ALQUOTASCDPROD
DESCRIO DOSPRODUTOS
CLASSIFFISCAL
SITUAOTRIBUTRIA
UNIDADE QUANTIDADEVALOR
UNITRIOVALOR TOTAL
ICMS IPI
VALORDO IPI
COLCHOARIA 000 UN 10 50,00 500,00 12
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS600,00
VALOR DO ICMS72,00
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TOTAL DOS PRODUTOS
500,00VALOR DO FRETE
50,00VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS
50,00VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
600,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA1 EMITENTE2 DESTINATRIO
PLACA DOVECULO
UF CNPJ / CPF
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Indicaes previstas na legislao do Estado de origem RESERVADO AO FISCON DE CONTROLEDO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DORECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDORN 000.000
3
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
b) primeiro passo: calcular o IVA-ST Ajustado consideran-do que o produto adquirido seja tributado internamentepela alquota de 18%, o que nos leva a ajustar o IVA-ST:
Observe-se que:
IVA-ST Ajustado = [(1 + IVA-ST Original) x (1 - ALQinter) / (1 - ALQ intra)] - 1
IVA-ST Ajustado = [(1 + 65,86%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,6586 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,6586 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,779960 - 1 = 0,779960
IVA-ST Ajustado = 0,779960 x 100 = 78,00%
c) obtido o IVA-ST Ajustado de 78,00%, o segundo passo calcular o valor do imposto a ser antecipado:
Observe-se que:
IA = VA x (1 + IVA-ST Ajustado) x ALQ - IC
IA = 600,00 x (1 + 78,00%) x 18% - 72,00
IA = 600,00 x 1,7800 x 18% - 72,00
IA = 1.068,00 x 18% - 72,00
IA = 192,24 - 72,00
IA = 120,24
1.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas
A escriturao do livro Registro de Entradas dar-se- da seguinte forma ( 5 do art. 426-A e art. 277 doRICMS-SP):
a) Nas colunas prprias, os dados relativos operao deentrada da mercadoria, na forma comum prevista emregulamento, com crdito do imposto quando destaca-do no documento fiscal.
b) Na coluna Observaes, na mesma linha do registroda nota fiscal de aquisio, com utilizao de colunasdistintas sob o ttulo comum Substituio Tributria:
b.1) o valor pago antecipadamente a ttulo de impostoincidente sobre sua prpria operao e a base declculo;
Nota: Considera-se, como parcela relativa ao imposto devido pela pr-pria operao de sada da mercadoria, o valor resultante da multi-plicao da diferena entre a alquota interna e a interestadual pelabase de clculo da operao de entrada da mercadoria, ou seja, adiferena entre as alquotas interna e interestadual.
Exemplo:
Valor de aquisio R$ 600,00
ICMS destacado na NF de aquisio R$ 72,00 (R$ 600,00x 12%)
ICMS calculado pela alquota interna R$ 108,00 (R$ 600,00x 18%)
Parcela do imposto devido pela prpria operao R$ 36,00(R$ 600,00 x 6%)
b.2) o valor do imposto retido incidente sobre as opera-es subsequentes e o da base de clculo
Nota: Como parcela relativa ao imposto devido pelas operaes subse-quentes, na condio de sujeito passivo por substituio, conside-ra-se o valor total recolhido deduzindo o valor da parcela doimposto devido pela operao prpria calculada na forma da letrab.1 deste tpico.
Exemplo:
Base de clculo das operaes subsequentes R$ 1.068,00
ICMS recolhido R$ 120,24
Parcela relativa ao imposto devido pelas operaessubsequentes R$ 84,24 (R$ 120,24 - 36,00)
IVA-ST Ajustado = [( 1 + IVA-ST Original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] - 1
IVA-ST Original
o IVA-ST aplicvel na operao interna cujos percentuaisesto indicados no 1 do art. 1 da Portaria CAT especficapara o segmento
ALQ inter
a alquota interestadual aplicada pelo remetente na ope-rao interestadual
ALQ intra a alquota interna do produto
IA o imposto a ser recolhido por antecipao
VA
o valor constante no documento fiscal relativo entrada,acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto,seguro, impostos e outros encargos suportados pelo con-tribuinte
IVA-ST o ndice de valor adicionado
ALQ a alquota interna aplicvel
IC o imposto cobrado na operao anterior
Imposto a pagar por antecipao = R$ 120,24
4
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
c) Ainda na coluna Observaes, na mesma linha do registro relativo nota fiscal de entrada, com utilizao de colunasdistintas sob o ttulo Recolhimento Antecipado Art. 426-A, o valor do imposto recolhido antecipadamente por meiode guia de recolhimentos especiais sem prejuzo dos demais lanamentos, indicando:
c.1) a data do recolhimento;
c.2) o cdigo de receita utilizado;
c.3) o valor recolhido.
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1
1.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas
Em atendimento ao disposto no art. 274 do RICMS-SP, a nota fiscal ser emitida sem destaque do valor do impostoe conter, alm dos demais requisitos, a seguinte indicao "Imposto Recolhido por Substituio Art. 313-Z1 doRICMS".
1.3.1. Para Comercializao
O contribuinte que realizar operaes destinadas ao territrio paulista, com a finalidade de comercializaosubsequente, vinculada operao ou prestao abrangida pela substituio tributria como o caso do atacadista,dever, no campo "Informaes Complementares" do documento fiscal:
a) indicar a base de clculo sobre a qual o imposto foi retido e o valor da parcela do imposto retido cobrvel dodestinatrio;
a) relativamente cada mercadoria, discriminar as indicaes previstas na letra anterior.
ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAISCODIFICAO
COM CRDITO SEM CRDITO COM CRDITO SEM CRDITOVL
CONT.CFOP BC ICMS ISENTAS OUTRAS BC IPI ISENTAS OUTRAS
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAES
SUBSTITUIO TRIBUTRIA RECOLHIMENTO ANTECIPADO- ART. 426-AICMS OP R$ 36,00 BC OP R$ 600,00 DATA RECOLHIMENTO GARE 063-2 ou GNRE 10008-0 R$ 120,24ICMS-ST R$ 84,24 BC-ST R$ 1.068,00
5
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
Assim, considerando os valores calculados na aquisio das mercadorias, a nota fiscal de sada ser emitida daseguinte forma:
NOTA FISCAL N 000.000
SADA ENTRADA
EMITENTE: 1 VIA
Nome / Razo Social: ATACADISTA EM SO PAULOEndereo: Bairro/Distrito:Municpio: SO PAULO UF: SPFone/Fax: CEP: 01010-000 DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJN DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
VENDA
CFOP
5.405
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUALN DA INSCRIO
ESTADUAL
DATA LIMITE PARAEMISSO00.00.00
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
ATACADISTA OU VAREJISTA EM SO PAULOCNPJ / CPF
DO DESTINATRIODATA DA EMISSO
ENDEREODO DESTINATRIO
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA /ENTRADA
MUNICPIOSO PAULO
FONE / FAX UF
SPINSCRIO ESTADUAL HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
ALQUOTASCDPROD
DESCRIO DOSPRODUTOS
CLASSIFFISCAL
SITUAOTRIBUTRIA
UNIDADE QUANTIDADEVALOR
UNITRIOVALOR TOTAL
ICMS IPI
VALORDO IPI
COLCHOARIA 060 UN 10 62,50 625,00
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TOTAL DOS PRODUTOS
625,00VALOR DO FRETE VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
625,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL
PREENCHER NA FORMA DO ART. 127, VI, DO RICMS-SPFRETE POR CONTA1 EMITENTE2 DESTINATRIO
PLACA DOVECULO
UF CNPJ / CPF
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Substituio Tributria art. 313-Z1 do RICMS-SPBC-ST R$ 1.068,00 ICMS retido cobrvel R$ 84,24Valores relativos cada mercadoriaBase de clculo do ICMS retido R$ 106,80Valor do ICMS retido R$ 8,42
RESERVADO AO FISCON DE CONTROLEDO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DORECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDORN 000.000
6
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
1.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final
Em atendimento ao disposto no art. 274 do RICMS-SP, a nota fiscal ser emitida sem destaque do valor do impostoe conter, alm dos demais requisitos, a seguinte indicao "Imposto Recolhido por Substituio Art. 313-Z1 doRICMS". No h outras informaes obrigatrias a se mencionar no campo de dados adicionais do documento fiscal.
NOTA FISCAL N 000.000
SADA ENTRADA
EMITENTE: 1 VIA
Nome / Razo Social: ATACADISTA EM SO PAULOEndereo: Bairro/Distrito:Municpio: SO PAULO UF: SPFone/Fax: CEP: 01010-000 DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJN DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
VENDA
CFOP
5.405
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUALN DA INSCRIO
ESTADUAL
DATA LIMITE PARAEMISSO00.00.00
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
CONSUMIDOR FINAL CONTRIBUINTE OU NO CONTRIBUINTEEM SO PAULO
CNPJ / CPFDO DESTINATRIO
DATA DA EMISSO
ENDEREODO DESTINATRIO
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA /ENTRADA
MUNICPIOSO PAULO
FONE / FAX UF
SPINSCRIO ESTADUAL HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
ALQUOTASCDPROD
DESCRIO DOSPRODUTOS
CLASSIFFISCAL
SITUAOTRIBUTRIA
UNIDADE QUANTIDADEVALOR
UNITRIOVALOR TOTAL
ICMS IPI
VALORDO IPI
COLCHOARIA 060 UN 10 78,00 780,00
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TOTAL DOS PRODUTOS
780,00VALOR DO FRETE VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
780,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL
PREENCHER NA FORMA DO ART. 127, VI, DO RICMS-SPFRETE POR CONTA1 EMITENTE2 DESTINATRIO
PLACA DOVECULO
UF CNPJ / CPF
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Substituio Tributria art. 313-Z1 do RICMS-SP RESERVADO AO FISCON DE CONTROLEDO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DORECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDORN 000.000
7
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II 07/10/09 5 1a.
1.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas
O lanamento das notas fiscais no livro Registro de Sadas ser feito com a aposio dos valores totais tanto nacoluna Valor Contbil quanto na coluna Outras do livro Registro de Sadas, conforme exemplo a seguir (art. 278 doRICMS-SP):
1.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao
O valor pago antecipadamente a ttulo de imposto incidente sobre sua prpria operao e o valor do imposto retidoincidente sobre as operaes subsequentes mencionados sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao paralanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, conforme a seguir especificado:
a) o valor pago antecipadamente a ttulo de imposto incidente sobre sua prpria operao no quadro Dbito do Imposto Outros Dbitos com a indicao Pagamento Antecipado Art. 277 do RICMS, juntamente com a escriturao desuas operaes prprias;
b) o valor do imposto retido incidente sobre as operaes posteriores ser lanado em folha subsequente a da apuraoreferente s suas operaes prprias, com a expresso Substituio Tributria, no campo Outros Dbitos, com aexpresso: Recolhimento Antecipado Art. 281 do RICMS-SP.
O imposto recolhido antecipadamente por meio de guia de recolhimentos especiais, nos termos do art. 426-A,dever ser escriturado, no livro Registro de Apurao do ICMS, da seguinte forma:
a) o valor relativo operao prpria, no quadro Crdito do Imposto Outros Crditos com a expresso RecolhimentoAntecipado Art. 426-A do RICMS;
b) o valor relativo s operaes subsequentes e escriturado, na forma prevista no art. 281, no quadro Crdito do Imposto Outros Crditos, com a expresso Recolhimento Antecipado Art. 426-A do RICMS.
LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2CODIFICAO
ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS
COM DBITO SEM DBITO COM DBITO SEM DBITOVALORCONT CONT CFOP
BC AL ICMS ISENTAS OTS BC IPI ISENTAS OTS
OBSERVAES
625,00 5.405 625,00780,00 5.405 780,00
8
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS(OPERAO PRPRIA)
PERODO DE ................... A ....................
ENTRADASICMS VALORES FISCAIS
CODIFICAO OPERAES COM CRDITO DO IMPOSTOOPERAES SEM CRDITO DO
IMPOSTO
CONTBIL FISCALNATUREZA
VALORESCONTBEIS
BASE DE CLCULO IMPOSTO CREDITADOISENTAS OU NO
TRIBUTADASOUTRAS
1.11 Compras para industrializao 12% 600 00 72 001.12 Compras para comercializao
1.13 Industrializao efetuada por outras empresas
1.21 Transferncia para industrializao
1.22 Transferncia para comercializao
EN
TR
AD
AS
NO
ES
TA
DO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00DBITO DO IMPOSTO
001 POR SADAS COM DBITO DO IMPOSTO
002 OUTROS DBITOS -PAGAMENTO ANTECIPADO ART. 277 DO RICMS 108 00
108,00
003 ESTORNOS DE CRDITOS
005 TOTAIS 108,00
A P U R A O D O S S A L D O S013 SALDO DEVEDOR (DBITO menos CRDITO) 000 00014 - DEDUES:
015 IMPOSTO A RECOLHER
00,00016 SALDO CREDOR (Crdito menos Dbito) A TRANSPORTAR PARA O PERODO SEGUINTE
CRDITO DO IMPOSTO006 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO 72 00
007- OUTROS CRDITOS
RECOLHIMENTO ANTECIPADO ART. 426-A DO RICMS 36 00 36,00
008 ESTORNOS DE DBITOS
010 SUBTOTAL
011 SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR
012 TOTAL 108,00
9
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II 07/10/09 5 1a.
LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA(OPERAES SUBSEQUENTES)
PERODO DE ................... A ....................
ENTRADASICMS VALORES FISCAIS
CODIFICAO OPERAES COM CRDITO DO IMPOSTOOPERAES SEM CRDITO DO
IMPOSTO
CONTBIL FISCAL
NATUREZA VALORESCONTBEIS
BASE DE CLCULO IMPOSTO CREDITADOISENTAS OU NO
TRIBUTADASOUTRAS
1.11 Compras para industrializao
1.12 Compras para comercializao
1.13 Industrializao efetuada por outras empresas
1.21 Transferncia para industrializao
1.22 Transferncia para comercializao
EN
TR
AD
AS
NO
ES
TA
DO
Subtotal
TOTAISDBITO DO IMPOSTO
001 POR SADAS COM DBITO DO IMPOSTO
002 OUTROS DBITOS -
005 TOTAIS 84,24
CRDITO DO IMPOSTO006 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO
007- OUTROS CRDITOS
RECOLHIMENTO ANTECIPADO ART. 426-A DO RICMS 84 24 84,24
008 ESTORNOS DE DBITOS
010 SUBTOTAL
011 SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR
012 TOTAL 84,24
A P U R A O D O S S A L D O S013 SALDO DEVEDOR (DBITO menos CRDITO) 000 00014 - DEDUES:
015 IMPOSTO A RECOLHER
00,00016 SALDO CREDOR (Crdito menos Dbito) A TRANSPORTAR PARA O PERODO SEGUINTE
RECOLHIMENTO ANTECIPADO ART. 281 DO RICMS-SP 84 2484,24
10
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
2. Ferramentas Arts. 313-Z3 e 313-Z4 do RICMS-SP
O inc. II do art. 313-Z3 do RICMS-SP atribui a responsabilidade por substituio tributria a qualquer estabeleci-mento, localizado em territrio paulista, que receber de outra Unidade da Federao produtos nele relacionados semreteno antecipada do imposto.
O art. 426-A disciplina a forma de clculo, recolhimento e cumprimento das obrigaes relativas antecipao doimposto incidente pela prpria operao de sada e da substituio tributria pelas operaes subsequentes.
o que veremos a seguir.
2.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto
Tomando como base os dados constantes da nota fiscal emitida por contribuinte de outro Estado, tendo odocumento fiscal como destinatrio contribuinte paulista, em seguida, calcularemos o imposto a ser recolhido medianteos procedimentos indicados no art. 426-A do RICMS-SP, vejamos:
11
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II 03/07/09 1 1a.
a) nota fiscal de aquisio interestadual:
NOTA FISCAL N 000.000
SADA ENTRADA
EMITENTE: 1 VIA
Nome / Razo Social: REMETENTE EM OUTRA UFEndereo: Bairro/Distrito:Municpio: MUNICPIO DE OUTRA UF UF: OUTRAFone/Fax: CEP: 01010-000 DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJN DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
VENDA
CFOP
6.102
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUALN DA INSCRIO
ESTADUAL
DATA LIMITE PARAEMISSO00.00.00
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
QUALQUER CONTRIBUINTE NO ESTADO DE SO PAULOCNPJ / CPF
DO DESTINATRIODATA DA EMISSO
ENDEREODO DESTINATRIO
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA /ENTRADA
MUNICPIOSO PAULO
FONE / FAX UF
SPINSCRIO ESTADUAL
DO DESTINATRIOHORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
ALQUOTASCDPROD
DESCRIO DOSPRODUTOS
CLASSIFFISCAL
SITUAOTRIBUTRIA
UNIDADE QUANTIDADEVALOR
UNITRIOVALOR TOTAL
ICMS IPI
VALORDO IPI
FERRAMENTAS 000 UN 10 50,00 500,00 12
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS600,00
VALOR DO ICMS72,00
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TOTAL DOS PRODUTOS
500,00VALOR DO FRETE
50,00VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS
50,00VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
600,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA1 EMITENTE2 DESTINATRIO
PLACA DOVECULO
UF CNPJ / CPF
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Indicaes previstas na legislao do Estado de origem RESERVADO AO FISCON DE CONTROLEDO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DORECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDORN 000.000
12
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
b) primeiro passo: calcular o IVA-ST Ajustado consideran-do que o produto adquirido seja tributado internamentepela alquota de 18%, o que nos leva a ajustar o IVA-ST:
Observe-se que:
IVA-ST Ajustado = [(1 + IVA-ST original) x (1 - ALQ inter)/ (1 - ALQ intra)] - 1
IVA-ST Ajustado = [(1 + 37,00%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,37 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,37 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,470243 - 1 = 0,470243
IVA-ST Ajustado = 0,470243 x 100 = 47,02%
c) obtido o IVA-ST Ajustado de 47,02%, o segundo passo calcular o valor do imposto a ser antecipado:
Observe-se que:
IA = VA x (1 + IVA-ST Ajustado) x ALQ - IC
IA = 600,00 x (1 + 47,02%) x 18% - 72,00
IA = 600,00 x 1,4702 x 18% - 72,00
IA = 882,12 x 18% - 72,00
IA = 158,78 - 72,00
IA = 86,78
2.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas
A escriturao do livro Registro de Entradas dar-se- da seguinte forma ( 5 do art. 426-A e art. 277 doRICMS-SP):
a) Nas colunas prprias, os dados relativos operao deentrada da mercadoria, na forma comum prevista emregulamento, com crdito do imposto quando destaca-do no documento fiscal.
b) Na coluna Observaes, na mesma linha do registroda nota fiscal de aquisio, com utilizao de colunasdistintas sob o ttulo comum Substituio Tributria:
b.1) o valor pago antecipadamente a ttulo de impostoincidente sobre sua prpria operao e a base declculo;
Nota: Considera-se, como parcela relativa ao imposto devido pela pr-pria operao de sada da mercadoria, o valor resultante da multi-plicao da diferena entre a alquota interna e a interestadual pelabase de clculo da operao de entrada da mercadoria, ou seja, adiferena entre as alquotas interna e interestadual.
Exemplo:
Valor de aquisio R$ 600,00
ICMS destacado na NF de aquisio R$ 72,00 (R$ 600,00x 12%)
ICMS calculado pela alquota interna R$ 108,00 (R$ 600,00x 18%)
Parcela do imposto devido pela prpria operao R$ 36,00(R$ 600,00 x 6%)
b.2) o valor do imposto retido incidente sobre as opera-es subsequentes e o da base de clculo;
Nota: Como parcela relativa ao imposto devido pelas operaes subse-quentes, na condio de sujeito passivo por substituio, conside-ra-se o valor total recolhido deduzindo o valor da parcela doimposto devido pela operao prpria calculada na forma da letrab.1 deste tpico.
Exemplo:
Base de clculo das operaes subsequentes R$ 882,12
ICMS recolhido R$ 86,78
Parcela relativa ao imposto devido pelas operaessubsequentes R$ 50,78 (R$ 86,78 - 36,00)
IVA-ST Ajustado = [( 1 + IVA-ST Original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] - 1
IVA-ST Original
o IVA-ST aplicvel na operao interna cujos percentuaisesto indicados no 1 do art. 1 da Portaria CAT especficapara o segmento
ALQ inter
a alquota interestadual aplicada pelo remetente na opera-o interestadual
ALQ intra a alquota interna do produto
IA o imposto a ser recolhido por antecipao
VA o valor constante no documento fiscal relativo entrada,acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, segu-ro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte
IVA-ST o ndice de valor adicionado
ALQ a alquota interna aplicvel
IC o imposto cobrado na operao anterior
Imposto a pagar por antecipao = R$ 86,78
13
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
c) Ainda na coluna Observaes, na mesma linha do registro relativo nota fiscal de entrada, com utilizao de colunasdistintas sob o ttulo Recolhimento Antecipado Art. 426-A, o valor do imposto recolhido antecipadamente por meiode guia de recolhimentos especiais sem prejuzo dos demais lanamentos, indicando:
c.1) a data do recolhimento;
c.2) o cdigo de receita utilizado;
c.3) o valor recolhido.
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1
2.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas
Em atendimento ao disposto no art. 274 do RICMS-SP, a nota fiscal ser emitida sem destaque do valor do impostoe conter, alm dos demais requisitos, a seguinte indicao "Imposto Recolhido por Substituio Art. 313-Z3 doRICMS".
2.3.1. Para Comercializao
O contribuinte que realizar operaes destinadas ao territrio paulista, com a finalidade de comercializaosubsequente, vinculada operao ou prestao abrangida pela substituio tributria como o caso do atacadista,dever, no campo "Informaes Complementares" do documento fiscal:
a) indicar a base de clculo sobre a qual o imposto foi retido e o valor da parcela do imposto retido cobrvel dodestinatrio;
b) relativamente cada mercadoria, discriminar as indicaes previstas na letra anterior.
ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAISCODIFICAO
COM CRDITO SEM CRDITO COM CRDITO SEM CRDITOVL
CONT.CFOP BC ICMS ISENTAS OUTRAS BC IPI ISENTAS OUTRAS
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAES
SUBSTITUIO TRIBUTRIA RECOLHIMENTO ANTECIPADO - ART. 426-AICMS OP R$ 36,00 BC OP R$ 600,00 DATA RECOLHIMENTO GARE 063-2 ou GNRE 10008-0 R$ 86,78ICMS-ST R$ 50,78 BC-ST R$ 882,12
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Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II09/04/10 9 1a.
Assim, considerando os valores calculados na aquisio das mercadorias, a nota fiscal de sada ser emitida daseguinte forma:
NOTA FISCAL N 000.000
SADA ENTRADA
EMITENTE: 1 VIA
Nome / Razo Social: ATACADISTA EM SO PAULOEndereo: Bairro/Distrito:Municpio: SO PAULO UF: SPFone/Fax: CEP: 01010-000 DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJN DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
VENDA
CFOP
5.405
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUALN DA INSCRIO
ESTADUAL
DATA LIMITE PARAEMISSO00.00.00
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
ATACADISTA OU VAREJISTA EM SO PAULOCNPJ / CPF
DO DESTINATRIODATA DA EMISSO
ENDEREODO DESTINATRIO
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA /ENTRADA
MUNICPIOSO PAULO
FONE / FAX UF
SPINSCRIO ESTADUAL HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
ALQUOTASCDPROD
DESCRIO DOSPRODUTOS
CLASSIFFISCAL
SITUAOTRIBUTRIA
UNIDADE QUANTIDADEVALOR
UNITRIOVALOR TOTAL
ICMS IPI
VALORDO IPI
FERRAMENTAS 060 UN 10 62,50 625,00
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TOTAL DOS PRODUTOS
625,00VALOR DO FRETE VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
625,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL
PREENCHER NA FORMA DO ART. 127, VI, DO RICMS-SPFRETE POR CONTA1 EMITENTE2 DESTINATRIO
PLACA DOVECULO
UF CNPJ / CPF
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Substituio Tributria art. 313-Z3 do RICMS-SPBC-ST R$ 882,12 ICMS retido cobrvel R$ 46,28Valores relativos cada mercadoriaBase de clculo do ICMS retido R$ 88,21Valor do ICMS retido R$ 4,628
RESERVADO AO FISCON DE CONTROLEDO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DORECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDORN 000.000
15
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
2.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final
Em atendimento ao disposto no art. 274 do RICMS-SP, a nota fiscal ser emitida sem destaque do valor do impostoe conter, alm dos demais requisitos, a seguinte indicao "Imposto Recolhido por Substituio Art. 313-Z3 doRICMS". No h outras informaes obrigatrias a se mencionar no campo de dados adicionais do documento fiscal.
NOTA FISCAL N 000.000
SADA ENTRADA
EMITENTE: 1 VIA
Nome / Razo Social: ATACADISTA EM SO PAULOEndereo: Bairro/Distrito:Municpio: SO PAULO UF: SPFone/Fax: CEP: 01010-000 DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJN DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
VENDA
CFOP
5.405
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUALN DA INSCRIO
ESTADUAL
DATA LIMITE PARAEMISSO00.00.00
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
CONSUMIDOR FINAL CONTRIBUINTE OU NO CONTRIBUINTEEM SO PAULO
CNPJ / CPFDO DESTINATRIO
DATA DA EMISSO
ENDEREODO DESTINATRIO
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA /ENTRADA
MUNICPIOSO PAULO
FONE / FAX UF
SPINSCRIO ESTADUAL HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
ALQUOTASCDPROD
DESCRIO DOSPRODUTOS
CLASSIFFISCAL
SITUAOTRIBUTRIA
UNIDADE QUANTIDADEVALOR
UNITRIOVALOR TOTAL
ICMS IPI
VALORDO IPI
FERRAMENTAS 060 UN 10 78,00 780,00
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TOTAL DOS PRODUTOS
780,00VALOR DO FRETE VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
780,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL
PREENCHER NA FORMA DO ART. 127, VI, DO RICMS-SPFRETE POR CONTA1 EMITENTE2 DESTINATRIO
PLACA DOVECULO
UF CNPJ / CPF
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Substituio Tributria art. 313-Z3 do RICMS-SP RESERVADO AO FISCON DE CONTROLEDO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DORECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDORN 000.000
16
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II07/10/09 5 1a.
2.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas
O lanamento das notas fiscais no livro Registro de Sadas ser feito com a aposio dos valores totais tanto nacoluna Valor Contbil quanto na coluna Outras do livro Registro de Sadas, conforme exemplo a seguir (art. 278 doRICMS-SP):
2.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao
O valor pago antecipadamente a ttulo de imposto incidente sobre sua prpria operao e o valor do imposto retidoincidente sobre as operaes subsequentes mencionados sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao paralanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, conforme a seguir especificado:
a) o valor pago antecipadamente a ttulo de imposto incidente sobre sua prpria operao no quadro Dbito do Imposto Outros Dbitos, com a indicao Pagamento Antecipado Art. 277 do RICMS, juntamente com a escriturao desuas operaes prprias;
b) o valor do imposto retido incidente sobre as operaes posteriores ser lanado em folha subsequente a da apuraoreferente s suas operaes prprias, com a expresso Substituio Tributria, no campo Outros Dbitos, com aexpresso: Recolhimento Antecipado Art. 281 do RICMS-SP.
O imposto recolhido antecipadamente por meio de guia de recolhimentos especiais, nos termos do art. 426-A,dever ser escriturado no livro Registro de Apurao do ICMS da seguinte forma:
a) o valor relativo operao prpria, no quadro Crdito do Imposto Outros Crditos com a expresso RecolhimentoAntecipado Art. 426-A do RICMS;
b) o valor relativo s operaes subsequentes, escriturado na forma prevista no art. 281, no quadro Crdito do Imposto Outros Crditos, com a expresso Recolhimento Antecipado Art. 426-A do RICMS.
LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2CODIFICAO
ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS
COM DBITO SEM DBITO COM DBITO SEM DBITOVALORCONT CONT CFOP
BC AL ICMS ISENTAS OTS BC IPI ISENTAS OTS
OBSERVAES
625,00 5.405 625,00780,00 5.405 780,00
17
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS(OPERAO PRPRIA)
PERODO DE ................... A ....................
ENTRADASICMS VALORES FISCAIS
CODIFICAO OPERAES COM CRDITO DO IMPOSTOOPERAES SEM CRDITO DO
IMPOSTO
CONTBIL FISCALNATUREZA
VALORESCONTBEIS
BASE DE CLCULO IMPOSTO CREDITADOISENTAS OU NO
TRIBUTADASOUTRAS
1.11 Compras para industrializao 12% 600 00 72 001.12 Compras para comercializao
1.13 Industrializao efetuada por outras empresas
1.21 Transferncia para industrializao
1.22 Transferncia para comercializao
EN
TR
AD
AS
NO
ES
TA
DO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00DBITO DO IMPOSTO
001 POR SADAS COM DBITO DO IMPOSTO
002 OUTROS DBITOS -PAGAMENTO ANTECIPADO ART. 277 DO RICMS 108 00
108,00
003 ESTORNOS DE CRDITOS
005 TOTAIS 108,00
A P U R A O D O S S A L D O S013 SALDO DEVEDOR (DBITO menos CRDITO) 000 00014 - DEDUES:
015 IMPOSTO A RECOLHER
00,00016 SALDO CREDOR (Crdito menos Dbito) A TRANSPORTAR PARA O PERODO SEGUINTE
CRDITO DO IMPOSTO006 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO 72 00
007- OUTROS CRDITOS
RECOLHIMENTO ANTECIPADO ART. 426-A DO RICMS 36 00 36,00
008 ESTORNOS DE DBITOS
010 SUBTOTAL
011 SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR
012 TOTAL 108,00
18
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II07/10/09 5 1a.
LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA(OPERAES SUBSEQUENTES)
PERODO DE ................... A ....................
ENTRADASICMS VALORES FISCAIS
CODIFICAO OPERAES COM CRDITO DO IMPOSTOOPERAES SEM CRDITO DO
IMPOSTO
CONTBIL FISCAL
NATUREZA VALORESCONTBEIS
BASE DE CLCULO IMPOSTO CREDITADOISENTAS OU NO
TRIBUTADASOUTRAS
1.11 Compras para industrializao
1.12 Compras para comercializao
1.13 Industrializao efetuada por outras empresas
1.21 Transferncia para industrializao
1.22 Transferncia para comercializao
EN
TR
AD
AS
NO
ES
TA
DO
Subtotal
TOTAISDBITO DO IMPOSTO
001 POR SADAS COM DBITO DO IMPOSTO
002 OUTROS DBITOS -
005 TOTAIS 50,78
CRDITO DO IMPOSTO006 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO
007- OUTROS CRDITOS
RECOLHIMENTO ANTECIPADO ART. 426-A DO RICMS 50 78 50,78
008 ESTORNOS DE DBITOS
010 SUBTOTAL
011 SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR
012 TOTAL 50,78
A P U R A O D O S S A L D O S013 SALDO DEVEDOR (DBITO menos CRDITO) 000 00014 - DEDUES:
015 IMPOSTO A RECOLHER
00,00016 SALDO CREDOR (Crdito menos Dbito) A TRANSPORTAR PARA O PERODO SEGUINTE
RECOLHIMENTO ANTECIPADO ART. 281 DO RICMS-SP 50 7850,78
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Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
3. Bicicletas Arts. 313-Z5 e 313-Z6 do RICMS-SP
O inc. II do art. 313-Z5 do RICMS-SP atribui a responsabilidade por substituio tributria a qualquer estabeleci-mento, localizado em territrio paulista, que receber de outra Unidade da Federao produtos nele relacionados semreteno antecipada do imposto.
O art. 426-A disciplina a forma de clculo, recolhimento e cumprimento das obrigaes relativas antecipao doimposto incidente pela prpria operao de sada e da substituio tributria pelas operaes subsequentes.
o que veremos a seguir.
3.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto
Tomando como base os dados constantes da nota fiscal emitida por contribuinte de outro Estado, tendo odocumento fiscal como destinatrio o contribuinte paulista, em seguida, calcularemos o imposto a ser recolhido medianteos procedimentos indicados no art. 426-A do RICMS-SP, vejamos:
20
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II03/07/09 1 1a.
a) nota fiscal de aquisio interestadual:
NOTA FISCAL N 000.000
SADA ENTRADA
EMITENTE: 1 VIA
Nome / Razo Social: REMETENTE EM OUTRA UFEndereo: Bairro/Distrito:Municpio: MUNICPIO DE OUTRA UF UF: OUTRAFone/Fax: CEP: 01010-000 DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJN DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
VENDA
CFOP
6.102
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUALN DA INSCRIO
ESTADUAL
DATA LIMITE PARAEMISSO00.00.00
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
QUALQUER CONTRIBUINTE NO ESTADO DE SO PAULOCNPJ / CPF
DO DESTINATRIODATA DA EMISSO
ENDEREODO DESTINATRIO
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA /ENTRADA
MUNICPIOSO PAULO
FONE / FAX UF
SPINSCRIO ESTADUAL
DO DESTINATRIOHORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
ALQUOTASCDPROD
DESCRIO DOSPRODUTOS
CLASSIFFISCAL
SITUAOTRIBUTRIA
UNIDADE QUANTIDADEVALOR
UNITRIOVALOR TOTAL
ICMS IPI
VALORDO IPI
BICICLETAS 000 UN 10 50,00 500,00 12
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS600,00
VALOR DO ICMS72,00
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TOTAL DOS PRODUTOS
500,00VALOR DO FRETE
50,00VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS
50,00VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
600,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA1 EMITENTE2 DESTINATRIO
PLACA DOVECULO
UF CNPJ / CPF
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Indicaes previstas na legislao do Estado de origem RESERVADO AO FISCON DE CONTROLEDO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DORECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDORN 000.000
21
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
b) primeiro passo: calcular o IVA-ST Ajustado consideran-do que o produto adquirido seja tributado internamentepela alquota de 18%, o que nos leva a ajustar o IVA-ST:
Observe-se que:
IVA-ST Ajustado = [(1 + IVA-ST Original) x (1 - ALQinter) / (1 - ALQ intra)] - 1
IVA-ST Ajustado = [(1 + 45%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,45 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,45 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,556097 - 1 = 0,556097
IVA-ST Ajustado = 0,556097 x 100 = 55,60%
c) obtido o IVA-ST Ajustado de 55,60%, o segundo passo calcular o valor do imposto a ser antecipado:
Observe-se que:
IA = VA x (1 + IVA-ST Ajustado) x ALQ - IC
IA = 600,00 x (1 + 55,60%) x 18% - 72,00
IA = 600,00 x 1,5560 x 18% - 72,00
IA = 933,60 x 18% - 72,00
IA = 168,05 - 72,00
IA = 96,05
3.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas
A escriturao do livro Registro de Entradas dar-se- da seguinte forma ( 5 do art. 426-A e art. 277 doRICMS-SP):
a) Nas colunas prprias, os dados relativos operao deentrada da mercadoria, na forma comum prevista emregulamento, com crdito do imposto quando destaca-do no documento fiscal.
b) Na coluna Observaes, na mesma linha do registroda nota fiscal de aquisio, com utilizao de colunasdistintas sob o ttulo comum Substituio Tributria:
b.1) o valor pago antecipadamente a ttulo de impostoincidente sobre sua prpria operao e a base declculo;
Nota: Considera-se, como parcela relativa ao imposto devido pela pr-pria operao de sada da mercadoria, o valor resultante da multi-plicao da diferena entre a alquota interna e a interestadual pelabase de clculo da operao de entrada da mercadoria, ou seja, adiferena entre as alquotas interna e interestadual.
Exemplo:
Valor de aquisio R$ 600,00
ICMS destacado na NF de aquisio R$ 72,00 (R$ 600,00x 12%)
ICMS calculado pela alquota interna R$ 108,00 (R$ 600,00x 18%)
Parcela do imposto devido pela prpria operao R$ 36,00(R$ 600,00 x 6%)
b.2) o valor do imposto retido incidente sobre as opera-es subsequentes e o da base de clculo.
Nota: Como parcela relativa ao imposto devido pelas operaes subse-quentes, na condio de sujeito passivo por substituio, conside-ra-se o valor total recolhido deduzindo o valor da parcela doimposto devido pela operao prpria calculada na forma da letrab.1 deste tpico.
Exemplo:
Base de clculo das operaes subsequentes R$ 933,60
ICMS recolhido R$ 96,05
Parcela relativa ao imposto devido pelas operaessubsequentes R$ 60,05 (R$ 96,05 - 36,00)
IVA-ST Ajustado = [( 1 + IVA-ST Original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] - 1
IVA-ST Original
o IVA-ST aplicvel na operao interna cujos percentuaisesto indicados no 1 do art. 1 da Portaria CAT especfi-ca para o segmento
ALQ inter
a alquota interestadual aplicada pelo remetente na ope-rao interestadual
ALQintra a alquota interna do produto
IA o imposto a ser recolhido por antecipao
VA
o valor constante no documento fiscal relativo entrada,acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, se-guro, impostos e outros encargos suportados pelo contri-buinte
IVA-ST o ndice de valor adicionado
ALQ a alquota interna aplicvel
IC o imposto cobrado na operao anterior
Imposto a pagar por antecipao = R$ 96,05
22
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
c) Ainda na coluna Observaes, na mesma linha do registro relativo nota fiscal de entrada, com utilizao de colunasdistintas sob o ttulo Recolhimento Antecipado Art. 426-A, o valor do imposto recolhido antecipadamente por meiode guia de recolhimentos especiais sem prejuzo dos demais lanamentos, indicando:
c.1) a data do recolhimento;
c.2) o cdigo de receita utilizado;
c.3) o valor recolhido.
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1
3.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas
Em atendimento ao disposto no art. 274 do RICMS-SP, a nota fiscal ser emitida sem destaque do valor do impostoe conter, alm dos demais requisitos, a seguinte indicao "Imposto Recolhido por Substituio Art. 313-Z5 doRICMS".
3.3.1. Para Comercializao
O contribuinte que realizar operaes destinadas ao territrio paulista, com a finalidade de comercializaosubsequente, vinculada operao ou prestao abrangida pela substituio tributria como o caso do atacadista,dever, no campo "Informaes Complementares" do documento fiscal:
a) indicar a base de clculo sobre a qual o imposto foi retido e o valor da parcela do imposto retido cobrvel dodestinatrio;
b) relativamente cada mercadoria, discriminar as indicaes previstas na letra anterior.
ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAISCODIFICAO
COM CRDITO SEM CRDITO COM CRDITO SEM CRDITOVL
CONT.CFOP BC ICMS ISENTAS OUTRAS BC IPI ISENTAS OUTRAS
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAES
SUBSTITUIO TRIBUTRIA RECOLHIMENTO ANTECIPADO- ART. 426-AICMS OP R$ 36,00 BC OP R$ 600,00 DATA RECOLHIMENTO GARE 063-2 ou GNRE 10008-0 R$ 96,05ICMS-ST R$ 60,05 BC-ST R$ 933,60
23
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II 09/04/10 9 1a
Assim, considerando os valores calculados na aquisio das mercadorias, a nota fiscal de sada ser emitida daseguinte forma:
NOTA FISCAL N 000.000
SADA ENTRADA
EMITENTE: 1 VIA
Nome / Razo Social: ATACADISTA EM SO PAULOEndereo: Bairro/Distrito:Municpio: SO PAULO UF: SPFone/Fax: CEP: 01010-000 DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJN DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
VENDA
CFOP
5.405
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUALN DA INSCRIO
ESTADUAL
DATA LIMITE PARAEMISSO00.00.00
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
ATACADISTA OU VAREJISTA EM SO PAULOCNPJ / CPF
DO DESTINATRIODATA DA EMISSO
ENDEREODO DESTINATRIO
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA /ENTRADA
MUNICPIOSO PAULO
FONE / FAX UF
SPINSCRIO ESTADUAL HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
ALQUOTASCDPROD
DESCRIO DOSPRODUTOS
CLASSIFFISCAL
SITUAOTRIBUTRIA
UNIDADE QUANTIDADEVALOR
UNITRIOVALOR TOTAL
ICMS IPI
VALORDO IPI
BICICLETAS 060 UN 10 62,50 625,00
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TOTAL DOS PRODUTOS
625,00VALOR DO FRETE VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
625,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL
PREENCHER NA FORMA DO ART. 127, VI, DO RICMS-SPFRETE POR CONTA1 EMITENTE2 DESTINATRIO
PLACA DOVECULO
UF CNPJ / CPF
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Substituio Tributria art. 313-Z5 do RICMS-SPBC-ST R$ 933,60 ICMS retido cobrvel R$ 55,55Valores relativos cada mercadoriaBase de clculo do ICMS retido R$ 93,36Valor do ICMS retido R$ 5,55
RESERVADO AO FISCON DE CONTROLEDO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DORECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDORN 000.000
24
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
3.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final
Em atendimento ao disposto no art. 274 do RICMS-SP, a nota fiscal ser emitida sem destaque do valor do impostoe conter, alm dos demais requisitos, a seguinte indicao "Imposto Recolhido por Substituio Art. 313-Z5 doRICMS". No h outras informaes obrigatrias a se mencionar no campo de dados adicionais do documento fiscal.
NOTA FISCAL N 000.000
SADA ENTRADA
EMITENTE: 1 VIA
Nome / Razo Social: ATACADISTA EM SO PAULOEndereo: Bairro/Distrito:Municpio: SO PAULO UF: SPFone/Fax: CEP: 01010-000 DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJN DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
VENDA
CFOP
5.405
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUALN DA INSCRIO
ESTADUAL
DATA LIMITE PARAEMISSO00.00.00
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
CONSUMIDOR FINAL CONTRIBUINTE OU NO CONTRIBUINTEEM SO PAULO
CNPJ / CPFDO DESTINATRIO
DATA DA EMISSO
ENDEREODO DESTINATRIO
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA /ENTRADA
MUNICPIOSO PAULO
FONE / FAX UF
SPINSCRIO ESTADUAL HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
ALQUOTASCDPROD
DESCRIO DOSPRODUTOS
CLASSIFFISCAL
SITUAOTRIBUTRIA
UNIDADE QUANTIDADEVALOR
UNITRIOVALOR TOTAL
ICMS IPI
VALORDO IPI
BICICLETAS 060 UN 10 78,00 780,00
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TOTAL DOS PRODUTOS
780,00VALOR DO FRETE VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
780,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL
PREENCHER NA FORMA DO ART. 127, VI, DO RICMS-SPFRETE POR CONTA1 EMITENTE2 DESTINATRIO
PLACA DOVECULO
UF CNPJ / CPF
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Substituio Tributria art. 313-Z5 do RICMS-SP RESERVADO AO FISCON DE CONTROLEDO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DORECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDORN 000.000
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Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II 07/10/09 5 1a.
3.4. Escriturao do Livro Registro de Sadas
O lanamento das notas fiscais no livro Registro de Sadas ser feito com a aposio dos valores totais tanto nacoluna Valor Contbil quanto na coluna Outras do livro Registro de Sadas, conforme exemplo a seguir (art. 278 doRICMS-SP):
3.5. Escriturao do Livro Registro de Apurao
O valor pago antecipadamente a ttulo de imposto incidente sobre sua prpria operao e o valor do imposto retidoincidente sobre as operaes subsequentes mencionados sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao paralanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, conforme a seguir especificado:
a) o valor pago antecipadamente a ttulo de imposto incidente sobre sua prpria operao no quadro Dbito do Imposto Outros Dbitos, com a indicao Pagamento Antecipado Art. 277 do RICMS, juntamente com a escriturao desuas operaes prprias;
b) o valor do imposto retido incidente sobre as operaes posteriores ser lanado em folha subsequente a da apuraoreferente s suas operaes prprias, com a expresso Substituio Tributria, no campo Outros Dbitos, com aexpresso: Recolhimento Antecipado Art. 281 do RICMS-SP.
O imposto recolhido antecipadamente por meio de guia de recolhimentos especiais, nos termos do art. 426-A,dever ser escriturado, no livro Registro de Apurao do ICMS, da seguinte forma:
a) o valor relativo operao prpria, no quadro Crdito do Imposto Outros Crditos, com a expresso RecolhimentoAntecipado Art. 426-A do RICMS;
b) o valor relativo s operaes subsequentes e escriturado, na forma prevista no art. 281, no quadro Crdito do Imposto Outros Crditos, com a expresso Recolhimento Antecipado Art. 426-A do RICMS.
LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2CODIFICAO
ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS
COM DBITO SEM DBITO COM DBITO SEM DBITOVALORCONT CONT CFOP
BC AL ICMS ISENTAS OTS BC IPI ISENTAS OTS
OBSERVAES
625,00 5.405 625,00780,00 5.405 780,00
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Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS(OPERAO PRPRIA)
PERODO DE ................... A ....................
ENTRADASICMS VALORES FISCAIS
CODIFICAO OPERAES COM CRDITO DO IMPOSTOOPERAES SEM CRDITO DO
IMPOSTO
CONTBIL FISCALNATUREZA
VALORESCONTBEIS
BASE DE CLCULO IMPOSTO CREDITADOISENTAS OU NO
TRIBUTADASOUTRAS
1.11 Compras para industrializao 12% 600 00 72 001.12 Compras para comercializao
1.13 Industrializao efetuada por outras empresas
1.21 Transferncia para industrializao
1.22 Transferncia para comercializao
EN
TR
AD
AS
NO
ES
TA
DO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00DBITO DO IMPOSTO
001 POR SADAS COM DBITO DO IMPOSTO
002 OUTROS DBITOS -PAGAMENTO ANTECIPADO ART. 277 DO RICMS 108 00
108,00
003 ESTORNOS DE CRDITOS
005 TOTAIS 108,00
A P U R A O D O S S A L D O S013 SALDO DEVEDOR (DBITO menos CRDITO) 000 00014 - DEDUES:
015 IMPOSTO A RECOLHER
00,00016 SALDO CREDOR (Crdito menos Dbito) A TRANSPORTAR PARA O PERODO SEGUINTE
CRDITO DO IMPOSTO006 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO 72 00
007- OUTROS CRDITOS
RECOLHIMENTO ANTECIPADO ART. 426-A DO RICMS 36 00 36,00
008 ESTORNOS DE DBITOS
010 SUBTOTAL
011 SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR
012 TOTAL 108,00
27
Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II 07/10/09 5 1a.
LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA(OPERAES SUBSEQUENTES)
PERODO DE ................... A ....................
ENTRADASICMS VALORES FISCAIS
CODIFICAO OPERAES COM CRDITO DO IMPOSTOOPERAES SEM CRDITO DO
IMPOSTO
CONTBIL FISCAL
NATUREZA VALORESCONTBEIS
BASE DE CLCULO IMPOSTO CREDITADOISENTAS OU NO
TRIBUTADASOUTRAS
1.11 Compras para industrializao
1.12 Compras para comercializao
1.13 Industrializao efetuada por outras empresas
1.21 Transferncia para industrializao
1.22 Transferncia para comercializao
EN
TR
AD
AS
NO
ES
TA
DO
Subtotal
TOTAISDBITO DO IMPOSTO
001 POR SADAS COM DBITO DO IMPOSTO
002 OUTROS DBITOS -
005 TOTAIS 60,05
CRDITO DO IMPOSTO006 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO
007- OUTROS CRDITOS
RECOLHIMENTO ANTECIPADO ART. 426-A DO RICMS 60 05 60,05
008 ESTORNOS DE DBITOS
010 SUBTOTAL
011 SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR
012 TOTAL 60,05
A P U R A O D O S S A L D O S013 SALDO DEVEDOR (DBITO menos CRDITO) 000 00014 - DEDUES:
015 IMPOSTO A RECOLHER
00,00016 SALDO CREDOR (Crdito menos Dbito) A TRANSPORTAR PARA O PERODO SEGUINTE
RECOLHIMENTO ANTECIPADO ART. 281 DO RICMS-SP 60 0560,05
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Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
4. Instrumentos Musicais Arts. 313-Z7 e 313-Z8 do RICMS-SP
O inc. II do art. 313-Z7 do RICMS-SP atribui a responsabilidade por substituio tributria a qualquer estabeleci-mento, localizado em territrio paulista, que receber de outra Unidade da Federao produtos nele relacionados semreteno antecipada do imposto.
O art. 426-A disciplina a forma de clculo, recolhimento e cumprimento das obrigaes relativas antecipao doimposto incidente pela prpria operao de sada e da substituio tributria pelas operaes subsequentes.
o que veremos a seguir.
4.1. Aquisio Interestadual e Clculo do Imposto
Tomando como base os dados constantes da nota fiscal emitida por contribuinte de outro Estado, tendo odocumento fiscal como destinatrio contribuinte paulista, em seguida, calcularemos o imposto a ser recolhido medianteos procedimentos indicados no art. 426-A do RICMS-SP, vejamos:
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Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II 03/07/09 1 1a.
a) nota fiscal de aquisio interestadual:
NOTA FISCAL N 000.000
SADA ENTRADA
EMITENTE: 1 VIA
Nome / Razo Social: REMETENTE EM OUTRA UFEndereo: Bairro/Distrito:Municpio: MUNICPIO DE OUTRA UF UF: OUTRAFone/Fax: CEP: 01010-000 DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJN DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
VENDA
CFOP
6.102
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUALN DA INSCRIO
ESTADUAL
DATA LIMITE PARAEMISSO00.00.00
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
QUALQUER CONTRIBUINTE NO ESTADO DE SO PAULOCNPJ / CPF
DO DESTINATRIODATA DA EMISSO
ENDEREODO DESTINATRIO
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA /ENTRADA
MUNICPIOSO PAULO
FONE / FAX UF
SPINSCRIO ESTADUAL
DO DESTINATRIOHORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
ALQUOTASCDPROD
DESCRIO DOSPRODUTOS
CLASSIFFISCAL
SITUAOTRIBUTRIA
UNIDADE QUANTIDADEVALOR
UNITRIOVALOR TOTAL
ICMS IPI
VALORDO IPI
INSTRUMENTOSMUSICAIS
000 UN 10 50,00 500,00 12
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS600,00
VALOR DO ICMS72,00
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TOTAL DOS PRODUTOS
500,00VALOR DO FRETE
50,00VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS
50,00VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
600,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA1 EMITENTE2 DESTINATRIO
PLACA DOVECULO
UF CNPJ / CPF
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Indicaes previstas na legislao do Estado de origem RESERVADO AO FISCON DE CONTROLEDO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DORECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDORN 000.000
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Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
b) primeiro passo: calcular o IVA-ST Ajustado consideran-do que o produto adquirido seja tributado internamentepela alquota de 18%, o que nos leva a ajustar o IVA-ST:
Observe-se que:
IVA-ST Ajustado = [(1 + IVA-ST Original) x (1 - ALQinter) / (1 - ALQ intra)] - 1
IVA-ST Ajustado = [(1 + 62%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,62 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,62 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,738536 - 1 = 0,738536
IVA-ST Ajustado = 0,738536 x 100 = 73,85%
c) obtido o IVA-ST Ajustado de 73,85%, o segundo passo calcular o valor do imposto a ser antecipado:
Observe-se que:
IA = VA x (1 + IVA-ST Ajustado) x ALQ - IC
IA = 600,00 x (1 + 73,85%) x 18% - 72,00
IA = 600,00 x 1,7385 x 18% - 72,00
IA = 1.043,10 x 18% - 72,00
IA = 187,76 - 72,00
IA = 115,76
4.2. Escriturao do Livro Registro de Entradas
A escriturao do livro Registro de Entradas dar-se- da seguinte forma ( 5 do art. 426-A e art. 277 doRICMS-SP):
a) Nas colunas prprias, os dados relativos operao deentrada da mercadoria, na forma comum prevista emregulamento, com crdito do imposto quando destaca-do no documento fiscal.
b) Na coluna Observaes, na mesma linha do registroda nota fiscal de aquisio, com utilizao de colunasdistintas sob o ttulo comum Substituio Tributria:
b.1) o valor pago antecipadamente a ttulo de impostoincidente sobre sua prpria operao e a base declculo;
Nota: Considera-se, como parcela relativa ao imposto devido pela pr-pria operao de sada da mercadoria, o valor resultante da multi-plicao da diferena entre a alquota interna e a interestadual pelabase de clculo da operao de entrada da mercadoria, ou seja, adiferena entre as alquotas interna e interestadual.
Exemplo:
Valor de aquisio R$ 600,00
ICMS destacado na NF de aquisio R$ 72,00 (R$ 600,00x 12%)
ICMS calculado pela alquota interna R$ 108,00 (R$ 600,00x 18%)
Parcela do imposto devido pela prpria operao R$ 36,00(R$ 600,00 x 6%)
b.2) o valor do imposto retido incidente sobre as opera-es subsequentes e o da base de clculo.
Nota: Como parcela relativa ao imposto devido pelas operaes subse-quentes, na condio de sujeito passivo por substituio, conside-ra-se o valor total recolhido deduzindo o valor da parcela doimposto devido pela operao prpria calculada na forma da letrab.1 deste tpico.
Exemplo:
Base de clculo das operaes subsequentes R$ 1.043,10
ICMS recolhido R$ 115,76
Parcela relativa ao imposto devido pelas operaessubsequentes R$ 79,76 (R$ 115,76 - 36,00)
IVA-ST Ajustado = [( 1 + IVA-ST Original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] - 1
IVA-ST Original
o IVA-ST aplicvel na operao interna cujos percentuaisesto indicados no 1 do art. 1 da Portaria CAT especficapara o segmento
ALQ inter
a alquota interestadual aplicada pelo remetente na opera-o interestadual
ALQ intra a alquota interna do produto
IA o imposto a ser recolhido por antecipao
VA o valor constante no documento fiscal relativo entrada,acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, segu-ro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte
IVA-ST o ndice de valor adicionado
ALQ a alquota interna aplicvel
IC o imposto cobrado na operao anterior
Imposto a pagar por antecipao = R$ 115,76
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Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
c) Ainda na coluna Observaes, na mesma linha do registro relativo nota fiscal de entrada, com utilizao de colunasdistintas sob o ttulo Recolhimento Antecipado Art. 426-A, o valor do imposto recolhido antecipadamente por meiode guia de recolhimentos especiais sem prejuzo dos demais lanamentos, indicando:
c.1) a data do recolhimento;
c.2) o cdigo de receita utilizado;
c.3) o valor recolhido.
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1
4.3. Emisso da Nota Fiscal de Sadas
Em atendimento ao disposto no art. 274 do RICMS-SP, a nota fiscal ser emitida sem destaque do valor do impostoe conter, alm dos demais requisitos, a seguinte indicao "Imposto Recolhido por Substituio Art. 313-Z7 doRICMS".
4.3.1. Para Comercializao
O contribuinte que realizar operaes destinadas ao territrio paulista, com a finalidade de comercializaosubsequente, vinculada operao ou prestao abrangida pela substituio tributria como o caso do atacadista,dever, no campo "Informaes Complementares" do documento fiscal:
a) indicar a base de clculo sobre a qual o imposto foi retido e o valor da parcela do imposto retido cobrvel dodestinatrio;
b) relativamente cada mercadoria, discriminar as indicaes previstas na letra anterior.
ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAISCODIFICAO
COM CRDITO SEM CRDITO COM CRDITO SEM CRDITOVL
CONT.CFOP BC ICMS ISENTAS OUTRAS BC IPI ISENTAS OUTRAS
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAES
SUBSTITUIO TRIBUTRIA RECOLHIMENTO ANTECIPADO- ART. 426-AICMS OP R$ 36,00 BC OP R$ 600,00 DATA RECOLHIMENTO GARE 063-2 ou GNRE 10008-0 R$ 115,76ICMS-ST R$ 79,76 BC-ST R$ 1.043,10
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Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II09/04/10 9 1a.
Assim, considerando os valores calculados na aquisio das mercadorias, a nota fiscal de sada ser emitida daseguinte forma:
NOTA FISCAL N 000.000
SADA ENTRADA
EMITENTE: 1 VIA
Nome / Razo Social: ATACADISTA EM SO PAULOEndereo: Bairro/Distrito:Municpio: SO PAULO UF: SPFone/Fax: CEP: 01010-000 DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJN DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
VENDA
CFOP
5.405
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUALN DA INSCRIO
ESTADUAL
DATA LIMITE PARAEMISSO00.00.00
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
ATACADISTA OU VAREJISTA EM SO PAULOCNPJ / CPF
DO DESTINATRIODATA DA EMISSO
ENDEREODO DESTINATRIO
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA /ENTRADA
MUNICPIOSO PAULO
FONE / FAX UF
SPINSCRIO ESTADUAL HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
ALQUOTASCDPROD
DESCRIO DOSPRODUTOS
CLASSIFFISCAL
SITUAOTRIBUTRIA
UNIDADE QUANTIDADEVALOR
UNITRIOVALOR TOTAL
ICMS IPI
VALORDO IPI
INSTRUMENTOSMUSICAIS
060 UN 10 62,50 625,00
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TOTAL DOS PRODUTOS
625,00VALOR DO FRETE VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
625,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL
PREENCHER NA FORMA DO ART. 127, VI, DO RICMS-SPFRETE POR CONTA1 EMITENTE2 DESTINATRIO
PLACA DOVECULO
UF CNPJ / CPF
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Substituio Tributria art. 313-Z7 do RICMS-SPBC-ST R$ 1.043,10 ICMS retido cobrvel R$ 75,26Valores relativos cada mercadoriaBase de clculo do ICMS retido R$ 104,31Valor do ICMS retido R$ 7,526
RESERVADO AO FISCON DE CONTROLEDO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DORECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDORN 000.000
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Livro II Captulo II Procedimentos Fiscais Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federao sem a Reteno do Imposto
Ttulo I Seo I Estabelecimento Atacadista
Atualizao Remessa Data Vol. II
4.3.2. Para Consumidor ou Usurio Final
Em atendimento ao disposto no art. 274 do RICMS-SP, a nota fiscal ser emitida sem destaque do valor do impostoe conter, alm dos demais requisitos, a seguinte indicao "Imposto Recolhido por Substituio Art. 313-Z7 doRICMS". No h outras informaes obrigatrias a se mencionar no campo de dados adicionais do documento fiscal.
NOTA FISCAL N 000.000
SADA ENTRADA
EMITENTE: 1 VIA
Nome / Razo Social: ATACADISTA EM SO PAULOEndereo: Bairro/Distrito:Municpio: SO PAULO UF: SPFone/Fax: CEP: 01010-000 DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJN DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
VENDA
CFOP
5.405
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUALN DA INSCRIO
ESTADUAL
DATA LIMITE PARAEMISSO00.00.00
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
CONSUMIDOR FINAL CONTRIBUINTE OU NO CONTRIBUINTEEM SO PAULO
CNPJ / CPFDO DESTINATRIO
DATA DA EMISSO
ENDEREODO DESTINATRIO
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA /ENTRADA
MUNICPIOSO PAULO
FONE / FAX UF
SPINSCRIO ESTADUAL HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
ALQUOTASCDPROD
DESCRIO DOSPRODUTOS
CLASSIFFISCAL
SITUAOTRIBUTRIA
UNIDADE QUANTIDADEVALOR
UNITRIOVALOR TOTAL
ICMS IPI
VALORDO IPI
INSTRUMENTOSMUSICAIS
060 UN 10 78,00 780,00
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TOTAL DOS PRODUTOS
780,00VALOR DO FRETE VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
780,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL
PREENCHER NA FORMA DO ART. 127, VI, DO RICMS-SPFRETE POR CONTA1 EMITENTE2 DESTINATRIO
PLACA DOVECULO
UF CNPJ / CPF
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Substituio Tributria art. 313-Z7 do RICMS-SP RESERVADO AO FISCON DE CONTROLEDO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DORECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDORN 000.000
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Livro II Captulo I