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Auditoria Interna
Necessidade de auditoria interna:
• A função do contabilista oferece ainda hoje algumas dúvidas, geralmente ele nada mais faz do que registar
• A tarefa do controlo de gestão numa empresa moderna é inevitavelmente complexa e aqui a auditoria interna encontra uma posição lógica e imprescindível
Auditoria Interna
O auditor interno deverá fazer periodicamente análises dos procedimentos, envolvendo os seguintes factores principais:
• Conhecimento global dos princípios e procedimentos formulados pela administração
• Apurar que todos os directores estão completamente familiarizados com os procedimentos estabelecidos pela administração
• Exame dos dados e registos estatísticos e contabilísticos
• Uma análise de todos os métodos e procedimentos de forma a assegurar uma adequada coordenação entre os departamentos
Auditoria Interna
Âmbito e Funções• Até á poucos anos a auditoria interna era conhecida como
uma extensão da auditoria externa
• Como não tinha autoridade e autonomia da externa, a sua utilidade era limitada
• Os industriais americanos foram entre os primeiros a reconhecê-la como um importante e permanente meio de controlo de gestão
• A alteração do conceito das funções da auditoria interna não implica que ela deixou de ser complemento da auditoria externa
Auditoria Interna
Como instrumento de controlo de gestão:
• Os princípios e os procedimentos são da responsabilidade da administração
• A auditoria interna dá a sua colaboração à gestão, assegurando que o controlo operacional é completamente eficaz
• Auditoria interna não é sinónimo do sistema de controlo interno mas sim uma forma de assegurar que este funcione efectivamente na prática
Auditoria InternaSupremacia da auditoria interna no conjunto da totalidade
da empresa:
• Independência total em relação à hierarquia e as funções que examina, reporta directamente para à administração (Dependente)
• Completamente familiarizados com os procedimentos da empresa
• Contacto pessoal com todos os responsáveis da empresa
• Visão global e mais realista sobre a empresa• Conhecimento global da estrutura de toda a empresa• É livre de quaisquer funções de rotina
Auditoria Interna
Funções da Auditoria Interna:
• Verificação preventiva e adequada contra erros, fraudes e desvios
• Verificação dos activos e passivos da empresa• O exame contínuo de todos os procedimentos referentes
a autorização de pagamentos• Exame detalhado de receitas e despesas de forma a
assegurar a sua correcta classificação e imputação• Colaboração com o auditor externo
Auditoria Interna
Limites da auditoria interna:
• Não tem qualquer autoridade sobre o sistema de controlo interno
• Apenas avalia a execução e aconselhar quaisquer aperfeiçoamentos ao sistema
• Não tem controlo sobre qualquer departamento se não de auditoria interna
• A auditoria interna não reduz qualquer responsabilidade dos chefes departamentais na eficiência operacional dos departamentos
Auditoria interna vs Auditoria externa
Auditor interno Auditor externo
É trabalhador da organização É um contratado e independente da organização
Serve os interesses da organização
Serve terceiros que precisam de informação financeira confiável da organização
Incide sobre eventos futuros, avaliando os controlos estabelecidos para assegurar o cumprimento dos objectivos estabelecidos
Incide sobre a exactidão e totalidade dos eventos históricos apresentados nas demonstranções financeiras
Auditoria interna vs Auditoria externa - Continuação
Preocupa-se com a prevenção de fraudes e erros
Está incidentalmente preocupado com a prevenção e detecção de erros e fraude em geral, mas está directamente preocupado em saber se as demonstrações financeiras não apresentam erros materiais
É independente das áreas que audita, mas está pronto para responder às necessidades e solicitações de todos os elementos da administração
É independente da administração e do conselho de gestão de facto, em termos de atitude mental e ser visto como tal
Faz a revisão das actividades numa base contínua
Faz a revisão dos registos que suportam as demonstrações financeiras periodicamente – geralmente uma vez por ano
Auditoria interna vs Auditoria externa - Continuação
Deve ser competente e ter uma perspectiva objectiva no desenvolvimento do seu trabalho
O mesmo
A metodolologia do trabalho consiste nas seguintes fases:
Planeamento, obtenção de evidência de auditoria através de testes aos controlos e testes substantivos e emissão do relatório
O mesmo
O auditor externo pode utilizar o trabalho do auditor interno como evidência de auditoria (reduzindo o custo da auditoria externa)