DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - ?· nos equivalentes de caixa. Atividades de financiamento são aquelas…

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  • DEMONSTRAO DO DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXA

    JOS APARECIDO MAIONJOS APARECIDO MAIONJOS APARECIDO MAIONJOS APARECIDO MAIONjmaion@maioncia.com.brjmaion@maioncia.com.br

    MAION & OLIVEIRAMAION & OLIVEIRAAuditores Independentes S/SAuditores Independentes S/Spp

    ScioScio

  • DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXADEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA

    Lei 11.638 de 28 de dezembro de 2007 artigo 1altera o artigo 176 inciso IV e pargrafo 6 eartigo 188 inciso Iartigo 188 inciso I.

    Obrigatoriedade da apresentao a partir deObrigatoriedade da apresentao a partir de2008.

    Di d hi f h dDispensada para as companhias fechadas compatrimnio lquido inferior a: R$ 2 milhes dereais na data do balanoreais na data do balano.

    Era opcional at 2007.

    Baseada nos conceitos de caixa ouequivalentesequivalentes.

  • NORMAS SOBRE ELABORAO DO FLUXO DE CAIXANORMAS SOBRE ELABORAO DO FLUXO DE CAIXA

    CPC 03 Pronunciamento Tcnico do Comit de CPC 03 Pronunciamento Tcnico do Comit de Pronunciamentos Contbeis Correlao s Normas

    Internacionais de Contabilidade. Aprovado pela Delib. CVM n 547 de 13 08 2008 D O U de 15 08 08547 de 13.08.2008 D.O.U. de 15.08.08.

    IAS 7 (NIC 7) de outubro de 1977, revista em 1992 Pronunciamento internacional.

    Statement FASB SFAS 95 Pronunciamento americano.

    NPC 20/99 IBRACON Aprovada em abril/1999.

    Lei 11.638/07Art. 176 - Ao fim de cada exerccio social, a diretoria far elaborar com base na escriturao mercantil da Cia as elaborar, com base na escriturao mercantil da Cia, as

    seguintes demonstraes financeiras, que devero exprimir com clareza a situao do patrimnio da companhia e as

    mutaes ocorridas no exercciomutaes ocorridas no exerccio.

    continua...

  • Art. 176 ...

    NORMAS SOBRE ELABORAO DO FLUXO DE CAIXANORMAS SOBRE ELABORAO DO FLUXO DE CAIXA

    t 6I - balano patrimonial;II - demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados;III - demonstrao do resultado do exerccio; e III - demonstrao do resultado do exerccio; e IV - demonstrao dos fluxos de caixa; e V - se companhia aberta, demonstrao do valor adicionadoadicionado. 6 - A companhia fechada com patrimnio lquido, na data do balano, inferior a R$ 2 milhes de reais no ser

    b i d l b bli d d t d obrigada elaborao e publicao da demonstrao dos fluxos de caixa.

    Art 188 As demonstraes referidas nos incisos IV e V doArt. 188 - As demonstraes referidas nos incisos IV e V docaput do art. 176 desta Lei indicaro, no mnimo:I - demonstrao dos fluxos de caixa - as alteraes ocorridas,durante o exerccio no saldo de caixa e equivalentes de caixadurante o exerccio, no saldo de caixa e equivalentes de caixa,segregando-se essas alteraes em, no mnimo, 3 (trs) fluxos:

    a) das operaes; a) das operaes; b) dos financiamentos; e c) dos investimentos.

  • DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA

    DEFINIESDEFINIES:Caixa compreende numerrio em espcie e

    depsitos bancrios disponveisdepsitos bancrios disponveis.

    E i l t d i li Equivalentes de caixa so aplicaes financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que so prontamente conversveis em caixa que so prontamente conversveis em caixa

    e que esto sujeitas a um insignificante risco de mudana de valor.

    Fluxos de caixa so as entradas e sadas de caixa e equivalentes de caixa.

  • DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA

    DEFINIESDEFINIES:Atividades operacionais so as principais

    atividades geradoras de receita da entidade atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades diferentes das de

    investimento e de financiamento.investimento e de financiamento.Atividades de investimento so as

    referentes aquisio e venda de ativos de q longo prazo e investimentos no includos

    nos equivalentes de caixa.Atividades de financiamento so aquelas que resultam em mudanas no tamanho e

    i d it l i na composio do capital prprio e endividamento da entidade.

  • DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXAA entidade deve divulgar os fluxos de caixa gdas atividades operacionais, usando:

    (a) o mtodo direto, segundo o qual as principais ( ) , g q p pclasses de recebimentos brutos e desembolsos brutos so divulgadas; ou(b) o mtodo indireto, segundo o qual o lucro lquido ou prejuzo ajustado pelos efeitos:das transaes que no envolvem caixa;de quaisquer diferimentos ou outras apropriaes

    t i b bi t t por competncia sobre recebimentos ou pagtos. operacionais passados ou futuros; ede itens de receita ou despesa associados com de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento.de financiamento.

  • DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA

    As entidades so encorajadas a divulgar os fluxos de caixa decorrentes das atividades

    operacionais usando o mtodo direto.

    O mtodo direto proporciona informaesque podem ser teis para estimar futuros fluxos de caixa e que no esto disponveis

    com o uso do mtodo indireto.

  • Mtodo Direto vs. Mtodo IndiretoEntradas

    O i i Lucro Lquidoto Operacionais q

    Ajustes

    MenosMais / Menos

    Dir

    et

    M

    t

    SadasOperacionais

    Ajustes

    Gerao Interna

    Igual

    to

    do

    tod

    o I

    Gerao Interna de Caixa

    Mais / Menos

    M Ind

    ire

    Gerao Operaci-onal de Caixa

    Igual

    eto

    Fluxo Operacional

    g

    Gerao No Ope-racional de Caixa

    Mais / Menos

    Variao do Disponvel

    IgualFonte: (S, 1998:36)

  • FLUXO DE CAIXA

    O mtodo direto demonstra os recebimentos e pagamentos

    derivados das atividades derivados das atividades operacionais da empresa em vez do

    lucro lquido ajustado lucro lquido ajustado. Mostra efetivamente as

    i t d movimentaes dos recursos financeiros ocorridos no perodo.

  • O QUE BUSCAMOS DEMONSTRAR ?

    FLUXO DE CAIXAO QUE BUSCAMOS DEMONSTRAR ?

    A VARIAO NO CAIXA E EQUIVALENTE DE QCAIXA.

    Caixa e equivalentes de caixa no incio doCaixa e equivalentes de caixa no incio do perodo 413.807AC 01Caixa e equivalentes de caixa no fim do qperodo 281.362AC 01Variao no caixa -132.445

    BALANO PATRIMONIAL EXERCCIOS Variao2008 2007

    AT IVO CIRCULANTENumerrio disponvel 8.562 5.769 2.793AC 01Aplicaes Financeiras 272.800 408.038 -135.238AC 01

  • FLUXO DE CAIXA

    $DEMONSTRATIVO SINTTICO R$ milLUCRO LQUIDO DO EXERCCIO 364.204

    AJUSTES AO LUCRO LIQUIDO 760.230

    VARIAO NO ATIVO CIRCULANTE 55.374

    VARIAO NO PASSICO CIRCULANTE 78 284VARIAO NO PASSICO CIRCULANTE 78.284

    TOTAL DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS 1.258.092

    ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS -983.335

    ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS -407.202

    VARIAO DO FLUXO DE CAIXA -132.445

  • FLUXO DE CAIXA

    DESCRIO 2008Atividades operacionaisLucro lquido do exerccio 364.204DRE 01

    Despesas (Receitas) que no afetam o capital C. Lquidoq

    Depreciao e amortizao 516.979DRE 02Variao monetria e cambial de longo prazo 163.894 NEJuros de Parcelamento Especial (Paes) 79 357 NEJuros de Parcelamento Especial (Paes) 79.357 NE

    760.230

  • FLUXO DE CAIXAVARIAO MONETRIA E CAMBIAL DE L.P.

    R$MILSALDO NO FLUXO DE CAIXA 163.894

    Nota Exp.17 - OUTRA CAPTAO 117.298Nota Exp.19 - IMP. E CONTR. SOCIAIS 42.642N t E 16 EMP E FINANCIAMENTO 3 810Nota Exp.16 - EMP. E FINANCIAMENTO 3.810Outros 144Total 163.894

    JUROS DE PARCELAMENTO ESPECIAIS - PAESDESCRIO EXERCCIOS VARIAO R$ MIL

    2008 20072008 2007SALDO NO FLUXO DE CAIXA 79.357

    NE 19 - IMPOSTOS E CONTRIBUIES 913.760 929.077 -15.317RECLASSIFICAES P/ O PAS.CIRC. 94.674

    JUROS PAES PASSIVO NO CIRCULANTE 79.357

  • FLUXO DE CAIXAATIVIDADES OPERACIONAIS

    Variao no ativo circulanteConsumidores, concessionrias e permissionrias -25.947AC 02Almoxarifado -10.226AC 03

    ATIVIDADES OPERACIONAIS

    Tributos e contribuies compensveis -213.863AC 04Emprstimos concedidos 143.143AC 05Outros ativos operacionais 162.267AC 06

    55 37455.374

    BALANO PATRIMONIAL EXERCCIOS Variao2008 2007

    AT IVO CIRCU ANTEAT IVO CIRCULANTEConsumidores, conces. e perm. 1.193.227 1.167.280 25.947AC 02Emprstimos e finan. concedidos 100.849 153.110 -52.261AC 05Crditos de energia financiados 164 117 254 999 -90 882AC 05Crditos de energia financiados 164.117 254.999 -90.882AC 05Almoxarifado 72.951 62.725 10.226AC 03Crditos Tributrios 167.556 84.052 83.504AC 04Impostos e contribuies a recuperar 188.214 57.855 130.359AC 04Despesas pagas antecipadamente 1.197 8.298 -7.101AC 06Caues e depsitos vinculados 21.025 30.317 -9.292AC 06Devedores Diversos 177.804 233.962 -56.158AC 06

    37 405 127 121 89 716AC 0637.405 127.121 -89.716AC 06Total do circulante - cx e equiv.cx 2.124.345 2.179.719 -55.374SOMATRIA AC 06 = (162.267)

  • FLUXO DE CAIXA

    DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA - ATIVIDADES OPERACIONAIS

    Variao no passivo circulante 2008Fornecedores 33.542 PC 01Folha de pagamento 2 028 PC 07Folha de pagamento 2.028 PC 07Tributos e contribuies compensveis -57.539 PC 07Credores diversos -48.557 PC 04P i d l i t 87 107 PC 02Pesquisa e desenvolvimento 87.107 PC 02Proviso para contingncias 23.998 PC 03Encargos do consumidor -6.460 PC 07Outros passivos operacionais 44.165 PC 07

    78.284SOMATORIA DE PC 07 = (17.806)SOMATORIA DE PC 07 (17.806)

  • FLUXO DE CAIXABALANO PATRIMONIAL EXERCCIOS VariaoBALANO PATRIMONIAL EXERCCIOS Variao

    2008 2007CirculanteFornecedores