GESTÃO DE FLUXO DE CAIXA ATRAVÉS DE PLANILHAS ELETRÔNICAS … · 2016-03-24 · 2 Marçola, Rodrigo Garcia; Gaviola, Thaísa Fernanda Jeremias. Gestão de fluxo de caixa através

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UNISALESIANO

Centro Universitário Católico Salesiano Auxilium

Curso de Administração

Rodrigo Garcia Marçola

Thaísa Fernanda Jeremias Gaviola

GESTÃO DE FLUXO DE CAIXA ATRAVÉS DE

PLANILHAS ELETRÔNICAS

Supermercado Confiança de Lins Ltda.

Lins – SP

LINS – SP

2014

1

RODRIGO GARCIA MARÇOLA

THAÍSA FERNANDA JEREMIAS GAVIOLA

GESTÃO DE FLUXO DE CAIXA ATRAVÉS DE PLANILHAS ELETRÔNICAS

Trabalho de Conclusão de Curso apresentado à Banca Examinadora do Centro Universitário Católico Salesiano Auxilium, curso de Administração, sob a orientação do Prof. Me Ricardo Yoshio Horita e orientação técnica da Profª Ma. Heloisa Helena Rovery da Silva.

LINS – SP

2014

2

Marçola, Rodrigo Garcia; Gaviola, Thaísa Fernanda Jeremias.

Gestão de fluxo de caixa através de planilhas eletrônicas / Rodrigo Garcia Marçola; Thaísa Fernanda Jeremias Gaviola. – – Lins, 2014.

68p. il. 31cm. Monografia apresentada ao Centro Universitário Católico

Salesiano Auxilium – UNISALESIANO, Lins-SP, para graduação em Administração, 2014.

Orientadores: Ricardo Yoshio Horita; Heloisa Helena Rovery da Silva

1. Planilha Eletrônica. 2. Fluxo de Caixa. 3. Tomada de Decisão. I Título.

CDU 658

M267g

3

RODRIGO GARCIA MARÇOLA

THAÍSA FERNANDA JEREMIAS GAVIOLA


Monografia apresentada ao Centro Universitário Católico Salesiano Auxilium, para

obtenção do título de Bacharel em Administração.

Aprovada em: _____/______/_____

Banca Examinadora:

Prof. Orientador: Me. Ricardo Yoshio Horita

Titulação: Mestre em Ciências da Computação pela Universidade Federal de São

Carlos

Assinatura: _____________________________________

1º Prof(a): Me. Irso Tófoli

Titulação: Mestre em Administração pela CNEC – FACECA - MG

Assinatura: _____________________________________

2º Prof(a): Me. Rosiane Cristina Sozzo Gouvêa

Titulação: Mestre em Contabilidade Avançada pela Universidade de Marília

Assinatura: _____________________________________

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Agradeço primeiramente a Deus por Ele ter me dado força e sabedoria para

alcançar essa conquista única em minha vida.

À minha família, em especial meus pais Silvia e Mauricio, que me deram força e me

apoiaram em todos os momentos de dificuldades, porém não existem palavras para

expressar o amor e gratidão que tenho por todos, pois foi o melhor presente que

Deus me deu.

Agradeço a todos os meus amigos, em especial minha amiga Thaísa, que em todos

os momentos dessa jornada teve paciência e compreensão para que nosso sonho

virasse realidade. Você agora é uma profissional pela qual tenho muita admiração e

respeito.

A todos os professores do curso de Administração do Unisalesiano, em especial aos

professores Horita e Heloisa, pela dedicação, paciência e carinho que tiveram

conosco durante a pesquisa.

A empresa Supermercado Confiança de Lins, pelo acolhimento e confiança em

nosso trabalho, em especial o Sr. Edvaldo, Sra. Elaine e Fabricio, que nos ajudaram

na elaboração dessa pesquisa com informações importantíssimas.

Muito obrigado a todos vocês, que Deus os abençoe sempre.

Rodrigo.

5

A Deus, por me dar forças para desenvolver esse trabalho e estar sempre a meu

lado me passando confiança e não me deixando desistir em momento algum.

Por me abençoar e proporcionar grandes aprendizados durante esses 04 anos de

faculdade, e permitir que eu caminhasse corretamente para concluir esta graduação.

A meus pais, por estarem a meu lado quando sempre precisei, por servirem de

exemplo para mim, e sempre quererem o meu melhor, tanto pessoalmente quanto

profissionalmente, e por me apoiarem e ajudarem a encarar todos os obstáculos e

alcançar o sucesso.

Aos professores da graduação pelos ensinamentos passados, que contribuíram para

meu aprendizado e formação profissional, e por estarem sempre disponíveis para

sanar as dúvidas e dar conselhos.

Em especial ao Prof. Me. Ricardo Yoshio Horita e à Profª Ma. Heloisa Helena Rovery

da Silva que estiveram presentes durante toda a elaboração deste trabalho,

orientando, da melhor forma possível, com paciência e dedicação.

A meu amigo e companheiro de trabalho pelo esforço compartilhado durante

todo o processo, por ser competente e ter interesse para desenvolver o trabalho com

eficácia, e por ter paciência e compreensão até o fim.

A meus amigos de sala por estarem ao meu lado dia a dia, vivenciando momentos

bons e ruins, e por participarem diretamente da conquista de conclusão de curso. A

todos os presentes durante esse período, meu muito obrigada.

Thaísa

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AGRADECIMENTOS

Agradecemos primeiramente a Deus por Ele ter nos ajudado a concluir essa

pesquisa, iluminando nossa jornada e nos dando sabedoria e força.

À nossa família que nos deu suporte e nos deram força nos momentos difíceis e

sempre acreditaram em nosso potencial.

A nosso orientador Prof. Me. Ricardo Yoshio Horita que sempre teve paciência,

amor, carinho e compreensão e acreditou na nossa pesquisa, fazendo com que ela

se tornasse realidade. Seremos sempre gratos ao senhor.

À empresa Supermercado Confiança de Lins, através do Sr. Edvaldo, Sra. Elaine e

Fabrício, que nos forneceu todas as informações necessárias e nos deu a total

liberdade para que concluíssemos nosso estudo de caso.

Enfim, agradecemos a todos que contribuíram, direta ou indiretamente para que

nosso trabalho se concluísse. Cada sorriso e cada lágrima vivida nesses 04 longos

anos de curso, as brincadeiras, risadas, choros e as tão temidas provas.

Conseguimos!

Nosso muito obrigado a todos.

Thaísa e Rodrigo

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RESUMO

Em um mundo globalizado, em constantes mudanças e com o mercado de

trabalho cada vez mais exigente, as empresas precisam de uma ferramenta de gestão para que possa controlar e planejar seus recursos financeiros. Nesse contexto, as planilhas eletrônicas surgem como uma ferramenta para auxiliar o gestor na tomada de decisão na qual seu principal objetivo é transformar dados em informações, trazendo um melhor controle do fluxo de caixa para controlar todas as entradas e saídas de dinheiro e seu equivalente, proporcionando uma melhor gestão dos recursos obtidos, adequada transparência das operações e evitar os desvios financeiros. A utilização de ambos é de grande importância para a empresa tanto para a análise quanto para a interpretação dos resultados alcançados. O Supermercado Confiança de Lins Ltda. é uma empresa do ramo varejista e a utilização da ferramenta será fundamental nos planejamentos em curto e longo prazo. Através dos dados do fluxo de caixa, pode-se ter uma visualização antecipada das sobras ou necessidades em determinados períodos, auxiliando o planejamento financeiro e colaborando para seu crescimento empresarial. A aplicação do fluxo de caixa real e planejado permite ao gestor prever possíveis acontecimentos que poderão influenciar o caixa e permitirá apontar facilidade nas decisões, limitando, assim, riscos e despesas financeiras desnecessárias. Ao final, o estudo dá ao gestor um instrumento muito eficiente que permite acompanhar as operações registradas no fluxo de caixa, buscando assim, um melhor planejamento financeiro para a instituição no intuito de maximizar seus resultados. Palavras-chave: Planilha Eletrônica. Fluxo de Caixa. Tomada de Decisão.

8

ABSTRACT

In a globalized world, constantly changing and the Market is increasingly

demanding work, companies need a management tool which can track and plan their financial resources. In this context spreadsheets emerge as a tool to assist managers in making decisions where your main goal is to transform data into information, bringing better control of cash flow to control all the inputs and outputs of cash and its equivalent, providing a better management of resources obtained, adequate transparency of financial operations and avoid detours. The use of both is of great importance for the company both for analysis and the interpretation of results. The Supermarket Trust Lins Ltda. is a company of the retail industry and the use of the tool will be instrumental in planning for short and long term. Through the data of cash flow, you can have an early preview of leftovers or needs in certain periods, helping the financial planning and working for your business growth. The application of real cash flow and planning allows managers to predict possible events that may impact the cash point and will ease the decisions, thus limiting unnecessary risks and financial costs. At the end , the study gives the manager a very efficient tool to monitor the registered transactions on cash flow as well , seeking better financial planning for the institution in order to maximize your results Keywords: Spreadsheet. Cash flow. Decision Making.

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LISTA DE FIGURAS

Figura 1: Fachada do Supermercado Confiança de Lins Ltda................................. 15

Figura 2: Frente de caixa do Supermercado Confiança de Lins Ltda...................... 16

Figura 3: Ampliação do Supermercado Confiança de Lins Ltda.............................. 18

Figura 4: Fachada da filial do Supermercado Confiança......................................... 19

Figura 5: Organograma............................................................................................ 22

Figura 6: Estrutura organizacional do Supermercado Confiança de Lins Ltda........ 24

Figura 7: Ciclo financeiro e operacional................................................................... 35

LISTA DE QUADROS

Quadro 1: Banco de dados....................................................................................... 39

Quadro 2: Demonstrativo dos fornecedores no banco de dados............................. 40

Quadro 3: Fluxo de caixa real da primeira semana de junho/2014.......................... 41

Quadro 4: Fluxo de caixa real da segunda semana de junho/2014......................... 41

Quadro 5: Fluxo de caixa real da terceira semana de junho/2014........................... 42

Quadro 6: Fluxo de caixa real da quarta semana de junho/2014............................. 42

Quadro 7: Fluxo de caixa real dos últimos dias de junho/2014................................ 43

Quadro 8: Fluxo de caixa real da primeira semana de julho/2014........................... 43

Quadro 9: Fluxo de caixa real da segunda semana de julho/2014........................ 44

Quadro 10: Fluxo de caixa real da terceira semana de julho/2014.......................... 44

Quadro 11: Fluxo de caixa real da quarta semana de julho/2014............................ 45

Quadro 12: Fluxo de caixa real dos últimos dias de julho/2014............................... 45

Quadro 13: Fluxo de caixa real da primeira semana de agosto/2014...................... 46

Quadro 14: Fluxo de caixa real da segunda semana de agosto/2014..................... 46

Quadro 15: Fluxo de caixa real da terceira semana de agosto/2014....................... 47

Quadro 16: Fluxo de caixa real da quarta semana de agosto/2014......................... 47

Quadro 17: Fluxo de caixa real dos últimos dias de agosto/2014............................ 48

Quadro 18: Fluxo de caixa planejado da primeira semana de setembro/2014........ 48

Quadro 19: Fluxo de caixa planejado da segunda semana de setembro/2014....... 49

10

Quadro 20: Fluxo de caixa planejado da terceira semana de setembro/2014......... 49

Quadro 21: Fluxo de caixa planejado da quarta semana de setembro/2014........... 50

Quadro 22: Fluxo de caixa planejado dos dias 29 e 30 de setembro/2014............. 50

11

SUMÁRIO

INTRODUÇÃO....................................................................................................... 13

CAPÍTULO I – SUPERMERCADO CONFIANÇA DE LINS LTDA........................ 15

1 EMPRESA.............................................................................................. 15

1.1 Evolução histórica da empresa.............................................................. 16

1.2 Descrição da empresa........................................................................... 18

1.3 Filial........................................................................................................ 19

1.4 Clientes.................................................................................................. 19

1.5 Fornecedores......................................................................................... 20

1.6 Características do mercado varejista..................................................... 21

1.7 Sócios.................................................................................................... 21

1.8 Organograma......................................................................................... 21

1.9 Estrutura física....................................................................................... 24

1.10 Missão, visão e valores.......................................................................... 25

1.11 Contabilidade da empresa..................................................................... 26

CAPÍTULO II – GESTÃO DE FLUXO DE CAIXA ATRAVÉS DE PLANILHAS

ELETRÔNICAS......................................................................................................

27

2 CONCEITOS DE PLANILHAS ELETRÔNICAS.................................... 27

2.1 A importância da planilha eletrônica...................................................... 28

2.1.1 Aplicações na área administrativa......................................................... 29

2.2 Fluxo de caixa........................................................................................ 31

2.2.1 A importância do fluxo de caixa............................................................. 31

2.2.2 Vantagens da utilização do fluxo de caixa............................................. 32

2.2.3 Tipos de fluxo de caixa.......................................................................... 33

2.2.3.1 Fluxo de caixa real................................................................................. 34

2.2.3.2 Fluxo de caixa planejado....................................................................... 34

2.3 Ciclo financeiro operacional................................................................... 35

2.4 Gerenciamento do fluxo de caixa........................................................... 36

CAPÍTULO III – ESTUDO DE CASO: SUPERMERCADO CONFIANÇA DE

12

LINS LTDA............................................................................................................. 38

3 INTRODUÇÃO....................................................................................... 38

3.1 Método de estudo de caso..................................................................... 38

3.2 Banco de dados da planilha eletrônica.................................................. 39

3.3 Demonstrativo do modelo de fluxo de caixa real utilizando planilha

utilizando planilha eletrônica.................................................................................. 40

3.4 Demonstrativo do modelo de fluxo de caixa planejado utilizando

planilha eletrônica.................................................................................................. 48

3.5 Considerações finais do estudo de caso............................................... 51

PROPOSTA DE INTERVENÇÃO.......................................................................... 52

CONCLUSÃO......................................................................................................... 53

REFERÊNCIAS...................................................................................................... 55

APÊNDICES........................................................................................................... 57

ANEXOS................................................................................................................. 65

13

INTRODUÇÃO

As empresas passam por momentos de riscos e oportunidades, e com

aumento da competitividade do mercado, têm uma maior necessidade das

entidades buscarem ferramentas que as auxiliem na gestão de seus recursos

para que possam ser usadas de maneira mais eficiente, a fim de alcançar seus

objetivos.

Na atualidade é preciso gerenciar com competência todos os recursos

financeiros disponíveis na empresa, porém só será possível se houver uma gestão

adequada.

A finalidade deste trabalho é gerenciar o desempenho dos recursos

financeiros de curto prazo da empresa, através de ferramentas que auxiliam esta

importante tarefa. Neste contexto, pode-se contar com as planilhas eletrônicas como

uma ferramenta propícia para gestão do fluxo de caixa, que é um instrumento que

possibilita o planejamento e controle dos recursos financeiros, proporcionando boa

visão para as tomadas de decisões.

O uso de planilhas eletrônicas está cada vez mais comum nas empresas e

tem ocupado um espaço cada vez maior no mercado de trabalho por apresentar

funções que permitem trabalhar dados com grande versatilidade. O uso dos

recursos da informática tem representado um importante papel para dar suporte aos

gestores no processo de tratamento de dados disponíveis e desta forma auxiliando

estes gestores nas tomadas de decisões.

A elaboração do fluxo de caixa pode prever a insuficiência ou sobras de caixa,

possibilitando gerenciar a liquidez e rentabilidade através da boa administração

empresarial.

A pesquisa foi realizada na empresa Supermercado Confiança de Lins Ltda.,

no período de fevereiro a outubro de 2014, com o objetivo de demonstrar a

importância da utilização de planilhas eletrônicas para transformar dados em

informações para auxiliar os gestores nas tomadas de decisões procurando

minimizar riscos indesejáveis.

O Supermercado Confiança possui sua loja fixada na Rua Hipólito Alves de

Noronha, 245 – Alto de Fátima na cidade de Lins, que foi constituída em

consequência de uma ideia do casal Sr. Edvaldo Domingos Mirandola e a Sra.

14

Elaine Moraes Corrêa Mirandola de abrirem um supermercado que disponibilizasse

variados tipos de mercadorias para a população.

Devido aos ótimos resultados atingidos, os proprietários resolveram expandir

o negócio, e contam hoje com 2 lojas localizadas na cidade de Lins e Guaiçara.

Diante do exposto, surgiu o seguinte questionamento: o uso de planilhas

eletrônicas é um importante recurso para auxiliar a gestão do Fluxo de Caixa no

Supermercado Confiança de Lins Ltda?

Em sequência a esse questionamento, surgiu a seguinte hipótese: o uso de

planilhas eletrônicas é uma ferramenta importante para trabalhar dados quantitativos

com grande versatilidade, transformando-os em informações. Isto faz com que o uso

destas planilhas auxilie, de forma eficaz, os gestores em suas tomadas de decisões.

Na realização do trabalho, foram utilizados os métodos e técnicas de

pesquisa descritos no capítulo III.

O trabalho está assim estruturado:

Capítulo I – Trata-se do estudo das características do Supermercado, sua

evolução histórica, sócios, organograma, estrutura organizacional, missão, visão,

valores e contabilidade da empresa.

Capítulo II – Aborda a importância das planilhas eletrônicas e do fluxo de

caixa, suas aplicações na área administrativa, os tipos de fluxo de caixa e seu

gerenciamento.

Capítulo III – Relata a criação dos Fluxo de Caixa Real e Planejado na

empresa, e a análise dos seus dados financeiros.

Para finalizar apresentam-se a Proposta de Intervenção e a Conclusão.

15

CAPÍTULO I

SUPERMERCADO CONFIANÇA DE LINS LTDA.

1 A EMPRESA

Os sócios Edvaldo Domingos Mirandola e sua esposa, a Sra. Elaine Moraes

Corrêa Mirandola, fundaram o Supermercado Confiança de Lins Ltda. em 30 de

novembro de 1989, com o registro na junta comercial sob o n°. 35209022425, com a

razão social “Comercial Mirandola Lins Ltda.” e nome fantasia “Mercadinho

Confiança”, situado na Rua Hipólito Alves de Noronha, 245, Bairro Alto de Fátima,

na cidade de Lins, Estado de São Paulo.

A empresa atua no ramo de atividade de comércio varejista de mercadorias

em geral, supermercados. É optante pelo regime de lucro real, sendo o lucro

apurado do período, adaptado através das adições, exclusões ou compensações

autorizadas ou prescritas pela legislação fiscal.

Figura 1: Fachada Supermercado Confiança de Lins Ltda.

Fonte: Elaborada pelos autores, 2014

16

1.1 Evolução histórica da empresa

Em 1989, o terreno era de aproximadamente 90m², sendo apenas uma

pequena venda do bairro. O pequeno mercado era administrado pelo casal

Mirandola, que eram os únicos funcionários do estabelecimento, e tinham o objetivo

de atingir uma clientela suficiente para conseguir ampliar seu negócio.

Figura 2: Frente de caixa do Supermercado Confiança de Lins Ltda.

Fonte: Arquivo Supermercado Confiança de Lins Ltda, 1989

O empenho e dedicação do casal, que se preocupava em atender as

necessidades dos clientes com qualidade e eficiência, fez com que os negócios

crescessem e possibilitassem um maior investimento para ampliação do

estabelecimento.

17

A cada ano seus clientes aumentavam, pois os mesmos realizavam a compra

e comentavam com seus amigos e familiares, consequentemente trazendo maior

clientela para o mercado.

O Bairro Alto de Fátima, local onde o estabelecimento está localizado, possui

concorrentes diretos, e devido à sua expansão, observaram a necessidade de

acompanhar o crescimento para suprir o atendimento à população. Através da visão

empreendedora do casal Mirandola, decidiram ampliar a área de 90 m² para 290 m²,

alterando a razão social da empresa para “Comercial Mirandola Confiança” e

passando de regime de Micro Empresa (ME) para Empresa de Pequeno Porte

(EPP).

Nessa época, com o crescimento da cidade de Lins e o surgimento de novos

bairros nos arredores, a carteira de clientes aumentou, elevando as vendas e

diversificando as variedades de produtos e serviços para atender as necessidades

dos clientes.

No ano de 1998 adquiriram os lotes vizinhos para ampliação do negócio,

aumentando a área para 400 m². A organização já contava com vinte e três

funcionários, juntamente com os proprietários, alterando do regime Empresa de

Pequeno Porte (EPP) para Sociedade Limitada.

Já em 2003, o Supermercado Confiança de Lins Ltda. possuía

aproximadamente 803 m² de área, sendo 650 m² de loja e 153 m² divididos entre

depósito e sanitários, e conquistaram a confiança dos clientes estando consolidados

como uma forte empresa no mercado varejista.

No dia 27 de março de 2006, o Supermercado associou-se à REDEPAS com

o objetivo de compartilhar informações e experiências entre as lojas associadas à

cooperativa, buscando novos métodos de trabalho.

Atualmente o Supermercado possui 1.050 m², sendo 650 m² de área de

venda e 400 m² de depósito. Tais expansões e melhorias se deram através

da evolução do mercado e crescimento das vendas, com a necessidade de

melhor atender os clientes, diversificando e aumentando a quantidade de seus

produtos.

Para o desenvolvimento das atividades e funções presentes no

Supermercado, o mesmo conta com a colaboração de 24 funcionários capacitados e

motivados, que contribuem diariamente para a conquista de novos clientes e para

alcançarem seus objetivos.

18

Figura 3: Ampliação do Supermercado Confiança de Lins Ltda.


1.2 Descrição da empresa

Supermercado Confiança de Lins Ltda.

Localização: Rua Hipólito Alves Noronha, n°. 245

Cidade: Lins – Estado de São Paulo

Bairro Alto de Fátima

Fone: (14) 3523 – 1990

CNPJ: 62.004.890/0001-67

Regime de Apuração: Lucro Real

Inscrição Estadual: 419.029.727.114

Tipo de Atividade: Comércio Varejista

19

Setor operante: Comércio Varejista de Mercadorias em Geral, com

predominância de produtos alimentícios – supermercados.

1.3 Filial

Com a necessidade de expandir-se no mercado, o Supermercado Confiança

decidiu, em 07 de abril de 2006, incorporar ao seu contrato social a primeira filial,

inscrita sob o CNPJ n° 62.004.890.002-62, estabelecida na Rua Urbano Pierre, 100

– Cohab na cidade de Guaiçara, Estado de São Paulo.

Atualmente a filial possui 580 m², abrangendo a área de venda e depósito, e

conta com 13 funcionários capacitados para desempenhar as atividades.

Figura 4: Fachada da filial do Supermercado Confiança.


1.4 Clientes

No mundo empresarial, cliente leal é a pessoa que não muda de fornecedor, e

20

mantém o consumo frequente em uma mesma organização sempre que precisar de

um produto.

Nos dias atuais, o cliente não busca apenas o melhor serviço, mas sim a

empresa que satisfaça suas necessidades, desta forma os clientes esperam que o

serviço seja um atributo do produto quanto à qualidade em atendimento.

O Supermercado Confiança busca ultrapassar todas as expectativas de seus

clientes, oferecendo produtos de alta qualidade e preço acessível, tendo um público

leal e exigente, no entanto aplica-se para conquistar êxito nas tarefas e

relacionamento com o cliente.

Manter o cliente satisfeito no mercado é essencial, sendo assim o

Supermercado Confiança tem como finalidade e objetivo atender o cliente com

qualidade e satisfazê-lo, procurando sempre intensificar o foco em seus

consumidores. Para tal técnica ter resultado, a empresa tem várias parcerias com

fornecedores e a cooperativa REDEPAS, obtendo maior vantagem em mercadorias

e preços e mantendo sempre a qualidade de seus produtos.

1.5 Fornecedores

Para selecionar os fornecedores do Supermercado Confiança, é

preenchido um cadastro, seguido de uma pesquisa para saber se a empresa é

sólida e se trabalha com produtos de qualidade. Após estas etapas, são

feitas: análise dos preços, condições de trocas, prazos de pagamentos,

qualidade de serviço, pontualidade na entrega, apoio técnico dos produtos e

bonificações.

Com o mundo dos negócios cada vez mais competitivo, para se ter um bom

resultado nas vendas, é importante atentar-se ao processo de compra, sendo

portanto necessária uma boa seleção dos fornecedores para propor uma parceria

com a empresa e uma gama de produtos de primeira linha, assim criando uma

relação de confiança com o cliente.

O Supermercado Confiança de Lins é associado à cooperativa REDEPAS, a

qual conta com 23 lojas. Esta rede possibilita à empresa benefícios como: comprar

com melhores preços, produtos e um maior prazo para o pagamento, acarretando

assim vantagens competitivas diante dos seus concorrentes e proporcionando um

leque de produtos e serviços aos clientes.

21

1.6 Características do mercado varejista

A cada ano o mercado varejista se desenvolve mais, se tornando mais

competitivo devido à necessidade de acompanhar as mudanças, as concorrências,

os mercados internacionais e as exigências tecnológicas dos consumidores.

O varejo é certamente uma das atividades empresariais que vem atravessando maior ritmo de transformação, respondendo às modificações do ambiente tecnológico, econômico e social em que está inserido. (PARENTE, 2000, p.15)

Segundo Giuliani (2003), o varejista vende produtos e serviços aos

consumidores, sendo de uso pessoal ou familiar, no qual o mesmo é caracterizado

como o último negociante de um canal de consumidores.

Qualquer organização que venda para consumidores finais, sendo varejistas,

atacadista ou fabricantes, é caracterizada como varejo. O mesmo é altamente

competitivo, visando a inovação, que é consequência dos ambientes altamente

exigentes e dinâmicos.

Os principais setores varejistas são: Supermercados, lojas de vestuários, lojas

de eletroeletrônicos, farmácias, lojas de móveis e decorações, concessionárias de

veículos, lojas de materiais de construção e postos de gasolina.

De acordo com Giuliani (2003), o tipo de varejo em supermercados possui

como principal característica a venda de produtos de alto volume, baixa margem e

baixo custo, buscando atender as necessidades dos clientes na limpeza doméstica,

higiene e alimentação. Destaca que as compras são realizadas por impulso, onde

os produtos devem chamar atenção e estarem bem posicionados nas gôndolas do

supermercado.

1.7 Sócios

O Supermercado Confiança de Lins Ltda. é constituído pelos sócios Edvaldo

Domingos Mirandola e sua esposa, a Sra. Elaine Moraes Corrêa Mirandola.

1.8 Organograma

Na empresa, os cargos são distribuídos de forma que o funcionário consiga

22

desempenhar suas funções dentro das condições fornecidas no ambiente de

trabalho, realizando suas tarefas da melhor maneira possível e de forma objetiva.

Observa-se a obtenção de autonomia dos mesmos, através da presença da

hierarquia dos cargos, fazendo com que seja evitada a descentralização das

responsabilidades.

O trabalho da maioria das pessoas hoje exige que elas decidam o que fazer em uma situação em vez de simplesmente evocar uma rotina pré-estabelecida. Elas têm que resolver problemas, tomar decisões, planejar linhas de ação, alocar recursos e, não raramente, desenhar seus próprios métodos de trabalho, técnicas e ferramentas. (MILKOVICK; BOUDREAU, 2000, p. 82).

Figura 5: Organograma

Fonte: Elaborado pelos autores, 2014

O organograma do supermercado tem como objetivo distribuir e organizar os

níveis hierárquicos, sendo exposto da seguinte maneira:

23

a) diretoria: os sócios são responsáveis por planejar, organizar, dirigir e

controlar as atividades da empresa, tomando decisões de conceitos

administrativos de direção;

b) contabilidade e recursos humanos: atividade terceirizada responsável

por elaborar a apuração de impostos, demonstração de resultado de

exercício, escriturações de livros fiscais, balanço patrimonial, folha de

pagamento, contratação e demissão de funcionários, férias, controle

de ponto, recolhimento de encargos sociais e as demais rotinas

trabalhistas;

c) gerência administrativa: responsável por coordenar e supervisionar as

atividades realizadas nos setores da empresa, por acompanhar os

processos burocráticos e motivar os funcionários para atingirem um

objetivo em comum;

d) estoque/almoxarife: responsável pela armazenagem, acomodação,

controle, movimentação e organização dos produtos armazenados,

mantendo os mesmos nas condições corretas para não prejudicar e

diminuir as qualidades;

e) padeiro: confecção de bolos, pães, doces, biscoitos e pão de queijo,

mantendo o controle de estoque das matérias primas utilizadas;

f) auxiliar de padeiro: organização e reposição de mercadorias no balcão,

higiene do local;

g) açougueiro: preparar, cortar, moer, embalar e pesar as carnes e derivados,

além de controlar o estoque de matéria prima através das emissões de

relatórios diários para o departamento de compras;

h) fiscal de caixa: supervisionar e controlar as atividades e rotinas das

operadoras de caixa, aprovação de crédito, fechamento do caixa e fundo

de caixa;

i) repositor: responsável pela organização dos produtos perecíveis,

qualidade das embalagens, abastecimento das prateleiras e gôndolas

gerando a emissão de relatórios diários para o departamento de compras;

j) financeiro: responsável pela conferência de caixa, controle das contas a

pagar e a receber, e o bom relacionamento com os fornecedores e

clientes;

k) atendente de balcão: atendimento aos clientes;

24

l) operador de caixa: responsável por conferir os numerários que serão

utilizados, atendimento ao cliente, recebimento e registro de mercadorias

no checkout, controle de caixa;

m) motorista: realiza a entrega em domicílio das compras dos clientes,

coordena a frota de veículos;

n) compras: pesquisa de preços e produtos de qualidade, sendo responsável

pela compra de todos os itens da empresa;

o) empacotador: responsável por empacotar, embalar e carregar as

mercadorias para os clientes;

p) digitação: cadastramento de produtos, fornecedores e clientes no sistema,

lançamento de notas fiscais, ajuste no estoque e alterações de preços.

1.9 Estrutura física

Com uma variedade maior que 12 mil ítens, o supermercado possui diversos

departamentos, tais como: padaria, massas e farináceos, biscoitos e produtos

matinais, cereais, açougue, frios e laticínios, congelados, hortifrutigranjeiros, latarias,

limpeza, perfumaria, pet shop, utilidades domésticas e artigos para festa, bebidas,

mercearia e depósito.

Figura 6: Estrutura organizacional do Supermercado Confiança de Lins

Fonte: Arquivo Supermercado Confiança de Lins Ltda, 2014.

25

Possui aproximadamente 24 m de balcões refrigerados, 50 m de gôndolas

laterais, 80 m de gôndolas centrais iluminadas, 02 câmaras frias e 4 m de ilha para

os congelados. Para a conclusão das compras dos clientes há 06 checkouts com

esteira e microcomputadores, e os mesmos podem optar pela entrega em domicílio

realizada pela empresa.

Sua estrutura tem um atendimento diferenciado para clientes cadastrados,

seus clientes possuem a opção de pagamento mediante dinheiro, cartão de crédito,

cheque, e compra a prazo para conveniados pelo Cartão Confiança.

O supermercado é aberto aos clientes todos os dias, através de uma escala

de trabalho entre os funcionários. O horário de funcionamento é das 08 às 21 horas

de segunda a sexta, das 8 às 20 horas aos sábados e das 08 às 12 horas aos

domingos.

1.10 Missão, visão e valores

O Supermercado Confiança de Lins Ltda. visa sempre a melhoria de seus

produtos e serviços através da disponibilização de produtos de qualidade e

mão-de-obra qualificada, gerando lucro, empregos, e desenvolvimento

profissional. Está em constante busca de superar expectativas dos clientes

em relação à qualidade, trabalhando para conquistar a eficácia no relacionamento

com o cliente e nos serviços, oferecendo produtos de qualidade com preço

acessível.

Tem como visão a vontade de bem servir a população de Lins e região,

valorizando a satisfação dos clientes, parceiros, fornecedores e colaboradores, e

tornando-se uma empresa sólida e competitiva, acompanhando todas as tendências,

tecnologias e aperfeiçoamento do mercado.

Para o sucesso empresarial no mercado varejista não é necessário apenas

oferecer produtos e serviços com qualidade, mas também disponibilizar um canal

aberto com os clientes, ouvindo suas opiniões e sugestões de melhoria, focando a

satisfação dos clientes como o objetivo principal para o sucesso.

Todas as Empresas cumprem certa missão, mesmo que não seja explícita ou claramente consciente. Pode-se dizer que a missão é o propósito da empresa, é seu negócio, a razão central de sua existência, é sua utilidade no meio. Uma empresa só sobrevive se conseguir cumprir uma utilidade no mercado, tão bem melhor que seus concorrentes (PARENTE, 2000, p.53).

26

1.11 Contabilidade da empresa

A contabilidade do supermercado é terceirizada, sendo realizada pelo

Escritório Contábil Mirandola, localizado na Rua Comandante Salgado, nº 125,

Bairro Vila Alta, na cidade de Lins e estado de São Paulo. O proprietário e

contabilista do escritório é o Sr. Edson Mirandola.

O escritório é devidamente habilitado e organizado de acordo com os

princípios fundamentais da Contabilidade.

Toda a documentação fiscal, contábil, folha de pagamento e recolhimento de

encargos sociais são de responsabilidade do escritório.

Segundo Franco (2006), a contabilidade desempenha o mesmo papel que a

História na vida da humanidade, onde sem ela não se conhece o passado e futuro

da vida econômica da entidade, sem a possibilidade de realizar previsões e

planejamentos que orientem a administração. Seu principal objetivo é facilitar as

tomadas de decisões gerenciais.

27

CAPÍTULO II


2 CONCEITO DE PLANILHAS ELETRÔNICAS

Planilha eletrônica é um aplicativo existente para computadores pessoais que

se traduzem em tabelas que possuem diversos recursos como calculadoras,

tratamento de dados alfanuméricos, funções estatísticas e financeiras, e outras

funções complexas.

A planilha eletrônica é composta por um conjunto de linhas e colunas, sendo

que no cruzamento destas linhas e colunas surge uma célula. Cada célula possui

uma única referência e cada referência tem um “nome”. Por exemplo, a célula

localizada na coluna A com a linha 1 é chamada de célula A1.

Segundo Power (2003), antigamente as planilhas eram feitas em papel por

contadores para controlar e organizar em linhas e colunas as informações da

empresa. Informações sobre renda, impostos, custos, despesas e outros, eram

lançados em uma folha de papel para o gestor examinar e tomar decisões.

Com o crescimento da tecnologia, as planilhas tornaram-se eletrônicas, onde

a VisiCalc foi a primeira a ser comercializada. Com o passar do tempo, foi lançada a

Lotus 1-2-3, com ferramentas mais avançadas e finalmente em meados de 1984, a

Microsoft lançou a planilha Excel, que até hoje é a mais utilizada no mercado por ter

recursos altamente sofisticados e compartilhada às demais funções existentes.

De acordo com Haddad e Haddad (2004), o Excel é a ferramenta mais rica

para gerenciar e gerar informações, pois é capaz de alcançar o resultado desejado

em situações de simples soluções, através de seu grande poder de cálculo e de

suas funções de diversas categorias.

É comparada a um programa de computador que realiza cálculos e a

apresentação de dados através de tabelas. A mesma armazena as informações em

um banco de dados, permitindo fácil acesso a eles, no qual se pode realizar cálculos

através de fórmulas e apresentar dados numéricos sob a forma de gráficos.

Um dos grandes potenciais do Excel é o seu poder de executar cálculos, o que é possível, principalmente, devido às funções, um dos recursos mais

28

empregados na criação de uma fórmula. Por meio delas é obtida a maioria dos resultados esperados nas fórmulas. Conhecer todas é praticamente impossível, uma vez que, na rotina do trabalho, precisamos entender a utilização de um conjunto delas, as que mais são usadas. (HADDAD; HADDAD, 2004, p. 35).

Haddad e Haddad (2004), afirmam que a necessidade de ferramentas que

são capazes de auxiliar a tomada de decisão gerencial é antiga. As primeiras

tentativas foram feitas na década de 70, tendo então uma grande urgência de

implementar tais ferramentas em função do ambiente de negócios em que as

empresas estavam inseridas.

Greenfield (2004), ressalta que sistemas ou ferramentas para a tomada de

decisão permite que o gestor execute, analise e consulte informações específicas

geradas em suas próprias máquinas de acordo com sua necessidade. O autor define

ainda que os sistemas ou ferramentas de apoio, não possuem o poder de decisão,

mostrando apenas aos gestores prováveis cenários para alimentar suas decisões.

2.1 A importância da planilha eletrônica

O uso das planilhas eletrônicas é uma ferramenta que tem ocupado um

espaço cada vez maior no meio empresarial por apresentar funções que permitem

trabalhar dados quantitativos com grande versatilidade, tanto no tratamento dos

dados, transformando-os em informações, como na forma de apresentar estas

informações, permitindo gerar relatórios poderosos.

Para Haddad e Haddad (2004), a humanidade está passando por um

desenvolvimento tecnológico sem precedentes, o desafio de reunir, organizar e

resumir informações de uma maneira rápida é constante, fazendo com que as

pessoas se atualizem nos recursos e ferramentas de informática para acompanhar a

exigência do mercado.

O uso dos recursos da informática tem representado um importante papel

para dar suporte aos gestores no processo de tratamento de dados disponíveis ou

coletados em uma empresa, para transformá-los em informações e, desta forma,

auxiliar estes gestores nas tomadas de decisões.

Conforme aborda Corrar (2008), a atividade empresarial exige decisões

eficazes utilizando meios disponíveis para atingir determinado objetivo, procurando

otimizar o resultado geral do empreendimento e não de forma isolada. O processo

29

pode ser complexo, uma vez que pode ser uma escolha entre duas alternativas

simples, ou algo mais elaborado, como o lançamento de uma nova linha de

produtos. Dependendo do problema, a análise pode envolver um estudo complexo

pelo fato de haver muitos parâmetros e sucessivas escolhas entre diversas

alternativas.

Moore e Weatherford (2005) ressaltam a utilização do termo Ciência da

Administração como a ciência que estuda a construção de modelos para análise e

tomada de decisão gerencial. Nesta obra, estes autores demonstram a importância

de buscar, originado dos dados obtidos do mundo real, criar modelos em planilha

analisando os resultados obtidos pelos mesmos.

Desta forma, é de suma importância o pesquisador conhecer, inicialmente

com detalhes, as ferramentas disponíveis nas planilhas eletrônicas existentes, a

aplicabilidade destas ferramentas, o que faz, como faz, quais resultados produzem e

como analisá-los, para que seja possível aplicá-los na modelagem de um problema

real.

2.1.1 Aplicações na área administrativa

Lapponi (2005) e Medeiros (2008) abordam a utilização do Excel no cálculo

de problemas envolvendo conceitos estatísticos, aplicando em organização de

tabelas, gráficos, obtenção de estatísticas descritivas, cálculo de probabilidades,

correlação, problemas de estimação, análise de teste de hipóteses e regressão

linear.

Haddad e Haddad (2005) abordam a aplicação do Excel para cálculos

financeiros, o tratamento de análise de cenários, gerenciamento de banco de dados,

criação de formulários personalizados, a utilização de macros, a execução de

macros pelo editor do Visual Basic.

A avaliação de oportunidades frente às incertezas necessita de ferramentas

que permitam a escolha que crie valor, buscando diminuir os riscos de uma

decisão. Lapponi (2007), trata a questão de avaliação de projetos utilizando

conceitos de Análise de Investimentos, seleção de projetos levando em conta a

análise de risco.

Corrar (2008) demonstra a utilização do Excel no tratamento de conceitos

estatísticos, programação linear e não linear e a análise de decisão em

30

condições de risco. Medeiros (2008) apresenta a utilização desta planilha

eletrônica aplicando Análise de Regressão Múltipla para previsão do preço de uma

ação.

Moore e Weatherford (2005) descrevem várias situações de solução de

problemas nas mais diversas áreas como produção, logística, economia comercial,

finanças, marketing, setor público e recursos humanos com a utilização de planilhas

eletrônicas.

Segundo Haddad e Haddad (2005), o Excel apresenta uma grande

versatilidade no gerenciamento e apresentação de informações permitindo gerar

relatórios poderosos e versáteis, permitindo solucionar problemas complexos, sendo

aplicados em empresas que atuam em diversas áreas como: transporte,

alimentação, mercado financeiro entre outros.

Em diversas situações, é conveniente selecionar de um banco de dados, por

exemplo, o total de vendas separado por departamento, dividido por vendedores; o

que pode ser solucionado através do uso de tabelas dinâmicas, recurso disponível

no Excel. (MANZANO; MANZANO, 2010).

Conforme Moore e Weatherford (2005) utilizam-se planilhas eletrônicas em

modelos deterministas, que significam que todos os aspectos são conhecidos com

certeza. Por exemplo, em um planejamento de produção sabe-se quanto tempo leva

para produzir um produto e quantos produtos são produzidos por um período de

horas.

Medeiros (2008) fornece métodos para análise de dados, através de

estatística, utilizando variáveis quantitativas que são transformadas para outros tipos

de medida. O tratamento dos dados pode ser feita de inúmeras formas, por exemplo:

a variável idade pode ser manipulada como uma variável quantitativa medida em

número de dias, ou quantidade de anos completos vividos, ou ser tratado como uma

variável ordinal como “primeira década”, ou analisada como uma variável categórica

nominal criança, jovem, adulto ou idoso.

Corrar (2008) apresentam a amostragem na verificação da qualidade dos

produtos das empresas industriais; características de uma população com base na

análise de alguns elementos, realizando interferências e generalizações. Apresenta

a análise da decisão através da utilização dos critérios não probabilísticos, critérios

probabilísticos e construção de tabelas de retornos para a tomada de decisões em

condições de incerteza.

31

2.2 Fluxo de caixa

De acordo com Assaf Neto e Silva (1995), o fluxo de caixa possibilita planejar

e controlar os recursos financeiros da empresa, sendo considerado indispensável a

um gestor. É um instrumento que relaciona as entradas e saídas de recursos

monetários dentro de um determinado tempo, sendo possível analisar os excedentes

e escassez de caixa, sugerindo soluções.

Já Tófoli (2012) afirma que o Fluxo de Caixa gerencial tem a função de

agenda, registrando os recebimentos e pagamentos de um período. Ter em mente

que os vencimentos das contas a pagar da empresa e seus valores a receber é

papel do administrador financeiro, sabendo assim quando haverá caixa disponível.

Para apresentar o saldo do caixa nos vencimentos das contas a pagar, a

empresa deve liquidar as mesmas corretamente. Se ocorrer a insuficiência, poderá

haver a suspensão na entrega de produtos, corte de crédito e uma série de prejuízos

para a empresa. (ASSAF NETO; SILVA 1995)

O fluxo de caixa é a espinha dorsal da empresa. Sem ele não se saberá quando haverá recursos suficientes para sustentar as operações ou quando haverá necessidade de financiamentos bancários. Empresas que necessitem continuamente de empréstimos de última hora poderão se deparar com dificuldades de encontrar bancos que as financiem. (GITMAN, 2004, p. 586).

Nones et al. (2008) afirmam que a ferramenta fluxo de caixa tem a finalidade

de auxiliar nas decisões da entidade referentes aos objetivos a atingir,

proporcionando melhor planejamento financeiro ao administrador.

Para o fluxo de caixa tornar-se referência de gestão, é necessário que seja possível: mensurar o efeito resultante entre as decisões gerenciais e o nível de liquidez; aumentar o horizonte de projeção, consequentemente, aumentar uma visão futura da empresa; acompanhar os processos vigentes, bem como fazer uma revisão continua desses processos no caso de eventuais mudanças nos negócios. (SILVA, 2005, p.13).

2.2.1 A importância do fluxo de caixa

Para Tófoli (2012), a correta utilização resultará em um equilíbrio entre os

objetivos do administrador, a liquidez e a rentabilidade da empresa. A rentabilidade

será afetada se valores altos de caixa se mantiverem, por outro lado, se os valores

32

forem baixos, a liquidez será afetada, correndo o risco da empresa não conseguir

pagar suas contas no seu vencimento.

O fluxo de caixa é um instrumento que pode trazer resultados positivos a

partir do momento que obtém bons resultados para a empresa. Resultará em

benefícios a partir da criação de recursos de caixa, diminuindo os custos financeiros

e o financiamento de investimentos. (ASSAF NETO; SILVA 1995)

O fluxo de caixa é de fundamental importância para as empresas, constituindo-se numa indispensável sinalização dos rumos financeiros dos negócios. Para se manterem em operação, as empresas devem liquidar corretamente seus vários compromissos, devendo como condição básica apresentar o respectivo saldo em seu caixa nos momentos dos vencimentos. A insuficiência de caixa pode determinar cortes nos créditos, suspensão de entregas de materiais e mercadorias, e ser causa de uma série de descontinuidade em suas operações. (ASSAF NETO; SILVA 2002, p. 39).

Soares, Nunes e Santos (2009) destacam que a importância do fluxo de caixa

abrange um conjunto de elementos que mantém a empresa com boa visão

financeira, possibilitando manter a liquidez e rentabilidade. Através da boa

administração empresarial não faltará recursos, o que traria prejuízos. As sobras de

recursos poderão ser investidas em ativos da empresa como estoques e

maquinários. Completando, para Nones et al. (2008) esta ferramenta gerencial

demonstrará como suas contas serão pagas, como adquirirá caixa e as políticas

financeiras da empresa, administrando as necessidades do caixa e evitando

problemas de liquidez.

2.2.2 Vantagens da utilização do fluxo de caixa

De acordo com Adduci e Soares (2008), o fluxo de caixa é um fator de

extrema importância para qualquer empresa, fazendo com que as mesmas, que se

utilizam deste recurso, minimizem suas chances de fracasso no mercado, ao

contrário do que ocorre com as empresas que não o utilizam.

Com esta ferramenta, a empresa poderá aplicar melhor seus recursos

financeiros.

O Fluxo de Caixa é um instrumento (planilha) pelo qual o administrador financeiro planeja e administra os numerários da empresa, isto é, as entradas e saídas de dinheiro do caixa da empresa. Funciona como uma agenda sofisticada onde são registrados todos os recebimentos esperados e pagamentos programados, num certo período. O administrador financeiro

33

necessita saber quando vencem os compromissos regulares da empresa assim como os seus valores a receber e, num confronto, saber se haverá caixa suficiente. (TÓFOLI, 2012, p. 81).

O gestor pode também aplicar o Fluxo de Caixa Planejado para prever os

compromissos futuros da empresa, tendo assim uma visão de como será o próximo

mês e saber como se ajustar.

Após a realização do Fluxo de Caixa, o gestor tem que se atentar para os

saldos que se apresentarão no fluxo, analisando se haverá falta de caixa, por quanto

tempo esta condição será mantida e definir, claramente, quais as medidas que

deverão ser tomadas. Por outro lado, se houver sobra de caixa por muitos dias, o

gestor deverá procurar opções para que estes valores gerem rendimentos, ou seja,

os recursos financeiros não podem ficar parados no caixa da empresa.

As empresas que utilizam o fluxo de caixa possuem um diferencial, pois são

capazes de ter maior visão dos resultados financeiros, conseguem se planejar

financeiramente para os próximos períodos e visualizam possíveis problemas futuros

com o capital de giro.

Com o fluxo de caixa feito antecipadamente, o gestor poderá antever situações de falta ou excesso de dinheiro no caixa, quantos e quais serão os compromissos para o período, assim como, a previsão de ingressos de numerários provenientes das vendas à vista e de recebimentos de clientes que compram a prazo. (TÓFOLI, 2012, p. 81).

Conforme Silva (2005), a utilização do fluxo de caixa por uma empresa

disponibiliza a visão de todas as entradas e saídas diárias, permitindo enxergar a

necessidade de captação de recursos e aplicação eficaz sem comprometer a

liquidez; permite verificar as fontes de créditos onerosas, minimizando o custo;

equilibrar os fluxos de entradas e saídas de recursos; prognosticar desembolsos de

caixa elevados quando possuir encaixe baixo e pagar as obrigações dentro do

vencimento.

2.2.3 Tipos de fluxo de caixa

Há dois tipos de fluxo de caixa: planejado e real. Para Silva (2005) os dois

tipos apresentam uma informação gerencial, nos quais se analisam as alternativas

de investimentos, as causas de alteração da situação financeira, formas de

aplicação de lucro e as eventuais reduções no capital de giro.

34

O fluxo de caixa real é uma forma de comprovação de que foram atingidos os

objetivos que foram traçados através do fluxo de caixa planejado, e dessa maneira a

diferença entre eles deverá ser baixa para melhor visualização financeira da

empresa.

Normalmente, devem ser elaborados dois fluxos de caixa por período: o Fluxo de Caixa Planejado (ou projetado) e o Fluxo de Caixa Real. O primeiro trata de planejar, antever, os fluxos de dinheiro num período futuro e o segundo registra os acontecimentos efetivos de movimentação de numerários da empresa. (TÓFOLI, 2012, p. 81).

2.2.3.1 Fluxo de caixa real

O fluxo de caixa real examina as entradas e saídas efetivas que ocorrem no

caixa da empresa, que deve ser conciliado com as previsões do fluxo de caixa

planejado, verificando se as mesmas estão ocorrendo dentro do que foram

previstas, visualizando a verdadeira situação da empresa.

José Segundo Filho (2005) afirma que o controle de caixa é um dos motivos

mais influentes para a liquidez e rentabilidade da empresa.

É indispensável que a empresa adote o uso do fluxo de caixa real para obter

uma gestão eficiente em relação aos recursos da empresa. Por meio dessa

ferramenta o gestor conseguirá extrair informações referentes à liquidez.

2.2.3.2 Fluxo de caixa planejado

O principal objetivo do Fluxo de Caixa Planejado é controlar ao máximo como

serão feitas as aplicações de sobras e faltas de recursos do próximo mês, utilizando

como espelho o Fluxo de Caixa Real que fornecerá as informações que de fato

ocorreram na empresa.

De acordo com Soares, Nunes e Santos (2009), o fluxo de caixa planejado é

uma agenda na qual se projeta todas as entradas e saídas futuras que esperam

ocorrer. Demonstram os dias e valores em que as mesmas acontecerão, podendo

haver entradas e saídas imprevistas.

Tófoli (2012) afirma que poderá prognosticar as mudanças do período

planejado, visualizando informações para o administrador tomar providências

antecipadas. Cita alguns fatores que afetam o fluxo de caixa planejado, como:

compras extras, aumento do prazo aos clientes, aumento de salários, queda nas

vendas etc.

35

“Existem fatores tantos internos como externos que afetam o Fluxo de Caixa,

ocasionando diferenças acentuadas entre o projetado e o realizado, comprometendo

a eficácia do sistema, bem como sua liquidez.” (SILVA, 2005, p.13).

2.3 Ciclo financeiro e operacional

Assaf Neto e Silva (2002) afirmam que o ciclo operacional é o tempo médio

passado desde a compra da matéria-prima até o instante do recebimento da venda.

Quanto maior o tempo que apresentar, maior será a utilização de recursos para

financiar o giro da empresa. As empresas almejam a produção e a venda de bens e

serviços na busca de um retorno desejado.

O início junto com o ciclo econômico ou ciclo financeiro, o que ocorrer primeiro, e encerra-se junto com o encerramento do ciclo econômico ou ciclo financeiro, o que ocorrer por último. Em condições normais, o ciclo operacional é a soma do prazo de rotação dos estoques com o prazo de recebimento da venda. (HOJI, 2001, p. 85).

Hoji (2004) ressalta que o gestor responsável pelo controle do caixa deve ter

um cenário integrado do fluxo de caixa da companhia e relacionar-se junto às áreas

de recebimentos e pagamentos, principalmente nos elementos que mais influenciam

no caixa: contas a receber, estoques e contas a pagar.

Essas três atividades estão rigorosamente inseridas nos ciclos operacional e

financeiro das empresas, e devem ser consideradas. Além disso, as áreas

controladoras dessas atividades devem estar atentas aos vencimentos para não

influir desfavoravelmente nos resultados.

Figura 7: Ciclo Financeiro e Operacional.

Fonte: Assaf Neto; Silva, 2002

36

O ciclo financeiro e operacional de uma empresa demonstra com objetividade

os prazos que a empresa utiliza, sendo assim de fundamental importância.

Conforme Assaf Neto e Silva (1997), o ciclo operacional da empresa se inicia

na compra de matéria-prima para a produção – empresa industrial – finalizando no

recebimento da venda do produto final.

Para Silva (2005), um adequado ciclo operacional refletirá positivamente no

comportamento do uso do capital de giro investido. O administrador financeiro deve

adotar como propósito permanente a otimização dos prazos médios de contas a

receber, contas a pagar e estoques.

Ciclo Operacional: compreende o período entre a data da compra até o recebimento de cliente. Ciclo Financeiro: também conhecido como Ciclo de Caixa é o tempo entre o pagamento a fornecedores e o recebimento das vendas. (TÓFOLI, 2008, p.48).

Segundo Assaf Neto e Silva (2002), o ciclo financeiro controla as

movimentações do caixa, desde o pagamento de materiais e fornecedores até o

recebimento da venda do produto, no qual é o período em que a empresa

necessitará de financiamento para suas atividades. Este ciclo mensura as

movimentações de caixa, envolvendo o tempo assimilado entre o desembolso inicial

de caixa e o recebimento da venda. Esse vai ser o período em que a empresa

precisará de recursos para suas atividades.

O ciclo de caixa, portanto, é o número de dias transcorridos até recebermos o valor de uma venda, medido desde o momento em que pagamos pelo estoque adquirido. [...] O ciclo de caixa é o período desde o pagamento até o recebimento de dinheiro. (ROSS; WESTERFIELD; JORDAN, p.338, 1998).

2.4 Gerenciamento do fluxo de caixa

Muitos autores defendem a ideia de que o fluxo de caixa perfeito seria o

manter zerado, quando suas entradas e saídas se anulam. Infelizmente, na prática,

isso é difícil de ser exercido, porém através de um gerenciamento eficiente pode-se

chegar perto do ideal.

Numa situação ideal, em que uma empresa tem o controle total sobre a liquidez, seu saldo de caixa seria zerado. É obvio que esta é uma posição de caixa inexistente, embora seja ótima, fatores como alto custo do dinheiro, inflação, incerteza do fluxo de caixa, entre outros, fazem com que qualquer entidade precise manter, em magnitudes diferentes, um nível mínimo de caixa. (ASSAF NETO; SILVA, 2002, p. 86).

37

As análises servem para o gestor possuir informações para se tomar

decisões, mas poucas empresas possuem essa preocupação técnica.

Segundo Frezatti (1997), os aspectos da análise se dão concomitantemente,

unificada, ou na montagem dos dados. A mesma foi separada em três tipos:

a) análise de consistência: preocupa-se em possuir todas as informações

dentro do fluxo de caixa, analisando se são adequadas ao mesmo. O

objetivo consiste em levantar dados para analisar os motivos que levam

aos erros ou incorreções.

b) análise comparativa: é necessário fazer comparações sumarizadas entre

períodos, levando em conta o mês e ano anterior, ou com as diretrizes do

plano de negócios, e com isso, pode-se perceber se houve alguma

evolução no fluxo de caixa ou não.

c) análise de otimização: é realizada após as duas análises acima,

otimizando os resultados buscando atingir os melhores resultados de caixa

em todos os fluxos possíveis, realizando simulações para prever os riscos

e avaliar os resultados.

De acordo com Tófoli (2012), o desempenho dos fluxos de encaixes e

desencaixes é de extrema importância para a gestão de caixa, para que não haja

uma má administração.

Percebe-se então a relevância em conhecer as funções de planilhas

eletrônicas e do fluxo de caixa para que combinados com o conceito de Fluxo de

Caixa gerencial possam servir como uma poderosa ferramenta de gestão para o

administrador.

38

CAPÍTULO III

ESTUDO DE CASO: SUPERMERCADO CONFIANÇA DE LINS LTDA.

3 INTRODUÇÃO

O Supermercado Confiança de Lins Ltda. utiliza os sistemas Solidus e Stark.

O sistema Solidus contém a ferramenta do fluxo de caixa, porém a mesma não é

utilizada para controle diário, mensal e anual de suas entradas e saídas.

O fluxo de caixa, em uma empresa de pequeno e médio porte, é de extrema

importância, pois permite observar e analisar os excessos e faltas de dinheiro no

caixa, possibilitando a realização de um planejamento para a tomada de decisão do

administrador.

Em virtude do crescimento do supermercado e à necessidade de um controle

de caixa, foi elaborada uma Planilha de Fluxo de Caixa no Excel através dos

métodos de estudo de caso e de observação sistemática, onde consta um Fluxo de

Caixa Real e um Fluxo de Caixa Planejado para obter a visualização das

movimentações de suas disponibilidades, e através dos mesmos, atingir melhores

resultados para a empresa.

O estudo de caso no Supermercado Confiança de Lins Ltda. foi realizado no

período de Fevereiro a Outubro de 2014, sendo que os dados levantados para

serem inseridos da Planilha Eletrônica foram dos meses de Junho a Setembro de

2014.

3.1 Método de estudo de caso

Foi realizado estudo de caso, no Supermercado Confiança de Lins Ltda.,

observando a gestão financeira e a utilização do fluxo de caixa para auxiliar na

tomada de decisão do administrador e maximizar os resultados.

Os dados financeiros da empresa foram coletados e transferidos para a

planilha de acordo com a classificação das atividades em ordem cronológica, o que

permite prever futuros desencaixes.

Para a análise dos fluxos de caixa real e planejado, já que a empresa não

39

utiliza atualmente um controle, foi elaborado um modelo que os próprios autores

criaram com algumas modificações de acordo com as atividades realizadas na

empresa.

3.2 Banco de dados da planilha eletrônica

Para elaborar o Fluxo de Caixa, as movimentações financeiras devem ser

alimentadas em outra planilha denominada banco de dados. Ao alimentar esta

planilha, automaticamente todos os valores lançados são transferidos para a outra

aba, dando origem aos resultados do fluxo de caixa da empresa.

Quadro 1: Banco de dados


Nesse banco de dados o gestor consegue analisar as informações de várias

maneiras possíveis, utilizando a ferramenta filtro que o Excel possui, ou seja, ele

consegue tirar diversos relatórios por coluna:

a) data de pagamento;

DT DT PGTO VALOR FORNECEDOR DESCRIÇÃO LINHA FC BANCO

02062014 02/06/14 seg -790,06 Fornecedores XX Fornecedores diversos BRASIL


02062014 02/06/14 seg 1.987,23 Cheque Pré XX Cheque Pré BRASIL

02062014 02/06/14 seg -5.897,73 Pgto Fornecedores XX Fornecedores diversos BRASIL

02062014 02/06/14 seg 1.909,43 Vendas à Vista XX Vendas à vista BRASIL


02062014 02/06/14 seg 4.298,96 Vendas Cartão XX Recebimento de cartões BRASIL

02062014 02/06/14 seg 561,76 Vendas à Vista XX Vendas à vista BRASIL







02062014 02/06/14 seg -1.112,62 POSTO XX Combustível/Ipva/licenciamentoBRASIL

03062014 03/06/14 ter 500,00 Vendas à Vista XX Vendas à vista BRASIL

03062014 03/06/14 ter -614,52 Fornecedores XX Fornecedores diversos BRASIL



19 7.099,72 . . 19 Títulos

40

b) valor;

c) fornecedor;

d) linha de fluxo de caixa; e

e) banco.

Assim é possível gerenciar todas as entradas e saídas do fluxo de caixa mais

detalhadamente, pois os resultados (espelho) do fluxo de caixa não trazem os

nomes dos fornecedores e clientes.

No exemplo abaixo, selecionou-se a conta fornecedor incluindo apenas

vendas à vista para serem exibidas, sendo o mesmo intervalo de tempo do exemplo

acima. No dia a dia da empresa o gestor poderá trabalhar com a planilha conforme

sua conveniência, podendo olhar o passado como diagnóstico do que realmente

aconteceu, bem como projetar o futuro ou traçar um comparativo das metas versos o

realizado.

Quadro 2: Demonstrativo dos fornecedores no banco de dados


3.3 Demonstrativo do modelo de fluxo de caixa real utilizando planilha eletrônica

DT DT PGTO VALOR FORNECEDOR DESCRIÇÃO LINHA FC BANCO



02062014 02/06/14 seg 4.298,96 Vendas Cartão XX Recebimento de cartões BRASIL










12 14.132,76 . . 12 Títulos

41

Quadro 3: Fluxo de caixa real da primeira semana de junho/2014


Quadro 4: Fluxo de caixa real da segunda semana de junho/2014


01/06/14 dom 02/06/14 seg 03/06/14 ter 04/06/14 qua 05/06/14 qui 06/06/14 sex 07/06/14 sáb

(=) Caixa Saldo Inicial 11.456,89 11.456,89 17.012,16 20.073,00 22.367,76 14.331,75 9.601,55

(+) Entradas 0,00 13.961,02 4.068,40 9.124,02 13.153,39 41.008,05 0,00

Vendas à vista 0,00 7.674,83 4.068,40 7.136,79 6.867,20 28.435,67 0,00

Recebimento de cartões 0,00 4.298,96 0,00 0,00 4.298,96 8.597,92 0,00

Cheque Pré 0,00 1.987,23 0,00 1.987,23 1.987,23 3.974,46 0,00

( - ) Saídas 0,00 -8.405,75 -1.007,56 -6.829,26 -21.189,40 -45.738,25 0,00

Fornecedores diversos 0,00 -7.293,13 -1.007,56 -6.829,26 -10.189,40 -16.416,41 0,00

Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Telefone, internet e softwares 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Salários/Encargos Sociais 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -25.231,12 0,00

Combustível/Ipva/licenciamento 0,00 -1.112,62 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 0,00 -11.000,00 0,00 0,00

Serviçõs Contabéis 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -2.000,00 0,00

Propaganda e publicidade 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Impostos Diversos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Despesas com pessoal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -2.090,72 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Operacional 0,00 5.555,27 3.060,84 2.294,76 -8.036,01 -4.730,20 0,00

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 0,00 5.555,27 3.060,84 2.294,76 -8.036,01 -4.730,20 0,00

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO 0,00 5.555,27 3.060,84 2.294,76 -8.036,01 -4.730,20 0,00

(+) APLICAÇÃO/RESGATE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Caixa Saldo Final 11.456,89 17.012,16 20.073,00 22.367,76 14.331,75 9.601,55 9.601,55



(+) Entradas 0,00 36.415,21 13.475,75 11.840,16 15.178,17 27.349,38 0,00

Vendas à vista 0,00 25.830,06 7.189,56 5.553,97 6.904,75 14.777,00 0,00

Recebimento de cartões 0,00 8.597,92 4.298,96 4.298,96 4.298,96 8.597,92 0,00

Cheque Pré 0,00 1.987,23 1.987,23 1.987,23 3.974,46 3.974,46 0,00

( - ) Saídas 0,00 -12.915,78 -13.463,61 -8.278,30 -14.844,61 -31.264,43 0,00


Água 0,00 -854,32 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 -7.432,65 0,00 0,00 0,00 0,00


Salários/Encargos Sociais 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Combustível/Ipva/licenciamento 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Serviçõs Contabéis 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00



Despesas com pessoal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Operacional 0,00 23.499,43 12,14 3.561,86 333,56 -3.915,05 0,00

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 0,00 23.499,43 12,14 3.561,86 333,56 -3.915,05 0,00

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO 0,00 23.499,43 12,14 3.561,86 333,56 -3.915,05 0,00



42

Quadro 5: Fluxo de caixa real da terceira semana de junho/2014


Quadro 6: Fluxo de caixa real da quarta semana de junho/2014




(+) Entradas 0,00 22.690,49 15.209,56 12.070,90 11.919,32 27.812,13 0,00

Vendas à vista 0,00 12.105,34 6.936,14 5.784,71 5.633,13 15.239,75 0,00


Cheque Pré 0,00 1.987,23 3.974,46 1.987,23 1.987,23 3.974,46 0,00

( - ) Saídas 0,00 -22.220,07 -16.429,04 -7.275,32 -14.209,98 -39.567,81 0,00


Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Telefone, internet e softwares 0,00 -1.090,43 0,00 0,00 0,00 -1.220,00 0,00



Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00





(=) Superavit / (Deficit) Operacional 0,00 470,42 -1.219,48 4.795,58 -2.290,66 -11.755,68 0,00

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 0,00 470,42 -1.219,48 4.795,58 -2.290,66 -11.755,68 0,00

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO 0,00 470,42 -1.219,48 4.795,58 -2.290,66 -11.755,68 0,00





(+) Entradas 0,00 53.875,66 18.967,96 15.379,55 13.159,67 35.056,96 0,00

Vendas à vista 0,00 43.290,51 10.694,54 9.093,36 6.873,48 22.484,58 0,00


Cheque Pré 0,00 1.987,23 3.974,46 1.987,23 1.987,23 3.974,46 0,00

( - ) Saídas 0,00 -29.065,39 -11.733,77 -30.031,40 -17.613,83 -23.301,03 0,00


Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00




Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00



Impostos Diversos 0,00 0,00 0,00 -14.277,10 0,00 0,00 0,00


(=) Superavit / (Deficit) Operacional 0,00 24.810,27 7.234,19 -14.651,85 -4.454,16 11.755,93 0,00

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 0,00 24.810,27 7.234,19 -14.651,85 -4.454,16 11.755,93 0,00

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -10.000,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -10.000,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO 0,00 24.810,27 7.234,19 -14.651,85 -4.454,16 1.755,93 0,00



43

Quadro 7: Fluxo de caixa real dos últimos dias de junho/2014


Quadro 8: Fluxo de caixa real da primeira semana de julho/2014


29/06/14 dom 30/06/14 seg

(=) Caixa Saldo Inicial 37.788,05 37.788,05

(+) Entradas 0,00 42.900,59

Vendas à vista 0,00 32.315,44

Recebimento de cartões 0,00 8.597,92

Cheque Pré 0,00 1.987,23

( - ) Saídas 0,00 -49.429,14

Fornecedores diversos 0,00 -43.429,14

Água 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00

Telefone, internet e softwares 0,00 0,00

Salários/Encargos Sociais 0,00 0,00

Combustível/Ipva/licenciamento 0,00 0,00

Pro-Labore 0,00 0,00

Serviçõs Contabéis 0,00 0,00

Propaganda e publicidade 0,00 -6.000,00

Impostos Diversos 0,00 0,00

Despesas com pessoal 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Operacional 0,00 -6.528,55

( - ) Investimentos 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 0,00 -6.528,55

( - ) Amortizações 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00

(=) SALDO 0,00 -6.528,55

(+) APLICAÇÃO/RESGATE 0,00 0,00

(=) Caixa Saldo Final 37.788,05 31.259,50

01/07/14 ter 02/07/14 qua 03/07/14 qui 04/07/14 sex 05/07/14 sáb 06/07/14 dom 07/07/14 seg


(+) Entradas 39.977,65 25.186,79 42.586,67 30.291,16 0,00 0,00 31.601,24

Vendas à vista 27.405,27 12.614,41 30.014,29 17.718,78 0,00 0,00 19.028,86

Recebimento de cartões 8.597,92 8.597,92 8.597,92 8.597,92 0,00 0,00 8.597,92

Cheque Pré 3.974,46 3.974,46 3.974,46 3.974,46 0,00 0,00 3.974,46

( - ) Saídas -17.821,69 -18.679,68 -19.857,46 -24.339,12 0,00 0,00 -54.941,30

Fornecedores diversos -17.821,69 -17.586,92 -19.857,46 -13.339,12 0,00 0,00 -25.466,22

Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00


Salários/Encargos Sociais 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -25.132,21

Combustível/Ipva/licenciamento 0,00 -1.092,76 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 -11.000,00 0,00 0,00 0,00

Serviçõs Contabéis 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -2.000,00



Despesas com pessoal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -2.342,87

(=) Superavit / (Deficit) Operacional 22.155,96 6.507,11 22.729,21 5.952,04 0,00 0,00 -23.340,06

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 22.155,96 6.507,11 22.729,21 5.952,04 0,00 0,00 -23.340,06

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO 22.155,96 6.507,11 22.729,21 5.952,04 0,00 0,00 -23.340,06



44

Quadro 9: Fluxo de caixa real da segunda semana de julho/2014


Quadro 10: Fluxo de caixa real da terceira semana de julho/2014




(+) Entradas 20.656,02 20.824,05 24.691,57 21.776,29 0,00 0,00 24.353,72

Vendas à vista 14.369,83 14.537,86 18.405,38 9.203,91 0,00 0,00 11.781,34


Cheque Pré 1.987,23 1.987,23 1.987,23 3.974,46 0,00 0,00 3.974,46

( - ) Saídas -18.213,97 -13.437,14 -24.131,55 -10.876,54 0,00 0,00 -25.752,37


Água 0,00 -768,76 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 -7.152,26 0,00 0,00 0,00 0,00




Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00





(=) Superavit / (Deficit) Operacional 2.442,05 7.386,91 560,02 10.899,75 0,00 0,00 -1.398,65

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 2.442,05 7.386,91 560,02 10.899,75 0,00 0,00 -1.398,65

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO 2.442,05 7.386,91 560,02 10.899,75 0,00 0,00 -1.398,65





(+) Entradas 14.050,00 11.815,33 10.923,59 19.863,65 0,00 0,00 26.464,71

Vendas à vista 7.763,81 5.529,14 4.637,40 7.291,27 0,00 0,00 13.892,33


Cheque Pré 1.987,23 1.987,23 1.987,23 3.974,46 0,00 0,00 3.974,46

( - ) Saídas -17.781,04 -15.464,71 -11.714,67 -18.545,89 0,00 0,00 -35.328,74


Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Telefone, internet e softwares 0,00 -1.232,21 0,00 0,00 0,00 0,00 -1.220,00



Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00




Despesas com pessoal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -10.121,10

(=) Superavit / (Deficit) Operacional -3.731,04 -3.649,38 -791,08 1.317,76 0,00 0,00 -8.864,03

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total -3.731,04 -3.649,38 -791,08 1.317,76 0,00 0,00 -8.864,03

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO -3.731,04 -3.649,38 -791,08 1.317,76 0,00 0,00 -8.864,03



45

Quadro 11: Fluxo de caixa real da quarta semana de julho/2014


Quadro 12: Fluxo de caixa real dos últimos dias de julho/2014




(+) Entradas 10.583,70 9.986,34 10.663,53 21.074,19 0,00 0,00 28.442,54

Vendas à vista 4.297,51 3.700,15 4.377,34 8.501,81 0,00 0,00 15.870,16


Cheque Pré 1.987,23 1.987,23 1.987,23 3.974,46 0,00 0,00 3.974,46

( - ) Saídas -10.491,91 -8.659,59 -19.464,75 -30.789,08 0,00 0,00 -39.664,91


Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00




Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00





(=) Superavit / (Deficit) Operacional 91,79 1.326,75 -8.801,22 -9.714,89 0,00 0,00 -11.222,37

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 91,79 1.326,75 -8.801,22 -9.714,89 0,00 0,00 -11.222,37

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -10.000,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -10.000,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO 91,79 1.326,75 -8.801,22 -9.714,89 0,00 0,00 -21.222,37



29/07/14 ter 30/07/14 qua 31/07/14 qui

(=) Caixa Saldo Inicial 31.116,13 27.956,48 20.966,75

(+) Entradas 11.137,49 12.351,37 11.088,69

Vendas à vista 4.851,30 6.065,18 4.802,50

Recebimento de cartões 4.298,96 4.298,96 4.298,96

Cheque Pré 1.987,23 1.987,23 1.987,23

( - ) Saídas -14.297,14 -19.341,10 -9.466,64

Fornecedores diversos -14.297,14 -13.341,10 -9.466,64

Água 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00

Telefone, internet e softwares 0,00 0,00 0,00

Salários/Encargos Sociais 0,00 0,00 0,00

Combustível/Ipva/licenciamento 0,00 0,00 0,00

Pro-Labore 0,00 0,00 0,00

Serviçõs Contabéis 0,00 0,00 0,00

Propaganda e publicidade 0,00 -6.000,00 0,00

Impostos Diversos 0,00 0,00 0,00

Despesas com pessoal 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Operacional -3.159,65 -6.989,73 1.622,05

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total -3.159,65 -6.989,73 1.622,05

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO -3.159,65 -6.989,73 1.622,05

(+) APLICAÇÃO/RESGATE 0,00 0,00 0,00

(=) Caixa Saldo Final 27.956,48 20.966,75 22.588,80

46

Quadro 13: Fluxo de caixa real da primeira semana de agosto/2014


Quadro 14: Fluxo de caixa real da segunda semana de agosto/2014


01/08/14 sex 02/08/14 sáb 03/08/14 dom 04/08/14 seg 05/08/14 ter 06/08/14 qua 07/08/14 qui


(+) Entradas 36.065,81 0,00 0,00 32.260,24 24.398,42 15.112,05 17.580,93

Vendas à vista 24.067,33 0,00 0,00 20.261,76 8.199,18 9.112,81 11.581,69

Recebimento de cartões 8.666,42 0,00 0,00 8.666,42 4.333,21 4.333,21 4.333,21

Cheque Pré 3.332,06 0,00 0,00 3.332,06 11.866,03 1.666,03 1.666,03

( - ) Saídas -24.872,19 0,00 0,00 -48.698,88 -39.973,98 -6.805,66 -14.783,74

Fornecedores diversos -23.661,17 0,00 0,00 -37.698,88 -10.444,61 -6.805,66 -14.783,74

Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00


Salários/Encargos Sociais 0,00 0,00 0,00 0,00 -25.341,43 0,00 0,00

Combustível/Ipva/licenciamento -1.211,02 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 -11.000,00 0,00 0,00 0,00

Serviçõs Contabéis 0,00 0,00 0,00 0,00 -2.000,00 0,00 0,00



Despesas com pessoal 0,00 0,00 0,00 0,00 -2.187,94 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Operacional 11.193,62 0,00 0,00 -16.438,64 -15.575,56 8.306,39 2.797,19

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 11.193,62 0,00 0,00 -16.438,64 -15.575,56 8.306,39 2.797,19

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO 11.193,62 0,00 0,00 -16.438,64 -15.575,56 8.306,39 2.797,19





(+) Entradas 37.143,92 0,00 0,00 37.174,78 15.282,47 13.852,58 13.479,43

Vendas à vista 25.145,44 0,00 0,00 25.176,30 9.283,23 7.853,34 7.480,19


Cheque Pré 3.332,06 0,00 0,00 3.332,06 1.666,03 1.666,03 1.666,03

( - ) Saídas -23.371,55 0,00 0,00 -36.769,50 -12.961,52 -13.121,95 -10.317,48


Água -832,65 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia -7.234,76 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00




Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00





(=) Superavit / (Deficit) Operacional 13.772,37 0,00 0,00 405,28 2.320,95 730,63 3.161,95

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 13.772,37 0,00 0,00 405,28 2.320,95 730,63 3.161,95

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO 13.772,37 0,00 0,00 405,28 2.320,95 730,63 3.161,95



47

Quadro 15: Fluxo de caixa real da terceira semana de agosto/2014


Quadro 16: Fluxo de caixa real da quarta semana de agosto/2014




(+) Entradas 27.306,76 0,00 0,00 29.407,94 12.972,71 17.044,51 13.962,63

Vendas à vista 15.308,28 0,00 0,00 17.409,46 6.973,47 11.045,27 7.963,39


Cheque Pré 3.332,06 0,00 0,00 3.332,06 1.666,03 1.666,03 1.666,03

( - ) Saídas -14.605,28 0,00 0,00 -32.339,03 -9.581,39 -23.890,95 -8.182,65


Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Telefone, internet e softwares -1.134,21 0,00 0,00 0,00 -1.220,00 0,00 0,00



Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00





(=) Superavit / (Deficit) Operacional 12.701,48 0,00 0,00 -2.931,09 3.391,32 -6.846,44 5.779,98

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 12.701,48 0,00 0,00 -2.931,09 3.391,32 -6.846,44 5.779,98

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO 12.701,48 0,00 0,00 -2.931,09 3.391,32 -6.846,44 5.779,98





(+) Entradas 27.605,54 0,00 0,00 27.895,58 12.488,42 11.449,27 11.449,27

Vendas à vista 15.607,06 0,00 0,00 15.897,10 6.489,18 5.450,03 5.450,03


Cheque Pré 3.332,06 0,00 0,00 3.332,06 1.666,03 1.666,03 1.666,03

( - ) Saídas -12.800,81 0,00 0,00 -59.179,86 -22.015,85 -12.408,49 -11.524,78


Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00




Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00





(=) Superavit / (Deficit) Operacional 14.804,73 0,00 0,00 -31.284,28 -9.527,43 -959,22 -75,51

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 14.804,73 0,00 0,00 -31.284,28 -9.527,43 -959,22 -75,51

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 -10.000,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 -10.000,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO 14.804,73 0,00 0,00 -31.284,28 -19.527,43 -959,22 -75,51



48

Quadro 17: Fluxo de caixa real dos últimos dias de agosto/2014


3.4 Demonstrativo do modelo de fluxo de caixa planejado utilizando planilha

eletrônica

Quadro 18: Fluxo de caixa planejado da primeira semana de setembro/2014


29/08/14 sex 30/08/14 sáb 31/08/14 dom

(=) Caixa Saldo Inicial 8.316,52 5.949,03 5.949,03

(+) Entradas 23.366,78 0,00 0,00

Vendas à vista 11.368,30 0,00 0,00

Recebimento de cartões 8.666,42 0,00 0,00

Cheque Pré 3.332,06 0,00 0,00

( - ) Saídas -25.734,27 0,00 0,00

Fornecedores diversos -19.734,27 0,00 0,00

Água 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00

Telefone, internet e softwares 0,00 0,00 0,00

Salários/Encargos Sociais 0,00 0,00 0,00

Combustível/Ipva/licenciamento 0,00 0,00 0,00

Pro-Labore 0,00 0,00 0,00

Serviçõs Contabéis 0,00 0,00 0,00

Propaganda e publicidade -6.000,00 0,00 0,00

Impostos Diversos 0,00 0,00 0,00

Despesas com pessoal 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Operacional -2.367,49 0,00 0,00

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total -2.367,49 0,00 0,00

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO -2.367,49 0,00 0,00

(+) APLICAÇÃO/RESGATE 0,00 0,00 0,00

(=) Caixa Saldo Final 5.949,03 5.949,03 5.949,03

01/09/14 seg 02/09/14 ter 03/09/14 qua 04/09/14 qui 05/09/14 sex 06/09/14 sáb 07/09/14 dom


(+) Entradas 43.560,74 20.624,03 35.974,86 51.335,83 22.509,35 0,00 0,00

Vendas à vista 18.405,21 14.238,60 23.204,00 51.335,83 22.509,35 0,00 0,00

Recebimento de cartões 17.420,02 4.362,27 8.724,54 0,00 0,00 0,00 0,00

Cheque Pré 7.735,51 2.023,16 4.046,32 0,00 0,00 0,00 0,00

( - ) Saídas -46.484,11 -20.006,05 -34.676,71 -49.936,56 -23.619,26 0,00 0,00

Fornecedores diversos -46.484,11 -20.006,05 -23.676,71 -20.936,56 -23.619,26 0,00 0,00

Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00


Salários/Encargos Sociais 0,00 0,00 0,00 -25.000,00 0,00 0,00 0,00


Pro-Labore 0,00 0,00 -11.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Serviçõs Contabéis 0,00 0,00 0,00 -2.000,00 0,00 0,00 0,00



Despesas com pessoal 0,00 0,00 0,00 -2.000,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Operacional -2.923,37 617,98 1.298,15 1.399,27 -1.109,91 0,00 0,00

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total -2.923,37 617,98 1.298,15 1.399,27 -1.109,91 0,00 0,00

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO -2.923,37 617,98 1.298,15 1.399,27 -1.109,91 0,00 0,00



49

Quadro 19: Fluxo de caixa planejado da segunda semana de setembro/2014


Quadro 20: Fluxo de caixa planejado da terceira semana de setembro/2014




(+) Entradas 43.314,46 15.889,67 20.016,87 13.228,80 19.266,07 0,00 0,00

Vendas à vista 30.543,60 10.304,40 13.631,44 7.893,37 10.857,48 0,00 0,00

Recebimento de cartões 8.724,54 3.562,11 4.362,27 3.312,27 4.362,27 0,00 0,00

Cheque Pré 4.046,32 2.023,16 2.023,16 2.023,16 4.046,32 0,00 0,00

( - ) Saídas -37.822,75 -18.057,12 -18.217,26 -15.440,76 -23.324,06 0,00 0,00


Água -800,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia -7.200,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00




Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00





(=) Superavit / (Deficit) Operacional 5.491,71 -2.167,45 1.799,61 -2.211,96 -4.057,99 0,00 0,00

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 5.491,71 -2.167,45 1.799,61 -2.211,96 -4.057,99 0,00 0,00

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO 5.491,71 -2.167,45 1.799,61 -2.211,96 -4.057,99 0,00 0,00





(+) Entradas 23.985,60 11.221,26 11.681,26 21.214,63 18.168,24 0,00 0,00

Vendas à vista 11.214,74 4.835,83 6.115,83 14.829,20 10.712,91 0,00 0,00


Cheque Pré 4.046,32 2.023,16 2.023,16 2.023,16 3.293,21 0,00 0,00

( - ) Saídas -25.386,36 -7.103,14 -8.191,60 -20.999,57 -8.430,65 0,00 0,00


Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Telefone, internet e softwares -1.100,00 0,00 0,00 -1.220,00 0,00 0,00 0,00



Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00




Despesas com pessoal 0,00 0,00 0,00 -10.000,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Operacional -1.400,76 4.118,12 3.489,66 215,06 9.737,59 0,00 0,00

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total -1.400,76 4.118,12 3.489,66 215,06 9.737,59 0,00 0,00

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO -1.400,76 4.118,12 3.489,66 215,06 9.737,59 0,00 0,00



50

Quadro 21: Fluxo de caixa planejado da quarta semana de setembro/2014


Quadro 22: Fluxo de caixa planejado dos dias 29 e 30 de setembro/2014



(=) Caixa Saldo Inicial 20.244,74 26.974,72 13.890,46 1.904,51 -1.985,61 14.074,35 14.074,35

(+) Entradas 16.301,96 10.949,66 7.478,80 13.348,64 17.994,23 0,00 0,00

Vendas à vista 7.893,37 4.564,23 3.193,37 7.163,37 11.486,74 0,00 0,00


Cheque Pré 4.046,32 2.023,16 2.023,16 2.023,16 3.645,32 0,00 0,00

( - ) Saídas -9.571,98 -24.033,92 -19.464,75 -7.238,76 -1.934,27 0,00 -11.531,44

Fornecedores diversos -9.571,98 -10.033,92 -19.464,75 -7.238,76 -1.934,27 0,00 -11.531,44

Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00




Pro-Labore 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00



Impostos Diversos 0,00 -14.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00


(=) Superavit / (Deficit) Operacional 6.729,98 -13.084,26 -11.985,95 6.109,88 16.059,96 0,00 -11.531,44

( - ) Investimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 6.729,98 -13.084,26 -11.985,95 6.109,88 16.059,96 0,00 -11.531,44

( - ) Amortizações 0,00 0,00 0,00 -10.000,00 0,00 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00 0,00 -10.000,00 0,00 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

(=) SALDO 6.729,98 -13.084,26 -11.985,95 -3.890,12 16.059,96 0,00 -11.531,44


(=) Caixa Saldo Final 26.974,72 13.890,46 1.904,51 -1.985,61 14.074,35 14.074,35 2.542,91

29/09/14 seg 30/09/14 ter

(=) Caixa Saldo Inicial 2.542,91 4.022,37

(+) Entradas 14.864,23 14.529,29

Vendas à vista 7.893,37 8.143,86

Recebimento de cartões 3.924,54 4.362,27

Cheque Pré 3.046,32 2.023,16

( - ) Saídas -13.384,77 -14.595,10

Fornecedores diversos -7.384,77 -13.595,10

Água 0,00 0,00

Energia 0,00 0,00

Telefone, internet e softwares 0,00 0,00

Salários/Encargos Sociais 0,00 0,00

Combustível/Ipva/licenciamento 0,00 -1.000,00

Pro-Labore 0,00 0,00

Serviçõs Contabéis 0,00 0,00

Propaganda e publicidade -6.000,00 0,00

Impostos Diversos 0,00 0,00

Despesas com pessoal 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Operacional 1.479,46 -65,81

( - ) Investimentos 0,00 0,00

(=) Superavit / (Deficit) Total 1.479,46 -65,81

( - ) Amortizações 0,00 0,00

Principal 0,00 0,00

Juros 0,00 0,00

Tarifa/Despesas 0,00 0,00

( + ) Fontes/Ingresso 0,00 0,00

(=) SALDO 1.479,46 -65,81

(+) APLICAÇÃO/RESGATE 0,00 0,00

(=) Caixa Saldo Final 4.022,37 3.956,56

51

3.5 Considerações finais do estudo de caso

Diante da pesquisa realizada, pode-se observar uma grande variação nos

saldos constatando uma distribuição aproximadamente uniforme de entradas no

decorrer dos dias, suficiente para quitar o total de obrigações, conforme visualização

no fluxo de caixa.

Entretanto, em todos os meses observa-se as chamadas despesas regulares

que somam um grande valor no fluxo de caixa, como: pró-labore, salários, FGTS,

despesa de pessoal, impostos e energia elétrica, que recaem sempre no mesmo

período. Sendo assim o gestor deve tomar as devidas precauções para que o fluxo

de caixa não fique negativo nesta época de altos desembolsos.

O gestor deve ficar atento às movimentações de setembro, especialmente

próximos ao dia 23 e 24, cujo saldo em caixa é baixo e uma previsão de um saldo

negativo no dia 24. Poderia programar para transferir alguns vencimentos de

pagamento a fornecedores para data posterior a elas.

Deve-se, portanto, ser feito um controle apropriado sobre os numerários da

empresa que ocorrem diariamente, fazendo os pagamentos nas datas corretas,

equilibrando o saldo de caixa e avaliando o fluxo de caixa real com o fluxo de caixa

planejado para que o administrador possa saber o que está se passando na

empresa e consiga tomar uma decisão correta.

52

PROPOSTA DE INTERVENÇÃO

De acordo com a pesquisa realizada no Supermercado Confiança de Lins

Ltda., através dos conceitos e técnicas do Fluxo de Caixa, foi constatada a

necessidade desta ferramenta de gestão para auxiliar o gestor a controlar e planejar

seus recursos financeiros.

A ausência do uso do Fluxo de Caixa na empresa impossibilita que a mesma

possua uma visão simplificada do vencimento das contas a pagar e seus valores a

receber, diariamente ou dentro de um período determinado. Desta forma é sugerido

que a empresa utilize esta ferramenta que irá auxiliá-la nas tomadas de decisões.

Diante do exposto, propõe-se:

a) elaborar um controle de Fluxo de Caixa Real e Planejado utilizando

recursos do Excel;

b) evitar vencimentos de fornecedores nas datas que coincidem com as

despesas regulares: Pró-Labore, Salários, FGTS, Despesa com Pessoal,

Impostos, Propaganda e energia elétrica;

c) para elaborar o fluxo de caixa planejado, seria interessante verificar quais

as datas corretas do recebimento das vendas de cartão, pois os valores

que foram alimentados na planilha foram estimados;

d) contratar um colaborador para fazer o controle financeiro da empresa,

pois pode evitar encargos financeiros por eventuais atrasos nos

pagamentos de faturas;

e) utilizar o sistema já existente para verificar as datas em que os cheques

pré-datados e os cartões podem ser descontados, pois nessa análise

estes dados foram estimados, ocasionando possível distorção no fluxo de

caixa real.

53

CONCLUSÃO

A utilização das planilhas eletrônicas disponibilizadas pela Microsoft Office –

Excel pode representar um diferencial para as empresas. Os conhecimentos das

ferramentas disponíveis e suas aplicações são de suma importância para os

gestores.

O Fluxo de Caixa é uma possibilidade de ferramenta de gestão que pode ser

criada através de uma planilha eletrônica para acompanhar e controlar as entradas e

saídas de caixa de uma empresa, administrando suas necessidades.

Esta ferramenta de tomada de decisão gera inúmeras informações aos

gestores, podendo ser captados os saldos de caixas diários, semanais, mensais e

anuais e os dias que possuem maior volume de entradas e saídas de caixa, para

que possam ser realizados uma análise e planejamento de seus valores financeiros

e maximizem os resultados da empresa.

Através do estudo realizado no Supermercado Confiança de Lins Ltda.,

constatou-se que é uma empresa em pleno crescimento no mercado, buscando

suprir as necessidades de seus clientes, diversificando e aumentando a quantidade

de seus produtos. Os sócios se preocupam com o ambiente do supermercado,

aonde vem realizando investimentos para a ampliação do estabelecimento e de sua

filial, melhorando o ambiente para os clientes e funcionários.

O principal objetivo do estudo de caso realizado foi demonstrar, através de

um modelo proposto, que a utilização das planilhas eletrônicas, em especial as

disponibilizadas pela Microsoft Office – Excel auxilia a elaboração e análise do Fluxo

de Caixa da empresa, transformando-os em fonte de informação para a tomada de

decisão dos gestores.

Conforme estudo realizado, conclui-se que a planilha eletrônica é uma

ferramenta importantíssima para o administrador, possibilitando a criação de

planilhas em diversas áreas empresariais, e com destaque a planilha do Fluxo de

Caixa em que o administrador obtém uma visão real de seus saldos em caixa, no

Fluxo de Caixa Real, e também pode prever seus saldos futuros, no Fluxo de Caixa

Planejado. Através do acompanhamento do Fluxo de Caixa Real pode-se comprovar

se os objetivos traçados pelo Fluxo de Caixa Planejado foram alcançados,

54

possibilitando tomar medidas corretivas caso haja eventos que alterem as previsões

estabelecidas anteriormente.

Ressalta-se que a importância da pesquisa e a busca de informações para o

desenvolvimento do trabalho muito contribuiu para o aumento de conhecimentos

teóricos e práticos a respeito do assunto abordado, abrindo novos caminhos para o

uso da planilha eletrônica e do Fluxo de Caixa.

55

REFERÊNCIAS

ADDUCI, R.; SOARES, U. B. Fluxo de caixa, 2008. Monografia. (Curso de Ciências Contábeis) – Universidade Nove de Julho, São Paulo. Disponível em: <http://www.administradores.com.br/informe-se/artigos/fluxo-de-caixa/26610/> Acesso em: 16 mai. 2014. ALVES, A. C. Administração Financeira I. 2004, 45p. Apostila da Disciplina de Administração Financeira I. Centro Universitário Monte Serrat. Disponível em: <http://www.administracaovirtual.com/financas/downloads/apostilas/3/ADMINISTRACAO_FINANCEIRA.pdf> Acesso em: 14 mai. 2014.

ASSAF NETO, A.; SILVA, C. A. T. Administração do capital de giro. São Paulo: Atlas, 1995. ______. Administração do capital de giro. 2. ed. São Paulo: Atlas, 1997. ______. Administração do capital de giro. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2002. CARVALHO, F. P. Apostila de Planilha Eletrônica – Excel. 2004, 26p. Faculdades de Taquara. Disponível em: <https://fit.faccat.br/~fpereira/apostilas/apostila_excel_ out2004.pdf> Acesso em 14 mai. 2014. CORRAR, L. J. (Coord.). Pesquisa Operacional para decisão em contabilidade e administração – Contabilometria. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2008. FRANCO, H. Contabilidade geral. 23. ed. São Paulo: Atlas, 2006. FREZATTI, F. Gestão do fluxo de caixa diário: como dispor de um instrumento fundamental para o gerenciamento do negócio. São Paulo: Atlas, 1997. GIMENES, E. et al. Fluxo de Caixa. Universitári@ - Revista Científica do Unisalesiano. Lins, n. 5, p. 372-378, out. 2011. GITMAN, L. J. Princípios de administração financeira. Tradução técnica: Antonio Z. Sanvicente. 10. ed. São Paulo: Addison Wesley, 2004. GREENFIED, L. A definition of decision support. The data warehousing information center. 2004. Disponível em: <http://www.dwinfocenter.org/decsup. html> Acesso em: 13 mai. 2014. GIULIANI, A. C. (Org). Gestão de marketing no varejo. São Paulo: Edições O.L.M., 2003. HADDAD, R.; HADDAD, P. Crie planilhas inteligentes com o Microsoft Office Excel 2003 avançado. São Paulo: Érica, 2004. ______. Crie planilhas inteligentes com Microsoft office Excel 2003 avançado. 2 ed. São Paulo: Érica, 2005.

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56

HOJI, M. Práticas de tesouraria. São Paulo: Atlas, 2001. ______. Administração financeira: uma abordagem prática. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2004. LAPPONI, J. C. Estatística usando Excel. 4. ed. Rio de Janeiro: Campus, 2005. ______. Projetos de investimento na empresa. Rio de Janeiro: Elsevier, 2007. MANZANO, J. A. N. G.; MANZANO, A. L. N. G. Microsoft Office Excel 2007 Avançado. 2. ed. São Paulo: Érica, 2010. MEDEIROS, V. Z. (Coord). Métodos quantitativos com Excel. São Paulo: Cengage Learning, 2008. MILKOVICH, G. T; BOUDREAU, J. W. Administração de recursos humanos. São Paulo: Atlas, 2000. MOORE, J. H.; WEATHERFORD, L. R. Tomada de decisão em administração com planilhas eletrônicas. Tradução de Lucia Simoni e Edson Furmankiewicz. 6. ed. Porto Alegre: Bookman, 2005. NONES, I. M. et al. Fluxo de caixa: o melhor remédio para sua empresa Drogaria Santa Rita de Lins Ltda. – Lins/SP. 2008. Monografia (Graduação em Ciências Contábeis) – Centro Universitário Católico Salesiano Auxilium, Lins. PARENTE, J. Varejo no Brasil: gestão e estratégia. São Paulo: Atlas, 2000. POWER, D. J. A brief history of spreadsheets. DSSResources.COM. 2003. Disponível em: <http://dssresources.com/history/sshistory.html> Acesso: em 14 mai. 2014. ROSS, S. A.; WESTERFIELTD, R. W.; JORDAN, B. D. Princípios de administração financeira. Tradução de Andrea Maria Accioly Fonceca Minardi. 2. ed. São Paulo: Atlas, 1998. SEGUNDO FILHO, J. Controles financeiros e fluxo de caixa. Rio de Janeiro: Qualitymark, 2005. SILVA, E. C. Como administrar o fluxo de caixa das empresas. São Paulo: Atlas, 2005. SOARES, C. S.; NUNES, D. D. A.; SANTOS, L. H. C. Fluxo de caixa Amigão Lins Supermercados Ltda. Lins/SP. 2009. Monografia (Graduação em Administração) – Centro Universitário Católico Salesiano Auxilium, Lins. TÓFOLI, I. Administração financeira empresarial: uma tratativa prática. Campinas: Arte Brasil, 2008. ______. Administração financeira empresarial. São José do Rio Preto: Raízes, 2012.

http://dssresources.com/history/sshistory.html

57

APÊNDICES

58

APÊNDICE A – Roteiro de Estudo de Caso

1 INTRODUÇÃO

Serão apresentados os objetivos relacionados ao estudo de caso,

descrevendo os métodos e técnicas utilizadas na elaboração da planilha eletrônica –

Fluxo de Caixa e implantação na empresa, caracterizando os aspectos principais de

gestão financeira e a sua eficácia na tomada de decisão e nas vantagens para a

empresa.

1.1 Relato do trabalho realizado referente ao assunto estudado

a) descrição da importância do fluxo de caixa na tomada de decisão

b) implantação da planilha eletrônica – Fluxo de Caixa na empresa,

analisando os resultados alcançados.

c) depoimento dos gerentes e funcionários dos departamentos.

1.2 Discussão

Confronto entre teoria analisada através da pesquisa bibliográfica e a prática

utilizada na empresa Supermercado Confiança de Lins Ltda.

1.3 Parecer final sobre o caso e sugestões sobre manutenção ou modificações

de procedimentos.

59

APÊNDICE B – Roteiro de Observação Sistemática

I DADOS DE IDENTIFICAÇÃO

Empresa:..............................................................................................................

Localização:..........................................................................................................

Cidade:............................................................Estado:..........................................

Atividade Econômica:............................................................................................

Porte:.....................................................................................................................

II ASPECTOS A SEREM OBSERVADOS

1 Gestão Financeira da empresa;

2 Procedimentos administrativos da empresa;

3 Método para controle financeiro presente na empresa;

4 Sistemas operacionais utilizados na empresa;

5 Planilhas eletrônicas utilizadas na empresa;

6 Evolução Financeira através da implantação do Fluxo de Caixa na empresa.

60

APÊNDICE C – Roteiro de Histórico do Supermercado Confiança de Lins Ltda.


Empresa:..............................................................................................................

Localização:..........................................................................................................

Cidade:............................................................Estado:..........................................

Atividade Econômica:............................................................................................

Porte:.....................................................................................................................

II ASPECTOS A SEREM OBSERVADOS

1 Origem e evolução da empresa.

2 Departamentalização

3 Processos e serviços

4 Perspectivas

61

APÊNDICE D – Roteiro de entrevista para o Gerente Administrativo


Tempo de empresa:...............................................................................................

Cargo/Função:.......................................................................................................

Escolaridade:.........................................................................................................

Especialidade:........................................................................................................

Experiências profissionais anteriores:...................................................................

Experiências profissionais atuais:..........................................................................

Residência:Cidade:................................................Estado:....................................

II PERGUNTAS ESPECÍFICAS

1 Como é realizado o controle do fluxo de caixa?

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

2 Qual o prazo de recebimentos e pagamentos?

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

3 O Supermercado Confiança de Lins Ltda. enfrenta algum problema na gestão

financeira?

___________________________________________________________________

__________________________________________________________________

4 Quais as medidas que são tomadas quando existe algum tipo de problema

com a gestão financeira?

___________________________________________________________________

__________________________________________________________________

5 É efetuado um planejamento financeiro?

___________________________________________________________________

62

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

6 A empresa utiliza algum tipo de planilhas eletrônicas como ferramenta de

gestão?

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

63

APÊNDICE E – Roteiro de entrevista com profissionais da área


Tempo de empresa:...............................................................................................

Cargo/Função:.......................................................................................................

Escolaridade:.........................................................................................................

Especialidade:........................................................................................................

Experiências profissionais anteriores:...................................................................

Experiências profissionais atuais:..........................................................................

Residência:Cidade:................................................Estado:....................................

II PERGUNTAS ESPECÍFICAS

1 O que é fluxo de caixa?

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

2 Qual a função do fluxo de caixa?

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

3 Qual a importância do fluxo de caixa?

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

4 É importante o uso de planilhas eletrônicas como ferramenta de gestão?

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

5 Quais são as vantagens do controle financeiro através da utilização do fluxo

de caixa?

___________________________________________________________________

__________________________________________________________________

64

6 O uso do fluxo de caixa é melhor através de planilhas eletrônicas ou controle

manual?

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

65

ANEXOS

66

ANEXO A – Cooperativa REDEPAS

Foto 1: Redepas


67

ANEXO B – Fotos do Supermercado

Foto 2: Estrutura do Supermercado


Foto 3: Promoção realizada no Supermercado


68

Foto 4: Padaria do Supermercado


Foto 5: Sócia e Funcionários do Supermercado


Documents

GESTÃO DE FLUXO DE CAIXA ATRAVÉS DE PLANILHAS ELETRÔNICAS … · 2016-03-24 · 2 Marçola, Rodrigo Garcia; Gaviola, Thaísa Fernanda Jeremias. Gestão de fluxo de caixa através