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7/25/2019 Planejamento Consumo - IsS
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PLANEJAMENTOTRIBUTRIO
Prof. Victor B. Polizelli
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Planejamento tributrio emoperaes de consumo
ISS
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Sumrio
1. Viso Geral
2. Apurao e Cobrana do ISSFato gerador / e!"i#$o de
%er&i#o'a%o% (ol)*ico% / +er&i#o% "$o li%tado%
'o"tri,-i"te M-"ic(io co*(ete"te'lc-lo
3. Prestaes internacionais de serios.
I*(orta#$o / e0(orta#$o de %er&i#o%. e!"i#$o de
1re%-ltado2
!. Guerra "scal #retenes$
. Orige* / F-"da*e"to% da rete"#$o. Medida% de co*,ate
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Viso geral
Diviso de competncias tributrias no Brasil:
Setor primrio: ProduoIPI
Setor secundrio: Venda de mercadoriasICMS
Setor tercirio:Venda de serviosISS
+ Transporte + Comunicao
Outros servios
nio
!stados
Munic"pios
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Viso geral
Tributo cumulativo
subcontratao (servio ur!dico " servio e#etivo$
Sub % Contratado
R$ 10.000R$ 6.000R$ 3.000
R$ 150 R$ 300 R$ 500
Sub &
5%
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#$%ica da re%ulamentao do ISS
'eislao nacional: 'ei complementar %%)*&,
- .eras erais
'eislao municipal- /nstitui tributo
Senado 0ederal: al!1uotas
Superior Tribunal de 2ustia
Viso geral
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Apurao do ISS
&ato 'erador do ISS
CF: servios de qualquer natureza, no comreendidos no art. 155,
!!,de"inidos em lei comlementar#
1 restar servio& Rece'er servio&
( ) que * servio#&
3 +clus-es transorte interestadual e intermunicial# e
comunicao#
/ uno da lei comlementar lista taativa
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Apurao do ISS
De(inio de servio 2ra'alo& )'ri4ao de "azer#&
tividade realizada or essoa&
+s"oro umano# voltado a uma outra essoa&
tilidade& 7ene"8cio rece'ido de atividade umana ou
coisa.
Casos polmicos: alu4uel de 4uindaste 9R+ 11(.1(1 item 3.01 da
lista anea : ;< 116 9locao de 'ens m=veis locao de ve8culo com
motorista
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Apurao do ISS
%iiso das atiidades econ&micas
Be"% +er&i#o%
'o*-"ica#$o Tra"%(orte
!?
!??
Be"%+er&i#o%
'o*-"ica#$o Tra"%(orte
!?
!??
ireito%
@o tri'uta&
'(
recibo
)atura
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Apurao do ISS
De(inio de servio ;icena de uso 9marca, roAalties, so"tBare
;ei
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Apurao do ISS
Casos polmicos
?o"tBare de rateleira licena de uso so"tBare orencomenda 9R+
1G6.6(6
FoBnload de conteHdo 9mHsica, v8deo, eIlearnin4 F!n 1.J/5>2
mercadoria virtual#
Fireitos autorais
? ?oluo de consulta 3G(011 9no tri'uta ?2K caso >arisa
>onte R+s 1.1L3.(10 9no tri'uta
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Apurao do ISS
Servios no listados
Be"%
+er&i#o%
'o*-"ica#$o Tra"%(orte
!?
!??
ireito%
@o tri'uta&
N$oli%tado%
roduo, 4ravao de "ilmes R+s 1.30L.6(L
veiculao de u'licidade
tratamento de M4ua e es4oto
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Apurao do ISS
Con(litos com IPI ?ervio industrializao
Lei complementar n 56/87
G(. Recondicionamento, acondicionamento, intura,'ene"iciamento,
lava4em, seca4em, tin4imento N...O lasti"icaoe con4Dneres, de
o'Petos no destinados : industrializao oucomercializao.
Lei complementar n 116/20031/.05 C Restaurao, recondicionamento,
acondicionamento,intura, 'ene"iciamento, lava4em, seca4em,
tin4imento N...Olasti"icao e con4Dneres, de o'Petos quaisquer.
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Cobrana do ISS
Contribuinte
LC 116:
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Cobrana do ISS
Contribuinte
Estabelecimento #C$di%o Ci&il'
(rt) 1)1*2)
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Cobrana do ISS
Munic"pio competente
+ecreto,lei n *06/68:
(rt) 12)unic8io em cuPo territ=rio aPa arcela da estrada
elorada.
F; /066L
3ecis4es ST2
;< 11603
esta'elecimento restao esta'elecimento
3e#inio leal e varia4es da urisprud5ncia
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Cobrana do ISS
Munic"pio competente
3e#inio leal e varia4es da urisprud5ncia
-Esp *1)867 #1..*'
+m'ora a lei considere local da restao do servio, o
doesta'elecimento restador 9art. 1( do Fec.Ilei /066L, ela retende
queo !?? ertena ao >unic8io em cuPo territ=rio se realizou o
"ato 4erador.#
(%-%-Esp 8*5)711 #2008'
) >unic8io cometente ara a co'rana do !??, : luz do disosto
noart. 1(, do FecretoIlei nS /066L, * aquele em cuPo territ=rio
ocorreu o"ato 4erador, ou sePa, onde se deu a e"etiva restao do
servio e noaquele onde se encontra a sede do esta'elecimento
restador.#
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Cobrana do ISS
Munic"pio competente
3e#inio leal e varia4es da urisprud5ncia
Lei Complementar n 116/2003
(rt) 3)) servio consideraIse restado e o imosto devido no local
doesta'elecimento restador ou, na "alta do esta'elecimento, no
local dodomic8lio do restador, eceto nas i=teses revistas nos
incisos ! aTT!!, quando o imosto serM devido no local N...O da
instalao dos andaimes, alcos, co'erturas e outras estruturas,
no caso dos servios descritos no su'item 3.05 da lista anea da
eecuo da o'ra, no caso de servios descritos no su'item G.0(e G.1J
da lista anea da demolio, no caso dos servios descritos no su'item
G.0/ dalista aneaN...O
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Cobrana do ISS
Munic"pio competente
3e#inio leal e varia4es da urisprud5ncia
-Esp 1)117)121 cometDncia ara co'rana do !??, so' a *4ide do F;
/066L era o dolocal da restao do servio 9art. 1(, o que "oi
alterado ela ;unic8ios e o Fistrito ederal, mediante lei, odero
atri'uirde modo eresso a resonsa'ilidade elo cr*dito tri'utMrio a
terceiraessoa, vinculada ao "ato 4erador da resectiva o'ri4ao,
ecluindo aresonsa'ilidade do contri'uinte ou atri'uindoIa a este em
carMtersuletivo do cumrimento total ou arcial da re"erida o'ri4ao,
inclusive
no que se re"ere : multa e aos acr*scimos le4ais.W (oN...O so
resonsMveis!! C a essoa Pur8dica, ainda que imune ou isenta,
tomadora ou intermediMriados servios descritos nos su'itens 3.05,
G.0(, G.0/, G.05, G.0J, G.10, G.1(,G.1/, G.15, G.16, G.1G, G.1J,
11.0(, 1G.05 e 1G.10 da lista anea.
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Guerra fiscal (retenes)
Medidas de combate
Fi9a4o de al>?otas m>nimas
(rt) 88 (+C: (% at* que ;< re4ule a mat*ria
I ) !?? no serM o'Peto de concesso de isen-es, incentivos
e'ene"8cios "iscais, que resulte, direta ou indiretamente, na reduo
daal8quota m8nima.
Cadastro de prestadores de otros @nic>pios
Territorialidade da lei9 Vi5ncia e"traterritorial dependeria de
conv5nio9
T2-SP: e"i5ncia de cadastramento no > inconstitucional9
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Guerra fiscal (retenes)
Medidas de combate
-eten4o na "onte
: unic8ios
contrato de locao!2"atura de tele"one
R!? 9relao de emre4ados3 "otos 9"acada, instala-es internas e
nHmero na rua
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O!IGA"O#
victor$poli%elli&fgv$br
