Planejamento Consumo - IsS

7/25/2019 Planejamento Consumo - IsS

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PLANEJAMENTOTRIBUTRIO

Prof. Victor B. Polizelli


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Planejamento tributrio emoperaes de consumo

ISS


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Sumrio

1. Viso Geral

2. Apurao e Cobrana do ISSFato gerador / e!"i#$o de %er&i#o'a%o% (ol)*ico% / +er&i#o% "$o li%tado%

'o"tri,-i"te M-"ic(io co*(ete"te'lc-lo

3. Prestaes internacionais de serios.

I*(orta#$o / e0(orta#$o de %er&i#o%. e!"i#$o de 1re%-ltado2

!. Guerra "scal #retenes$

. Orige* / F-"da*e"to% da rete"#$o. Medida% de co*,ate


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Viso geral

Diviso de competncias tributrias no Brasil:

Setor primrio: ProduoIPI

Setor secundrio: Venda de mercadoriasICMS

Setor tercirio:Venda de serviosISS

+ Transporte + Comunicao

Outros servios

nio

!stados

Munic"pios


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Viso geral

Tributo cumulativo

subcontratao (servio ur!dico " servio e#etivo$

Sub % Contratado

R$ 10.000R$ 6.000R$ 3.000

R$ 150 R$ 300 R$ 500

Sub &

5%


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#$%ica da re%ulamentao do ISS

'eislao nacional: 'ei complementar %%)*&,

- .eras erais

'eislao municipal- /nstitui tributo

Senado 0ederal: al!1uotas

Superior Tribunal de 2ustia

Viso geral


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Apurao do ISS

&ato 'erador do ISS

CF: servios de qualquer natureza, no comreendidos no art. 155, !!,de"inidos em lei comlementar#

1 restar servio& Rece'er servio&

( ) que * servio#&

3 +clus-es transorte interestadual e intermunicial# e comunicao#

/ uno da lei comlementar lista taativa


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Apurao do ISS

De(inio de servio 2ra'alo& )'ri4ao de "azer#&

tividade realizada or essoa&

+s"oro umano# voltado a uma outra essoa&

tilidade& 7ene"8cio rece'ido de atividade umana ou coisa.

Casos polmicos: alu4uel de 4uindaste 9R+ 11(.1(1 item 3.01 da lista anea : ;< 116 9locao de 'ens m=veis locao de ve8culo com motorista


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Apurao do ISS

%iiso das atiidades econ&micas

Be"% +er&i#o%

'o*-"ica#$o Tra"%(orte

!?

!??

Be"%+er&i#o%


!?

!??

ireito%

@o tri'uta&

'(

recibo

)atura


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Apurao do ISS

De(inio de servio ;icena de uso 9marca, roAalties, so"tBare

;ei


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Apurao do ISS

Casos polmicos

?o"tBare de rateleira licena de uso so"tBare orencomenda 9R+ 1G6.6(6

FoBnload de conteHdo 9mHsica, v8deo, eIlearnin4 F!n 1.J/5>2 mercadoria virtual#

Fireitos autorais

? ?oluo de consulta 3G(011 9no tri'uta ?2K caso >arisa >onte R+s 1.1L3.(10 9no tri'uta


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Apurao do ISS

Servios no listados

Be"%

+er&i#o%


!?

!??

ireito%

@o tri'uta&

N$oli%tado%

roduo, 4ravao de "ilmes R+s 1.30L.6(L

veiculao de u'licidade

tratamento de M4ua e es4oto


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Apurao do ISS

Con(litos com IPI ?ervio industrializao

Lei complementar n 56/87

G(. Recondicionamento, acondicionamento, intura,'ene"iciamento, lava4em, seca4em, tin4imento N...O lasti"icaoe con4Dneres, de o'Petos no destinados : industrializao oucomercializao.

Lei complementar n 116/20031/.05 C Restaurao, recondicionamento, acondicionamento,intura, 'ene"iciamento, lava4em, seca4em, tin4imento N...Olasti"icao e con4Dneres, de o'Petos quaisquer.


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Cobrana do ISS

Contribuinte

LC 116:


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Cobrana do ISS

Contribuinte

Estabelecimento #C$di%o Ci&il'

(rt) 1)1*2)


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Cobrana do ISS

Munic"pio competente

+ecreto,lei n *06/68:

(rt) 12)unic8io em cuPo territ=rio aPa arcela da estrada elorada.

F; /066L

3ecis4es ST2

;< 11603

esta'elecimento restao esta'elecimento

3e#inio leal e varia4es da urisprud5ncia


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Cobrana do ISS



-Esp *1)867 #1..*'

+m'ora a lei considere local da restao do servio, o doesta'elecimento restador 9art. 1( do Fec.Ilei /066L, ela retende queo !?? ertena ao >unic8io em cuPo territ=rio se realizou o "ato 4erador.#

(%-%-Esp 8*5)711 #2008'

) >unic8io cometente ara a co'rana do !??, : luz do disosto noart. 1(, do FecretoIlei nS /066L, * aquele em cuPo territ=rio ocorreu o"ato 4erador, ou sePa, onde se deu a e"etiva restao do servio e noaquele onde se encontra a sede do esta'elecimento restador.#


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Cobrana do ISS



Lei Complementar n 116/2003

(rt) 3)) servio consideraIse restado e o imosto devido no local doesta'elecimento restador ou, na "alta do esta'elecimento, no local dodomic8lio do restador, eceto nas i=teses revistas nos incisos ! aTT!!, quando o imosto serM devido no local N...O da instalao dos andaimes, alcos, co'erturas e outras estruturas,

no caso dos servios descritos no su'item 3.05 da lista anea da eecuo da o'ra, no caso de servios descritos no su'item G.0(e G.1J da lista anea da demolio, no caso dos servios descritos no su'item G.0/ dalista aneaN...O


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Cobrana do ISS



-Esp 1)117)121 cometDncia ara co'rana do !??, so' a *4ide do F; /066L era o dolocal da restao do servio 9art. 1(, o que "oi alterado ela ;unic8ios e o Fistrito ederal, mediante lei, odero atri'uirde modo eresso a resonsa'ilidade elo cr*dito tri'utMrio a terceiraessoa, vinculada ao "ato 4erador da resectiva o'ri4ao, ecluindo aresonsa'ilidade do contri'uinte ou atri'uindoIa a este em carMtersuletivo do cumrimento total ou arcial da re"erida o'ri4ao, inclusive

no que se re"ere : multa e aos acr*scimos le4ais.W (oN...O so resonsMveis!! C a essoa Pur8dica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediMriados servios descritos nos su'itens 3.05, G.0(, G.0/, G.05, G.0J, G.10, G.1(,G.1/, G.15, G.16, G.1G, G.1J, 11.0(, 1G.05 e 1G.10 da lista anea.


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Guerra fiscal (retenes)

Medidas de combate

Fi9a4o de al>?otas m>nimas

(rt) 88 (+C: (% at* que ;< re4ule a mat*ria

I ) !?? no serM o'Peto de concesso de isen-es, incentivos e'ene"8cios "iscais, que resulte, direta ou indiretamente, na reduo daal8quota m8nima.

Cadastro de prestadores de otros @nic>pios

Territorialidade da lei9 Vi5ncia e"traterritorial dependeria de conv5nio9

T2-SP: e"i5ncia de cadastramento no > inconstitucional9


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Guerra fiscal (retenes)

Medidas de combate

-eten4o na "onte

: unic8ios

contrato de locao!2"atura de tele"one

R!? 9relao de emre4ados3 "otos 9"acada, instala-es internas e nHmero na rua


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O!IGA"O#

victor$poli%elli&fgv$br

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