PPT - Auditoria - MTE 2 cópiadocs.aprovaconcursos.com.br/aprova/materias_adicionais/... · 2014-08-12 · I. AuditoriadeAvaliaçãodaGestãoAuditoria de Avaliação da Gestão II

Concurso MTE - Auditoria 08/08/2014

Osmar Rezende de Abreu Pastore 1

Auditoria

Concurso MTE - Auditor-Fiscal do Trabalho

Osmar R. de A. Pastore



AULA 09Operacionalidade.

AULA 09



Operacionalidade do SCI do Poder Executivo Federal

• Descrita no Capítulo V da IN 01/2001 daDescrita no Capítulo V da IN 01/2001, da SFCI/MF.

• Estabelece:• Estabelece:– Definições e fluxos básicos de informação.

O l l d ti id d d SCI– O plano geral de atividades do SCI.– O Instrumental de trabalho.

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Dispositivos E Fluxos Básicos de Informação

• Informações sobre cada item:Informações sobre cada item:– Origem (ex.: Congresso Nacional, TCU)

Espécie (ex : Constituição Federal Leis– Espécie (ex.: Constituição Federal, Leis, Medidas Provisórias)

– Destinatário (ex : órgãos e entidades da– Destinatário (ex.: órgãos e entidades da Administração Pública Federal)

– Finalidade (uso do dispositivo)Finalidade (uso do dispositivo)– Periodicidade (para os planos e relatórios)

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Definições E Fluxos Básicos de Informação

• Atos LegaisAtos Legais• Normas Disciplinares Externas• Normas Disciplinares Internas• Normas Disciplinares Internas• Relatórios produzidos pelo SCI:

I Auditoria de Avaliação da GestãoI. Auditoria de Avaliação da GestãoII. FiscalizaçãoIII Auditorias Operacional e EspecialIII. Auditorias Operacional e EspecialIV. Auditoria de AcompanhamentoV Auditoria de Recursos ExternosV. Auditoria de Recursos Externos

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• Relatórios/documentos encaminhados ao SCI:I. Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna –

PAAAIII. Relatório Anual de Atividades de Auditoria Interna –

RAAAIIII. Plano Anual de Atividades de Auditoria – PAAAIV Relatório Anual de Atividades de Auditoria – RAAAIV. Relatório Anual de Atividades de Auditoria RAAAV. Decisões e DiligênciasVI. Contrato ou Acordo de Empréstimo de Recursos

ExternosExternosVII. Relatórios e Atas dos Conselheiros FiscaisVIII.Relatório de Auditoria das Unidades de Auditoria

Interna das Entidades FederaisInterna das Entidades Federais

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• Processos encaminhados ao SCI:Processos encaminhados ao SCI:I. Processo de Tomada de Contas (confronto

entre o programado e o realizado)entre o programado e o realizado)II. Processo de Tomada de Contas Especial

(desfalque ou prestação de contas não(desfalque ou prestação de contas não realizada)

III. Processo de Prestação de Contas ç(aplicação de recursos e resultados obtidos)

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Plano das Atividades do SCI

• Elaboração de Ordens de ServiçoElaboração de Ordens de Serviço• Considerações:Procedimentos a serem seguidos

Formação das equipes de trabalho

Homens-hora necessários Perfil/qualificação dos servidoresPrazos Quantificação da equipeDuração Possibilidade de supervisão técnica Estimativa de custos Resultados desejadosEstimativa de custos Resultados desejados Volume de recursos a serem examinados

Minimização de custos de deslocamentos; e

Complexidade e porte da Rodízio do pessoal

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Complexidade e porte da entidade

Rodízio do pessoal



Plano das Atividades do SCI

• Informações básicas:çI. Código da Unidade Gestora e identificação

nominal das unidades/entidades, programas, projetos/atividades, convênios;projetos/atividades, convênios;

II. Definição do tipo de atividade;III. Definição das formas de realização;IV. Localidade onde será realizado o trabalho;V. Número de dias previstos;VI Período previsto de execução (dias de início eVI. Período previsto de execução (dias de início e

término por localidade)VII. Equipes necessárias.

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Instrumental de Trabalho

• Papeis de trabalho:Papeis de trabalho:– São documentos que fundamentam as

informações obtidas nos trabalhos deinformações obtidas nos trabalhos de auditoria e fiscalização do SCI.

– São a base física da documentação dasSão a base física da documentação das atividades de auditoria e fiscalização.

– São elaborados pelo SCI ou obtidos de pqualquer outra fonte.

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Fluxo de Trabalho

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Registro de Constataçõesg

• É o documento destinado ao registro das gverificações significativas detectadas no desenvolvimento dos trabalhos, a ser elaborado de forma concisa com base emelaborado de forma concisa, com base em cada relatório.

• Objetiva criar um banco de dados relevantes jsobre os órgãos ou entidades, tais como:– Irregularidades, deficiências e impropriedades; e

Fatos que mereçam exames mais profundos em– Fatos que mereçam exames mais profundos, em outra oportunidade, por fugirem ao escopo dos trabalhos realizados.

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Registro de Constataçõesg

Condição( it ã

Critério(padrão)

(situação encontrada)

(p )Achado

(diferença entre o critérioentre o critério e a condição)

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Fontes de Critérios

• Leis e regulamentos que regem oLeis e regulamentos que regem o funcionamento da entidade auditada

• Decisões tomadas pelo poder legislativo• Decisões tomadas pelo poder legislativo ou executivo;R f ê i õ hi tó i• Referências a comparações históricas e comparações com a melhor prática;

• Normas e valores profissionais;

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Fontes de Critérios

• Indicadores-chave de desempenho pestabelecidos pela entidade auditada ou pela administração;

• Opinião de especialista independente;• Opinião de especialista independente;• Critérios utilizados em auditorias similares ou

empregados por outras EFS;empregados por outras EFS;• Organizações que realizem atividades

semelhantes ou tenham programas similares (b h ki )(benchmarking);

• Bibliografia especializada.

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Fixação

(FGV – Auditor – CGE-MA/2014) As(FGV Auditor CGE MA/2014) As informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamenta sua

i iã d fiopinião define _____.a) Risco de auditoria.b) Plano de auditoria.c) Planejamento de auditoria.d) Evidência de auditoria.e) Relatório de auditoria.

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Fixação

(UnB/CESPE – Analista de Controle Interno(UnB/CESPE Analista de Controle Interno – TCU/2008) O achado de auditoria deve estar fundamentado em evidências juntadas jao relatório, sendo estes elementos indiciários e complementares que permitem

t i h l õa terceiros chegarem a conclusões independentes daquelas a que chegar a equipe de auditoriaequipe de auditoria.• Gabarito: Errado Evidências não são indícios

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Fixação

(IFC – Auditor – IFC/2012) Os Papéis de Trabalho –( ) pPT, são documentos que fundamentam as informações obtidas nos trabalhos de auditoria e fiscalização do Sistema de Controle Interno. çBaseado na IN 01/SFC, assinale a finalidade incorreta:

a) Auxiliar na execução dos exames;a) Auxiliar na execução dos exames;b) Evidenciar o trabalho feito e as conclusões emitidas;c) Auxiliar na resposta do auditado;d) Servir de suporte aos relatórios;d) Servir de suporte aos relatórios;e) Constituir um registro que possibilite consultas

posteriores, a fim de se obter detalhes relacionados com a atividade de controle realizadacom a atividade de controle realizada.

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Objetivos técnicas e procedimentos de auditoria: planejamento

AULA 10

Objetivos, técnicas e procedimentos de auditoria: planejamento dos trabalhos. Programas de auditoria.

AULA 10



Planejamento da Auditoria(NBC T 11.4)

• É a etapa de trabalho na qual se estabeleceÉ a etapa de trabalho na qual se estabelece a estratégia geral dos trabalhos.

• Deve ser documentado para evidenciar suaDeve ser documentado para evidenciar sua realização.

• Inicia-se na fase de avaliação para• Inicia-se na fase de avaliação para contratação de serviços (auditoria independente)independente).

• Pode ser preparado por escrito ou por outro meiomeio.

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Planejamento da Auditoriaj

• Levantamento:Levantamento:– As características de cada órgão/entidade;

Premissas para determinação de prioridades;– Premissas para determinação de prioridades;– Níveis de risco e vulnerabilidades, assim

como os critérios de importância relativa;como os critérios de importância relativa;– Determinação da frequência dos trabalhos de

auditoria;auditoria;– Avaliar a disponibilidade de recursos

humanos (dias/homens);humanos (dias/homens);

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Benefícios do Planejamentoj

• Auxiliar o auditor a:– Dedicar atenção apropriada às áreas importantes da

auditoria;– Identificar e resolver tempestivamente problemas p p

potenciais;– Organizar adequadamente o trabalho de auditoria

para que seja realizado de forma eficaz e eficiente;p q j ;– Selecionar os membros da equipe de trabalho com

níveis apropriados de capacidade e competência;– Direcionar e supervisionar os membros da equipe e aDirecionar e supervisionar os membros da equipe e a

revisão do seu trabalho;– Se for o caso, coordenar o trabalho realizado por

outros auditores e especialistas.p

22Auditoria



Por que Planejar?j

• Identificar as características do trabalhoIdentificar as características do trabalho para definir o seu alcance;

• Definir os objetivos do relatório do• Definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicaçõesauditoria e a natureza das comunicações requeridas;

23Auditoria



Planejamento de Auditoriaj

• Conteúdo:Conteúdo:– Cronograma

Procedimentos de auditoria programados– Procedimentos de auditoria programados, bem como sua extensão e oportunidade de aplicaçãoaplicação

– Relevância adotada– Riscos de auditoriaRiscos de auditoria– Pessoal designado

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Planejamento de Auditoriaj

• Conteúdo:Conteúdo:– Épocas oportunas dos trabalhos

Supervisão e revisão– Supervisão e revisão– Indagações à administração para concluir o

planejamentoplanejamento– Revisões e atualizações do próprio

planejamento e dos programas de auditoriaplanejamento e dos programas de auditoria, em função de novos fatos ocorridos.

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Atividades de Início

• Estabelecimento do entendimento dosEstabelecimento do entendimento dos termos do trabalho (NBC TA 210 –Concordância com os Termos do TrabalhoConcordância com os Termos do Trabalho de Auditoria).

• Avaliação da conformidade com os• Avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência (NBC TA 220 Controle de Qualidade da(NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis)

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Estratégia Globalg

• Especificações pertinentes:p ç p– A estrutura de relatório financeiro sobre o qual a

informação financeira a ser auditada foi elaborada;A cobertura de auditoria prevista inclusive o– A cobertura de auditoria prevista, inclusive o número e a localização de componentes a serem incluídos;

– A natureza das relações de controle entre a controladora (unidade central) e seus componentes (unidades locais) que determinam como tudo será consolidado;

– A extensão em que a auditoria de componentes seja efetuada por outros auditores;p ;

27Auditoria



Estratégia Globalg

• Especificações pertinentes:p ç p– A disponibilidade do trabalho dos auditores

internos e a extensão da eventual confiança do auditor nesse trabalho;auditor nesse trabalho;

– A utilização pela entidade de prestadores de serviço e como o auditor pode obter evidência relativa ao desenho ou operação dos controlesrelativa ao desenho ou operação dos controles aplicados;

– A utilização prevista da evidência de auditoria obtida em auditorias anteriores por exemploobtida em auditorias anteriores, por exemplo, evidência de auditoria relativa a procedimentos de avaliação de risco e testes de controle;

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Estratégia Globalg

• Especificações pertinentes:Especificações pertinentes:– O efeito da TI nos procedimentos de auditoria;

A coordenação da cobertura prevista e a– A coordenação da cobertura prevista e a época do trabalho de auditoria com revisão das informações financeiras intermediárias;das informações financeiras intermediárias;

– A disponibilidade do pessoal e dos dados da entidade auditada.

29Auditoria



Plano de Auditoria

• É mais detalhado que a estratégia global deÉ mais detalhado que a estratégia global de auditoria visto que inclui:– A natureza– A época– A extensão dos procedimentos de auditoria

F t ã i ifi ti i t– Fatores que são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho

– Os resultados das atividades preliminares doOs resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados para a entidadetrabalhos realizados para a entidade

30Auditoria



Avaliação de Riscos

• Indagações à administração e a outrosIndagações à administração e a outros (auditoria interna, por exemplo, se a função existir) na entidade que, no ç ) qjulgamento do auditor, possam ter informações com probabilidade de auxiliar

id tifi ã d i d di t ãna identificação de riscos de distorção relevante devido a fraude ou erro;P di t líti• Procedimentos analíticos;

• Observação e inspeção.

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Entendimento Básico

• Fatores do setor de atividade;Fatores do setor de atividade;• A natureza da entidade;• A seleção e aplicação pela entidade de políticasA seleção e aplicação pela entidade de políticas

contábeis;• Os objetivos e estratégias da entidade e osOs objetivos e estratégias da entidade e os

riscos de negócio relacionados que possam resultar em risco de distorção relevante;

• A mensuração e revisão do desempenho das operações da entidade.

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Identificação de Processos

• Se existem processos para:Se existem processos para:– Identificar riscos de negócio relevantes para

os objetivos das demonstrações contábeis;os objetivos das demonstrações contábeis;– Estimar a significância dos riscos;– Avaliar a probabilidade de sua ocorrência; e– Avaliar a probabilidade de sua ocorrência; e– Decidir sobre ações em resposta a esses

riscosriscos.

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Riscos Inerentes À TI

• Confiança em sistemas ou programas• Confiança em sistemas ou programas com falhas;A ã t i d d d• Acesso não autorizado a dados;

• A possibilidade de que os funcionários de TI consigam acesso privilegiado;

• Modificações não autorizadas de dadosModificações não autorizadas de dados nos arquivos-mestres;

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Riscos Inerentes À TI

• Modificações não autorizadas de sistemasModificações não autorizadas de sistemas ou programas;

• Falha na realização de modificações• Falha na realização de modificações necessárias em sistemas ou programas;I t ã l i d d• Intervenção manual inadequada;

• Perda potencial de dados ou incapacidade de acessar dados como exigido.

35Auditoria



Programas de Trabalhog

• São roteiros para os procedimentos que devem p p qser adotados durante a auditoria.

• Adaptações necessárias devem ser feitas de acordo com as atividades e outras característicasacordo com as atividades e outras características específicas da entidade auditada (não adotar modelos padrão genéricos).

• Determinam a extensão e profundidade dos• Determinam a extensão e profundidade dos procedimentos, considerando auditorias anteriores, a legislação pertinente, as normas da entidade auditada etcentidade auditada etc.

• Ajudam na supervisão e controle de qualidade das atividades realizadas.

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Fixação

(CESPE – Auditor – UNIPAMPA/2009) O(CESPE Auditor UNIPAMPA/2009) O planejamento da auditoria deve estar completado antes do início dos trabalhos. Entre

i d fi idos aspectos a serem previamente definidos, salientam-se o momento e o período e execução de cada atividade os locais de suaexecução de cada atividade, os locais de sua realização e os profissionais e auxiliares necessários à consecução das tarefas çselecionadas.• Gabarito: Certo

Estar completo não significa que não possa ser

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revisado



Fixação

(CESPE – Analista Ministerial – MPE-(CESPE Analista Ministerial MPEPI/2012) Se houver mudanças nas práticas contábeis da entidade auditada ocontábeis da entidade auditada, o planejamento de auditoria deve restringir o escopo do trabalho ao período anterior ouescopo do trabalho ao período anterior ou posterior a essas mudanças.• Gabarito: Errado De e ser re isto• Gabarito: Errado Deve ser revisto

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AULA 11Papéis de trabalho.

AULA 11



Conceitos Básicos

• Papéis de trabalho são os registros dos procedimentos dePapéis de trabalho são os registros dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e das conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “Documentação de Auditoria”, segundo as normas do CFC)CFC).

• Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento em forma física ououtras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de trabalho específico.

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Papeis de Trabalho(NBC TA 230)

• Dão evidência de que:Dão evidência de que:– A auditoria foi planejada e executada em

conformidade com as normas de auditoria econformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis;

– Há base para o auditor concluir quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor.

• Dão apoio à equipe de trabalho.

41Auditoria



Papeis de Trabalho(NBC T 11)

• Nos papéis de trabalho o auditor deveNos papéis de trabalho, o auditor deve documentar todos os elementos significativos dos exames realizados esignificativos dos exames realizados e evidenciar ter sido a atividade de controle executada de acordo com as normasexecutada de acordo com as normas aplicáveis.

Devem ter abrangência e grau de detalhe– Devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciar o entendimento e o suporte da atividade de controle executada.p

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Apoio À Equipe

• Assistir aos membros da equipe no cumprimento de ss s aos e b os da equ pe o cu p e o desuas responsabilidades;

• Permitir que a equipe de trabalho possa ser bili d t b lhresponsabilizada por seu trabalho;

• Manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras;recorrente para auditorias futuras;

• Permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade

• Permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveisregulamentares e outras exigências aplicáveis.

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NBC TA 230

• O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja p p ç q jsuficiente para permitir que um profissional experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, consiga entender:consiga entender:a) A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria

executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis;e gê c as ega s e egu a e a es ap cá e s;

b) Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e

c) Assuntos significativos identificados durante a auditoria, asc) Assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.

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Influências Sobre Os Papéis

• Tamanho e complexidade da entidade;a a o e co p e dade da e dade;• Natureza dos procedimentos de auditoria a serem

executados;• Riscos identificados de distorção relevante;• Importância da evidência de auditoria obtida;• Natureza e extensão das exceções identificadas;• Natureza e extensão das exceções identificadas;• Necessidade de documentar a conclusão ou a base

da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida;

• Metodologia e as ferramentas de auditoria usadas• Metodologia e as ferramentas de auditoria usadas.

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Exemplos de Documentação

• Programas de auditoria;Programas de auditoria;• Notas e solicitações;• Análises;Análises;• Memorandos de assuntos do trabalho;• Resumos de assuntos significativos;Resumos de assuntos significativos;• Cartas de confirmação e representação;• Listas de verificação;Listas de verificação;• Correspondências (inclusive correio eletrônico)

referentes a assuntos significativos.referentes a assuntos significativos.

46Auditoria



Papéis de Trabalho de Execução

• Papéis de trabalho de execução:Papéis de trabalho de execução:– Documentação dos trabalhos de controle

elaborada e/ou colhida durante o processo de pverificações “in loco”.

– Embasam o posicionamento da equipe com relação às questões apuradas no decurso dos exames.Registram os fatos as causas e consequências– Registram os fatos, as causas e consequências dos atos de uma gestão, referente a um determinado período de tempo.p p

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• Finalidade:Finalidade:I. Auxiliar na execução dos exames;II Evidenciar o trabalho feito e as conclusõesII. Evidenciar o trabalho feito e as conclusões

emitidas;III Servir de suporte aos relatórios;III. Servir de suporte aos relatórios;IV. Constituir um registro que possibilite

consultas posteriores;consultas posteriores;

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• Finalidade:Finalidade:V. Fornecer um meio de revisão pelos

superiores:superiores:• Determinar se o serviço foi feito de forma

adequada e eficaz, bem como julgar sobre a solidez das conclusões emitidas;

• Considerar possíveis modificações nos procedimentos adotados bem como no programaprocedimentos adotados, bem como no programa de trabalho de auditorias e fiscalizações.

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• Folhas de registro dos exames:Folhas de registro dos exames: documentam as verificações e exames efetuados no campo.

• A elaboração dos papéis de execução representa o mais importante momento de d t ã d t b lh d t ldocumentação dos trabalhos de controle.

• Os papéis de trabalho do tipo corrente, utilizados nas atividades de campo sãoutilizados nas atividades de campo são considerados os mais importantes elementos documentais do trabalho.

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Papéis de Trabalho do Tipo Corrente

• Programa de auditoria e fiscalizaçãoPrograma de auditoria e fiscalização• Registro dos exames feitos

C l õ lt t d t b lh• Conclusões resultantes do trabalho

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Papéis de Trabalho

• Arquivamento:Arquivamento:– Corrente:

• Papeis de trabalho do tipo corrente (valem para o í d dit d tã )período auditado em questão).

– Permanente:• Os papeis assuntos que forem de interesse para p p q p

consulta sempre que se quiser dados sobre o sistema, área ou unidade objeto de controle (valem para mais de um período auditado.

• Não deve haver duplicação de documentos entre os tipos de arquivos.

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Considerações Gerais

• O auditor pode:O auditor pode: – Incluir resumos ou cópias de registros da

entidade;entidade; – Deixar de incluir na documentação de

auditoria versões superadas de papéis deauditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis;

• Explicações verbais do auditor nãoExplicações verbais do auditor não representam documentação adequada para o trabalho executado.para o trabalho executado.

53Auditoria



Prazos

• Um limite de tempo apropriado para concluirUm limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria geralmente não ultrapassa 60 dias após a g p pdata do relatório do auditor (NBC PA 01).

• O período de retenção para trabalhos deO período de retenção para trabalhos de auditoria geralmente não é inferior a cinco anos a contar da data do relatório do auditor ou, se posterior, da data do relatório do auditor do grupo (NBC PA 01).

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Modificações No Processo Final

• Apagar ou descartar documentação superada;Apagar ou descartar documentação superada;• Selecionar, conferir e acrescentar referências

cruzadas aos documentos de trabalho;• Conferir itens das listas de verificação

evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo;

• Documentar evidência de auditoria que o auditor bt di ti l d j tobteve, discutiu e com a qual concordou junto aos

membros relevantes da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoriada data do relatório de auditoria.

55Auditoria



Modificações Posteriores

• A documentação arquivada pode serA documentação arquivada pode ser justificadamente modificada:

Exemplo: necessidade de esclarecimento da– Exemplo: necessidade de esclarecimento da documentação de auditoria existente em resposta a comentários recebidos durante as pinspeções de monitoramento executadas por partes internas ou externas.

56Auditoria



O Que Assegurarg

• A recuperação da documentação do trabalho e oA recuperação da documentação do trabalho e o acesso a ela durante o período de retenção;

• O fornecimento quando necessário o registro dasO fornecimento, quando necessário, o registro das alterações feitas na documentação do trabalho, depois de concluídos os arquivos do trabalho; ep q ;

• A possibilidade de que as partes externas autorizadas acessem e revisem a documentação çde trabalhos específicos para controle de qualidade ou para outros fins.

57Auditoria



Propriedade

• A documentação do trabalho é deA documentação do trabalho é de propriedade da entidade auditora.

• A entidade auditora pode, a seu critério,A entidade auditora pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos auditados:ç– Quando essa divulgação não prejudique a

validade do trabalho realizado.– Quando a independência da firma ou do seu

pessoal no for comprometi no caso de trabalhos de asseguraçãotrabalhos de asseguração.

58Auditoria



Fixação

(ISAE – Analista – AL-AM/2011) As alternativas ( )a seguir apresentam as finalidades dos papéis de trabalho, à exceção de uma. Assinale-a.

a) Auxiliar na elaboração das evidências dea) Auxiliar na elaboração das evidências de auditoria.

b) Evidenciar o trabalho feito e as conclusões itidemitidas.

c) Servir de suporte aos relatórios.d) Constituir um registro que possibilite consultas ) g q p

posteriores.e) Fornecer um meio de revisão pelos superiores.

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Os PTs dão a evidência



Fixação

(FMP-RS – Todos Os Cargos – TCE-RS/2011) ( g )Os papéis de trabalho devem ser elaborados de forma tal que se entenda aonde o auditor pretenda chegar Essa característica pode serpretenda chegar. Essa característica pode ser definida como sendo relacionada ao seguinte atributo:

a) Concisão.b) Limpeza.c) Lógicac) Lógica.d) Objetividade.e) Completos.

Os PTs assumem os mesmos atributos da opinião do auditor.

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AULA 12Testes de auditoria.

AULA 12



Investigações da Auditoriag

• Os Procedimentos e as Técnicas deOs Procedimentos e as Técnicas de Auditoria constituem-se em técnicas investigativas que através de seu usoinvestigativas que, através de seu uso conjunto, permitem a formação fundamentada de opinião por parte dofundamentada de opinião por parte do Sistema de Controle Interno (SCI) do Poder Executivo FederalPoder Executivo Federal.

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Procedimentos de Auditoria(NBC T 11)

• São o conjunto de técnicas (deSão o conjunto de técnicas (de auditoria) que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes eevidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeissobre as demonstrações contábeisauditadas e abrangem:

Testes de observância; e– Testes de observância; e– Testes substantivos.

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Testes de Auditoria

• Os Testes de Observância visam àOs Testes de Observância visam à obtenção de uma razoável segurança de que os procedimentos de controle interno

b l id l d i i ã ãestabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento. N li ã d T t d Ob â i• Na aplicação dos Testes de Observância, o auditor deve verificar a existência, efetividade e continuidade controles internose continuidade controles internos.

• São os primeiros a serem feitos, para definir o foco dos levantamentos.

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Testes de Auditoria

• Os Testes Substantivos visam àOs Testes Substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência exatidão e validade dos dadossuficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade dividindo-se em:entidade, dividindo se em: – Testes de transações e saldos; e

Procedimentos de revisão analítica– Procedimentos de revisão analítica.

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Testes de Observância

• Inspeção - exame de registros,Inspeção exame de registros, documentos e de ativos tangíveis;

• Observação - acompanhamento deObservação acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; ç

• Investigação e confirmação - obtenção de informações junto a pessoas ou ç j pentidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade;

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Testes de Observância

• Cálculo - conferência da exatidão aritméticaCálculo conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros é demonstrações contábeis e outras i â icircunstâncias; e

• Revisão analítica - verificação do t t d l i ifi ticomportamento de valores significativos,

mediante Índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios com vistas àabsolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.

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Testes Substantivos

• Objetivam as seguintes conclusões:j g– Existência - se o componente patrimonial existe

em certa data; Direitos e obrigações se efetivamente– Direitos e obrigações - se efetivamente existentes em certa data;

– Ocorrência - se a transação de fato ocorreu;ê– Abrangência - se todas as transações estão

registradas; e – Mensuração, apresentação e divulgação - se ç , p ç g ç

os itens estão avaliados, divulgados, classificados e descritos de acordo com práticas contábeis adotadas no Brasil.

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Técnicas de Auditoria

• São o conjunto de processos eSão o conjunto de processos e ferramentas operacionais de que se serve o controle para a obtenção deserve o controle para a obtenção de evidências, as quais devem ser suficientes adequadas relevantes e úteissuficientes, adequadas, relevantes e úteis para conclusão dos trabalhos.

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Tipos Básicos de Técnicas de Auditoria

• Indagação Escrita ou Oral - uso de entrevistas e g çquestionários junto ao pessoal da unidade/entidade auditada, para a obtenção de dados e informaçõesdados e informações.

• Análise Documental - exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos.

• Conferência de Cálculos - revisão das memórias de cálculos ou a confirmação de valores por meio do cotejamento de elementos numéricosdo cotejamento de elementos numéricos correlacionados, de modo a constatar a adequação dos cálculos apresentados.q ç p

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• Confirmação Externa – verificação junto a fontes di d d fid di id d dexternas ao auditado, da fidedignidade das

informações obtidas internamente. Uma das técnicas, consiste na circularização das informações com a finalidade de obter confirmações em fonte diversa dafinalidade de obter confirmações em fonte diversa da origem dos dados.

• Exame dos Registros – verificação dos registros t t d t l l t l tó iconstantes de controles regulamentares, relatórios

sistematizados, mapas e demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas informatizados A técnica pressupõe asistemas informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses registros em todas as suas formas.

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• Correlação das Informações Obtidas -ç çcotejamento de informações obtidas de fontes independentes, autônomas e distintas, no interior da própria organização Essa técnica procura ada própria organização. Essa técnica procura a consistência mútua entre diferentes amostras de evidência.

• Inspeção Física - exame usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos à segurança de quantidadesdaqueles relativos à segurança de quantidades físicas ou qualidade de bens tangíveis. A evidência é coletada sobre itens tangíveis.

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• Observação das Atividades e Condições –ç çverificação das atividades que exigem a aplicação de testes flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas ou deficiências que de outra p qforma seriam de difícil constatação. Os elementos da observação são:a) A identificação da atividade específica a sera) A identificação da atividade específica a ser

observada;b) Observação da sua execução;c) Comparação do comportamento observado com osc) Comparação do comportamento observado com os

padrões; ed) Avaliação e conclusão.

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• Corte das Operações ou “Cut-Off” - corte p çinterruptivo das operações ou transações para apurar, de forma seccionada, a dinâmica de um procedimento Representa a “fotografia” doprocedimento. Representa a fotografia do momento-chave de um processo.

• Rastreamento - investigação minuciosa, com g ç ,exame de documentos, setores, unidades, órgãos e procedimentos interligados, visando dar segurança à opinião do responsável pelasegurança à opinião do responsável pela execução do trabalho sobre o fato observado.

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Fixação

(CESPE – Analista de Controle Externo –(CESPE Analista de Controle Externo TCU/2007) Compete ao auditor interno verificar se as normas internas de execução do controle çinterno estão sendo cumpridas, utilizando-se, para tanto, dos procedimentos de auditoria. p pNesse caso, se o auditor necessitar confirmar junto a terceiros as transações da empresa, ele deve efetuar teste de observância.• Gabarito: Certo Investigação e

confirmação

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ç



Fixação

(CESPE – Auditor de Controle Externo – TCE-(CESPE Auditor de Controle Externo TCERO/2013) O profissional de auditoria governamental deve aplicar todos os

di d d d iprocedimentos recomendados para cada tipo de auditoria especificamente e não se desviar deles nem reduzir a extensão ou profundidadedeles, nem reduzir a extensão ou profundidade dos exames, exceto por questões de tempo e programação definidas pelas circunstâncias p g ç pinternas ou externas.• Gabarito: Errado

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Fixação

(CESPE – Auditor de Controle Externo –(CESPE Auditor de Controle Externo TCE-ES/2012) Denomina-se indagação escrita ou oral a técnica de auditoria porescrita ou oral a técnica de auditoria por meio da qual a verificação é realizada junto a fontes externas ao auditadoa fontes externas ao auditado.• Gabarito: Errado Junto ao auditado

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