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Substituição tributária e o Regime do Simples Nacional. Christine Mendonça Mestre e Doutora pela PUC/SP [email protected]. Fundamento Constitucional. Simples Nacional: art. 146, III, “d” e p. único e art. 170, IX da CF/88 Substituição Tributária: art. 150, § 7.º. da CF/88 - PowerPoint PPT Presentation
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Substituição tributária e o Regime do Simples Nacional
Christine MendonçaMestre e Doutora pela PUC/SP
Fundamento Constitucional
• Simples Nacional: art. 146, III, “d” e p. único e art. 170, IX da CF/88
• Substituição Tributária: art. 150, § 7.º. da CF/88
• Substituição Tributária no ICMS: art. 150, § 2.º, XII, “b”
Simples Nacional
LC 123/06
“Tratamento DIFERENCIADO e FAVORECIDO a ser dispensado às microempresas e empresas de pequeno porte no âmbito dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e Municípios […]”
Art. 13, § 1.º, XIII, “a” da LC 123/06
O Simples Nacional não exclui da incidência, o ICMS devido:
Nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária
Art. 13, § 6.º da LC 123/06
• O Comitê Gestor do Simples Nacional:
I – disciplinará a forma e as condições em que será atribuída à ME ou EPP optante pelo Simples Nacional a qualidade de substituta tributária.
Resolução 94/2011
NORMA – SIMPLES-ICMSCritério material: Auferir receita bruta oriunda de
comercialização de mercadoriasCritério temporal: mensal (mês-calendário)Critério espacial: território estadual
Critério Pessoal: Sujeito Ativo: Estado - DF Sujeito Passivo: ME`s e EPP`sCritério Quantitativo: BC: Receita bruta mensal Al: % definido por faixa
NORMA – SUBSTITUIÇÃO-ICMS
Critério material: Vender mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária
Critério temporal: momento da operaçãoCritério espacial: território estadual
Critério Pessoal: Sujeito Ativo: Estado/DF Sujeito Passivo: ME`s e EPP`s
Critério Quantitativo: ICMSST - ICMSPP
Critério Quantitativo
Diferença entre:
ICMSST = VALOR DA OPERAÇÃO + MVA . %-ICMSPP = VALOR DA OPERAÇÃO . %
Conclusões
• Simples Nacional e Substituição tributária possuem fundamento constitucional;
• Possível alegação de inconstitucionalidade da EC 42/03 que inseriu o p. único no art. 146 da CF/88;
• Vaguidade das expressões “diferenciado” e “favorecido”;
Conclusões
• Constitucionalidade no afastamento da substituição tributária da sistemática do Simples Nacional;
• Cálculo sugerido observa a regra constitucional da não-cumulatividade;
• Inconstitucionalidade de fixação da substituição por Resolução de Comitê Gestor.
