Expositor: Édison Remi Pinzon - sicontiba.com.br · Município de arrecadação do ISS retido Regra geral: ... Curitiba Poderão optar pela alíquota reduzida a 2% de ISS sobre o

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Pessoa Jurídica: ISS e INSS

Expositor:

Édison Remi Pinzon

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Tributo

Constitui toda dívida pecuniária em prol do Estado, em qualquer de suas esferas –Federal, Estadual ou Municipal.

De acordo com o Código Tributário Nacional (C.T.N.) – Art. 5°, os tributos são os impostos, taxas e contribuições de melhoria.

Imposto

Espécie de tributo; diferencia-se da taxa por possuir elementos próprios tais como base de cálculo e alíquota.

Contribuição social “parafiscal”

Constituídas por intermédio do Art. 149 da CF/88, assemelham-se ao imposto em algumas de suas características, porém possuem finalidade legal diferente da do imposto, destinam-se via de regra ao custeio social.

Enquadram-se neste conceito as contribuições sociais do PIS, a COFINS e a Contribuição Social sobre o Lucro (CSLL).

Toda alteração relativa a forma de apuração e cálculo das contribuições sociais deverá respeitar ao princípio da anterioridade para que entre efetivamente em vigor, prazo este de 90 dias, por esse motivo também conhecido por “noventena”.

Apuração, recolhimento e compensação

Apuração é o ato de levantar o valor efetivo do imposto devido em um determinado período de tempo – diário, decendial, quinzenal, mensal, trimestral, semestral ou anual.

Recolhimento é o ato do efetivo desembolso de recursofinanceiro para pagamento do imposto.

Compensação é o ato de suspender o recolhimento do imposto em virtude da existência de saldos credores oucréditos fiscais anteriores ao do período corrente de apuração.

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Retenção

Trata-se da transferência de responsabilidade do recolhimento a título de antecipação, total ou parcial, de um determinado imposto ou contribuição, de competência da pessoa jurídica ou física contratada para prestação de serviços.

O valor retido é abatido do valor cobrado dos serviços prestados e recolhido pelo tomador (ou fonte pagadora) dos serviços.

Retenções vigentes: IR, PIS/COFINS/CSLL (CSRF), ISS, INSS e SEST/SENAT.

Previsão legal

Lei Complementar (Federal) 116/03 – Art. 6°

Parágrafo 2° Inc. II

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Serviços sujeitos a retenção – LC 116/20033.05 - Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário

7.02 - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes

7.04 – Demolição

7.05 - Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres

7.09 - Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer

7.10 - Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres

Serviços sujeitos a retenção – LC 116/20037.12 - Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos

7.16 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres

7.17 - Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres

7.19 - Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo

11.02 - Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas

17.05 - Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço

17.10 - Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres

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Momento do fato gerador

Mês da data de emissão da nota fiscal de serviços.

Município de arrecadação do ISS retido

Regra geral: município onde realizou-se o serviço.

Exceção: item 17.05 – local do estabelecimento do tomador de serviço, ou na falta deste, onde ele estiver domiciliado

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Periodicidade de apuração e vencimento

MENSAL – vencimento recai normalmente entre os dias 10 a 20 do mês subsequente.

Base de cálculo

É o valor BRUTO dos serviços prestados sujeitos à incidência, independente de outras retenções ou benefícios de ordem tributária.

Admite-se como dedução da base os valores empregados a título de material aplicado nos serviços de construção civil, elencados nos itens 7.02 e 7.05 da lista de serviços anexa à LC 116/03 (art. 7° Parágrafo 2° Inc. I - LC 116/03). Embora alguns municípios estivessem limitando ou mesmo restringindo esta dedução, o STF manifestou-se favorável à dedução conforme RE 603.497.

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Alíquotas

Mínima

2% - Artigo 88 - Disposições Transitórias CF/88 –Emenda Constitucional

Máxima

5% - Artigo 8° - LC 116/03

Somente os serviços de construção civil podem sofrertributação efetiva em alíquota que apresente resultadodo ISS inferior a 2%.

PJ prestadora optante do Simples Nacional

Aplicará a alíquota de ISS relativa à faixa de enquadramento no mês anterior:

2%, 2,79%, 3,50%, 3,84%, 4,23%, 4,26%, 4,31%, 4,61%, 4,65% ou 5%

Exceção: ISS tributado por valores fixos mensais (LC 123/2006 - Art. 21 - § 4º - Inc. IV)

Vide Resolução CGSN 51/2008 Art. 3° - § 2°

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Regime Tributário Simplificado – Município de Curitiba

Poderão optar pela alíquota reduzida a 2% de ISS sobre o preço bruto dos serviços, vedada quaisquer deduções, os prestadores –estabelecidos OU NÃO no Município de Curitiba - que executarem as atividades de:

- Obras de construção civil, elétrica ou hidráulica;

- Pavimentação;

- Concretagem;

- Reparação, conservação ou reforma de edifícios, estradas, pontes e congêneres;

- Fornecimento de mão-de-obra (inclusive em caráter temporário).

Maiores informações:http://www.curitiba.pr.gov.br/conteudo/smf-regime-simplificado-orientacoes/111

NFS-e de serviços tomados com retenção –Município de Curitiba

De acordo com os artigos 3º e 4º do Decreto 1.273, o tomador que receber NFS-e na modalidade Retenção na Fonte fica desobrigado da declaração deste. Passará a gerar a DAM – Documento de Arrecadação Municipal no Portal do ISS-Curitiba no submenu NFS-e – Retenção Fonte (artigo 4º do Decreto 1.274).

Não incidência da retenção – local da prestação e domicílios do tomador e prestador no Município de Curitiba

Conforme artigo 8º-A - § 1º da LC 40/2001, alterada pela LC 65/2007, nesta situação, o responsável pelo recolhimento do ISS é o próprio prestador, não cabendo a retenção neste caso.

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CPOM – Cadastro de Prestadores de Serviço de Outros MunicípiosGrandes municípios, principalmente capitais, passaram a desenvolver legislação própria no intuito de minimizar a utilização de “sedes fantasmas” em municípios vizinhos que oferecem menor tributação de ISS, mediante a homologação de um cadastro específico para estes prestadores de serviço.

Quando não houver o referido cadastro nestes municípios –atualmente Curitiba/PR, São Paulo e Campinas/SP, Rio de Janeiro/RJ e Porto Alegre/RS, o tomador dos serviços deverá efetuar a retenção de ISS. No Município de Curitiba adota-se a alíquota de 5% (máxima), independente do serviço prestado.

Link consulta CPOM Curitiba:http://isscuritiba.curitiba.pr.gov.br/cpom/PrestadorFora/cadastroPrestadorFora.aspx

CPOM – Cadastro de Prestadores de Serviço de Outros Municípios

Na PJ prestadora dos serviços, o ISS retido por ausência do CPOM deve ser classificado na contabilidade como Despesa Tributária, não passível de registro no Ativo (ISS a Recuperar), diferente do que ocorre em relação à retenção de ISS elencada conforme a LC 116/2003 (Federal).

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Exercício Prático

Previsão legal

- Lei n° 8.212/91 – Artigo 31;

- Decreto 3.049/99 – Artigo 219;

- IN RFB 971/2009 – Capítulo VIII (Artigos 112 a 150);

- Lei n° 12.546/2011 – Artigo 7° § 6° e Artigo 8° § 5°;

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Obrigatoriedade da retenção – Condição da Contratante

� Empresa – conforme definido no Art. 3º da IN RFB 971/2009: empresário ou sociedade, com fins lucrativos ou não, inclusive se optante pelo regime do Simples Nacional;

� Órgãos e Entidades da Administração Pública Direta e Indireta;

� Equiparados a Empresa: Cooperativas; Associações ou Entidades de qualquer natureza ou finalidade; Condomínios Edilícios;

� Entidade Beneficente de Assistência Social, em gozo de isenção.

Cessão de mão-de-obra

� Cessão de mão-de-obra é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos, relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei nº 6.019, de 1974.

IN RFB 971/2009 – Art. 115

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Cessão de mão-de-obra

� Dependências de terceiros são aquelas indicadas pela empresa contratante, que não sejam as suas próprias e que não pertençam à empresa prestadora dos serviços.

� Serviços contínuos são aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repetem periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua atividade fim, ainda que sua execução seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores.

� Por colocação à disposição da empresa contratante, entende-se a cessão do trabalhador, em caráter não eventual, respeitados os limites do contrato.

Empreitada

Empreitada é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.

IN RFB 971/2009 – Art. 116

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Esquema prático: Cessão de Mão-de-Obra e Empreitada

Cessão de Mão-de-Obra Empreitada

Trabalhadores ficam a disposição da empresa Contratante;

Trabalhadores NÃO ficam necessariamente à disposição da empresa Contratante;

Serviço será prestado obrigatoriamente nas dependências da Contratante ou por ela indicado.

Serviço poderá ser prestado nas dependências da Contratante, Contratada ou outro.

Envolve serviços contínuos NÃO envolve serviços contínuos

Serviços sujeitos à retenção

Contratação a título de EMPREITADA OU de CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA - Alíquota de 11%

- Limpeza, conservação ou manutenção de bens imóveis e de uso público;

- Vigilância ou segurança (exceto monitoramentoeletrônico)

- Construção civil (vide artigos 142 a 144 da IN RFB 971/2009);

- Natureza rural;- Digitação e digitalização.

IN RFB 971/2009 – Artigo 117

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Contratação a título de EMPREITADA OU de CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA - Alíquota de 3,5%

� Análise e desenvolvimento de sistemas;� Programação;� Processamento de dados e congêneres;� Assessoria e consultoria em informática;� Suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e

manutenção de programas de computação e bancos de dados;� Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas

eletrônicas; e� Call center (desde 08/2012 – Lei 12.715/2012)


Contratação a título de EMPREITADA OU de CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA - Alíquota de 3,5%

� Construção de obras de infraestrutura;� Carga, descarga e armazenagem de contâineres em

portos organizados. (a partir de 01/2014 – Lei 12.844/2013)

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Contratação a título de EMPREITADA OU de CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA - Alíquota de 3,5% (*)

� Manutenção e reparação de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos;

� Suporte técnico em equipamentos de informática (hardware);� Construção civil – PJ’s enquadradas nos Grupos 412, 432,

433 e 439 da CNAE-Fiscal;� Manutenção e reparação de embarcações (de 01/04/2013 a

03/06/2013 – MP 601/2012 e a partir de 11/2013 – Lei 12.844/2013)

(*) A alíquota de 3,5% está intrinsicamente relacionada às atividades elencadas nos artigos 7º e 8º da Lei 12.546/2011.


Somente se contratados a título de CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA - Alíquota de 11%

� Acabamento industrial;� Embalagem;� Acondicionamento logístico;� Cobrança administrativa;� Coleta ou reciclagem de lixo ou resíduos;� Copa (cozinha, garçons, etc.);� Distribuição de produtos (alimentos, bebidas, jornais e

revistas) e de material publicitário;� Treinamento e ensino;

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� Entrega de contas e de documentos;� Manutenção de instalações, máquinas ou equipamentos,

quando indispensáveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe à disposição da Contratante;

� Montagem;� Operação de máquinas, equipamentos ou veículos;� Transporte de passageiros (inclui fretamento);� Portaria, recepção ou ascensorista;



� Recebimento, triagem ou movimentação de mercadorias;� Promoção de vendas ou de eventos;� Secretaria e expediente (rotinas administrativas);� Telefonia ou telemarketing.

IN RFB 971/2009 – Artigo 118

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Não se aplica o instituto da retenção

� À Empreitada Total;

� Ao contribuinte individual equiparado à empresa (CEI) e à pessoa física;

� À contratação de serviço de transporte de cargas.

IN RFB 971/2009 – Artigo 149

Não se aplica o instituto da retenção

Empreitada Total:

Trata-se da celebração de contrato exclusivo com empresa construtora, que por sua vez, assume a responsabilidade direta pela execução de todos os serviços necessários à realização da obra, compreendidos em todos os projetos a ela inerentes, com ou sem fornecimento de material.

Será também considerada empreitada total (IN RFB 971/2009 –Art. 322 - § 1º):

� o repasse integral do contrato;� a contratação de obra a ser realizada por Consórcio, desde que

pelo menos a empresa líder seja construtora;� a empreitada por preço unitário e a tarefa com a Administração

Pública, cuja contratação atenda aos requisitos do art. 158 da IN RFB nº 971/2009.

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Prestador optante do Simples Nacional –Anexos III e V – NÃO INCIDÊNCIA

As ME ou EPP tributadas na forma dos Anexos III e V do Simples Nacional (LC 123/2006) não estão sujeitas à incidência da retenção para seguridade social (IN RFB 971/2009 – Art. 191).

Vigência desde 01/01/2009

DISPENSA da Retenção

- Destaque em NF de valor inferior a R$ 10,00 (dez reais) por nota fiscal de serviços, ou seja, cuja base de cálculo seja de até R$ 90,90;

- A Contratada (1) não possuir empregados, (2) o serviço for prestado pessoalmente pelo titular ou sócio e (3) o faturamento do mês anterior for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite máximo do salário de contribuição, cumulativamente (atualmente R$ 8.318,00) – SOMENTE empresas sujeitas aos regimes do Lucro Presumido/Real e Simples Nacional – Anexo IV.

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DISPENSA da Retenção

- Serviços de profissão regulamentada OU de treinamento e ensino prestado pessoalmente pelos sócios, sem o concurso de empregados ou contribuintes individuais (autônomos).

São serviços profissionais regulamentados pela legislação federal, dentre outros, os prestados por administradores, advogados, aeronautas, aeroviários, agenciadores de propaganda, agrônomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, atuários, auxiliares de laboratório, bibliotecários, biólogos, biomédicos, cirurgiões dentistas, contabilistas, economistas domésticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatísticos, farmacêuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos, geógrafos, geólogos, guias de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, médicos, meteorologistas, nutricionistas, psicólogos, publicitários, químicos, radialistas, secretárias, taquígrafos, técnicos de arquivos, técnicos em biblioteconomia, técnicos em radiologia e tecnólogos.

Esquema prático

Não incidência da retenção - IN RFB 971/2009 Art. 191

Anexos III e V

Prestador optante do Simples Nacional

É Cessão de Mão-de-Obra ?

Não, é EmpreitadaPrestador optante do

Lucro Presumido/Real

SIM Anexo IV

Impeditivo Opção Simples - LC

123/2006 Art. 17 Inc. xxx

Cumpre requisitos de Dispensa?

NÃO Efetua retenção

SIM

NÃO efetua retenção na NF

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Forma de pagamento, periodicidade de apuração e vencimento

Recolhimento: por meio de GPS – Guia de Previdência Social – constando no campo “Identificador” o CNPJ do Prestador ou CEI (se obra de construção civil).

Periodicidade: MENSAL – de acordo com a data de emissão da(s) nota(s) fiscal(is).

Vencimento: dia 20 do mês subsequente.

Códigos de recolhimento

2631 - Contribuição retida sobre a NF/Fatura da empresa prestadora de serviço – CNPJ (EXCETO Área Pública

2640 - Contribuição retida sobre NF/Fatura da prestadora de serviço - CNPJ (Uso Exclusivo da Administração direta, Autarquia e Fundação Federal, Estadual, do Distrito Federal ou Municipal, contratante do serviço)2658 - Contribuição retida sobre a NF/Fatura da empresa prestadora de serviço – CEI (EXCETO Área Pública)2682 - Contribuição retida sobre NF/Fatura da prestadora de serviço - CEI (Área Pública)

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Acréscimo na alíquota de retenção

Riscos ocupacionais no ambiente de trabalho -Aposentadoria especial:

15 anos: acréscimo de 4% (alíquota de 15%)20 anos: acréscimo de 3% (alíquota de 14%)25 anos: acréscimo de 2% (alíquota de 13%)

O prestador deverá emitir NF específica para os serviços prestados em condições especiais pelos segurados.

Observar quanto às disposições contidas no Capítulo IX do Título III da IN RFB nº 971/2009.

Base de cálculo

É o valor BRUTO dos serviços prestados.

Os valores de materiais (aquisição, custo) ou de equipamentos (locação), próprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e na nota fiscal, não integram a base de cálculo da retenção, desde que comprovados.

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Base de cálculo

É o valor BRUTO dos serviços prestados.

Os valores de materiais (aquisição, custo) ou de equipamentos (locação), próprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e destacados na nota fiscal, não integram a base de cálculo da retenção, desde que comprovados.

Deduções da base de cálculo

Suporte para comprovação das deduções:

Materiais: notas fiscais de compras, com indicação do endereço de entrega e/ou planilha ou controle próprio que mencione quantidades e custo unitários de aquisição dos materiais consumidos no período relativos ao serviço prestado;

Equipamentos: o valor de locação dos bens aplicados na prestação dos serviços, ou o equivalente, se utilizados equipamentos próprios. Neste caso, manter documentos referentes à cotações/propostas que balizem o valor da dedução.

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Se constarem no Contrato de Prestação de Serviços (ou em Anexo) menção em cláusula(s) própria(s) quanto ao emprego de material OU de equipamentos por conta da Contratada, e os valores monetários dos materiais (custo) e de equipamentos (locação), mesmo que aproximados, admite-se dedução na base de cálculo SUPERIOR a 50%, em caso contrário, a base de cálculo deverá corresponder a, NO MÍNIMO, 50% do valor bruto da NF (Regra Geral – vide exceções), ou seja, o limite de dedução também corresponderá a 50%, INDEPENDENTE do efetivo custo de material + equipamentos ter sido acima deste percentual na NF).


Exceções do slide anterior – Base de Cálculo Mínima –Emprego de Material

- 30% - para os serviços de transporte de passageiros, onde as despesas de combustível e de manutenção dos veículos corram por conta da Contratada;

- 65% - quando se referir a limpeza hospitalar;

- 80% - quando se referir aos demais tipos de limpeza.

IN RFB 971/2009 – Art. 122 - caput

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Exceções do slide anterior – Base de Cálculo Mínima –Utilização de Equipamento inerente ao serviço

- 10% - para pavimentação asfáltica;- 15% - para terraplenagem, aterro sanitário e dragagem;- 45% - para obras de arte (pontes ou viadutos);- 50% - para drenagem; e- 35% - para os demais serviços de construção civil

IN RFB 971/2009 – Art. 122 - § 1º


Se numa mesma NF constar mais de um serviço sujeito à base de cálculo reduzida, conforme situação do slide anterior, e se o contrato não permitir individualizar o valor de cada um destes serviços, aplicar-se-á o maior percentual de base de cálculo dentre os mesmos sobre o valor bruto da NF.

IN RFB 971/2009 – Art. 122 - § 2º

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Além do material empregado e/ou uso de equipamentos, próprios ou locados, admite-se também como dedução na base de cálculo os valores relativos a fornecimento de:

- Vale Refeição; e

- Vale Transporte

IN RFB 971/2009 – Art. 124 - caput

Destaque do valor da retenção na NF

A falta do destaque do valor da retenção, conforme disposto no caput, constitui infração ao § 1º do art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991.

Cabe à fonte pagadora (tomador dos serviços) efetuar a retenção e posterior recolhimento, independentemente de destaque ou não na NF.

No caso de não haver ocorrido o destaque na nota fiscal, e o Contratante efetuar a retenção no momento do pagamento, a Contratada só terá direito a realizar a dedução (compensação) em GFIP no mês do respectivo recolhimento da GPS pela Contratante, devendo nesta hipótese, lhe requerer cópia da guia.

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Dedução do valor de INSS retido de subcontratadas

Havendo subcontratação, os valores retidos da subcontratada, e comprovadamente recolhidos pela Contratada, poderão ser deduzidos do valor da retenção a ser efetuada pela contratante, desde que todos os documentos envolvidos se refiram à mesma competência e ao mesmo serviço da NF.

O destaque na NF ocorrerá da seguinte forma:

Retenção para a Previdência Social

(-) Dedução de valores retidos de subcontratadas

(=) Valor retido para a Previdência Social

Retenção na Construção Civil

* Vide Conceitos relacionados - IN RFB 971/2009 –Art. 322

Sujeita-se à retenção:

a) a prestação de serviços mediante contrato de empreitada parcial;

b) a prestação de serviços mediante contrato de subempreitada;

c) a prestação de serviços tais como os discriminados no Anexo VII da IN RFB nº 971/2009;

d) a reforma de pequeno valor, conforme definida no inciso V do art. 322.

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Responsáveis pela inscrição de Matrícula CEI e consequente recolhimento apartado:

- o proprietário do imóvel, o dono da obra ou o incorporador de construção civil, pessoa física ou pessoa jurídica;- a empresa construtora, quando contratada para execução de obra por empreitada total;- a empresa líder do consórcio, no caso de contrato para execução de obra de construção civil mediante empreitada total celebrado em nome das empresas consorciadas;- o consórcio, no caso de contrato para execução de obra de construção civil mediante empreitada total celebrado em seu nome.


Não se sujeita à retenção, a prestação de serviços de:

� Administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de obras (vide Lei 12.844/2013);

� Assessoria ou consultoria técnicas;� Controle de qualidade de materiais;� Fornecimento de concreto usinado, de massa asfáltica

ou de argamassa usinada ou preparada;� Jateamento ou hidrojateamento;� Perfuração de poço artesiano;� Elaboração de projeto da construção civil;

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� Ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório (sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistência, amostragens, testes em laboratório de solos ou outros serviços afins);

� Serviços de topografia;� Instalação de antena coletiva;� Instalação de aparelhos de ar condicionado, de

refrigeração, de ventilação, de aquecimento, de calefação ou de exaustão;


� Instalação de sistemas de ar condicionado, de refrigeração, de ventilação, de aquecimento, de calefação ou de exaustão, quando a venda for realizada com emissão apenas da nota fiscal de venda mercantil;

� Instalação de estruturas e esquadrias metálicas, de equipamento ou de material, quando for emitida apenas a nota fiscal de venda mercantil;

� Locação de caçamba;� Locação de máquinas, de ferramentas, de

equipamentos ou de outros utensílios sem fornecimento de mão-de-obra; e

� Fundações especiais.

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Exercício Prático

Material complementar de apoio:

Lei Complementar (Federal) 116/2003 - ISShttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp116.htm

Lei Complementar (Município de Curitiba) 40/2001 - ISShttp://www.curitiba.pr.gov.br/multimidia/00123086.pdf

Instrução Normativa RFB 971/2009 - INSShttp://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/2009/in9712009.htm

Lei 12.546/2011 – Artigos 7º a 8º – INSShttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm

Lei Complementar 123/2006 – Simples Nacionalhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm

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Processo de Consulta nº 305/08 Órgão: Superintendência Regional da Receita Federal - SRRF / 8a. Região Fiscal Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias. Ementa: PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. MANEJO INTEGRADO DE PRAGAS. DESINSETIZAÇÃO, DESRATIZAÇÃO E DESCUPINIZAÇÃO. RETENÇÃO. INAPLICABILIDADE. Os serviços de desinfecção, desentupimento, dedetização, desinsetização e descupinização não se sujeitam à retenção de que trata o art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991. Tais serviços não se confundem com as atividades de limpeza e conservação e não constam do rol do § 2º do art. 219 do Regulamento da Previdência Social, RPS, aprovado pelo Decreto nº 3.048, de 1999.

Solução de Consulta nº 442, de 4 de dezembro de 2008 Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias SERVIÇOS DE COPA. FORNECIMENTO DE REFEIÇÕES, BEBIDAS E UTENSÍLIOS. PREPARAÇÃO NO ESTABELECIMENTO DA CONTRATADA. CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA. INOCORRÊNCIA. Os serviços de copa, compreendendo a preparação, o manuseio e a distribuição de produtos alimentícios, estão sujeitos à retenção desde que prestados mediante cessão de mão-de-obra, estando tais serviços enquadrados no inciso VI do art. 146 da IN MPS/SRP n 3, de 2005. O fornecimento de comidas preparadas, assim como de outras provisões, denominado serviços de catering, quando realizados nas dependências do próprio prestador de serviços, afasta a ocorrência da cessão de mão-de-obra, vez que ausente um de seus pressupostos caracterizadores, e, conseqüentemente, a obrigatoriedade da retenção.

Solução de Consulta nº 444, de 8 de dezembro de 2008. Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias Na prestação de serviços de manutenção de instalações, de máquinas ou de equipamentos, somente haverá retenção quando os serviços forem contratados mediante cessão de mão-de-obra e desde que mantida equipe à disposição do contratante. Independentemente de qual serviço seja executado, inexiste retenção quando ele é prestado em estabelecimento da contratada.

Solução de Consulta nº 446, de 8 de dezembro de 2008 Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias Retenção de 11%, prevista no art. 31 da Lei n. 8.212/91, na redação dada pela Lei n. 11.488, de 2007. As notas fiscais de venda mercantil, relativas ao fornecimento de refeições preparadas em estabelecimento do contratante, não estão sujeitas à retenção prevista no art. 31 da Lei n.o 8.212, de 1991, na redação dada pela Lei n. 11.488, de 2007. Já as notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços que se enquadrem no conceito de serviços de copa, conforme descrito no art. 146, inciso VI da Instrução Normativa MPS/SRP n. 3, de 2005, estarão sujeitas à retenção, quando os serviços forem contratados mediante cessão de mão de obra, e estarão dispensadas da retenção, quando os serviços forem contratados mediante empreitada.

SOLUÇÃO DE CONSULTA N 17, DE 22 DE JANEIRO DE 2009 Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias DISPENSA DE RETENÇÃO DE 11% SOBRE O VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL. A prestação de serviço aéreo especializado na atividade aeroagrícola, desenvolvido por sócio agrônomo e sócios pilotos civis agrícola, não envolve somente serviços profissionais relativos ao exercício de profissões regulamentadas, razão porque não preenche as condições de dispensa de retenção prevista no inc. III do art. 148 da IN MPS/SRP n 3/2005 e ao ser considerado serviço rural está sujeito à retenção de 11% incidente sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços, independentemente da contratação se dar por cessão de mão-de-obra ou empreitada.

SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 11, DE 25 DE MARÇO DE 2009

ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias

EMENTA: Retenção de onze por cento. Desinsetização. Limpeza de Reservatório de Água.

A prestação de serviço de desinsetização não está sujeita ao instituto da retenção de que trata o art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991, visto não estar relacionada nos arts. 145 e 146 da IN SRP nº 3, de 2005.

A prestação de serviço de limpeza de reservatórios de água está sujeita ao instituto da retenção de que trata o art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991, visto que se enquadra nas disposições do inciso I do art. 145, da IN SRP nº 3, de 2005.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 35, DE 28 DE ABRIL DE 2009 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: A fim de que seja possível a averiguação da regularidade da dedução havida na base de cálculo da retenção pelo órgão fiscalizador, o comando é no sentido de que a guarda dos meios comprobatórios correspondentes aos valores discriminados em nota fiscal, relativos à aquisição de materiais ou locação de equipamentos utilizados na prestação de serviços, incumbe à empresa prestadora de serviços, não havendo norma na legislação pertinente à matéria que imponha tal ônus à empresa tomadora dos serviços.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 342 de 28 de Agosto de 2009 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias

EMENTA: retenção de 11%. Treinamento. Os serviços de treinamento e ensino sujeitam-se à retenção previdenciária de 11% prevista no art. 31 da Lei nº 8.212/91 somente quando prestados mediante cessão de mão-de-obra. Nessas atividades não há que se falar em cessão de mão-de-obra quando a participação do tomador dos serviços se restringe a indicar os participantes e prover o espaço físico necessário, ficando a cargo do prestador a realização, nas suas instalações, de todas as atividades necessárias à preparação do produto, ocorrendo o deslocamento do prestador para as instalações do tomador somente no momento de ministrar os cursos.

SOLUÇÃO DE CONSULTA No- 78, DE 8 DE SETEMBRO DE 2009

ASSUNTO: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIAS

EMENTA: OS SERVIÇOS DE PREPARO E FORNECIMENTO DE ALIMENTAÇÃO PARA PACIENTES E SERVIDORES DE HOSPITAIS,SÃO SUJEITOS AO REGIME DA RETENÇÃO DE 11% . Os serviços de preparo e fornecimento de alimentação para pacientes e servidores de hospitais, executados nas dependências da contratante mediante cessão de mão-de-obra, são sujeitos ao regime da retenção de 11% previsto no art. 31 da Lei No- 8.212/91, eis que se enquadram na hipótese inscrita no art. 146, VI da Instrução Normativa MPS/SRP No- 3/2005.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 4 de 11 de Janeiro de 2010 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias

EMENTA: RETENÇÃO DE 11%. ATIVIDADE DE TREINAMENTO E ENSINO. Os serviços de treinamento e ensino somente estarão sujeitos ao instituto da retenção quando forem prestados mediante cessão de mão-de-obra.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 327 DE 17 de Setembro de 2010


EMENTA: RETENÇÃO SOBRE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS MEDIANTE CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA. Não há retenção de contribuição previdenciária de 11% incidente sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços mediante cessão de mão-de-obra na prestação de serviços logísticos de recebimento, de armazenagem, movimentação interna, separação e expedição de mercadorias, quando os serviços são prestados nas dependências do contratado, nos termos do contrato anexado.

SOLUÇÃO DE CONSULTA N° 2, DE 4 DE JANEIRO DE 2011 Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias RETENÇÃO. MANUTENÇÃO DE ELEVADORES. CONSTRUÇÃO CIVIL. A manutenção de elevadores é considerada serviço de construção civil sujeita à retenção de que trata o art. 31 da Lei N° 8.212, de 1991, quando realizada por cessão de mão de obra ou empreitada. Esse serviço deixa de ser considerado como de construção civil se a empresa contratada for a própria fabricante do elevador. RETENÇÃO. MANUTENÇÃO DE ELEVADORES. EMPREITADA. A prestação de serviço de manutenção de elevadores realizada pela própria fabricante do equipamento não estará sujeita à retenção de que trata o art. 31 da Lei N° 8.212, de 1991, quando realizada através de empreitada, e estará sujeita a essa retenção quando prestada mediante cessão de mão-de-obra.

SOLUÇÃO DE CONSULTA n° 59, DE 28 DE JANEIRO DE 2011 Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias FORNECIMENTO DE REFEIÇÕES. PREPARO NO ESTABELECIMENTO DA CONTRATANTE. RETENÇÃO. O fornecimento de refeições prontas, ainda que preparadas nas dependências da contratante, não caracteriza cessão de mão-de-obra. Portanto, não enseja a retenção prevista no art. 31 da Lei N° 8.212, de 1991.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 68 de 03 de Fevereiro de 2011

ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: ÓRGÃO PÚBLICO. EMPREITADA TOTAL. RETENÇÃO. RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA. Atualmente, na hipótese de contrato de obra de construção civil por empreitada total, os órgãos públicos da administração direta, federais, estaduais e municipais, não respondem solidariamente pelas contribuições sociais previdenciárias da contratada. Por isso, descabe a retenção prevista para elisão dessa responsabilidade solidária, prevista no art. 30, inciso VI, da Lei nº 8.212, de 1991. Ademais, também é inexigível, nessa hipótese, a retenção prevista no art. 31 da mesma Lei.

No entanto, a partir de 29 de outubro de 2010 (em conformidade com Lei 12.402/2011, resultado da conversão da MP nº510/2010), o consórcio que realizar a contratação em nome próprio, de pessoas jurídicas e físicas, com ou sem vínculo empregatício, opcionalmente, poderá efetuar a retenção de tributos e respectivas obrigações acessórias e o recolhimento das contribuições previdenciárias patronais, inclusive a incidente sobre a remuneração dos trabalhadores avulsos, ficando as empresas consorciadas solidariamente responsáveis por esse recolhimento. (Solução de Consulta nº 33, 04.08. 2011 / DOU-I, 10.08.2011)

SOLUÇÃO DE CONSULTA No 19, DE 22 DE JUNHO DE 2011


EMENTA: O serviço de entrega de documentos realizado através da disponibilização de motociclistas (motoboy), que atuam sob a coordenação e responsabilidade da empresa contratante, estará sujeito à retenção de que trata o art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991, por tratar-se de cessão de mão-de-obra. Contudo, se o objeto do contrato é a realização de tarefas específicas, consistentes na coleta, cadastramento, elaboração de protocolos e entrega de correspondências por motociclistas (motoboy), sob a responsabilidade, coordenação e orientação da empresa Contratada, não se aplicam às disposições relativas à cessão de mão-de-obra e não está sujeito a essa retenção. (Revisão de Ofício do Despacho Decisório nº 52 - SRRF05/Disit, de 2010).

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 162 de 25 de Julho de 2011

ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: RETENÇÃO DE CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA. CONSTRUÇÃO CIVIL. CESSÃO DE MÃO DE OBRA E EMPREITADA DE MÃO-DE-OBRA. O serviço de instalação e montagem de estruturas metálicas e outros materiais, realizado mediante empreitada ou cessão de mão de obra, com emissão de nota fiscal de prestação do serviço relativa à mão de obra utilizada, está sujeito à retenção das contribuições sociais previdenciárias, inclusive quando ele é executado pelo próprio fabricante. Reforma da Solução de Consulta SRRF/9ªRF/Disit nº 227, de 15 de setembro de 2010.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 53 de 19 de Dezembro de 2011

ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, quando discriminados no contrato e na nota fiscal, não integram a base de cálculo da retenção, desde que comprovados. Os valores de materiais ou equipamentos, cujo fornecimento pela contratada esteja apenas previsto em contrato, somente não integram a base de cálculo da retenção se estiverem discriminados na nota fiscal, devendo a retenção, neste caso, corresponder no mínimo a 50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços. Os créditos objeto da retenção de que trata o art. 31 da Lei nº 8.212/91 podem ser compensados com as contribuições sociais previdenciárias devidas por qualquer estabelecimento da empresa cedente de mão-de-obra, nos termos e condições firmados pelo art. 48 da IN RFB nº 900 /2008, com a redação dada pela IN RFB nº 973, de 27 de novembro de 2009.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 21, DE 22 DE JANEIRO DE 2013

Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias

CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA. AUSÊNCIA DE DISPONIBILIZAÇÃO DO TRABALHADOR. DESCARACTERIZAÇÃO. Nos casos em que o serviço é prestado em decorrência de demanda específica e determinada, encaminhada pelo contratante, com o conseqüente deslocamento dos trabalhadores apenas no momento da necessidade da execução deste serviço e com a permanência destes, no local determinado pela contratante, somente durante o tempo necessário para a consecução da tarefa, resta descaracterizada a cessão de mão-de-obra, pois inexiste a disponibilização do trabalhador.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 23, DE 22 DE JANEIRO DE 2013


EMPREITADA TOTAL NA CONSTRUÇÃO CIVIL

Considera-se empreitada total a contratação de empresa construtora para realização da integralidade de uma obra de construção civil, assim entendida a execução de todos os serviços previstos no projeto da obra. Há fracionamento do projeto, quando, como mencionado na inicial do presente processo tributário, existem outras edificações fabris no mesmo parque industrial, sendo cada bloco de responsabilidade de outras construtoras, cabendo a cada delas a responsabilidade pela execução de todos os serviços da sua parte da obra. Tal situação não descaracteriza a empreitada total segundo o permissivo consoante do inciso I do parágrafo 2o do artigo 24 da IN RFB no 971, de 2009. Decorre da contratação em empreitada total a solidariedade entre proprietário e construtora consoante o disposto na legislação previdenciária.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 20 de 02 de Maio de 2013


EMENTA: RETENÇÃO. CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA. TRANSPORTE DE ENFERMOS.

CABIMENTO. O transporte de pacientes efetuado por meio de ambulância insere-se nos serviços descritos no inciso XVIII do art. 118 da Instrução Normativa RFB nº 971, de 2009. Caso a prestação desses serviços se dê mediante cessão de mão-de-obra, o contratante deverá reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços e recolher a importância retida, admitida a dedução da base de cálculo de valores referentes a materiais ou equipamentos nos termos da legislação.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 9, DE 4 DE JULHO DE 2013


EMENTA: RETENÇÃO DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS. EMPREITADA.

Serviço de desassoreamento, desobstrução e limpeza. EXIGIBILIDADE. É exigível a retenção de contribuições previdenciárias nos moldes do artigo 31 da Lei n.º 8.212, de 1991, quando os serviços de desassoreamento, desobstrução, limpeza e transporte de resíduos sólidos depositados em tubulações da rede pública de esgoto sanitário forem realizados por regime de empreitada.

SOLUÇÃO DE CONSULTA RFB Nº 50, DE 4 DE JULHO DE 2013


EMENTA: RETENÇÃO. BASE DE CÁLCULO. SERVIÇOS. DEDUÇÃO DE MATERIAIS E EQUIPAMENTOS. Na prestação de serviço com fornecimento de material e equipamento, é possível deduzir esses valores da base de cálculo da retenção da Contribuição Previdenciária, desde que haja previsão de fornecimento e discriminação desses valores em contrato ou em planilha ou documento que o integre, a qual se fará segundo os seguintes critérios:

(i) Caso os valores referentes a material e equipamento estejam definidos em contrato, as notas fiscais deverão expressar o que foi pactuado, não se aplicando o limite de 50%, vez que baseados em valores reais, os quais poderão ser superiores ou inferiores a 50%, respeitados os valores de aquisição ou locação, nos moldes do § 1° do art. 121 da IN RFB nº 971, de 2009, com alterações. E, para respaldo de tal procedimento, a documentação relativa ao material ou equipamento deve ficar de posse da contratada para futura fiscalização.

(ii) Caso o contrato não discrimine os valores, a nota fiscal poderá fazê-lo, mas deverá observar o limite de 50% como base de cálculo da retenção, sem prejuízo de se observar os valores de aquisição ou locação.

SOLUÇÃO DE CONSULTA No- 44, DE 6 DE SETEMBRO DE 2013


EMENTA: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB). RETENÇÃO NA FONTE. CESSÃO DE MÃO DE OBRA.

O § 6º do art. 7º e o § 5º do art. 8º da Lei nº 12.546, de 2011, não alteraram o rol de serviços que estão sujeitos à retenção na fonte sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços de que trata o art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991, que se encontra regulamentado pelo art. 219 do Decreto nº 3.048, de 1999, e pelos artigos 117 a 119 da Instrução Normativa RFB nº 971, de 2009. Os referidos dispositivos não alargaram a relação exaustiva de serviços sujeitos à retenção, tendo apenas estabelecido percentual específico de retenção na fonte para a hipótese em que o serviço seja prestado mediante cessão de mão de obra por empresa sujeita à contribuição previdenciária sobre a receita bruta.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 14, DE 7 DE OUTUBRO DE 2013

ASSUNTO: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIAS

EMENTA: CONSTRUÇÃO CIVIL. OBRA. ÓRGÃO PÚBLICO. EMPREITADA TOTAL. RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA. INEXISTÊNCIA.

A contratação, por órgão público, de obra de construção civil sob regime de empreitada por preço unitário constitui-se em empreitada total, o que implica dizer da inexistência da responsabilidade solidária do contratante e da não retenção previdenciária de que tratam os artigos 31 da Lei nº 8.212, de 1991, e 7º, parágrafo 6º da Lei nº 12.546, de 2011.

EXERCÍCIO PRÁTICO - RETENÇÃO DE ISS

3.1) Contratação de serviços de jardinagem (item 7.11) e de limpeza e conservação de parque (item 7.10)

Jardinagem 12.000,00

Limpeza/Conserv. 23.000,00

Total 35.000,00

Obs.: o prestador NÃO É optante do Simples Nacional.

Questões:

a) Dos serviços mencionados no contrato, qual(is) está(ão) sujeito(s) à retenção de ISS?

b) Supondo que a alíquota do item 7.11 seja de 5% e a do item 7.10 seja de 2,5%, apure o valor da guia de

ISS retido.

3.2) Contratação de serviço de construção civil - empresa estabelecida em Araucária e local da obra = Curitiba

Serviço faturado 80.000,00

Material aplicado - valor referenciado no contrato 20.000,00

Material aplicado - soma NF's de compras 11.700,00

Obs.: o prestador NÃO É optante do Simples Nacional.

Questões:

a) O serviço acima citado está sujeito à retenção de ISS? Por quê?

b) Sendo a alíquota de ISS para Construção Civil em Araucária igual a 3% e em Curitiba igual a 5%, e sendo que

a legislação de Araucária impossibilita a dedução de material aplicado (apesar de posição contrária do STF e STJ),

mas Curitiba permite a dedução, apure a base de cálculo e o valor da retenção no caso acima .

c) A prestadora de serviço de construção civil pode adotar regime com alíquota diferenciado para este serviço?

Se puder, qual a base de cálculo e alíquota a ser utilizada nesta condição?

3.3) Contratação dos serviços abaixo prestados por PJ estabelecida em Piraquara à PJ domiciliada em Curitiba

Instalação de carpete 3.500,00 item 7.06 da lista

Instalação elétrica 4.200,00 item 7.02 da lista

Total 7.700,00

Obs.: a PJ Prestadora estabelecida em Piraquara não possui CPOM.

Questões:

a) Algum dos serviços acima estarão sujeitos à retenção? Por qual motivo?

b) Supondo que a alíquota do ISS no Município de Curitiba para ambos os serviços acima fosse de 3% (para fins

didáticos somente), apure o valor da retenção a ser recolhida para cada um dos serviços.

c) Se o mesmo serviço, na mesma condição, descrição e valores tivesse sido contratado de PJ prestadora

estabelecida em Curitiba, recairia a retenção de ISS, mesmo que parcial, sobre os serviços tomados?

SEM emprego de Material ou

Equipamentos

BC Retenção =

100%

COM valores de Material ou Equip. discriminados

no Contrato

Admitida BC INFERIOR a 50%,

desde comprovadas as deduções

COM previsão no Contrato Prest.

Serv.

30% - transporte de passageiros

SEM uso de Equip. inerente à execução

dos serviços

Deduções comprovadas, MAS

com BC de no MÍNIMO:

65% - limpeza hospitalar E 80% - demais limpezas

SEM valores de Material ou Equip. discriminados no

Contrato

Não é de Construção Civil

BC = 50% - demais casos

COM emprego de Material ou

Equipamentos

COM uso de Equip. inerente à execução

dos serviços

BC = 10% - pavimentação

asfáltica

BC = 30% - transporte de passageiros

BC = 15% - terraplenagem

SEM previsão no Contrato Prest.

Serv.

É de Construção Civil

BC = 45% - pontes e viadutos

BC Retenção =

100% - DEMAIS

BC = 50% - drenagem

BC = 35% - DEMAIS

EXERCÍCIO PRÁTICO - RETENÇÃO DE INSS

4.1) Contratação de serviços de construção de redes de telecomunicação, conforme contrato

Informações:

- o prestador dos serviços é optante do regime de lucro presumido;

- o contrato prevê empreitada com uso de material empregado e equipamentos, mas não

detalha nem os especifica, tampouco atribui quantidades ou valores;

- para este serviço não há o uso de equipamentos inerentes à atividade;

- houve subcontratação de serviços. Destes, R$ 11.000,00 referem-se à retenção destacada em

NF do subempreiteiro dentro da mesma competência, porém R$ 6.000,00 recolhidos posteriormente;

- vale transporte e refeição fornecido aos trabalhadores do serviço faturado: R$ 13.500,00;

- somatório com planilha, cópias de NF's de material consumido na prestação de serviços do mês:

R$ 138.720,00;

Total bruto faturado conforme NF: 210.000,00

Questões:

a) Qual a base de cálculo da retenção do INSS, após a dedução de materiais e equipamentos, se

admitida tal dedução para este serviço?

b) E após a dedução de VT e VR ?

c) Qual o valor da retenção do INSS após a aplicação da alíquota (11%) sobre a respectiva base?

d) Qual o valor efetivo (líquido) de retenção a ser recolhida sobre esta NF?

e) Considerando outro serviço considerado de Construção Civil, mas com o uso de equipamentos inerentes

à atividade, desde que não relativo à terraplenagem, pavimentação, drenagem, etc., qual seria a base de

cálculo da retenção? E o valor da respectiva retenção na NF?

4.2) Contratação de serviços de cessão de mão-de-obra de T.I.

Informações:

- o prestador dos serviços é optante do regime de lucro presumido;

- o valor mensal deste contrato é de R$ 12.000,00;

- o prestador atende exclusivamente a esta empresa;

- os serviços são prestados de forma remota, na residência do sócio/titular da prestadora (Contratada);

- possui contrato de prestação de serviço entre as partes, porém não cita quanto ao local da efetiva

prestação dos serviços (Contratante ou Contratada).

Questões:

a) Qual a alíquota de retenção de INSS para este serviço (se houver).

b) Este serviço é passível de dispensa de retenção? Por quê?

c) Caso o prestador estivesse enquadrado no regime do Simples Nacional - Anexo V, recairia ainda assim

a possibilidade de eventual retenção? Justifique.

d) No seu entendimento, este serviço está sujeito à retenção de INSS? Você apresentaria alguma mudança

ou melhoria em relação às informações que lhe foram apresentadas? Justifique.

e) Estando sujeito à retenção de INSS, apure o valor da retenção.

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Expositor: Édison Remi Pinzon - sicontiba.com.br · Município de arrecadação do ISS retido Regra geral: ... Curitiba Poderão optar pela alíquota reduzida a 2% de ISS sobre o