incentivos fiscais, tem previsão no texto constitucional enetcpa.com.br/anexos/Fiscal/Fiscal - Substituição Tributária... · deverá recolher o imposto a favor do Estado de São

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C.F. / 1988

L.C. 87/1996

Leis 6.374/1989

Decreto 45.490/2000

Portarias, DN,

Comunicados, etc.

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

2

Convênio e Protocolos

• CONVÊNIO: Constitui um acordo entre os Estados,

cujo elaboração tem por objetivo a concessão de

incentivos fiscais, tem previsão no texto constitucional e

na lei complementar, constituindo-se, por força dessas

referidas disposições legais, como instrumento

obrigatório para efeito de aprovação dos benefícios e

favores fiscais concedidos pelos Estados.

• PROTOCOLO: Baseado em regimento interno do

Confaz destina-se a estabelecer procedimentos fiscais

comuns entre as Unidades da Federação, visa otimizar

o controle e fiscalização de determinadas operações e

não pode dispor sobre benefícios fiscais.

3

• Somente existe na legislação do ICMS (LC 24/75);

• Acordo entre os Estados;

• Dispõe sobre benefícios fiscais ou substituição

tributária;

• Realizado em reuniões do CONFAZ (Conselho

Nacional de Política Fazendária);

• Podem ser autorizativos ou concessivos;

• Para serem aprovados necessitam de

unanimidade

Convênio ICMS

4

• Acordo entre algumas UFs;• Não necessita ratificação nacional;• Válido a partir da publicação no DOU,

conforme acordado entre as UFs;• Não podem aumentar, reduzir ou revogar

benefícios fiscais.

Protocolo ICMS

5

SAÍDAS PARA OUTROS ESTADOS COM

PROTOCOLO OU CONVÊNIO

• O contribuinte paulista que, na condição de substituto,

realizar operações sujeitas ao regime de substituição

tributária para outro Estado que mantenha convênio ou

protocolo com o Estado de São Paulo, deverá observar

a disciplina Estabelecida pelo Estado de destino da

mercadoria.

• Base legal art. 261 do RICMS/2000.

6

ENTRADA DE OUTROS ESTADOS CONVENIADOS

• O contribuinte situado em outro Estado, que

mantém convênio ou protocolo com o Estado de

São Paulo, na condição de substituto em

operações sujeitas a substituição tributária,

deverá recolher o imposto a favor do Estado de

São Paulo.

• (art. 262 do RICMS/2000)

7

SAÍDAS PARA OUTROS ESTADOS SEM

PROTOCOLO OU CONVÊNIO

• O contribuinte paulista que realizar operações

para outro Estado que NÃO mantenha

convênio ou protocolo com o Estado de São

Paulo, deverá realizar operação normal, sem

retenção do ICMS-ST em sua nota fiscal

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SAÍDAS PARA OUTROS ESTADOS SEM PROTOCOLO OU CONVÊNIO

-ANTECIPAÇÃO NO ESTADO DE DESTINO

• Se o Estado do RJ exigir recolhimento antecipado por guia

especial (GNRE), tal exigência recairá sobre o destinatário

(contribuinte do Rio de Janeiro), pois não existe acordo de

ST entre os dois estados. Neste caso, na NF-e do emitente

(paulista) não pode haver qualquer menção de ICMS-ST. A

responsabilidade pelo recolhimento da antecipação por GNRE

em favor do estado do RJ é do contribuinte do RIO DE

JANEIRO.

• Se o contribuinte paulista queira fazer um favor ao seu cliente

enviando uma GNRE com o ICMS antecipado, de

responsabilidade do destinatário, fará isso a parte da

NF-e.(Informações Complementares)

9

Comunicado CAT nº 20/99

• Comunica posição da Administração Tributária paulista em face de termos de acordo de regime especial propostos unilateralmente por algumas unidades da Federação a contribuintes aqui estabelecidos, para assunção de responsabilidade tributária nas vendas de mercadorias a contribuintes localizados nos seus territórios.

• a) a adoção de regime de substituição tributária em operações interestaduais depende de acordo específico celebrado pelos Estados interessados (artigo 9º da Lei Complementar 87/96);

• b) o Estado de São Paulo não aprovará nenhum termo de acordo do tipo retro referido, nem permitirá, por óbvio, a fiscalização de contribuinte paulista por parte do Fisco de outros Estados em função desses acordos;

• c) o contribuinte paulista não está obrigado a cumprir normas oriundas de outros Estados, quando elas não tenham a extraterritorialidade previamente reconhecida pelo Estado de São Paulo mediante convênios ou protocolos ou prevista em lei complementar (CTN, art. 102).

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• Transferência da responsabilidade de recolhimento do

imposto

•Previsão Constitucional: Art. 150, § 7°;

•LC nº 87/96 (art. 155, § 2°, XII, “b’ da CF);

•Lei Estadual - Lei nº 6.374/1989;


•Forma preferida de tributação:

•Facilidade de Fiscalização;

•Diminuição na Sonegação.

11

Fundamentos de aplicação da SubstituiçãoTributária aos estabelecimentos optantes doSimples Nacional

- LC 123/2006 Art. 13, § 1°, XIII, “a’:

- Res. CGSN n° 94/2011, art. 28.

- RICMS: art. 263 e art. 268.


12

Substituição Tributária é uma espécie de responsabilidade

tributária, em que através de lei há a transferência da

responsabilidade pelo recolhimento do imposto, bem como

alteração do momento do recolhimento


Em outras palavras, a substituição tributária do ICMS é um

regime jurídico em que a responsabilidade pelo ICMS devido em

relação às operações ou prestações é atribuída a outro

contribuinte que não realizou a operação que originou o fato

gerador, mas que tem relação indireta com ele. (subsequente

saída).

13

• Contribuinte substituto – é aquele que a legislação

determina como responsável pelo recolhimento do ICMS,

cujo fato gerador não deu causa.

Também é chamado de sujeito passivo por substituição.

• Contribuinte substituído – é aquele que dá causa ao fato

gerador, mas não recolhe o ICMS decorrente, pois a

legislação atribui ao substituto a obrigação de recolher

referido imposto.

Obs.: Substituído intermediário e final.


14

Modalidades

• Antecedente EX: Produtor rural, art. 260

• Concomitante EX: Transporte (dentro do

Estado de SP, art. 316)

• Subsequente EX: artigos 313


15

Substituição tributária das operações antecedentes

• Denominada também de substituição tributária “para trás”,

é a modalidade em que a lei transfere a responsabilidade

do recolhimento do ICMS para contribuinte paulista que

participe de uma das etapas da circulação da mercadoria,

ou seja, vai recolher o ICMS das operações que já

aconteceram.

• Nesta hipótese há a alteração do contribuinte responsável

pelo recolhimento do imposto, e a postergação do

momento do recolhimento. Nessa espécie, encontra-se o

diferimento.


16

Substituição tributária das operações antecedentes


Estabelecimento

“A”SP

Estabelecimento

“B”SP

Venda com aplicação

do diferimento

NF venda

sem

destaque

do ICMS

*

Exemplo de Interrupção na entrada

Estabelecimento “B” irá recolher o

ICMS do estabelecimento “A”

17


Substituição tributária das operações concomitantes

• Nesta modalidade de substituição a lei atribui a

responsabilidade pelo recolhimento do imposto a outro

contribuinte, e não àquele que esteja realizando a

operação/prestação, concomitante à ocorrência de seu fato

gerador.

• Esta substituição tributária foi implementada com o intuito de

facilitar o controle e a fiscalização das prestações de serviço

de transporte que acontecem concomitantemente com

operações de circulação de mercadorias.

18

Substituição tributária das operações concomitantes


Única hipótese de aplicação no Estado de São Paulo:

Artigo 316 - Na prestação de serviço de transporte de carga, com início em território paulista,

realizada por transportador autônomo, qualquer que seja o seu domicílio, ou por empresa

transportadora estabelecida fora do território paulista, inclusive a optante pelo Regime Especial

Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas

de Pequeno Porte - “Simples Nacional” e não inscrita no Cadastro de Contribuintes deste Estado,

fica atribuída a responsabilidade pelo pagamento do imposto ao tomador do serviço, quando

contribuinte do imposto neste Estado, ressalvado o disposto no § 6º (Lei 6.374/89, art. 8°, XXI,

Convênio ICMS-25/90, cláusula segunda, com alteração do Convênio ICMS-132/10, e Lei

Complementar federal 123/06, art. 13, § 1°, XIII, “a”). (Redação dada ao "caput" do artigo pelo

Decreto 56.457, de 30-11-2010, DOE 01-12-2010)

§ 1º - Ressalvado o disposto no § 2º, o imposto devido nos termos deste artigo será pago na forma

prescrita no artigo 116, observado o seguinte:

19

http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll/legislacao_tributaria/decretos/dec56457.htm


Tomador do serviço

SP

DestinatárioSP ou

outro Estado

Contribuinte

de outro Estado ouAutônomo

*

Recolherá dois ICMS (para o Estado de São Paulo):

ICMS decorrente da venda da mercadoria

ICMS decorrente da prestação de serviço de transporte

Não recolherão ICMS por conta

da prestação de serviço de transporte

Operações concomitantes – Art. 316 do RICMS

Nota fiscal e, conforme o caso, CTRC (sem ICMS)

TRANSPORTE DE CARGAS

20


Substituição tributária das operações subsequentes

Também conhecida como substituição tributária “para frente”

ou progressiva, é a modalidade em que a lei determina que

o estabelecimento substituto tributário deve recolher o ICMS

das operações futuras, que se presume, que irão acontecer.

Desta forma, o contribuinte substituto deverá recolher dois

ICMS: o “ICMS próprio”, que se refere à sua operação de

circulação de mercadoria; e o ICMS ST, referente às

operações futuras (de ocorrência presumida), cujos fatos

geradores outros contribuintes irão praticar.

21

VarejoAtacado Consumidor ICMS

Indústria ICMS ICMS

VarejoAtacado Consumidor

ICMS

Indústria

ICMS ST

+

Operação sem aplicação da substituição tributária

Operação com aplicação da substituição tributária

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIAComparativo:

ICMS ICMS

22

VarejoAtacado Consumidor ICMS

Indústria ICMS ICMS

VarejoAtacado Consumidor

ICMS

Indústria

ICMS ST

+

Operação sem aplicação da substituição tributária

Operação com aplicação da substituição tributária

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIAComparativo:

ICMS ICMS ICMS ICMS

23

Desdobramentos do conceito da Substituição Tributária

* O substituto irá recolher dois ICMS: ICMS próprio e o ICMS ST. Mas,

referidos impostos são totalmente distintos, devendo ser recolhidos em guias

distintas, objetos de apurações individualizadas;

* Repasse do ICMS ST ao destinatário: o substituto recolhe o ICMS ST, soma

no valor total, cobrando do destinatário.

Considerando que o ICMS ST é o imposto do atacadista e do varejista, e que

em um primeiro momento aquele arca sozinho com referido ICMS, ao revender

ao varejo deverá calcular quanto do ICMS ST é dele para que possa também

repassar na emissão de sua nota fiscal de venda.

Desta forma, cada estabelecimento arcará com seu respectivo imposto.


24

* Os estabelecimentos substituídos não recolherão ICMS,

em relação aos produtos recebidos com a aplicação da ST –

desde que não realizem operações com outros Estados;

* Não há “crédito” nem “débito” nos Livros Fiscais dos

estabelecimentos substituídos, em relação aos produtos

recebidos com a aplicação da ST – desde que não realizem

operações com outros Estados.


25


Produtos Enquadrados na Substituição dentro do Estado de

SP:

• Previstos no RICMS/2000

• Arts. 289 a 313

• Arts. 313-A a 313-Z20

26

• Produtos sujeitos à substituição tributária dentro do Estado de São Paulo:

• Produtos antigos


Arts. 289 e 290 - Fumo ou seus sucedâneos manufaturados

Arts. 291 e 292 - Cimento

Arts. 293 e 294 - Refrigerante, cerveja, inclusive chope e água

Arts. 295 e 296 - Sorvete

Arts. 297 e 298 - Fruta

Arts. 299 e 300 - Veículo automotor de duas rodas

Arts. 301 a 302 - Demais veículos automotores

Arts. 303 a 309 - Faturamento do veículo diretamente ao consumidor

Arts. 310 e 311 – Pneumáticos e afins

Arts. 312 e 313 - Tintas, vernizes e outros produtos

Arts. 412, 413, 414 e 418 - Petróleo, combustíveis ou lubrificantes,

dele derivados, e álcool carburante

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Produtos novosArtigo 313-A – Medicamentos Artigo 313-W – Produtos Alimentícios

Artigo 313-C – Bebidas alcoólicas, exceto cerveja a chope Artigo 313-Y – Produtos de construção civil

Artigo 313-E - Produtos de perfumaria Artigo 313-Z1 - Produtos de Colchoaria

Artigo 313-G - Produtos de higiene pessoal Artigo 313-Z3 - Ferramentas

Artigo 313-I – Ração animal (“pet”) Artigo 313-Z5 – Bicicletas

Artigo 313-K – Produtos de limpeza; Artigo 313-Z7 - Instrumentos Musicais

Artigo 313-M – Produtos fonográficos Artigo 313-Z9 – Brinquedos

Artigo 313-O – Autopeças Artigo 313-Z11 - Máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos,

eletromecânicos e automáticos

Artigo 313-Q – Pilhas e bateriasArtigo 313-Z13 – Produtos de papelaria;

Artigo 313-S – Lâmpadas elétricas Artigo 313-Z15 - Artefatos de uso doméstico

Artigo 313-U – Papel; Artigo 313-Z17 - Materiais elétricos

Artigo 313-Z19 - Produtos eletrônicos, eletroeletrônicos eeletrodomésticos

28

* Analisar se o produto está sujeito à substituição tributária

* Analisar se encontra realmente em situação de substituto tributário

• Cálculo do ICMS próprio: RPA – formação da base de cálculo do ICMS

próprio, com análise de possível aplicação de benefício fiscal, posterior

multiplicação pela alíquota a que a mercadoria/operação está sujeita;

• Simples Nacional – operação própria deve ser paga juntamente com os

demais tributos através do DAS, isto é, a receita desta operação deve ser

computada para efeitos da geração do DAS do mês referência.

* Emissão do documento fiscal

* Escrituração dos Livros fiscais


29

Substituto nas operações com os produtos constantes nos artigos 313 A a 313 Z-20 do RICMS

* estabelecimento de fabricante ou de importador ou arrematante de

mercadoria importada do exterior e apreendida, localizado neste Estado;

* qualquer estabelecimento localizado em território paulista que receber

mercadoria referida neste artigo diretamente de outro Estado sem a retenção

antecipada do imposto;

* estabelecimento localizado em outra unidade da Federação, conforme

definido em acordo celebrado por este Estado;

* qualquer estabelecimento contribuinte paulista que realizar operações cujo

destinatário é contribuinte localizado em outro Estado, e que exista

Protocolo/Convênio ICMS determinando a aplicação da substituição tributária

nesta operação, e colocando-o como o responsável pelo recolhimento do ICMS

ST em favor da Unidade de Federação destinatária.


30

Substituído nas operações com os produtos constantes

nos artigos 313 A a 313 Z20 do RICMS

São os estabelecimentos comércio, atacadista ou varejista,

que recebem suas mercadorias, seja em operação interna

como em operação interestadual, com a retenção

antecipada do ICMS.

Um mesmo estabelecimento poderá em uma situação em

específico ser substituído e em outra substituto, ou ser

ambas as figuras ao mesmo tempo.


31

Os produtos sujeitos à substituição tributária do ICMS, em relação às

operações internas, devem atender às disposições fiscais previstas

nos artigos 261 a 432 do RICMS/SP - Decreto 45.490/2000.

Já em relação às operações interestaduais, a sua exigência legal

será definida em Protocolo ICMS ou Convênio ICMS, devidamente

aprovado pelo CONFAZ (Conselho Nacional de Política Fazendária)

CONVÊNIO ICMS nº 81/1993.

Assim sendo, a retenção do imposto por substituição tributária

exigida para as operações internas (com embasamento legal do

RICMS/SP) não implicará retenção à Unidade da Federação

destinatária, quando forem realizadas operações interestaduais.


32

Regras do Convênio ICMS nº 92/2015 – DOU 21/08/2015

O Convênio ICMS nº 92/2015 traz uma listagem de produtos

que os Estados podem aplicar a substituição tributária

Os Estados não podem aplicar a substituição tributária para

produtos que não constem no Convênio ICMS 92/2015

Os Estados não são obrigados a aplicar a ST para todos os

produtos que constam no Convênio ICMS

Substituição Tributária – Novas Regras - 2016

33

34

CONVÊNIO ICMS 92, DE 20 DE AGOSTO DE 2015

Estabelece a sistemática de uniformização e identificação das mercadorias e bens passíveis

de sujeição aos regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do

ICMS com o encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes.

Cláusula primeira Este convênio estabelece a sistemática de uniformização e identificação

das mercadorias e bens passíveis de sujeição aos regimes de substituição tributária e de

antecipação de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributação, relativos às

operações subsequentes.

Parágrafo único. Este convênio se aplica a todos os contribuintes do ICMS, optantes ou não

pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições - Simples

Nacional.

Cláusula segunda O regime de substituição tributária ou de antecipação do recolhimento do

ICMS com encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, aplica-se às

mercadorias ou bens constantes nos Anexos II a XXIX deste convênio.

§ 1º Aplicam-se os regimes de substituição tributária e de antecipação do recolhimento do

imposto independentemente de a mercadoria, bem, ou seus respectivos segmentos estarem

relacionados nos Anexos I a XXIX deste convênio nas operações de venda de mercadorias

ou bens pelo sistema porta a porta.

35

§ 2º Ao instituir os regimes de substituição tributária ou de antecipação do recolhimento do ICMS

com encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes com as mercadorias e

bens listados nos anexos, a legislação interna da respectiva unidade federada deverá reproduzir,

para os itens que adotar, os códigos CEST, NCM/SH e respectivas descrições constantes nos

anexos II a XXIX.

§ 3º A exigência contida no § 2º não obsta o detalhamento do item adotado por marca comercial,

na hipótese de a unidade federada eleger como base de cálculo do imposto devido por

substituição tributária ou de antecipação do recolhimento do ICMS com encerramento de

tributação, o preço usualmente praticado no mercado, nos termos do § 4º do art. 8º da Lei

Complementar 87/96, de 13 de setembro de 1996.

Cláusula terceira Fica instituído o Código Especificador da Substituição Tributária - CEST, que

identifica a mercadoria passível de sujeição aos regimes de substituição tributária e de

antecipação do recolhimento do imposto, relativos às operações subsequentes.

§ 1º Nas operações com mercadorias ou bens listados nos Anexos II a XXIX desteconvênio, o contribuinte deverá mencionar o respectivo CEST no documento fiscal queacobertar a operação, ainda que a operação, mercadoria ou bem não estejam sujeitosaos regimes de substituição tributária ou de antecipação do recolhimento do imposto.

36

§ 2º O CEST é composto por 7 (sete) dígitos, sendo que:

I - o primeiro e o segundo correspondem ao segmento da mercadoria ou bem;

II - o terceiro ao quinto correspondem ao item de um segmento de mercadoria ou bem;

III - o sexto e o sétimo correspondem à especificação do item.

§ 3º Para fins deste convênio, considera-se:

I - Segmento: o agrupamento de itens de mercadorias e bens com características assemelhadas

de conteúdo ou de destinação, conforme previsto no Anexo I deste convênio;

II - Item de Segmento: a identificação da mercadoria, do bem ou do agrupamento de

mercadorias ou bens dentro do respectivo segmento;

III - Especificação do Item: o desdobramento do item, quando a mercadoria ou bem possuir

características diferenciadas que sejam relevantes para determinar o tratamento tributário para

fins dos regimes de substituição tributária e de antecipação do recolhimento do imposto.

Acrescido o § 4º à cláusula terceira pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de 01.01.16.

§ 4º As operações que envolvam contribuintes que atuem na modalidade porta a porta devem

observar o CEST previsto no Anexo XXIX, ainda que as mercadorias estejam listadas nos

Anexos II a XXVIII deste convênio.

Nova redação dada à cláusula quarta pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de 01.01.16.

37

Cláusula quarta A identificação e especificação dos itens de mercadorias e bens em cada

segmento, bem como suas descrições com as respectivas classificações na Nomenclatura Comum

do Mercosul / Sistema Harmonizado - NCM/SH, estão tratadas nos Anexos II a XXIX deste

convênio, observada a relação constante na alínea “a” do inciso XIII do § 1º do art. 13 da Lei

Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.

Parágrafo único. Na hipótese de a descrição do item não reproduzir a correspondente descrição do

código ou posição utilizada na NCM/SH, os regimes de substituição tributária ou de antecipação do

recolhimento do ICMS com encerramento de tributação serão aplicáveis somente às mercadorias

ou bens identificados nos termos da descrição contida neste convênio.

Cláusula quinta REVOGADA

Cláusula quinta-A O contribuinte deverá observar a legislação interna de cada unidade federada no

tocante ao tratamento tributário do estoque de mercadorias ou bens incluídos ou excluídos dos

regimes de substituição tributária ou de antecipação do recolhimento do ICMS com encerramento

de tributação, relativos às operações subsequentes.

Cláusula sexta Este convênio entra em vigor na data de sua publicação no Diário Oficial da União,

produzindo efeito, relativamente:

I - ao § 1º da cláusula terceira, a partir de 1º de outubro de 2016;

II - às demais cláusulas, a partir de 1º de janeiro de 2016.

01. Autopeças

02. Bebidas alcoólicas, exceto cerveja e chope

03. Cervejas, chopes, refrigerantes, águas e

outras

bebidas

04. Cigarros e outros produtos derivados do fumo

05. Cimentos

06. Combustíveis e lubrificantes

07. Energia elétrica

08. Ferramentas

09. Lâmpadas, reatores e “starter”

10. Materiais de construção e congêneres

11. Materiais de limpeza

12. Materiais elétricos

13. Medicamentos de uso humano e outros

produtos

farmacêuticos para uso humano ou veterinário

14. Papéis

15. Plásticos

16. Pneumáticos, câmaras de ar e

protetores de borracha

17. Produtos alimentícios

18. Produtos cerâmicos

19. Produtos de papelaria

20. Produtos de perfumaria e de higiene

pessoal e cosméticos

21. Produtos eletrônicos,

eletroeletrônicos e eletrodomésticos

22. Rações para animais domésticos

23. Sorvetes e preparados para

fabricação de sorvetes em máquinas

24. Tintas e vernizes

25. Veículos automotores

26. Veículos de duas e três rodas

motorizados

27. Vidros

28. Venda de mercadorias pelo sistema

porta a porta

Segmentos sujeitos à substituição tributária – Convênio 92/2015

ANEXO I

SEGMENTOS DE MERCADORIAS

38

39

Anexo I AutopeçasAnexo III Bebidas alcoólicas, exceto cerveja e chope

Anexo IV Cervejas, chopes, refrigerantes, águas e outras

bebidasAnexo VI Cigarros e outros produtos derivados do fumo

Anexo VII Cimentos

Anexo VIII Combustíveis e lubrificantes

Anexo IX Energia elétrica

Anexo X Ferramentas

Anexo XI Lâmpadas, reatores e “starter”

Anexo XII Materiais de construção e congêneres

Anexo XIII Materiais de limpeza

Anexo XIV Materiais elétricos

Anexo XV Medicamentos de uso humano e outros produtos

farmacêuticos para uso humano ou veterinário

Anexo XVI Papéis...

ANEXO XXIX

Venda de Mercadorias pelo Sistema Porta a Porta

NOTA CONFAZ - 15 DE DEZEMBRO DE 2015

O Secretário-Executivo do Conselho Nacional de Política Fazendária –

CONFAZ, no uso de suas atribuições que lhe confere o art. 5º, IX do

Regimento do CONFAZ, tendo em vista a deliberação da 159ª Reunião

Ordinária do CONFAZ, realizada em 11 de dezembro de 2015, e em

atendimento ao disposto no § 7º do art.13 da lei Complementar nº 123, de 14

de dezembro de 2006, com a redação dada pela Lei Complementar nº 147, de

7 de agosto de 2014, faz publicar que referido Conselho ao analisar os

questionamentos apresentados ao CONFAZ em relação ao conteúdo da Nota

Confaz, 20.10.2015, deliberou que os códigos constantes nos anexos do

Convênio ICMS 92/15, que estabelece a sistemática de uniformização e

identificação das mercadorias e bens passíveis de sujeição aos regimes de

substituição tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS com o

encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, devem ser

observados por todos os contribuintes do ICMS, independentemente do

regime de tributação, adotado pelo contribuinte e prestam-se a várias

finalidades, especialmente, ás seguintes:

40


a) definir quais mercadorias poderão ser incluídas pelos Estados e pelo

Distrito Federal nos regimes de substituição tributária e de antecipação do

recolhimento do imposto com encerramento de tributação, relativos às

operações subsequentes. Portanto, a lista é autorizativa para essas

unidades federadas;

b) padronizar as descrições e codificações das mercadorias sujeitas aos

regimes de substituição tributária e de antecipação do recolhimento do

imposto com encerramento de tributação, relativos às operações

subsequentes;

c) permitir a correta identificação de mercadorias que, embora sejam

distintas, são classificadas em um mesmo código NCM/SH;

41


d) atribuir o Código Especificador da Substituição Tributária - CEST, permitindo

a correta identificação da mercadoria passível de sujeição aos regimes de

substituição tributária e de antecipação do recolhimento do imposto com

encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes e,

consequentemente, do tratamento tributário ao qual ela é submetida;

e) possibilitar o desenvolvimento de aplicativo que realizará o cálculo do ICMS

devido por substituição tributária e por antecipação do recolhimento do imposto

com encerramento de tributação, relativo às operações subsequentes.

A partir de 01 de janeiro de 2016, as mercadorias que não constarem dos

Anexos do Convênio ICMS 92/15 não se sujeitarão aos regimes de

substituição tributária e de antecipação do recolhimento do imposto com

encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, nas

operações realizadas por qualquer contribuinte do ICMS, optantes ou não

pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e

Contribuições - Simples Nacional.

42


Esclarece mais que o texto da LC Nº 123/06, art. 13, § 1º, XIII, “a”, e § 7º, com

as modificações feitas pela LC nº 147/14, determina que as entidades devem

ser ouvidas. Durante a elaboração da lista, representantes de várias entidades

e segmentos tiveram a oportunidade de se manifestar junto a este Colegiado.

O pedido de manifestação feito na Nota Técnica CONFAZ de 20 de outubro de

2015 teve como objetivo ouvir o CGSN e as entidades representativas dos

segmentos econômicos envolvidos nesta etapa do processo de elaboração dos

Anexos do Convênio ICMS 92/15.

Informamos que, em relação às manifestações apresentadas, foram feitas as

considerações pertinentes nesse documento, restando a anuência tácita aos

anexos do Convênio ICMS 92/15 em relação aos interessados que não se

manifestaram em tempo hábil.

43

CONVÊNIO ICMS 149, DE 11 DE DEZEMBRO DE 2015

Dispõe sobre a não aplicabilidade do regime de substituição tributária aos

produtos fabricados por contribuinte industrial em escala não relevante,

conforme previsto no art. 13, § 8º da Lei Complementar 123/06, de 14 de

dezembro de 2006.

C O N V Ê N I O

Cláusula primeira Os regimes de substituição tributária ou de antecipação do

recolhimento do ICMS com encerramento de tributação, relativos às operações

subsequentes, não se aplicam às operações com mercadorias ou bens

relacionados no Anexo Único, se fabricados em escala industrial não

relevante em cada segmento nos termos do §8º do art. 13 da Lei

Complementar 123/06, de 14 de dezembro de 2006, observadas as

condições estabelecidas neste convênio.

44


Parágrafo único. O disposto no caput estende-se a todas operações

subsequentes à fabricação das mercadorias ou bens em escala não

relevante até o consumidor final.

Cláusula segunda A mercadoria ou bem a que se refere a cláusula primeira

será considerado fabricado em escala industrial não relevante quando

produzido por contribuinte que atender, cumulativamente, as seguintes

condições:

I - ser optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e

Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte -

Simples Nacional, instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro

de 2006;

II- auferir, nos últimos 12 (doze) meses, receita bruta igual ou inferior a R$

180.000,00 (cento e oitenta mil reais).

III - possuir estabelecimento único.

45


Cláusula terceira O bem ou mercadoria deixa de ser considerado como

fabricado em escala não relevante na hipótese de o contribuinte não

atender qualquer das condições previstas na cláusula segunda.

Parágrafo único. Na hipótese prevista no caput, as operações com a

mercadoria ou bem ficam sujeitas aos regimes de que trata a cláusula primeira

a partir do primeiro dia do segundo mês subsequente ao da ocorrência.

Cláusula quarta Este convênio passa a vigorar a partir de sua publicação no

Diário Oficial da União, produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro de 2016.

46


ANEXO ÚNICO

1 Bebidas não alcoólicas;

2 Massas alimentícias;

3 Produtos lácteos;

4 Carnes e suas preparações;

5 Preparações à base de cereais;

6 Chocolates;

7 Produtos de padaria e da indústria de bolachas e biscoitos;

8 Preparações para molhos e molhos preparados;

9 Preparações de produtos vegetais;

10 Telhas e outros produtos cerâmicos para construção;

11 Detergentes.

47

Convênio ICMS 155/2015

• Dispõe sobre a produção de efeitos de Convênios e Protocolos que versem

sobre os regimes de substituição tributária e de antecipação de

recolhimento do ICMS com o encerramento de tributação, relativos às

operações subsequentes, a partir de 1º de janeiro de 2016.

• Cláusula primeira Os Convênios e Protocolos que versam sobre os regimes de

substituição tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS com o

encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, continuam a

produzir efeitos, naquilo que não forem contrários às disposições do Convênio ICMS

92/15, de 20 de agosto de 2015.

• Cláusula segunda Este convênio passa a vigorar a partir de sua publicação no Diário

Oficial da União, produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro de 2016.

48

Divulga os procedimentos a serem observados relativamente às alterações que ocorrerão no

regime da substituição tributária, a partir de 1º.01.2016, previstas no Convênio ICMS

92/2015, com as modificações promovidas pelo Convênio ICMS 146/2015

Comunicado CAT 02/2016 - DOE SP 14.01.2016

Esclarece sobre as alterações no regime de substituição tributária.

O Coordenador da Administração Tributária, enquanto se aguarda a publicação do decreto

que adapta o Regulamento do ICMS - RICMS ao disposto na Lei Complementar 147/2014 e

nos Convênios ICMS 92/2015 e 146/2015, divulga os seguintes esclarecimentos acerca das

alterações no regime de substituição tributária

Comunicado CAT 26/2015 - DOE SP de 31.12.2015


49

50

DECRETO Nº 61.983, DE 24 DE MAIO DE 2016 (DOE 25-05-2016)

I

Introduz alterações no Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de

Comunicação - RICMS, e dá outras providências

OFÍCIO GS-CAT Nº 002/2016

A minuta:

a) adapta o Regulamento do ICMS ao disposto na Lei Complementar 123, de 14-12-2006, e no

Convênio ICMS 92, de 20-08-2015, que promovem alterações na relação de mercadorias

sujeitas ao regime de substituição tributária;

b) estabelece procedimentos a serem observados relativamente ao estoque de mercadorias

existente no final do dia 31-12-2015.

Análise da descrição e da NCM: de

responsabilidade do contribuinte

Decisão Normativa CAT - 12, de 26-6-2009

2. E estão sujeitas à substituição tributária as operações com

mercadorias expressamente previstas no RICMS/2000, sendo que a

aplicação desse regime jurídico restringe-se às mercadorias que se

enquadrem, cumulativamente, na descrição e na classificação na

Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado -

NBM/SH constantes no referido regulamento.

3. Cabe salientar que o contribuinte é responsável pela adequada

classificação da mercadoria nos códigos da NBM/SH, devendo, em

caso de dúvida, consultar a Receita Federal do Brasil


51


Possibilidade de Crédito na Compra de Merc.

c/ Substituição

• Art. 272 RICMS/2000

• Compra de contribuinte substituído

• Não destinada a comercialização

52

Substituição Tributária – Cálculo – operação

interna

Indústria Atacadista Varejista Consumidor

final

Contribuintes SubstituídosContribuinte

Substituto

Operação com Tinta utilizada em couro 3210.00.10

IPI = 10%

IVA = 38%

Obs.: Alíquota do IPI – ver TIPI Decreto 7.660/2011- IVA – ver Portaria CAT http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut

53

http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut

54

Indústria Atacadista Varejista Consumidor

final

Indústria vende a tinta

Valor da mercadoria R$ 1.000,00

IPI R$ 100,00

ICMS devido pela indústria

R$ 1.000,00 x 18% = R$ 180,00 (operação Própria)

R$ 1.100,00

Substituição Tributária - Exemplo

55

IndústriaAtacadista

Varejista

Consumidor final

BC do ICMS ST = R$ 1.000,00 + R$ 100,00(IPI) + 38%(IVA)

R$1.100,00 x 38% = R$ 418,00

BC ICMS ST = R$ 1.100,00 + R$ 418,00 = R$ 1.518,00

R$ 1.518,00 x 18% = R$ 273,24.

ICMS ST = R$ 273,24 – R$180,00 = R$ 93,24,

R$ 1.100,00 R$ 1.518,00

Substituição Tributária - Cálculo

56

Recolhimento do ICMS – Artigo 268

Decreto nº 59.967/2013- Prazos Especiais de Recolhimento


57

DECRETO Nº 59.967/13 (DOE 18-12-2013)

Introduz alterações no Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à

Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte

Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - RICMS

Artigo 2º - Excepcionalmente, para os fatos geradores que ocorrerem no período de 1º de janeiro de 2014 a 31

de outubro de 2016, relativamente ao imposto retido antecipadamente por substituição tributária, o

estabelecimento sujeito ao Regime Periódico de Apuração (RPA) será enquadrado, de acordo com a

mercadoria, em um dos CPRs ou prazo de recolhimento adiante indicados, não se aplicando, no referido

período, o § 1º do artigo 3º do Anexo IV do RICMS: (Redação dada ao artigo pelo Decreto 61.217, de 16-04-

2015, DOE 17-04-2015; produzindo efeitos em relação aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 01-04-

2015)

XII - demais mercadorias, exceto as abrangidas pelos §§ 3º e 5º do artigo 3º do Anexo IV do RICMS,

relativamente aos fatos geradores ocorridos:

a) no período de 1º de janeiro de 2014 a 31 de março de 2016: até o último dia do segundo mês subsequente

ao mês de referência da apuração;

b) em abril de 2016: até 24 de junho de 2016;

c) em maio de 2016: até 20 de julho de 2016;

d) em junho de 2016: até 15 de agosto de 2016;

e) em julho de 2016: até 09 de setembro de 2016;

f) em agosto de 2016: até 05 de outubro de 2016;

g) em setembro de 2016: até 31 de outubro de 2016;

h) em outubro de 2016: até 25 de novembro de 2016.

58


Artigo 268 - O valor do imposto a ser recolhido a título de sujeição passiva por substituição é a diferença

entre o valor do imposto calculado mediante aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo prevista

para a operação ou prestação sujeita à substituição tributária e o valor do imposto devido pela operação ou

prestação própria do remetente (Lei 6.374/89, arts. 2º, § 5º, e 66-D).

...

§ 2° - Na hipótese de o sujeito passivo por substituição tributária estar sujeito às normas do Regime

Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas

de Pequeno Porte - “Simples Nacional”

...

3 - o valor do imposto devido na condição de sujeito passivo por substituição tributária deverá ser recolhido

por guia de recolhimentos especiais, até o último dia do segundo mês subsequente ao da saída da

mercadoria ou da prestação do serviço. (Redação dada ao item pelo Decreto 59.967, de 17-12-2013, DOE

18-12-2013; produzindo efeitos em relação aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 01-01-2014)

Simples Nacional

59


A substituição tributária não se aplica (art. 264 do RICMS/SP):

integração/consumo em processo industrialização (art. 264, I – RICMS/00)

Estabelecimento paulista, operação Subsequente isenta ou não-tributada (art.

264, II – RICMS/00)

Outro estabelecimento do mesmo titular, exceto varejista (art. 264, III – RICMS/00)

Outro responsável pelo pagamento da ST, exceto importador, em relação à

mesma ou outra mercadoria – mesma modalidade ST (art. 264, IV – RICMS/00)

Estabelecimento situado em outro Estado (art. 264, V – RICMS/00)

Estabelecimento ao qual for atribuída, por regime especial, a condição de

sujeito passivo por substituição tributária (art. 264, VI – RICMS/00).

Não aplicação do regime de substituição

60

264, I - Quando o produto é destinado a utilização

em processo de industrialização.

Inaplicabilidade da Substituição Tributária

ICMS próprio

Indústria

de papel

Indústria Gráfica

Objetivo:

fabricar agendas

Venda Venda Consumidor final ou revendedor

ICMS próprio

61

Quando o produto for destinado a Uso e Consumo


Decisão Normativa CAT – 15/2009 - ICMS - Substituição tributária (produto

importado diretamente do exterior - atacadista substituto) - Saída interna de

mercadoria, promovida por estabelecimento atacadista que a importou

diretamente do exterior, com destino a estabelecimento industrial ou comercial

ou a consumidor final - Aplicabilidade do artigo 264 do ICMS/2000.

“10. Quanto às saídas internas com destino a consumidor final, não estão

abrangidas pela retenção antecipada do imposto em vista de, nesse

caso, ocorrer a última etapa de circulação da mercadoria (ou seja, não há

saída subsequente).”

62

264, II Quando a operação subsequente estiver amparada por isenção ou não-incidência

ICMS próprio

Empresa AVenda

Empresa B

Isenção

Venda


63

264, III - Outro estabelecimento do mesmo titular, desde que não varejista.

Matriz - Indústria de pneu Filial - Atacadista de

pneu

Transferência


64

§ 2º - O disposto nos incisos III e IV não autoriza o estabelecimento destinatário atacadista a

receber, sem a retenção antecipada do imposto, mercadoria de outro contribuinte responsável

por tal retenção.

§ 1º - Na hipótese do inciso III ou IV, a responsabilidade pela retenção do imposto será do

estabelecimento destinatário, devendo tal circunstância ser indicada no campo "Informações

Complementares" do respectivo documento fiscal. (Redação dada ao parágrafo pelo Decreto

45.824 de 25/05/01; DOE 26/05/01; efeitos a partir de 26/05/01)

264, III - Outro estabelecimento do mesmo titular, desde que não varejista.


65

264, IV - Outro estabelecimento responsável pelo pagamento do imposto por sujeição passiva por substituição, em relação à mesma mercadoria ou a outra mercadoria enquadrada na

mesma modalidade.

Indústria de bebidas

Indústria de bebidas que

também revende outros tipos

de bebidas pelas quais não

industrializa


Nota: Mesma modalidade entende-se mercadoria do mesmo artigo.

66

§ 2º - O disposto nos incisos III e IV não autoriza o estabelecimento destinatário

atacadista a receber, sem a retenção antecipada do imposto, mercadoria de outro

contribuinte responsável por tal retenção.

§ 1º - Na hipótese do inciso III ou IV, a responsabilidade pela retenção do imposto

será do estabelecimento destinatário, devendo tal circunstância ser indicada no

campo "Informações Complementares" do respectivo documento fiscal. (Redação

dada ao parágrafo pelo Decreto 45.824 de 25/05/01; DOE 26/05/01; efeitos a partir de

26/05/01)

• IV - outro estabelecimento responsável pelo pagamento do imposto por sujeição passiva

por substituição, em relação à mesma mercadoria ou a outra mercadoria enquadrada na

mesma modalidade de substituição;


§ 3º - O disposto no inciso IV não se aplica na hipótese em que o estabelecimento

destinatário da mercadoria tenha a responsabilidade tributária atribuída pela

legislação apenas pelo fato de receber mercadoria de outro Estado. (Parágrafo

acrescentado pelo Decreto 45.824, de 25/05/01; DOE 26/05/01; efeitos a partir de

26/05/01)

67



Art. 264 - IV - outro estabelecimento responsável pelo pagamento do

imposto por sujeição passiva por substituição, em relação à mesma

mercadoria ou a outra mercadoria enquadrada na mesma modalidade de

substituição;

Indústria

chocolate

Indústria

leite

Não aplica a ST

Indústria

chope

Indústria

vinho

Aplica a ST

Indústria

chocolate

Indústria

leite

Indústria

chope

68

264, V - Estabelecimento situado em outro Estado em que não tenha sido estabelecido Convênio ou Protocolo.

ICMS próprio

Indústria de papel

SP

VendaComércio

MG


69

264, VI Estabelecimento ao qual for atribuída, por regime especial, a condição de sujeito passivo por substituição

tributária.


70


Cálculo do Imposto

• Operação Interestadual

Na forma estabelecida no Convênio ou Protocolo

Alíquota e MVA do Estado de destino

71

•Nos campos próprios:

• Base de cálculo do ICMS da operação própria (Exceto Simples Nacional)

• Destaque do ICMS da operação própria (Exceto Simples Nacional)

• Base de Cálculo do ICMS da ST

• ICMS-ST.

•No Campo Dados adicionais a expressão:

• "O destinatário deverá, com relação às operações com mercadoria ou

prestações de serviço recebidas com imposto retido, escriturar o

documento fiscal nos termos do artigo 278 do RICMS “.

•(Art. 273 III § 1º RICMS/SP e Resolução CGSN 94/2011 – art .57 § 2, II)

NF DO SUBSTITUTO

72


Apuração, Informação e Recolhimento do Imposto Retido

• Art. 281 RICMS

• Apuração e pagamento separados das operações próprias

• Não recolhimento – apropriação indébita

• Não pode ser objeto de parcelamento

73

•Deverá ser emitida sem destaque do Imposto;

•No campo de Informações Complementares a seguinte expressão:

•“Imposto recolhido por Substituição- Artigo….do RICMS”

•Se a saída da mercadoria for destinada a outro contribuinte que dará

saída subsequente constará também a seguinte informação:

•1 - indicar a base de cálculo sobre a qual o imposto foi retido e o valor

da parcela do imposto retido cobrável do destinatário;

•

2 - relativamente a cada mercadoria, discriminar as indicações previstas

no item anterior.

•(Art. 274 do RICMS/SP)

NF do Substituído

74


Imposto retido

É o valor informado pelo remetente, quando a mercadoria tiver

sido recebida diretamente do sujeito passivo por substituição

Parcela do imposto retido

É o valor resultante da aplicação da alíquota interna sobre a

diferença entre a base de cálculo da retenção e o valor da base

de cálculo que seria atribuída à operação própria do contribuinte

substituído do qual foi recebida a mercadoria, caso estivesse

submetida ao regime comum de tributação

75

ICMS/SP - Código Especificador da Substituição Tributária – CEST –

Prorrogação para Outubro de 2016

O Convênio ICMS nº 92/2015, publicado no DOU de 24.08.2015, que

estabelece a sistemática de uniformização e identificação das mercadorias

e bens passíveis de sujeição aos regimes de substituição tributária e de

antecipação de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributação,

relativos às operações subsequentes, institui o Código Especificador da

Substituição Tributária – CEST.

Código Especificador da Substituição Tributária – CEST

76

Regras do Convênio ICMS nº 92/2015

Com o objetivo de uniformizar a identificação das mercadorias

e bens passíveis de sujeição aos regimes de substituição

tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS, o

Convênio instituiu o Código Especificador da Substituição

Tributária – CEST, para identificar as mercadorias sujeitas ao

regime da substituição tributária.

CEST é obrigatório no documento fiscal que acobertar a

operação, ainda que a operação, mercadoria ou bem não

estejam sujeitos aos regimes de substituição tributária ou de

antecipação do recolhimento do imposto (1º de abril de 2016).


77

O CEST identifica a mercadoria passível de sujeição aos regimes de substituição tributária e de

antecipação do recolhimento do imposto, relativos às operações subsequentes, é composto por

7 dígitos, sendo que: o primeiro e o segundo correspondem ao segmento da mercadoria ou bem;

o terceiro ao quinto correspondem ao item de um segmento de mercadoria ou bem; o sexto e o

sétimo correspondem à especificação do item.

Para fins do Convênio ICMS nº 92/2015, considera-se: segmento: o agrupamento de itens de

mercadorias e bens com características assemelhadas de conteúdo ou de destinação, conforme

previsto no Anexo I do convênio; item de Segmento: a identificação da mercadoria, do bem ou do

agrupamento de mercadorias ou bens dentro do respectivo segmento; e especificação do Item: o

desdobramento do item, quando a mercadoria ou bem possuir características diferenciadas que

sejam relevantes para determinar o tratamento tributário para fins dos regimes de substituição

tributária e de antecipação do recolhimento do imposto.

Nos termos da cláusula terceira, § 1º do referido Convênio, nas operações com mercadorias ou

bens listados nos Anexos II a XXIX, o contribuinte deverá mencionar o respectivo CEST no

documento fiscal que acobertar a operação, ainda que a operação, mercadoria ou bem não

estejam sujeitos aos regimes de substituição tributária ou de antecipação do recolhimento do

imposto.


78

Data – Início da obrigatoriedade

A princípio, a obrigatoriedade de informação do CEST no documento fiscal se daria a

partir de 1º de janeiro de 2016, depois, com a publicação do Convênio ICMS nº 146/15,

passou a ser a partir de 1º de abril de 2016. E, com a publicação do Convênio ICMS nº

16/2016, no DOU de 28.03.2016, a obrigatoriedade de informação do CEST no

documento fiscal será a partir de 1º de outubro de 2016.


79

Mas, se engana quem acha que o CEST será informado apenas na NF-e, o Convênio ICMS nº

92/2015 obriga a informação deste código nos documentos fiscais (cláusula terceira, § 1º), ou seja,

em todo documento fiscal emitido deverá constar a informação.

Existe campo próprio para preenchimento do CEST além da NF-e, no CF-e/SAT Fiscal e na NFC-

e, modelo 65, e em relação à Nota Fiscal Modelo 1 ou 1 A e ao Cupom Fiscal indicamos a

informação no campo destinado a informações complementares.

Em conclusão tem se que, o CEST: trata-se de mais um código a ser informado na emissão dos

documentos fiscais, vinculado a NCM de cada produto, previsto nos anexos do Convênio ICMS nº

92/2015, assim existe apenas para os produtos passíveis de substituição tributária, de informação

obrigatória em todos os documentos fiscais emitidos por estabelecimento contribuinte RPA e

Simples Nacional e em qualquer operação (venda ou não), seja interna ou interestadual, com

destinatário contribuinte ou não do ICMS, ainda que na operação, por qualquer motivo, não se

tenha a aplicação da substituição tributária.


80

81

Nota Técnica 2015/003 - Versão 1.71 13/04/2016

82

Nota Técnica 2015/003 - Versão 1.71 13/04/2016

83

SAT – Fiscal - Portaria CAT-147, de 05-11-2012

Artigo 33-B - Nas operações com mercadorias ou bens listados nos Anexos do Convenio

ICMS-92, de 20-08-2015, o contribuinte deverá preencher obrigatoriamente o respectivo

Código Especificador da Substituição Tributária - CEST, conforme segue: (Redação dada ao

artigo pela Portaria CAT-50/16, de 06-04-2016; DOE 07-04-2016; Efeitos desde 01-04-2016)

I - campo ID I18 (xCampoDet): preencher com “Cod. CEST”;

II - campo ID I19 (xTextoDet): utilizar o Código Especificador da Substituição Tributária -

CEST, conforme definido no convenio ICMS-92, de 20-08-2015.

Artigo 34-B - Fica dispensado, até 30-09-2016, o cumprimento da obrigação de que trata o

artigo 33-B.” (NR). (Portaria CAT 50, de 06-04-2016).

NFC-e Portaria CAT 12, de 04-02-2015

Art. 4º

§ 5º - Nas operações com mercadorias ou bens listados nos Anexos do Convenio ICMS-92,

de 20-08-2015, o contribuinte deverá preencher obrigatoriamente o respectivo Código

Especificador da Substituição Tributária - CEST. (Redação dada ao parágrafo pela Portaria

CAT-50/16, de 06-04-2016; DOE 07-04-2016; Efeitos desde 01-04-2016)

http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll/legislacao_tributaria/portaria_cat/pcat1472012.htm



Esquema de aplicação da ST em Operações Interestaduais

INDÚSTRIAIMPORTADOR

Atacadista

Não contribuinte

(CONTRIBUINTE)ESTADO SEM

ACORDO COMSP

CONTRIBUINTEESTADO

INSERIDO EMCONV. OU

PROTOCOLO

O contribuintePaulista destacará

o ICMS da op.Própria não calcula ST

para o Estado destinatário

Consumidorfinal (Contribuinte)

Revendedor

Não há cálculo da STNão precisa destacar ICMS da op. própria

Calcula apenaso diferencial

CONTRIBUINTE DE SPDESTACA A OPERAÇÃO

PRÓPRIA E TAMBÉMCALCULA A ST EM FAVOR

DO OUTRO ESTADO

84

85

A Portaria CAT nº 158/2015 estabelece disciplina alternativa ao procedimento da Portaria CAT

nº 17/1999, a partir de 1º de janeiro de 2016, para efeitos de ressarcimento do ICMS-ST , que

consiste na identificação do valor da base de cálculo da retenção de cada mercadoria em

situação que enseje ressarcimento, e apurar o valor de imposto a ser ressarcido ou creditado,

em cada operação interestadual realizada, mediante o preenchimento dos seguintes registros

no arquivo digital da Escrituração Fiscal Digital - EFD:

a) Registro C170 - para cada item indicado na nota fiscal de saída que enseje direito ao

ressarcimento de ICMS-ST. Observe-se que, em regra, o Registro C170 é dispensado nas

saídas quando o estabelecimento é emitente de nota fiscal eletrônica, mas, para efeitos de

ressarcimento do ICMS ST, tal registro tem que ser preenchido;

b) Registro C176 – para identificar os valores unitários do imposto retido por substituição

e da parcela correspondente à operação própria do substituto, utilizando como critério de

valoração os valores indicados nas notas fiscais referentes às entradas mais recentes da

mercadoria, suficientes para comportar a quantidade que saiu do mesmo item. Caso a nota

fiscal referente à entrada mais recente do item não seja suficiente para comportar a

quantidade indicada na nota fiscal de saída, o contribuinte substituído deverá escriturar novos

registros C176 para informar os dados de cada nota fiscal utilizada para comportar a

quantidade saída. Neste caso, o valor unitário a ressarcir e a creditar corresponderá à média

ponderada dos valores obtidos nas notas fiscais utilizadas;

• Ressarcimento do ICMS ST

Ressarcimento do ICMS ST

Portaria CAT 158/2015 - (DOE 29-12-2015)

Estabelece disciplina para o ressarcimento do imposto retido por sujeição passiva por

substituição e dispõe sobre procedimentos correlatos

Artigo 1º - O ressarcimento do imposto retido por sujeição passiva por substituição, nas

hipóteses previstas nos incisos II a IV do artigo 269, bem como o aproveitamento do

crédito previsto no artigo 271, todos do Regulamento do ICMS, deverá observar o

disposto nesta Portaria.

86


SITUAÇÕES DE QUEBRA DE ST até 31/12/2015

87


SITUAÇÕES DE QUEBRA DE ST a partir de 1º/01/2016

88


89

Documents

incentivos fiscais, tem previsão no texto constitucional enetcpa.com.br/anexos/Fiscal/Fiscal - Substituição Tributária... · deverá recolher o imposto a favor do Estado de São