INOVAÇÃO

TECNOLÓGICA

Lei nº 11.196/2005

INOVAÇÃO TECNOLÓGICA

• Visão geral

• Os incentivos tributários e financeiros.

• Desafios para implantação dos projetos de inovação tecnológica.

• A gestão e controle do processo de inovação tecnológica.

CONCEITO

A lei tem por objetivo estimular investimentos privados em

pesquisa e desenvolvimento tecnológico, quer na

concepção de novo produto ou processo de fabricação,

bem como, na agregação de novas funcionalidades ou

características ao produto ou processo que implique

melhorias incrementais e efetivo ganho de qualidade ou

produtividade, resultando maior competitividade no

mercado.

VISÃO GERAL

A sistemática declaratória da fruição de tais incentivos

fiscais dispensa a prévia formalização de pedido e

aprovação dos projetos de P&D pelo Ministério da Ciência

Tecnologia e Inovação (MCTI), cabendo ao contribuinte

enquadrá-los nos requisitos previstos na Lei nº

11.196/2005.

.

VISÃO GERAL

As atividades de Pesquisa e Desenvolvimento podem ser classificadas como segue:

• Pesquisa Básica Dirigida.

• Pesquisa Aplicada.

• Desenvolvimento

Experimental

• Atividades de tecnologia

industrial básica.

• Serviços de apoio

técnico.

Decreto nº 5.798/2006:

VISÃO GERAL

• Que comprovem regularidade fiscal.

BENEFICIÁRIOS

VISÃO GERAL

• Empresas industriais, comerciais, serviços e instituições financeiras.

• Empresas optantes pela tributação na sistemática do lucro real.

• Companhias que tenham apurado lucro tributável no período.

• Que invistam em projetos de inovação tecnológica.

EXCLUSÕES: Os benefícios para a inovação tecnológica não se aplicam às pessoas jurídicas que utilizam os benefícios relacionados às Leis 8.248/91; 8.387/91 e 10.176/01, a saber:

• capacitação e competitividade do setor de informática e automação.

• capacitação e competitividade do setor de tecnologia da informação.

• Zona Franca de Manaus.

VISÃO GERAL

O descumprimento de qualquer obrigação assumida para obtenção dos incentivos de que tratam os artigos 17 a 22 da “Lei do Bem“, bem como a utilização indevida dos incentivos fiscais neles referidos implicam perda do direito aos incentivos ainda não utilizados e o recolhimento do valor correspondente aos tributos não pagos em decorrência dos incentivos já utilizados, acrescidos de juros e multa, sem prejuízo das sanções penais cabíveis.

PERDA DO DIREITO

VISÃO GERAL

INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS

1

Dedução de 100% na apuração do IR e da CSLL dos dispêndios com P&D, inclusive aqueles com instituições de pesquisa, universidades ou inventores independentes.

2

Redução 50% IPI sobre equipamentos, máquinas, aparelhos, bem como, acessórios sobressalentes e ferramentas destinados a P&D.

3

Depreciação integral imediata, de máquinas, equipamentos, aparelhos, instrumentos novos destinados ao P&D, classificáveis no ativo deferido, para efeito de apuração do IRPJ e CSLL.

4

Amortização acelerada, mediante dedução como custo ou despesa operacional, classificáveis no ativo diferido, para apuração do IRPJ.

INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS

5

Redução a zero da alíquota do IRRF nas remessas efetuadas para o exterior destinadas ao registro e manutenção de marcas, patentes e cultivares.

6

Dedução, como despesas operacionais no cálculo do IRPJ e da CSLL, dos valores transferidos a microempresas e empresas de pequeno porte, destinadas à execução de P&D.

7

Exclusão do lucro líquido, na determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, o valor correspondente a até 60% dos dispêndios com P&D, classificáveis como despesa para o IRPJ, podendo chegar a até 80% dos dispêndios em função do número de empregados pesquisadores contratados.

INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS

8

Exclusão do lucro líquido, na determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, o valor correspondente a até 20% da soma dos dispêndios ou pagamentos vinculados a P&D objeto de patente concedida ou cultivar registrado.

LEI DO BEM

IRPJ e CSLLExclusão de 60% a 80%

IRPJ e CSLL Exclusão 20% (patente)

Requisitos: Operar no lucro real;Obter lucro;Despesas no Brasil;Classificação em contas contábeis específicas.

Aquisição de bens

IPI Redução 50%

IRPJ e CSLL Amort./Deprec. integral

Remessa ao exterior

IRRF Alíquota 0%

Remessa para manutenção de marcas e patentes no exterior.

Subvenção

Contratação de novos pesquisadores

INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS

Dispêndios

Existem ainda as subvenções econômicas, incorporada a linha de financiamento Finep Inova Brasil, concedidas em virtude de contratações de pesquisadores, titulados como mestres ou doutores, empregados em empresas para realizar atividades de pesquisa, desenvolvimento e inovação tecnológica, regulamentada pela Portaria MCT nº 557.

SUBVENÇÃO

ECONÔMICA

INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS

TRIBUTO DEDUÇÃO 60% DEDUÇÃO 80%

IPI (50% de 10% equip.) 5.000,00 5.000,00

IR (25% dos dispêndios) 135.000,00 180.000,00

CSLL (9% dos dispêndios) 48.600,00 64.800,00

Depreciação 13.800,00 13.800,00

Totais 202.400,00 263.600,00

Investimento R$ 1.000.000,00

EquipamentosInsumos Mão de obra

R$ 100.000,00 R$ 200.000.00R$ 700.000,00

SIMULAÇÃO DE BENEFÍCIOS

INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS

INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS

OTIMIZANDO O RETORNO DO INVESTIMENTO

A cada R$ 100 investido poderá retornar para o

caixa da empresa aproximadamente de R$ 20,00 a

R$ 40,00 dos dispêndios

Avaliação técnica de projetos de Pesquisa, Desenvolvimento e Inovação Tecnológica.

Estrutura contábil compatível.

Integração das várias áreas empresariais para maximizar os benefícios.

DESAFIOS PARA IMPLANTAÇÃO

Escolha do projeto, acompanhamento, difusão da cultura, integração interna/externa.

Gestão tecnológica – Articulação entre gestor, área técnica executora, setor contábil e jurídico.

GESTÃO E CONTROLE PROCESSO

Gestão financeira e econômica.

CADEIA DE INOVAÇÃO

ATIVO

INTANGÍVEL

Receita Federal

Processo Industrial

Em alguns casos:

Controle de Qualidade

Engenharia

P & D

Marketing ISO

Marca

Patente

Ministério da Ciência e Tecnologia (MCT)

Laudo Conclusivo (PUC – SP)

Pesquisa de

Mercado

INCENTIVOS FISCAIS INOVAÇÃO TECNOLÓGICA

VALORAÇÃO, ATIVAÇÃO e

AMORTIZAÇÃO

PIS / COFINS

RONALDO MARTINS & Advogados

Dr. Ronaldo Corrêa MartinsFone: (011) 3066-4800

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Agradecemos a atenção e ficamos a disposição para o esclarecimento de dúvidas.

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