EFICIÊNCIA TRIBUTÁRIA E RETORNO EM BEM-ESTAR SOCIAL NOS PAÍSES DA AMÉRICA LATINA E CARIBE

Marilene Feitosa Soares - Universidade Federal do Ceará / Universidade do Minho

Lúcia Maria Portela de Lima Rodrigues - Universidade do Minho

Mário José Macedo Marques - Universidade do Minho

Setembro de 2016

ÁREA TEMÁTICA: CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

TRABALHO CIENTÍFICO

Setembro de 2016

ÍNDICE INTRODUÇÃO

CONTEXTUALIZAÇÃO

QUESTÃO DE INVESTIGAÇÃO

OBJETIVO GERAL

JUSTIFICATIVA

FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA

TEORIA DA TRIBUTAÇÃO ÓTIMA

CARGA TRIBUTÁRIA

ÍNDICE DE DESENVOLVIMENTO HUMANO (IDH)

METODOLOGIA DE INVESTIGAÇÃO

RESULTADOS

CONSIDERAÇÕES FINAIS

REFERÊNCIAS

Setembro de 2016

AGENDA ECONÔMICA MUNDIAL REFORMAS NOS SISTEMAS

FISCAIS INTERNACIONAIS DESENVOLVIMENTO ECONÔMICO

E SOCIAL

2015 OCDE, CIAT, CEPAL, BID ESTATÍSTICAS

TRIBUTÁRIAS NA AMÉRICA LATINA E CARIBE (1990-2013)

AUMENTO DAS RECEITAS

ONU (2014) ABRANDAMENTO DO DESENVOLVIMENTO

HUMANO – 2003-2008 Recomenda o levantamento de

dados/informações Transparência e Controle.

CONTABILIDADE CIÊNCIA SOCIAL INFORMAÇÕES

INTRODUÇÃO

Setembro de 2016

QUESTÃO DE INVESTIGAÇÃO E OBJETIVO GERAL

QUESTÃO DE INVESTIGAÇÃO

Qual o nível de eficiência dos países da América Latina e Caribe na

aplicação da arrecadação tributária em favor do bem-estar da sociedade,

considerando os componentes longevidade, educação e renda per capita?

OBJETIVO DA PESQUISA

Identificar os Países da América Latina e Caribe que, em 2013,

aplicaram com maior e menor eficiência o produto da arrecadação

tributária em bem-estar social, considerando os fatores “longevidade,

educação e renda per capita”.

Setembro de 2016

JUSTIFICATIVA

o tema é pouco explorado no ambiente acadêmico,

pela relevância do assunto no contexto social e fiscal,

pela possibilidade de os países investigados identificarem

suas deficiências e aplicarem medidas corretivas no plano

socioeconômico, de forma a priorizar o desenvolvimento

humano

Setembro de 2016

FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA

TEORIA DA TRIBUTAÇÃO ÓTIMA

Ramsey (1927) os modelos levam em consideração a perda de

eficiência e os efeitos distributivos (DIAMOND; MIRRLEES, 1971; SLEMROD,

1990).

Smith (1981) “A riqueza das nações” – 4 princípios - Otimização, no

que concerne a gerar menor custo possível para o contribuinte.

Ahmad e Stern (1984) Reforma pareto ótimas.

Alm (1996) política social eficiente e uma tributação

democraticamente justa.

Creedy (1998); Siqueira (1997) calcularam ganhos de bem-estar para

diferentes grupos da população.

Setembro de 2016

CARGA TRIBUTÁRIA X PIB – AMÉRICA LATINA E CARIBE Países Carga Tributária (%) variação

2006 2010 2013 (%)

Brasil (BRA) 33,1 33,2 35,7 7,85

Argentina (ARG) 22,2 26,7 31,2 40,54

Bolívia (BOL) 21,6 20,4 27,6 27,78

Uruguai (URU) 25,4 27,0 27,1 6,69

Costa Rica (COS) 20,6 20,8 22,4 8,74

Chile (CHI) 22,0 19,5 20,2 -8,18

Colômbia (COL) 19,1 18,0 20,1 5,24

México (MEX) 17,9 18,5 19,7 10,06

Equador (EQU) 12,4 16,3 19,3 55,65

Nicarágua (NIC) 17,1 17,6 19,2 12,28

Panamá (PAN) 16,0 18,1 18,9 18,13

Peru (PER) 18,1 18,0 18,3 1,10

Honduras (HON) 17,6 17,3 18,0 2,27

Paraguai (PAR) 14,2 16,5 16,4 15,49

El Salvador (ELS) 15,1 14,8 15,8 4,64

Venezuela (VEN) 16,3 11,4 14,2 - 12,88

República Dominicana (REP) 15,0 12,8 14,0 - 6,67

Guatemala (GUA) 13,8 12,4 13,0 - 5,80

Fonte: Elaborada a partir de OECD (2015)

Setembro de 2016

ÍNDICE DE DESENVOLVIMENTO HUMANO (IDH)

1990 – PNUD mede o desenvolvimento humano dos países.

Componentes Mínimo Máximo

SAÚDE EXPECTATIVA DE VIDA AO

NASCER (Longevidade )

25 anos 85 anos

EDUCAÇÃO MÉDIA DE ANOS DE

EDUCAÇÃO DE ADULTOS E

EXPECTATIVA DE ANOS DE

ESCOLARIDADE PARA CRANÇAS NA

IDADE DE INCIAR A VIDA ESCOLAR

0% 100%

RENDA PER CAPITA (US$ PPC) $100 $40.000

Setembro de 2016

FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA

ESTUDOS ANTERIORES

AUTORES PAÍS/COMENTÁRIOS

Ferrer (2014) AMÉRICA LATINA – Apresenta um índice alternativo ao IDH “desigualdade”.

Lopez e Ortiz (2012) MÉXICO, PERU E NICARÁGUA- Há perdas no desenvolvimento humano nos componentes educação e renda se comparados com países desenvolvidos.

Valenzuela e Duryea (2011) CHILE - Compara o componente “renda” com outros países da América latina.

Santos e Oliveira (2011); Marinho, Soares; Benegas (2004)

ESTADOS BRASILEIROS - Relação da CT e IDH, tendo sido identificadas divergentes eficiências entre eles.

Jiménez e Miranda (2010) COLÔMBIA - Gasto público x qualidade de vida.

Barrientos e Santibañez (2009)

AMÉRICA DO SUL E CENTRAL - estudo comparativo dos programas de transferências de rendas para melhorar o desenvolvimento humano.

Setembro de 2016

METODOLOGIA

TIPO DE PESQUISA

Descritiva

Documental: Carga tributária: Relatório OECD (2015) e IDH: PNUD (2014)

Quantitativa

AMOSTRA

18 países da América Latina e Caribe Ano: 2013

MÉTODO

Clusters (Dendograma) / Gráfico de Dispersão

Cluster 1 Cluster 2 Cluster 3 Cluster 4

> CT e > IDH =

maior eficiência

> CT e < IDH =

menor eficiência

< CT e > IDH =

maior eficiência

< CT e < IDH =

menor eficiência

Setembro de 2016

RESULTADOS

ARG

BOL

BRA

CHI

COL

COS

ELS

EQU

GUA

HON

MEXNI

C

PAN

PAR

PER

REP

URU

VEN

2 1

4 3

Países

Altur

a

Agrupamento: Método Hierárquico

Setembro de 2016

RESULTADOS

BRA

ARG

BOL

URU

COS

CHI

COL

MEX

EQU

NIC

PAN

PER

HON

PAR

ELS

VEN

GUA

REP

0,5

0,6

0,7

0,8

0,9

1,0

10,0 15,0 20,0 25,0 30,0 35,0 40,0

IDH

Carga tributária/PIB (%)

Cluster 1

Cluster 2

Cluster 3

Cluster 4

Cluster 1 Cluster 2 Cluster 3 Cluster 4

Argentina,

Uruguai e

Brasil.

Bolívia.

Chile, Venezuela, Panamá,

Costa Rica, Peru, México,

Equador e Colômbia.

República Dominicana,

Paraguai, El Salvador,

Guatemala, Honduras e

Nicarágua.

> CT e > IDH = maior eficiência > CT e < IDH =

menor eficiência

< CT e > IDH =

maior eficiência

< CT e < IDH =

menor eficiência

Setembro de 2016

COMENTÁRIOS

CLUSTER 3

Grupo com maior eficiência na aplicação da arrecadação tributária em bem-estar

social (IDH acima da média e CT abaixo da média): Chile, Venezuela, Panamá,

Costa Rica, Peru, México, Equador e Colômbia.

O Chile foi o país com o melhor retorno social, confirmando a melhor

classificação no ranking do PNUD (com desenvolvimento humano muito elevado).

Juntamente com a Costa Rica ocupou a primeira colocação no quesito

“longevidade”, com expectativa de vida até 80 anos, melhor nível de

escolaridade juntamente com a Argentina (9,8 anos) e maior renda per capita

(US$20,804).

Ao longo dos últimos anos, o Chile reduziu a sua carga tributária comprovando

que não é necessário onerar a população com alta incidência tributária para prestar

serviços públicos de qualidade.

Setembro de 2016

COMENTÁRIOS

CLUSTER 1

Segundo grupo com melhor resultado (IDH e CT acima da média): Argentina,

Uruguai e Brasil.

A Argentina, apesar de ocupar a 2ª colocação no ranking do PNUD em desempenho

humano muito elevado, ocupou a 9ª colocação em eficiência na aplicação de

recursos da arrecadação tributária em bem-estar social, em função da alta carga

tributária imposta à população (31,2% do PIB), a segunda maior dentre os países da

amostra.

O Uruguai ocupou a 3ª colocado no ranking do PNUD (com desenvolvimento

humano elevado), porém, com carga tributária elevada (27,1% do PIB), obtendo

nessa pesquisa a 10ª colocação.

O Brasil, com a maior carga tributária dentre os países da América Latina e

Caribe (35,7% do PIB), mais do que o dobro da média geral (21,3%), demonstrou

nível de longevidade (73,9 anos de idade) e escolaridade (7,2 anos), abaixo da

média dos países que compõem a amostra.

Setembro de 2016

COMENTÁRIOS

CLUSTER 4

Grupo com um menor nível eficiência (IDH e CT abaixo da média): República

Dominicana, Paraguai, El Salvador, Guatemala, Honduras e Nicarágua.

No ranking da ONU, todos apresentaram desempenho humano médio, resultado

menos satisfatório dentre os países da América Latina e Caribe.

A Nicarágua se classificou na última posição (132ª) do PNUD.

Honduras foi o país que apresentou menor nível de escolaridade (5,5 anos).

A Guatemala apresentou a menor renda per capita (US$3,662) e menor CT (13%

do PIB).

Setembro de 2016

COMENTÁRIOS

CLUSTER 2

País com menor nível eficiência (IDH abaixo da média e CT acima da média):

Bolívia.

Obteve o menor nível de longevidade (67,3 anos) no PNUD e baixa renda

per capita (US$5,552).

Setembro de 2016

CONSIDERAÇÕES FINAIS

A investigação objetivou identificar os países da América Latina e

Caribe que em 2013, aplicaram com maior e menor eficiência o

produto da arrecadação tributária em bem-estar social, considerando

os componentes de longevidade, educação e renda per capita.

61% Maior eficiência no retorno em bem-estar social em função

da carga tributária.

39% Menor eficiência em caráter emergencial precisam

planejar e implementar ações públicas objetivando reduzir a

desigualdade social, já que o ser humano é a maior riqueza do

planeta (PNUD, 2014).

REFERÊNCIAS

AFONSO, A.; SCHUKNECHT, L.; TANZI, V. Public Sector Efficiency: An International Comparison. Public Choice, v. 123, p. 321-347,

2005.

AHMAD, E.; STERN, N. The theory of reform and indian indirect taxes. Journal of Public economics, n. 25, p. 259-298, 1984.

ALM, J. What is an “optimal” tax system? National Tax Journal, v. 49, n.1, p. 117-133, 1996.

ANAND, S.; SEN A. Human Development Index: Methodology and Measurement, United Nations Development Programme, Human

Development Report Office. Occasional Paper, n.12, New York, 1994.

_____. Gender Inequality in Human Development: Theories and Measurement, United Nations Development Programme, Human

Development Report Office. Occasional Paper, n. 19, New York, 1995.

_____. Concepts of Human Development and Poverty: A Multidimensional Perspective in United Nations Development Programme,

Human Development Report. Papers: Poverty and Human Development, New York, 1997.

ARVARTE, P. R.; BIDERMAN, C. Economia do Setor Público. Elsevier, n.1, p.421-461, 2004.

ASTI, V. A. Metodologia da pesquisa científica. 7 ed. Porto Alegre: Globo, 1983.

AUERBACH, A. J. The Theory of excess burden and optimal taxation. Handbook of Public Economics, 1. ed, v. 1, n. 2, p. 61-127, 1985.

BARDHAN, K.; KLASEN S. UNDP’s Gender-Related Indices: A Critical Review. World Development, New York, 1999.

BARRIENTOS, A.; SANTIBAÑEZ, C. Social Policy for Poverty Reduction in Lower-income Countries in Latin America: Lessons and

Challenges. Social Policy & Administration, v. 43. n. 4, p. 409-424, 2009.

BRUVOLL, A.; IBENHOLT, K. Green Throughput taxation – Environmental and economic consequences. Encironmental & Resource

Economics, 4 ed, v. 12, p. 387-401, 1998.

CREEDY, J. Are consumption Taxes Regressive? The Australian Economic Review, v. 31, n.2, p. 107-116, 1998. DIAMOND, P.A.; MIRRLEES, J.A. Optimal Taxation and Public Production I: Production Efficiency. American Economic Review, n.

61, p. 8-27, 1971.

(…)

OBRIGADA

PELA ATENÇÃO!