PRESTAÇÃO DE CONTAS DA PREFEITA EXERCÍCIO DE 2012consulta.tce.sc.gov.br/RelatoriosDecisao/RelatorioTecnico/3933055.pdf · Limite de 25% das receitas de impostos e transferências

Prestao de Contas de Prefeita Municpio de Jaragu do Sul exerccio de 2012 1

PRESTAO DE CONTAS DA PREFEITA

EXERCCIO DE 2012

Municpio de Jaragu do Sul

Data de Fundao 25/07/1876

Populao: 148.353 habitantes (IBGE - 2012)

PIB: 5.259,38 (em milhes)

(IBGE - 2010)

522

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SANTA CATARINA

DIRETORIA DE CONTROLE DOS MUNICPIOS DMU


S U M R I O

INTRODUO ...................................................................................................... 3

2. CARACTERIZAO DO MUNICPIO ............................................................... 4

3. ANLISE DA GESTO ORAMENTRIA ....................................................... 6

3.1. Apurao do resultado oramentrio ....................................................................... 7

3.2. Anlise do resultado oramentrio ........................................................................... 9

3.3. Anlise das receitas e despesas oramentrias ...................................................... 10

4. ANLISE DA GESTO PATRIMONIAL E FINANCEIRA ................................ 17

4.1. Situao Patrimonial ............................................................................................... 17

4.2. Anlise do resultado financeiro .............................................................................. 19

4.3. Anlise da evoluo patrimonial e financeira ......................................................... 20

5. ANLISE DO CUMPRIMENTO DE LIMITES .................................................. 23

5.1. Sade ....................................................................................................................... 23

5.2. Ensino ...................................................................................................................... 25

5.2.1. Limite de 25% das receitas de impostos e transferncias ............................... 25

5.2.2. FUNDEB............................................................................................................. 27

5.3. Limites de gastos com pessoal (LRF) ....................................................................... 30

5.3.1. Limite mximo para os gastos com pessoal do Municpio ............................... 30

5.3.2. Limite mximo para os gastos com pessoal do Poder Executivo ..................... 32

5.3.3. Limite mximo para os gastos com pessoal do Poder Legislativo ................... 33

6. DO FUNDO MUNICIPAL DOS DIREITOS DA CRIANA E DO

ADOLESCENTE - FIA ......................................................................................... 35

7. DO CUMPRIMENTO DA LEI COMPLEMENTAR N 131/2009 E DO

DECRETO FEDERAL N 7.185/2010 ................................................................. 37

8. DO CUMPRIMENTO DO ARTIGO 42 DA LEI DE RESPONSABILIDADE

FISCAL - LRF ...................................................................................................... 41

9. RESTRIES APURADAS ............................................................................ 45

10. SNTESE DO EXERCCIO DE 2012 ............................................................. 47

CONCLUSO ..................................................................................................... 48

ANEXO ............................................................................................................... 50

APNDICE .......................................................................................................... 52

523




PROCESSO PCP 13/00487710

UNIDADE Municpio de Jaragu do Sul

RESPONSVEL Sra. Ceclia Konell - Prefeita Municipal

ASSUNTO Prestao de Contas da Prefeita referente ao ano de 2012

RELATRIO N 2870/2013

INTRODUO

O Tribunal de Contas de Santa Catarina, no uso de suas

competncias para a efetivao do controle externo consoante disposto no artigo

31, 1, da Constituio Federal e dando cumprimento s atribuies assentes

nos artigos 113 da Constituio Estadual e 50 e 54 da Lei Complementar n

202/2000, procedeu ao exame das Contas apresentadas pelo Municpio de

Jaragu do Sul, relativas ao exerccio de 2012.

O presente Relatrio abrange a anlise do Balano Anual do exerccio

financeiro de 2012 e as informaes dos registros contbeis e de execuo

oramentria enviadas por meio eletrnico, buscando evidenciar os resultados

alcanados pela Administrao Municipal, em atendimento s disposies dos

artigos 20 a 26 da Resoluo n TC-16/94 e artigo 22 da Instruo Normativa n

TC-02/2001, bem como o artigo 3, I da Instruo Normativa n TC-04/2004.

A referida anlise deu-se basicamente na situao Patrimonial,

Financeira e na Execuo Oramentria do Municpio, no envolvendo o exame

de legalidade e legitimidade dos atos de gesto, o resultado de eventuais

auditorias oriundas de denncias, representaes e outras, que devem integrar

processos especficos, a serem submetidos apreciao deste Tribunal de

Contas.

No que tange a anlise da situao Patrimonial e Financeira foram

abordados aspectos sobre a composio do Balano, apurao do resultado

financeiro e de quocientes patrimoniais e financeiros para auxiliar a anlise dos

resultados ao longo dos ltimos cinco exerccios.

Registre-se que a mdia regional indicada no presente relatrio

corresponde respectiva Associao de Municpios que abrange Jaragu do

Sul, sendo que as mdias apresentadas foram geradas em 22/10/2013.

Com referncia a anlise da Gesto Oramentria tomou-se por base

os instrumentos legais do processo oramentrio, a execuo do oramento de

524




forma consolidada a apurao e a evoluo do resultado oramentrio,

atentando-se para o cumprimento dos limites constitucionais e legais

estabelecidos no ordenamento jurdico vigente.

2. CARACTERIZAO DO MUNICPIO1

Jaragu do Sul, na poca do descobrimento do Brasil, era territrio

tupi-guarani. Antes disto, o homem sambaquiano tambm deve ter pisado este

solo. Por volta do Sculo XVII, os xoklengues ocuparam a regio. Foram estes

os indgenas que havia por ocasio da colonizao do vale. Alguns vestgios da

ocupao indgena na regio ainda podem ser encontrados. Acredita-se que

Alvar Nunes Cabeza de Vacca, na primeira metade do Sculo XVI, tenha subido

do litoral pelo Vale do Itapocu em direo a Assuno, Paraguai, seguindo um

ramal do Caminho do Peaberu. O nome Jaragu foi atribudo pelos indgenas,

primeiramente, ao atual Morro da Boa Vista, por elevar-se por sobre o vale,

como senhor ou dono do mesmo. Iara+gu tem o significado de senhor,

dominador ou dono do vale. A histria recente de Jaragu do Sul se inicia em

1864, quando a Princesa Isabel, herdeira do trono do Imprio do Brasil, casou-se

com o Conde dEu. Parte de sua rea integrava as terras dotais da Princesa, que

foram demarcadas, em 1876, pelo Coronel Emlio Carlos Jourdan. A primeira

tentativa de colonizao tambm foi dele quando, naquele ano, arrendando 430

hectares de terra, estabeleceu-se com 60 pessoas entre trabalhadores e

escravos, instalando engelho de acar, serraria e olaria. A colonizao efetiva

se deu a partir de 1890, quando colonizadores alemes, italianos, hngaros e

outros comearam a colonizar as diversas regies do Municpio. A rea central

foi colonizada a partir de 1895, com o retorno de Emlio Carlos Jourdan,

fundando a Colnia Jaragu, emancipando-se de Joinville em 1934. Jaragu do

Sul um municpio onde predomina a indstria. Desde cedo, ligados aos

comrcios locais, surgiram queijarias, aougues, fbricas de embutidos e

defumados de carne, de banha e de sabo. Muitos dos colonos montaram

alambiques, fabricando cachaa, melado e acar mascavo. Alm disso, as

fbricas de carroas e troles, as ferrarias, as serrarias, as olarias, e outras que

havia, produziam para suprir o consumo local. Na dcada de 1920, a indstria

comeou a se diversificar, ainda muito ligada ao setor de produo primria da

regio. Surgem indstrias de alimentos, como fbrica de essncias e de

refrigerantes, utilizando produtos agrcolas da regio, como por exemplo, a

laranja e a tangerina. Na dcada de 1930, d mais um passo, com o surgimento

de indstrias que utilizavam matria prima vinda de outras regies, como

malharias e indstria de escapamentos para carros. A indstria, contudo, s se

desenvolveu plenamente depois da dcada de 1950, quando foi solucionada a

falta de energia eltrica, com o estabelecimento da linha de transmisso de

1 Disponvel em: www.sc.gov.br/portalturismo

525




energia entre a usina termoeltrica de Capivari de Baixo, no sul do Estado, e

Jaragu do Sul. A partir do final dos anos cinqenta, indstrias do setor tercirio,

utilizando tecnologia mais avanada, se instalam. Nos anos setenta comea-se a

experimentar um grande incremento na industrializao e o setor se diversifica

cada vez mais. Esta diversificao, inclusive, fez com que Jaragu do Sul fosse

atingido em menor intensidade pelas crises econmicas que assolaram o Brasil

nos anos oitenta e noventa. O municpio passa a ser o terceiro parque industrial

do Estado, posio que mantm at hoje.

O Municpio de Jaragu do Sul tem uma populao estimada em

148.3532 habitantes e ndice de Desenvolvimento Humano de 0,803. O Produto

Interno Bruto alcanava o valor de R$ 5.259.384.341,004, revelando um PIB per

capita poca de R$ 36.726,01, considerando uma populao estimada em

2010 de 143.206 habitantes.

Grfico 01 Produto Interno Bruto PIB

Fonte: IBGE 2009

No tocante ao desenvolvimento econmico e social mensurado pelo

IDH/PNUD/2010, o Municpio de Jaragu do Sul encontra-se na seguinte

situao:

2 IBGE - 2012

3 PNUD - 2010

4 Produto Interno Bruto dos Municpios IBGE/2010

0,00

1.000.000.000,00

2.000.000.000,00

3.000.000.000,00

4.000.000.000,00

5.000.000.000,00

6.000.000.000,00

Mdia AMVALI MUNICPIO

1.138.854.000,00

5.259.384.341,00

PIB EM REAIS

526




Grfico 02 ndice de Desenvolvimento Humano IDH

Fonte: PNUD 2010

3. ANLISE DA GESTO ORAMENTRIA

A anlise da gesto oramentria envolve os seguintes aspectos:

demonstrao da apurao do resultado oramentrio do presente exerccio,

com a demonstrao dos valores previstos ou autorizados pelo Poder

Legislativo; apurando-se quocientes que demonstram a evoluo relativa do

resultado da execuo oramentria do Municpio; a demonstrao da execuo

das receitas e despesas, cotejando-as com os valores orados, bem como a

evoluo do esforo tributrio, IPTU per capita e o esforo de cobrana da dvida

ativa. Por fim, apura-se o total da receita com impostos (includas as

transferncias de impostos) e a receita corrente lquida.

Segue abaixo os instrumentos de planejamento aplicveis ao

exerccio em anlise, as datas das audincias pblicas realizadas e o valor da

receita e despesa inicialmente oradas:

0,68

0,70

0,72

0,74

0,76

0,78

0,80

BRASIL SANTA CATARINA Mdia AMVALI MUNICPIO

0,727

0,744

0,760

0,800

527




Quadro 01 Leis Oramentrias

LEIS DATA DAS AUDINCIAS RECEITA ESTIMADA

487.632.930,00 PPA 5319/2009 23/04/2009

LDO 6039/2011 04/04/2011 DESPESA FIXADA

487.632.930,00 LOA 6289/2011 04/04/2011

3.1. Apurao do resultado oramentrio

O confronto entre a receita arrecadada e a despesa realizada, resultou

no Supervit de execuo oramentria da ordem de R$ 31.253.914,24,

correspondendo a 6,36% da receita arrecadada.

Aps os ajustes da receita e despesa o municpio apresentou

Supervit de R$ 23.155.141,45.

Salienta-se que o resultado consolidado, Supervit de R$

23.155.141,45, composto pelo resultado do Oramento Centralizado -

Prefeitura Municipal, Dficit de R$ 17.796.481,94 e do conjunto do Oramento

das demais Unidades Municipais Supervit de R$ 40.951.623,39.

Excluindo o resultado oramentrio do Regime Prprio de

Previdncia e/ou Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao Servidor, o

Municpio apresentou Dficit de R$ 23.734.120,77.

Ressalta-se que o Dficit em questo foi totalmente absorvido

pelo supervit financeiro do exerccio anterior (R$ 35.131.603,47), conforme

demonstrado na apurao da variao do patrimnio financeiro (item 4.2, deste

Relatrio).

Assim, a execuo oramentria do Municpio pode ser demonstrada,

sinteticamente, da seguinte forma:

Quadro 02 Demonstrao do Resultado da Execuo Oramentria (em Reais) 2012

Descrio Previso/Autorizao Execuo % Executado

RECEITA 487.632.930,00 491.642.137,65 100,82

DESPESA (considerando as alteraes oramentrias)

572.308.273,30 460.388.223,41 80,44

Supervit de Execuo Oramentria 31.253.914,24

Resultado Oramentrio Consolidado Ajustado

RECEITA 487.632.930,00 491.642.137,65 100,82

DESPESA (considerando as alteraes oramentrias)

572.308.273,30 468.486.996,20 81,86

Supervit de Execuo Oramentria 23.155.141,45

528




Resultado Oramentrio Consolidado Excludo RPPS e/ou Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao Servidor

Supervit Consolidado Ajustado

Supervit do RPPS e/ou Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao Servidor

Dficit excludo RPPS e/ou Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao Servidor

RECEITA 491.642.137,65 73.838.480,08 417.803.657,57

DESPESA 468.486.996,20 26.949.217,86 441.537.778,34

Resultado de Execuo Oramentria

23.155.141,45 46.889.262,22 23.734.120,77

Fonte: Demonstrativos do Balano Geral consolidado.

Quadro 02 A Ajustes do Resultado Oramentrio Consolidado

Descrio Valor

Prefeitura Municipal: Despesas liquidadas, empenhadas e canceladas e/ou no empenhadas (ajuste do exerccio atual), conforme pesquisa realizada no Sistema e-Sfinge (elemento da despesa 92) e demonstrada no Apndice, deste Relatrio

2.213.940,87

Demais Unidades (exceto Instituto/Fundo de Previdncia): Despesas liquidadas, empenhadas e canceladas e/ou no empenhadas (ajuste do exerccio atual), conforme pesquisa realizada no Sistema e-Sfinge (elemento da despesa 92) e demonstrada no Apndice, deste Relatrio

5.884.831,92

Total adicionado na Despesa Oramentria 8.098.772,79

Obs.: A divergncia entre a variao do patrimnio financeiro ajustado sem RPPS e

Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao Servidor e o resultado da execuo oramentria

ajustada sem RPPS e Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao Servidor no montante de R$

280.609,01, excludo o cancelamento de Restos a Pagar no valor de R$ 2.362.070,94 objeto de

apontamento no item Restries de Ordem Legal deste Relatrio.

Obs.: Com relao s despesas liquidadas, empenhadas e canceladas e/ou no empenhadas no

exerccio em anlise, vide restrio anotada no item Restries de Ordem Legal deste Relatrio.

Obs.: Consideradas as Transferncias Concedidas e Recebidas, no tocante receita no

montante de R$ 73.838.480,08, o valor de R$ 12.598.076,39 se refere receita, sem ajuste, do

Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao Servidor. No que tange despesa no montante de

R$ 26.949.217,86, o valor de R$ 12.531.278,59 se refere a despesa, sem ajuste, do

Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao Servidor (consideradas as Transferncias

Financeiras Concedidas e Recebidas).

529




3.2. Anlise do resultado oramentrio

A anlise da evoluo do resultado oramentrio facilitada com o

uso de quocientes, pois os resultados absolutos expressos nas demonstraes

contbeis so relativizados, permitindo a comparao de dados entre exerccios

e Municpios distintos.

A seguir exibido quadro que evidencia a evoluo do Quociente de

Resultado Oramentrio do Municpio de Jaragu do Sul nos ltimos 5 anos:

Quadro 03 Quocientes de Resultado Oramentrio Ajustado e s/ RPPS 2008-2012

ITENS / ANO 2008 2009 2010 2011 2012 1 Receita realizada 242.141.950,99 268.386.034,36 308.132.428,83 372.709.652,40 417.803.657,57

2 Despesa executada 236.028.685,24 260.374.733,97 302.424.160,00 369.575.228,96 441.537.778,34

QUOCIENTE 2008 2009 2010 2011 2012 Resultado Oramentrio (12) 1,03 1,03 1,02 1,01 0,95

Fonte: Demonstrativos do Balano Geral consolidado e anlise tcnica.

O resultado oramentrio pode ser verificado por meio do quociente

entre a receita oramentria e a despesa oramentria. Quando esse indicador

for superior a 1,00 tem-se que o resultado oramentrio foi superavitrio

(receitas superiores s despesas).

Grfico 03 Evoluo dos Quocientes de Resultado Oramentrio: 2008 2012

Fonte: Demonstrativos dos Balanos Gerais consolidados e anlise tcnica.

1,03 1,031,02

1,01

0,95

0,85

0,90

0,95

1,00

1,05

1,10

1,15

1,20

2008 2009 2010 2011 2012

Municpio Mdia AMVALI Mdia dos Municpios

530




3.3. Anlise das receitas e despesas oramentrias

Os quadros que sintetizam a execuo das receitas e despesas no

exerccio trazem tambm os valores previstos ou autorizados pelo Legislativo

Municipal, de forma que se possa avaliar a destinao de recursos pelo Poder

Executivo, bem como o cumprimento de imposies constitucionais.

No mbito do Municpio, a receita oramentria pode ser entendida

como os recursos financeiros arrecadados para fazer frente s suas despesas.

A receita arrecadada do exerccio em exame atingiu o montante de R$

491.642.137,65, equivalendo a 100,82% da receita orada.

As receitas por origem e o cotejamento entre os valores previstos e os

arrecadados so assim demonstrados:

Quadro 04 Comparativo da Receita Oramentria Prevista e Arrecadada (em Reais): 2012

RECEITA POR ORIGEM PREVISO ARRECADAO %

ARRECADADO

Receita Tributria 57.687.217,00 64.026.548,82 110,99

Receita de Contribuies 16.822.889,00 20.523.179,08 122,00

Receita Patrimonial 18.850.871,38 39.401.282,83 209,02

Receita de Servios 31.588.839,00 30.319.468,49 95,98

Transferncias Correntes 272.079.775,62 269.648.490,05 99,11

Outras Receitas Correntes 14.544.475,00 18.881.377,61 129,82

Receitas Correntes Intra-Oramentrias 25.306.897,09 23.269.988,83 91,95

RECEITA CORRENTE 436.880.964,09 466.070.335,71 106,68

Operaes de Crdito 39.005.196,00 20.927.023,02 53,65

Alienao de Bens - 488.373,11 -

Amortizao de Emprstimos 211.745,00 161.565,40 76,30

Transferncias de Capital 10.600.618,00 3.658.009,29 34,51

Receitas de Capital Intra-Oramentrias 934.406,91 336.831,12 36,05

RECEITA DE CAPITAL 50.751.965,91 25.571.801,94 50,39

TOTAL DA RECEITA 487.632.930,00 491.642.137,65 100,82 Fonte: Dados do Sistema e-Sfinge Mdulo Planejamento e Demonstrativos do Balano Geral

consolidado.

531

mailto:c@[11571]mailto:c@[11572]mailto:c@[11573]mailto:c@[11576]mailto:c@[11577]mailto:c@[11578]mailto:c@[11579]mailto:c@[11580]mailto:c@[11581]mailto:c@[11582]




Grfico 05 Composio da Receita Oramentria Arrecadada: 2012


O grfico anterior apresenta a relao de cada receita por origem com

o total arrecadado no exerccio. Destaca-se que parcela significativa da receita,

54,85%, est concentrada nas transferncias correntes.

Um aspecto importante a ser analisado na gesto da receita

oramentria pode ser traduzido como esforo tributrio. O grfico que segue

mostra a evoluo da receita tributria em relao ao total das receitas correntes

do Municpio.

Tributria 13,02%

Contribuies 4,17%

Patrimonial 8,01%Servios 6,17%

Transferncia Corrente 54,85%

Outras Correntes 3,84%

Correntes Intra-Oramentrias 4,73%

Operaes de Crdito 4,26%

Alienao de Bens 0,10%

Amortizao de Emprstimos 0,03%

Transferncias de Capital 0,74%

Capital Intra-Oramentrias

0,07%

532




Grfico 06 Evoluo do Esforo Tributrio (%): 2008 2012


Relativamente s receitas arrecadadas, deve-se dar destaque s

receitas prprias com impostos no exerccio da competncia tributria

estabelecida constitucionalmente e exigida pela Lei de Responsabilidade Fiscal.

Nesse sentido, destaca-se no grfico a seguir a evoluo do IPTU

arrecadado per capita nos ltimos 5 (cinco) anos.

Grfico 07 Evoluo Comparativa do IPTU per capita (em Reais): 2008 2012

Fonte: Demonstrativos dos Balanos Gerais consolidados, IBGE e anlise tcnica.

14,86

13,3114,24 14,28 14,46

0,00

2,00

4,00

6,00

8,00

10,00

12,00

14,00

16,00

2008 2009 2010 2011 2012


60,3064,07

85,6690,96

99,45

0,00

20,00

40,00

60,00

80,00

100,00

120,00

2008 2009 2010 2011 2012


533




A Dvida Ativa apresentou o seguinte comportamento no exerccio em

anlise:

Quadro 05 Movimentao da Dvida Ativa (em Reais): 2012

Saldo

Anterior Inscrio

Atualizao,

juros e multa

Proviso

(lquida) Recebimento

Outras

Baixas

Saldo

Final

41.245.432,44 7.078.740,90 72.683,93 0,00 4.917.302,42 1.739.914,70 41.739.640,15

Fonte: Demonstrativos dos Balanos Gerais consolidados e Notas Explicativas.

Importante tambm analisar a eficincia na cobrana da dvida ativa

ao longo dos ltimos cinco anos. O grfico seguinte mostra o percentual de

dvida ativa recebida em relao ao saldo do exerccio anterior:

Grfico 08 Evoluo do Esforo de Cobrana da Dvida Ativa (%): 2008 2012


No tocante as despesas executadas em contraposio s oradas

(incluindo as alteraes oramentrias), segundo a classificao funcional, tem-

se a demonstrao do prximo quadro:

7,00 7,298,84

12,34 11,92

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

2008 2009 2010 2011 2012


534




Quadro 06 Comparativo entre a Despesa por Funo de Governo Autorizada e Executada: 2012

DESPESA POR FUNO DE GOVERNO

AUTORIZAO (R$) EXECUO (R$) % EXECUTADO

01-Legislativa 7.630.000,00 6.799.617,55 89,12

04-Administrao 45.078.093,48 36.204.424,66 80,31

06-Segurana Pblica 4.634.470,28 3.196.734,50 68,98

08-Assistncia Social 32.909.957,22 27.778.925,33 84,41

09-Previdncia Social 17.784.182,00 15.425.334,40 86,74

10-Sade 103.541.812,38 94.449.755,81 91,22

12-Educao 109.530.489,48 103.456.805,00 94,45

13-Cultura 8.493.542,60 7.190.687,41 84,66

14-Direitos da Cidadania 351.412,00 309.703,40 88,13

15-Urbanismo 108.634.758,86 78.968.281,01 72,69

16-Habitao 6.339.432,81 4.379.801,57 69,09

17-Saneamento 57.719.993,62 43.320.776,96 75,05

18-Gesto Ambiental 2.126.505,07 1.993.682,04 93,75

19-Cincia e Tecnologia 315.000,00 61.980,00 19,68

20-Agricultura 3.356.188,95 3.130.692,50 93,28

22-Indstria 2.113.007,19 2.006.578,38 94,96

23-Comrcio e Servios 792.408,76 717.068,12 90,49

26-Transporte 7.333.594,23 5.657.329,73 77,14

27-Desporto e Lazer 6.854.398,14 6.343.086,95 92,54

28-Encargos Especiais 21.342.326,23 18.996.958,09 89,01

99-Reserva de Contingncia 25.426.700,00 - -

TOTAL DA DESPESA 572.308.273,30 460.388.223,41 80,44

Fontes: Dados do Sistema e-Sfinge Mdulo Planejamento e Demonstrativos do Balano

Geral consolidado.

A anlise entre despesa autorizada e executada configura-se

importante quando se tem como objetivo subsidiar o parecer prvio, permitindo

identificar quais funes foram priorizadas ou contingenciadas em relao

deliberao legislativa no tocante ao oramento municipal.

O grfico seguinte demonstra o cotejamento entre as despesas

autorizadas e executadas segundo as funes de governo. Trata-se de uma

representao grfica do Quadro anterior.

535




Grfico 09 Despesa Oramentria por Funo de Governo Autorizada x Executada: 2012


A evoluo das despesas executadas por funo de governo est

demonstrada no quadro a seguir:

Quadro 07 Evoluo das Despesas Executadas por Funo de Governo (em Reais): 2008 2012


2008 2009 2010 2011 2012

01-Legislativa 3.769.337,10 5.299.582,94 6.646.440,75 6.200.619,02 6.799.617,55

02-Judiciria 123.429,75 1.351.252,58 - - -

04-Administrao 22.214.160,43 26.994.952,00 28.354.866,99 32.941.642,45 36.204.424,66

06-Segurana Pblica 1.278.718,99 1.883.849,13 2.482.209,91 3.704.778,08 3.196.734,50

08-Assistncia Social 14.494.326,54 15.864.398,45 22.214.094,37 25.199.963,98 27.778.925,33

09-Previdncia Social 6.534.181,93 7.294.216,35 10.438.852,23 12.325.157,75 15.425.334,40

10-Sade 48.007.165,37 60.257.473,37 69.365.562,77 79.427.383,44 94.449.755,81

11-Trabalho 6.274,65 9.563,45 - - -

12-Educao 59.276.448,99 67.034.828,33 74.613.720,22 91.937.798,62 103.456.805,00

13-Cultura 5.183.532,95 4.876.285,37 5.797.432,98 7.197.351,24 7.190.687,41

14-Direitos da Cidadania - - 192.261,92 193.189,19 309.703,40

15-Urbanismo 26.133.150,59 19.280.903,29 35.816.804,39 57.066.838,83 78.968.281,01

16-Habitao 2.241.217,35 2.114.055,51 2.152.777,12 3.079.094,16 4.379.801,57

17-Saneamento 20.403.719,78 24.546.874,18 32.208.336,99 36.499.493,33 43.320.776,96

18-Gesto Ambiental 3.296.985,89 2.934.409,61 1.437.692,55 1.723.793,85 1.993.682,04

19-Cincia e Tecnologia 5.107,82 123,76 81.322,43 73.166,35 61.980,00

20-Agricultura 2.140.557,19 2.346.545,12 2.285.432,49 4.860.345,06 3.130.692,50

89,1280,3168,9884,4186,7491,2294,4584,6688,1372,6969,0975,0593,7519,6893,2894,9690,4977,1492,5489,01

0,00 50.000.000,00 100.000.000,00 150.000.000,00

01-Legislativa04-Administrao

06-Segurana Pblica08-Assistncia Social

09-Previdncia Social10-Sade

12-Educao13-Cultura

14-Direitos da Cidadania15-Urbanismo16-Habitao

17-Saneamento18-Gesto Ambiental

19-Cincia e Tecnologia20-Agricultura

22-Indstria23-Comrcio e Servios

26-Transporte27-Desporto e Lazer

28-Encargos Especiais99-Reserva de Contingncia

AUTORIZAO

EXECUO

536





2008 2009 2010 2011 2012

22-Indstria 82.984,85 74.250,00 1.336.379,98 1.747.602,19 2.006.578,38

23-Comrcio e Servios 1.290.697,51 1.832.318,50 911.950,24 897.049,25 717.068,12

26-Transporte 21.133.221,18 13.360.882,07 4.001.885,52 4.513.520,23 5.657.329,73

27-Desporto e Lazer 5.702.435,01 4.712.724,55 5.520.284,64 5.835.808,82 6.343.086,95

28-Encargos Especiais 13.010.048,05 14.660.279,37 16.767.835,22 15.786.378,94 18.996.958,09

TOTAL DA DESPESA REALIZADA 256.327.701,92 276.729.767,93 322.626.143,71 391.210.974,78 460.388.223,41


No quadro a seguir, demonstra-se a apurao das receitas decorrente

de impostos, informao utilizada no clculo dos limites com sade e educao.

Quadro 08 Apurao da Receita com Impostos: 2012

RECEITAS COM IMPOSTOS (includas as transferncias de impostos)

Valor (R$) %

Imposto Predial e Territorial Urbano 14.753.365,61 5,61

Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza 23.911.505,69 9,09

Imposto sobre a Renda e Proventos de qualquer Natureza 9.795.555,12 3,72

Imposto s/Transmisso Inter vivos de Bens Imveis e Direitos Reais sobre Bens Imveis

5.563.394,51 2,11

Cota do ICMS 142.056.713,78 53,99

Cota-Parte do IPVA 15.465.328,69 5,88

Cota-Parte do IPI sobre Exportao 2.277.237,57 0,87

Cota-Parte do FPM 43.528.424,93 16,54

Cota do ITR 22.131,75 0,01

Transferncias Financeiras do ICMS - Desonerao L.C. n 87/96 727.494,76 0,28

Receita de Dvida Ativa Proveniente de Impostos 3.388.137,13 1,29

Receita de Multas e Juros provenientes de impostos, inclusive da dvida ativa decorrente de impostos

1.625.387,53 0,62

TOTAL DA RECEITA COM IMPOSTOS 263.114.677,07 100,00


O ingresso de recursos provenientes de impostos tem importncia na

gesto oramentria municipal, eis que serve como denominador dos

percentuais mnimos de aplicao em sade e educao.

537




Da mesma forma, o total da Receita Corrente Lquida (RCL),

demonstrado no quadro seguinte, serve como parmetro para o clculo dos

percentuais mximos das despesas de pessoal estabelecidos na Lei de

Responsabilidade Fiscal.

Quadro 09 Apurao da Receita Corrente Lquida: 2012

DEMONSTRATIVO DA RECEITA CORRENTE LQUIDA DO MUNICPIO Valor (R$)

Receitas Correntes Arrecadadas 483.252.110,38

(-) Deduo das receitas para formao do FUNDEB 40.451.763,50

(-) Compensao entre Regimes de Previdncia 287.959,49

(-) Contribuio dos Servidores ao Regime Prprio de Previdncia e/ou Assistncia

15.807.004,52

(-) Contribuio Patronal para custeio do Regime Prprio de Previdncia 37.219,63

TOTAL DA RECEITA CORRENTE LQUIDA 426.668.163,24


4. ANLISE DA GESTO PATRIMONIAL E FINANCEIRA

A anlise compreendida neste captulo consiste em demonstrar a

situao patrimonial existente ao final do exerccio, em contraposio situao

existente no final do exerccio anterior; discriminando especificamente a variao

da situao financeira do Municpio e sua capacidade de pagamento de curto

prazo.

4.1. Situao Patrimonial

A situao patrimonial do Municpio est assim demonstrada:

Quadro 10 Balano Patrimonial do Municpio de Jaragu do Sul (em Reais): 2011 2012

ATIVO 2011 2012

PASSIVO 2011 2012

Financeiro 210.408.343,83 238.873.111,86

Disponvel 209.617.808,35 238.868.193,33

Bancos Conta Movimento 24.701.602,89 16.162.670,77

Bancos Conta Vinculada 19.450.635,04 23.055.642,22

Aplicaes Financeiras de Recursos Prprios

22.774.026,64 17.244.647,48

Aplicaes Financeiras de Recursos Vinculados

123.868,92 1.213.522,67

Investimentos do RPPS 145.827.674,86 189.691.710,19

(-) Proviso para Perdas em Investimentos do RPPS

3.260.000,00 8.500.000,00

Realizvel 790.535,48 4.918,53

Financeiro 20.657.533,84 23.628.455,83

Depsitos 1.015.319,84 2.968.054,55

Consignaes 1.012.856,84 2.887.174,33

Depsitos de Diversas Origens

2.463,00 80.880,22

Restos a Pagar 19.642.214,00 20.660.401,28

Obrigaes a Pagar 19.642.214,00 20.660.401,28

538




ATIVO 2011 2012

PASSIVO 2011 2012

Crditos a Receber - 440,00

Depsitos Realizveis a Curto Prazo

779.908,05 -

Valores Pendentes a Curto Prazo

10.627,43 4.478,53

Permanente 237.742.717,48 268.580.044,14

Crditos 1.736,37 233.281,24

Devedores - Entidades e Agentes

1.736,37 233.281,24

Bens e Valores em Circulao

3.770.658,82 4.596.122,69

Dvida Ativa 41.245.432,44 41.759.942,93

Crditos Inscritos em Dvida Ativa a Curto Prazo

1.275.763,73 -

Crditos em processo de Inscrio Dvida Ativa

0,00 1.169.965,11

Crditos Inscritos em Dvida Ativa a Longo Prazo

40.454.455,03 41.054.461,36

(-) Proviso para Perdas da Dvida Ativa a Longo Prazo

484.786,32 464.483,54

Realizvel a Longo Prazo

557.631,92 406.066,52

Crditos Realizveis a Longo Prazo

557.631,92 396.066,52

Investimentos do RPPS - LP

0,00 10.000,00

Investimentos 45.767,33 -

Imobilizado 192.121.490,60 221.584.630,76

Bens Mveis e Imveis 192.121.490,60 221.584.630,76

Bens Imveis 147.753.588,77 164.194.371,59

Bens Mveis 44.367.901,83 57.390.259,17

Permanente 106.732.965,43 189.369.232,89

Dvida Fundada 22.273.976,42 32.599.018,20

Dbitos Consolidados 9.692.465,82 10.938.450,72

Precatrios a Pagar 289.263,72 1.513.628,17

Dvidas Renegociadas 336.831,12 422.833,70

Obrigaes a Pagar - 9.001.988,85

Obrigaes Legais e Tributarias

9.066.370,98 -

Diversos 74.766.523,19 145.831.763,97

Provises Matemticas Previdencirias

74.766.523,19 145.831.763,97

DIVERSAS PROVISES 0,00 0,00

Valores Pendentes a Longo Prazo

0,00 0,00

ATIVO REAL 448.151.061,31 507.453.156,00

SALDO PATRIMONIAL 0,00 0,00

PASSIVO REAL 127.390.499,27 212.997.688,72

SALDO PATRIMONIAL 320.760.562,04 294.455.467,28

Ativo Real Lquido 320.760.562,04 294.455.467,28

TOTAL 448.151.061,31 507.453.156,00

TOTAL 448.151.061,31 507.453.156,00

Fonte: Demonstrativos do Balano Geral Consolidado (fls. 516 dos autos).

Obs.: Com relao divergncia entre o resultado patrimonial apurada atravs do Anexo 15 e

aquele obtido atravs do Anexo 14, vide restrio anotada no item Restries de Ordem Legal do

captulo Restries Apuradas, deste Relatrio.

Obs.: Com relao ausncia de contabilizao das contribuies patronais no Passivo

Permanente, conforme informado no item A.2 do Ofcio Circular (fls. 499/500 dos autos), vide

restrio anotada no item Restries de Ordem Legal do captulo Restries Apuradas, deste

Relatrio.

539




4.2. Anlise do resultado financeiro

Dentre os componentes patrimoniais relevante no processo de

anlise das contas municipais, para fins de emisso do parecer prvio, a

verificao da evoluo do patrimnio financeiro e, sobretudo, a apurao da

situao financeira no final do exerccio, eis que a existncia de passivos

financeiros superiores a ativos financeiros revela restries na capacidade de

pagamento do Municpio frente s suas obrigaes financeiras de curto prazo.

O confronto entre o Ativo Financeiro e o Passivo Financeiro do

exerccio encerrado resulta em Supervit Financeiro de R$ 13.478.944,63 e a

sua correlao demonstra que para cada R$ 1,00 (um real) de recursos

financeiros existentes, o Municpio possui R$ 0,70 de dvida de curto prazo.

Em relao ao exerccio anterior, ocorreu variao negativa de R$

21.652.658,84 passando de um Supervit de R$ 35.131.603,47 para um

Supervit de R$ 13.478.944,63.

Registre-se que a Prefeitura apresentou um Supervit de R$

4.290.786,60.

Dessa forma, a variao do patrimnio financeiro do Municpio durante

o exerccio demonstrada no quadro seguinte:

Quadro 11 Variao do patrimnio financeiro do Municpio (em Reais) 2011 - 2012

Grupo Patrimonial Saldo inicial Saldo final Variao

Ativo Financeiro 210.408.343,83 238.873.111,86 28.464.768,03

Passivo Financeiro 20.657.533,84 31.727.228,62 11.069.694,78

Saldo Patrimonial Financeiro Ajustado 189.750.809,99 207.145.883,24 17.395.073,25

Ativo Financeiro do RPPS e/ou Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao Servidor

155.353.748,29 194.419.088,15 39.065.339,86

Passivo Financeiro do RPPS e/ou Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao Servidor

734.541,77 752.149,54 17.607,77

Saldo Patrimonial Financeiro s/ RPPS e/ou Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao Servidor

35.131.603,47 13.478.944,63 -21.652.658,84


Obs.: No tocante ao Ativo Financeiro no montante de R$ 194.419.088,15, o valor de R$

13.227.377,96 se refere ao Ativo, sem ajuste, do Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao

Servidor. No que tange ao Passivo Financeiro no montante de R$ 752.149,54, o valor de R$

724.452,48 se refere ao Passivo, sem ajuste, do Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao

Servidor.

540




O saldo patrimonial financeiro foi ajustado pelas seguintes situaes:

Quadro 11 A Ajustes do Patrimnio Financeiro (em Reais)

Descrio Valor

Prefeitura: Despesas liquidadas, empenhadas e canceladas e/ou no empenhadas Ajuste exerccio atual, conforme pesquisa realizada no Sistema e-Sfinge (elemento da despesa 92) e demonstrada no Apndice, deste Relatrio

2.213.940,87

Demais Unidades: Despesas liquidadas, empenhadas e canceladas e/ou no empenhadas Ajuste exerccio atual, conforme pesquisa realizada no Sistema e-Sfinge (elemento da despesa 92) e demonstrada no Apndice, deste Relatrio

5.884.831,92

Total acrescido no Saldo Final do Passivo Financeiro 8.098.772,79

Obs.: A divergncia entre a variao do Saldo Patrimonial Financeiro e o Resultado da Execuo

Oramentria consta como restrio anotada no item Restries de Ordem Legal do captulo

Restries Apuradas, deste Relatrio.

4.3. Anlise da evoluo patrimonial e financeira

A presente anlise est baseada na demonstrao de quocientes e/ou

ndices, os quais podem ser definidos como nmeros comparveis obtidos a

partir da diviso de valores absolutos, destinados a medir componentes

patrimoniais, financeiros e oramentrios existentes nas demonstraes

contbeis.

Os quocientes escolhidos para viabilizar a anlise da evoluo

patrimonial e financeira do Municpio, nos ltimos cinco anos, esto dispostos no

quadro a seguir, com a devida memria de clculo:

Quadro 12 Quocientes de Situao Patrimonial e Financeira 2008 2012

ITENS / ANO 2008 2009 2010 2011 2012 1 Despesa Executada 256.327.701,92 276.729.767,93 322.626.143,71 391.210.974,78 460.388.223,41

2 Restos a Pagar 8.968.812,31 16.996.673,53 15.476.842,36 19.642.214,00 20.660.401,28

3

Ativo Financeiro Ajustado - Excludo RPPS e/ou Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao Servidor

22.198.013,85 39.393.692,91 45.327.028,77 55.054.595,54 44.454.023,71

4

Passivo Financeiro Ajustado Excludo RPPS e/ou Fundo/Fundao/Autarquia de Assistncia ao Servidor

9.529.139,06 17.194.047,71 15.842.747,30 19.922.992,07 30.975.079,08

5 Ativo Real 291.149.981,97 345.023.971,73 390.457.025,18 448.151.061,31 507.453.156,00

6 Passivo Real 97.249.771,18 100.471.772,17 117.152.297,77 127.390.499,27 212.997.688,72

QUOCIENTES 2008 2009 2010 2011 2012 Resultado Patrimonial (56) 2,99 3,43 3,33 3,52 2,38

541




Situao Financeira (34) 2,33 2,29 2,86 2,76 1,44

Restos a Pagar (21)*100 3,50 6,14 4,80 5,02 4,49


O Quociente do Resultado Patrimonial resultante da relao entre o

Ativo Real e o Passivo Real.

No h um parmetro mnimo definido, mas se o resultado deste

quociente apresentar-se inferior a 1,00 ser indicativo da existncia de dvidas

(curto e longo prazo) sem ativos suficientes para cobri-las.

Grfico 10 Evoluo do Quociente de Resultado Patrimonial: 2008 2012


Como demonstra o grfico anterior, no final do exerccio de 2012 o

Ativo Real apresenta-se 2,38 vezes maior que o Passivo Real (dvidas).

O Quociente da Situao Financeira resultante da relao entre o

Ativo Financeiro e o Passivo Financeiro, demonstrando a capacidade de

pagamento de curto prazo do Municpio.

O ideal que esse quociente apresente valor maior que 1,00, pois

assim indicar que as obrigaes financeiras de curto prazo podem ser cobertas

pelos ativos financeiros do Municpio.

2,99 3,43 3,33 3,52 2,38

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

2008 2009 2010 2011 2012


542




Grfico 11 Evoluo do Quociente da Situao Financeira: 2008 2012


Como demonstra o grfico, a situao financeira do Municpio

apresenta-se Superavitria, sendo que no final do exerccio de 2012 o Ativo

Financeiro representa 1,44 vezes o valor do Passivo Financeiro.

O Quociente de Restos a Pagar (processados e no processados)

expressa em termos percentuais relao entre o saldo final dos restos a pagar

e o total da Despesa Oramentria.

Quanto menor esse quociente, menos comprometida ser a gesto

oramentria e o fluxo financeiro do Municpio. Aumentos significativos deste

quociente podem indicar que o Municpio no est conseguindo pagar no

exerccio as despesas que nele empenhou.

A situao apresentada pelo Municpio de Jaragu do Sul

demonstrada no grfico a seguir:

2,33 2,29 2,86 2,76 1,440,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

70,00

2008 2009 2010 2011 2012


543




Grfico 12 Evoluo do Quociente de Restos a Pagar (%): 2008 2012


Verifica-se no grfico anterior que o saldo final de Restos a Pagar

corresponde a 4,49% da despesa oramentria do exerccio.

5. ANLISE DO CUMPRIMENTO DE LIMITES

O ordenamento vigente estabelece limites mnimos para aplicao de

recursos na Educao e Sade, bem como os limites mximos para despesas

com pessoal.

5.1. Sade

Limite: mnimo de 15% das receitas com impostos, inclusive

transferncias, de aplicao em Aes e Servios Pblicos de Sade para o

exerccio de 2012 artigo 77, III, e 4, do Ato das Disposies Constitucionais

Transitrias - ADCT.

Constatou-se que o Municpio aplicou o montante de R$

52.336.104,33 em gastos com Aes e Servios Pblicos de Sade, o que

corresponde a 19,89% da receita proveniente de impostos, sendo aplicado A

MAIOR o valor de R$ 12.868.902,77, representando 4,89% do mesmo

parmetro, CUMPRINDO o disposto no artigo 77, III, e 4, do Ato das

Disposies Constitucionais Transitrias - ADCT.

3,50

6,14

4,80 5,024,49

0,00

1,00

2,00

3,00

4,00

5,00

6,00

7,00

8,00

9,00

10,00

2008 2009 2010 2011 2012


544




A apurao das despesas com Aes e Servios Pblicos de Sade,

pode ser demonstrada da seguinte forma:

Quadro 13 Apurao das Despesas com Aes e Servios Pblicos de Sade: 2012

COMPONENTE VALOR (R$) %

Total da Receita com Impostos 263.114.677,07 100,00

Total das Despesas com Aes e Servios Pblicos de Sade 94.449.755,81 35,90

Ateno Bsica 7.045.925,66 2,68

Assistncia Hospitalar e Ambulatorial 45.235.171,78 17,19

Vigilncia Sanitria 286.025,16 0,11

Vigilncia Epidemiolgica 614.654,59 0,23

Administrao Geral 41.089.927,04 15,62

Outras Despesas com Aes e Servios Pblicos de Sade 178.051,58 0,07

(-) Total das Dedues com Aes e Servios Pblicos de Sade* 42.113.651,48 16,01

Total das Despesas para Efeito do Clculo 52.336.104,33 19,89

Valor Mnimo a ser Aplicado 39.467.201,56 15,00

Valor Acima do Limite 12.868.902,77 4,89

Fonte: Demonstrativos do Balano Geral consolidado. *Dedues, incluindo-se os convnios, dispostas no Anexo deste Relatrio.

O grfico seguinte apresenta a evoluo histrica e comparativa da

aplicao em Aes e Servios Pblicos de Sade:

545




Grfico 13 Evoluo Histrica e Comparativa da Sade (%): 2008 2012


O grfico anterior demonstra que o Municpio de Jaragu do Sul em

2012 aumentou seus gastos com Aes e Servios Pblicos de Sade, em

termos percentuais, quando comparado ao exerccio anterior.

5.2. Ensino

5.2.1. Limite de 25% das receitas de impostos e transferncias

Limite: mnimo de 25% proveniente de impostos, compreendida a

proveniente de transferncias, em gastos com Manuteno e Desenvolvimento

do Ensino (exerccio de 2012) art. 212 da Constituio Federal.

Apurou-se que o Municpio aplicou o montante de R$ 75.376.872,96

em gastos com manuteno e desenvolvimento do ensino, o que corresponde a

28,65% da receita proveniente de impostos, sendo aplicado A MAIOR o valor de

R$ 9.598.203,69, representando 3,65% do mesmo parmetro, CUMPRINDO o

disposto no artigo 212 da Constituio Federal.

A apurao das despesas com a Manuteno e Desenvolvimento do

Ensino, pode ser demonstrada da seguinte forma:

16,81 16,5518,10 17,84

19,89

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

30,00

2008 2009 2010 2011 2012

Municpio Mdia AMVALI Mdia dos Municpios Limite

546




Quadro 14 Apurao das Despesas com Manuteno e Desenvolvimento do Ensino: 2012


Total da Receita com Impostos 263.114.677,07 100,00

Valor Aplicado Educao Infantil 31.765.550,97 12,07

Educao Infantil 31.765.550,97 12,07

Valor Aplicado Ensino Fundamental 65.916.975,74 25,05

Ensino Fundamental 65.916.975,74 25,05

Valor Aplicado Ensino Bsico 870,00 -

Valor Aplicado Administrao Ligada ao Ensino 870,00 -

(-) Total das Dedues com Educao Bsica* 10.964.812,50 4,17

(-) Ganho com FUNDEB 10.805.996,52 4,11

(-) Rendimentos de Aplicaes Financeiras 535.714,73 0,20

Total das Despesas para efeito de Clculo 75.376.872,96 28,65

Valor Mnimo a ser Aplicado 65.778.669,27 25,00

Valor Acima do Limite (25%) 9.598.203,69 3,65 Fonte: Demonstrativos do Balano Geral consolidado e anlise tcnica. *Dedues, incluindo-se os convnios, dispostas no Anexo deste Relatrio.


aplicao em Manuteno e Desenvolvimento do Ensino:

Grfico 14 Evoluo Histrica e Comparativa do Ensino (%): 2008 2012


28,21

32,15

28,50 28,66 28,65

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

30,00

35,00

2008 2009 2010 2011 2012


547




O grfico anterior demonstra que o Municpio de Jaragu do Sul em

2012 reduziu seus gastos com Manuteno e Desenvolvimento do Ensino, em

termos percentuais, quando comparado ao exerccio anterior.

5.2.2. FUNDEB

Limite 1: mnimo de 60% dos recursos oriundos do FUNDEB na

remunerao dos profissionais do magistrio em efetivo exerccio art. 60, XII,

do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias - ADCT c/c art. 22 da Lei n

11.494/07.

Verificou-se que o Municpio aplicou o valor de R$ 49.809.288,06,

equivalendo a 96,17% dos recursos oriundos do FUNDEB, em gastos com a

remunerao dos profissionais do magistrio em efetivo exerccio, CUMPRINDO

o estabelecido no artigo 60, inciso XII do Ato das Disposies Constitucionais

Transitrias (ADCT) e artigo 22 da Lei n 11.494/2007.

A apurao das despesas com profissionais do magistrio em efetivo

exerccio pode ser demonstrada da seguinte forma:

Quadro 15 Apurao das Despesas com Profissionais do Magistrio em Efetivo Exerccio

FUNDEB: 2012

COMPONENTE VALOR (R$)

Transferncias do FUNDEB 51.257.760,02

(+) Rendimentos de Aplicaes Financeiras das Contas do FUNDEB 535.714,73

Total dos recursos oriundos do FUNDEB 51.793.474,75

60% dos Recursos Oriundos do FUNDEB 31.076.084,85

Despesas com Profissionais do Magistrio em Efetivo Exerccio aplicadas com Recursos do FUNDEB

49.809.288,06

Valor Acima do Limite 18.733.203,21

Fonte: Demonstrativos do Balano Geral consolidado e da anlise tcnica.


aplicao em despesas com Profissionais do Magistrio em Efetivo Exerccio:

548




Grfico 15 Evoluo Histrica e Comparativa 60% do FUNDEB (%): 2008 2012


Limite 2: mnimo de 95% dos recursos oriundos do FUNDEB (no

exerccio financeiro em que forem creditados), em despesas com Manuteno e

Desenvolvimento da Educao Bsica art. 21 da Lei n 11.494/07.

Constatou-se que o Municpio aplicou o valor de R$ 51.520.527,08,

equivalendo a 99,47% dos recursos oriundos do FUNDEB, em despesas com

Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica, CUMPRINDO o

estabelecido no artigo 21 da Lei n 11.494/2007.

A apurao das despesas com Manuteno e Desenvolvimento da

Educao Bsica com recursos oriundos do FUNDEB pode ser demonstrada da

seguinte forma:

Quadro 16 Apurao das Despesas com FUNDEB: 2012


Total dos Recursos Oriundos do FUNDEB 51.793.474,75

95% dos Recursos do FUNDEB 49.203.801,01

Despesas com manuteno e desenvolvimento da educao bsica aplicadas no exerccio com recursos do FUNDEB *

51.520.527,08

Valor Acima do Limite 2.316.726,07


Obs.: * Apurao efetuada com base na execuo financeira, vide Quadro no Anexo deste Relatrio.

93,60 97,00

86,45 89,4096,17

0,00

20,00

40,00

60,00

80,00

100,00

120,00

2008 2009 2010 2011 2012


549





aplicao em Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica com recursos

oriundos do FUNDEB:

Grfico 16 Evoluo Histrica e Comparativa 95% do FUNDEB (%): 2008 2012


Com relao s despesas com Manuteno e Desenvolvimento da

Educao Bsica custeadas com recursos do FUNDEB, no exerccio em anlise,

o Municpio de Jaragu do Sul ampliou sua aplicao, quando comparado ao

exerccio anterior.

Limite 3: utilizao dos recursos do FUNDEB, no exerccio seguinte

ao do recebimento e mediante abertura de crdito adicional - artigo 21, 2 da

Lei n 11.494/2007.

O Municpio utilizou, no 1 trimestre mediante a abertura de crdito

adicional, parcialmente o saldo anterior dos recursos do FUNDEB no valor de R$

87.384,00, quando o saldo total era de R$ 257.355,30, DESCUMPRINDO o

estabelecido no artigo 21, 2 da Lei n 11.494/2007 (Obs.: Vide restrio anotada no item Restries de Ordem Legal).

93,75

99,37

94,30

99,45 99,47

85,00

90,00

95,00

100,00

105,00

110,00

115,00

2008 2009 2010 2011 2012


550




Supervit financeiro do FUNDEB em 31/12/2012: No tocante ao

controle da utilizao dos recursos do FUNDEB para o exerccio seguinte

apresenta-se o Quadro abaixo:

Quadro 16A Controle da utilizao de recursos para o exerccio subsequente (art. 21, 2 da

Lei n 11.494/2007


Saldo Financeiro do FUNDEB em 31/12/2012 1.340.390,41

(-) Despesas inscritas em Restos a Pagar no exerccio e em exerccios anteriores pendentes de pagamento e/ou despesas registradas em DDO no exerccio, com disponibilidade dos recursos do FUNDEB

1.067.442,74

(=) Recursos do FUNDEB que no foram utilizados 272.947,67

Fonte: Dados do Sistema e-Sfinge e anlise tcnica.

5.3. Limites de gastos com pessoal (LRF)

5.3.1. Limite mximo para os gastos com pessoal do Municpio

Limite: 60% da Receita Corrente Lquida para os gastos com pessoal

do Municpio art. 169 da Constituio Federal c/c o art. 19, III da Lei

Complementar n 101/2000 (LRF).

Quadro 17 Apurao das Despesas com Pessoal do Municpio: 2012


TOTAL DA RECEITA CORRENTE LQUIDA 426.668.163,24 100,00

LIMITE DE 60% DA RECEITA CORRENTE LQUIDA 256.000.897,94 60,00

Despesas com Pessoal do Poder Executivo 202.545.457,61 47,47

Pessoal e Encargos 202.539.652,79 47,47

Demais Unidades (exceto Instituto/Fundo de Previdncia): Despesas com pessoal e encargos sociais liquidadas e no empenhadas (ajuste do exerccio atual), conforme pesquisa realizada no Sistema e-Sfinge (elemento da despesa 92) e demonstrada no Apndice, deste Relatrio

5.804,82 -

Despesas com Pessoal do Poder Legislativo 4.805.987,67 1,13

Pessoal e Encargos 4.805.987,67 1,13

Total das dedues das despesas com pessoal* 12.179.353,21 2,85

TOTAL DA DESPESA PARA EFEITO DE CLCULO DA DESPESA COM PESSOAL DO MUNICPIO

195.172.092,07 45,74

Valor Abaixo do Limite (60%) 60.828.805,87 14,26 Fonte: Demonstrativos do Balano Geral consolidado. *Dedues dispostas no Anexo deste Relatrio.

551




No exerccio em exame, o Municpio gastou 45,74% do total da receita

corrente lquida em despesas com pessoal, CUMPRINDO o limite contido no

artigo 169 da Constituio Federal, regulamentado pela Lei Complementar n

101/2000.

O grfico seguinte apresenta a evoluo histrica e comparativa das

despesas com pessoal do Municpio:

Grfico 17 Evoluo Histrica e Comparativa da Despesa com Pessoal do Municpio: 2008 2012


O grfico anterior mostra o crescimento dos gastos com pessoal do

Municpio de Jaragu do Sul, quando comparado ao exerccio anterior.

44,24 44,19 44,13 44,04 45,74

0,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

70,00

2008 2009 2010 2011 2012


552




5.3.2. Limite mximo para os gastos com pessoal do Poder

Executivo


do Poder Executivo (Prefeitura, Fundos, Fundaes, Autarquias e Empresas

Estatais Dependentes) Artigo 20, III, 'b' da Lei Complementar n 101/2000

(LRF).

Quadro 18 Apurao das Despesas com Pessoal do Poder Executivo: 2012




Despesas com Pessoal do Poder Executivo 202.545.457,61 47,47

Dedues das despesas com pessoal do Poder Executivo* 12.134.348,22 2,84

Total das Despesas para efeito de Clculo das Despesas com Pessoal do Poder Executivo

190.411.109,39 44,63


O demonstrativo acima comprova que, no exerccio em exame, o

Poder Executivo gastou 44,63% do total da receita corrente lquida em despesas

com pessoal, CUMPRINDO a norma contida no artigo 20, III, 'b' da Lei

Complementar n 101/2000.


despesas com pessoal do Poder Executivo:

553




Grfico 18 Evoluo Histrica e Comparativa da Despesa com Pessoal do Executivo: 2008 2012


Da anlise do grfico, verifica-se que os gastos com pessoal do Poder

Executivo aumentaram, quando comparado ao exerccio anterior.

5.3.3. Limite mximo para os gastos com pessoal do Poder

Legislativo


do Poder Legislativo (Cmara Municipal) Artigo 20, III, 'a' da Lei Complementar

n 101/2000 (LRF).

Quadro 19 Apurao das Despesas com Pessoal do Poder Legislativo: 2012




Despesas com Pessoal do Poder Legislativo 4.805.987,67 1,13

Dedues com pessoal do Poder Legislativo* 45.004,99 0,01

Total das Despesas para efeito de Clculo das Despesas com Pessoal do Poder Legislativo

4.760.982,68 1,12


43,07 42,93 42,85 42,8644,63

0,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

2008 2009 2010 2011 2012


554




O Poder Legislativo gastou, no exerccio em exame, 1,12% do total da

receita corrente lquida em despesas com pessoal, CUMPRINDO a norma

contida no artigo 20, III, 'a' da Lei Complementar n 101/2000.


despesas com pessoal do Poder Legislativo:

Grfico 19 Evoluo Histrica e Comparativa da Despesa com Pessoal do Legislativo: 2008

2012


O estudo evolutivo dos gastos com pessoal da Cmara expe que

houve uma reduo do percentual quando comparado ao exerccio anterior.

1,17 1,26 1,27 1,18 1,12

0,00

1,00

2,00

3,00

4,00

5,00

6,00

7,00

2008 2009 2010 2011 2012


555




6. DO FUNDO MUNICIPAL DOS DIREITOS DA CRIANA E DO

ADOLESCENTE - FIA

A Constituio Federal trata do dever da famlia, da sociedade e do

Estado, em carter prioritrio, em assegurar criana e ao adolescente uma

srie de direitos, conforme pode ser constatado em seu artigo 227:

dever da famlia, da sociedade e do Estado assegurar criana, ao adolescente e ao jovem, com absoluta prioridade, o direito vida, sade, alimentao, educao, ao lazer, profissionalizao, cultura, dignidade, ao respeito, liberdade e convivncia familiar e comunitria, alm de coloc-los a salvo de toda forma de negligncia, discriminao, explorao, violncia, crueldade e opresso.

Nessa linha foi promulgada a Lei n 8.069, de 13 de julho de 1990,

que dispe sobre o Estatuto da Criana e do Adolescente (ECA) e trata sobre a

proteo integral desses.

A referida Lei prev em seu artigo 88, incisos II e IV, a criao do

Conselho Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente e a manuteno

de fundo especial, respectivamente. Esse fundo, no caso dos Municpios, deve

ser criado por lei municipal, obedecendo ao disposto no artigo 167, IX da

Constituio Federal e artigo 74 da Lei n 4.320/64.

A receita do referido Fundo deve ser vinculada aos seus objetivos e

sua finalidade, sendo que a forma de aplicao dos recursos determinada pelo

Conselho Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente. Isto

operacionalizado atravs da aprovao de seu Plano de Aplicao feita

anualmente, em consonncia com o Plano de Ao elaborado anteriormente

tambm pelo referido Conselho, de acordo com o artigo 260, 2 da Lei n

8.069/90 c/c o artigo 1 da Resoluo do Conselho Nacional dos Direitos da

Criana e do Adolescente - CONANDA n 105, de 15 de junho de 2005,

conforme segue:

Lei n 8.069/90 Art. 260. [...] 2 Os Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente fixaro critrios de utilizao, atravs de planos de aplicao das doaes subsidiadas e demais receitas, aplicando necessariamente percentual para incentivo ao acolhimento, sob a forma de guarda, de criana ou adolescente, rfos ou abandonado, na forma do disposto no art. 227, 3, VI, da Constituio Federal.

Resoluo do CONANDA n 105, de 15 de junho de 2005: Art.1 - Ficam estabelecidos os Parmetros para a Criao e Funcionamento dos Conselhos dos Direitos da Criana e do Adolescente em todo o territrio nacional, nos termos do art.88, inciso II, do Estatuto da Criana e do Adolescente, e artigos. 227, 7 da

556

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm#art2273vihttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm#art2273vihttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm#art2273vi




Constituio Federal, como rgos deliberativos da poltica de promoo dos diretos da criana e do adolescente, controladores das aes em todos os nveis no sentido da implementao desta mesma poltica e responsveis por fixar critrios de utilizao atravs de planos de aplicao do Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente, incumbindo-lhes ainda zelar pelo efetivo respeito ao princpio da prioridade absoluta criana e ao adolescente, nos moldes do previsto no art.4, caput e pargrafo nico, alneas b, c e d combinado com os artigos 87, 88 e 259, pargrafo nico, todos da Lei n 8.069/90 e art. 227, caput, da Constituio Federal. (grifo nosso)

No caso do Municpio de Jaragu do Sul, constata-se que a despesa

do Fundo Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente (R$ 304.634,73)

representa 0,11% da despesa total realizada pela Prefeitura Municipal (R$

276.261.565,92).

Alm disso, conforme documentao acostada ao processo s fls.

436/489, verifica-se que:

1) Os atos de posse dos Conselheiros do Conselho Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente esto acostados aos autos, s fls. 444/449. Entretanto, no foi encaminhada a nominata;

2) Houve a elaborao do Plano de Ao referente s polticas

pblicas voltadas Criana e ao Adolescente, porm, tais programas foram inseridos no Fundo Municipal de Assistncia Social, contrariando o disposto no artigo 260, 2 da Lei n 8.069/90 c/c o artigo 1 da Resoluo do CONANDA n 105, de 15 de junho de 2005;

3) No houve a remessa do Plano de Aplicao dos recursos do FIA,

caracterizando a ausncia de elaborao do mesmo, contrariando o disposto no artigo 260, 2 da Lei n 8.069/90 c/c o artigo 1 da Resoluo do CONANDA n 105, de 15 de junho de 2005;

4) A remunerao dos Conselheiros Tutelares foi paga com recursos

da Prefeitura, conforme fls. 450.

557




7. DO CUMPRIMENTO DA LEI COMPLEMENTAR N 131/2009 E

DO DECRETO FEDERAL N 7.185/2010

A transparncia da gesto fiscal, entendida como a produo e

divulgao sistemtica de informaes, um dos pilares em que se assenta a

Lei Complementar n 101/2000.

Para assegurar essa transparncia a Lei Complementar n 131/2009

acrescentou dispositivos a referida Lei a fim de determinar a disponibilizao, em

tempo real, de informaes pormenorizadas sobre a execuo oramentria e

financeira, referentes receita e despesa, da Unio, dos Estados, do Distrito

Federal e dos Municpios, bem como definiu prazos para a implantao.

O artigo 48, pargrafo nico, da Lei Complementar n 101/2000

alterado pela Lei Complementar n 131/2009, assim determina:

Art. 48. [...]

Pargrafo nico. A transparncia ser assegurada tambm mediante:

I incentivo participao popular e realizao de audincias pblicas, durante os processos de elaborao e discusso dos planos, lei de diretrizes oramentrias e oramentos;

II liberao ao pleno conhecimento e acompanhamento da sociedade, em tempo real, de informaes pormenorizadas sobre a execuo oramentria e financeira, em meios eletrnicos de acesso pblico;

III adoo de sistema integrado de administrao financeira e controle, que atenda a padro mnimo de qualidade estabelecido pelo Poder Executivo da Unio e ao disposto no art. 48-A.

Os contedos das informaes sobre a execuo oramentria e

financeira, liberados em meios eletrnicos de acesso pblico, so definidos no

artigo 48-A, I e II, da Lei Complementar n 101/2000 includo pela Lei

Complementar n 131/2009, a saber:

Art. 48-A. Para os fins a que se refere o inciso II do pargrafo nico do art. 48, os entes da Federao disponibilizaro a qualquer pessoa fsica ou jurdica o acesso a informaes referentes a:

I quanto despesa: todos os atos praticados pelas unidades gestoras no decorrer da execuo da despesa, no momento de sua realizao, com a disponibilizao mnima dos dados referentes ao nmero do correspondente processo, ao bem fornecido ou ao servio prestado, pessoa fsica ou jurdica beneficiria do pagamento e, quando for o caso, ao procedimento licitatrio realizado;

II quanto receita: o lanamento e o recebimento de toda a receita das unidades gestoras, inclusive referente a recursos extraordinrios.

Quanto aos prazos para o cumprimento das determinaes dispostas

nos referidos artigos a Lei Complementar n 131/2009 estabeleceu:

Art. 73-B. Ficam estabelecidos os seguintes prazos para o cumprimento das determinaes dispostas nos incisos II e III do pargrafo nico do art. 48 e do art. 48-A:

558

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp101.htm#art73b




I 1 (um) ano para a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios com mais de 100.000 (cem mil) habitantes;

II 2 (dois) anos para os Municpios que tenham entre 50.000 (cinquenta mil) e 100.000 (cem mil) habitantes;

III 4 (quatro) anos para os Municpios que tenham at 50.000 (cinquenta mil) habitantes.

Pargrafo nico. Os prazos estabelecidos neste artigo sero contados a partir da data de publicao da lei complementar que introduziu os dispositivos referidos no caput deste artigo.

O sistema integrado de administrao financeira e controle

SISTEMA mencionado no inciso III do pargrafo nico do artigo 48 da Lei

Complementar n 101/2000 alterado pela Lei Complementar n 131/2009, foi

regulamentado por meio do Decreto Federal n 7.185/2010, que em seu artigo 1

assim determina:

Art. 1 A transparncia da gesto fiscal dos entes da Federao referidos no art. 1, 3, da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, ser assegurada mediante a observncia do disposto no art. 48, pargrafo nico, da referida Lei e das normas estabelecidas neste Decreto.

Dessa forma, o referido Decreto tambm estabeleceu requisitos com

padro mnimo de qualidade necessrio para assegurar a transparncia da

gesto fiscal, onde se extraiu os seguintes:

Art. 2 O sistema integrado de administrao financeira e controle utilizado no mbito de cada ente da Federao, doravante denominado SISTEMA, dever permitir a liberao em tempo real das informaes pormenorizadas sobre a execuo oramentria e financeira das unidades gestoras, referentes receita e despesa, com a abertura mnima estabelecida neste Decreto, bem como o registro contbil tempestivo dos atos e fatos que afetam ou possam afetar o patrimnio da entidade.

1 Integraro o SISTEMA todas as entidades da administrao direta, as autarquias, as fundaes, os fundos e as empresas estatais dependentes, sem prejuzo da autonomia do ordenador de despesa para a gesto dos crditos e recursos autorizados na forma da legislao vigente e em conformidade com os limites de empenho e o cronograma de desembolso estabelecido.

2 Para fins deste Decreto, entende-se por:

I [...]

II - liberao em tempo real: a disponibilizao das informaes, em meio eletrnico que possibilite amplo acesso pblico, at o primeiro dia til subseqente data do registro contbil no respectivo SISTEMA, sem prejuzo do desempenho e da preservao das rotinas de segurana operacional necessrios ao seu pleno funcionamento;

III - meio eletrnico que possibilite amplo acesso pblico: a Internet, sem exigncias de cadastramento de usurios ou utilizao de senhas para acesso; e

IV - [...]

559

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/LCP/Lcp101.htm#art13http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/LCP/Lcp101.htm#art13




Art. 4 Sem prejuzo da exigncia de caractersticas adicionais no mbito de cada ente da Federao, consistem requisitos tecnolgicos do padro mnimo de qualidade do SISTEMA:

I - [...]

II - permitir o armazenamento, a importao e a exportao de dados; e

III - [...]

Art. 7 Sem prejuzo dos direitos e garantias individuais constitucionalmente estabelecidos, o SISTEMA dever gerar, para disponibilizao em meio eletrnico que possibilite amplo acesso pblico, pelo menos, as seguintes informaes relativas aos atos praticados pelas unidades gestoras no decorrer da execuo oramentria e financeira:

I - quanto despesa:

a) o valor do empenho, liquidao e pagamento;

b) o nmero do correspondente processo da execuo, quando for o caso;

c) a classificao oramentria, especificando a unidade oramentria, funo, subfuno, natureza da despesa e a fonte dos recursos que financiaram o gasto;

d) a pessoa fsica ou jurdica beneficiria do pagamento, inclusive nos desembolsos de operaes independentes da execuo oramentria, exceto no caso de folha de pagamento de pessoal e de benefcios previdencirios;

e) o procedimento licitatrio realizado, bem como sua dispensa ou inexigibilidade, quando for o caso, com o nmero do correspondente processo; e

f) o bem fornecido ou servio prestado, quando for o caso;

II - quanto receita, os valores de todas as receitas da unidade gestora, compreendendo no mnimo sua natureza, relativas a:

a) previso;

b) lanamento, quando for o caso; e

c) arrecadao, inclusive referente a recursos extraordinrios.

O Municpio de Jaragu do Sul, com base na populao estimada

quando a Lei Complementar n 131/2009 entrou em vigor (Populao de

136.282 habitantes, IBGE 2008), acrescentando dispositivos Lei

Complementar n 101/2000, se enquadra na regra estabelecida no artigo 73-B, I,

do referido dispositivo legal, ou seja, o cumprimento das determinaes

dispostas nos incisos II e III do pargrafo nico do artigo 48 e do artigo 48-A

iniciou-se no ms de maio de 2010.

A anlise, por amostragem, do cumprimento das normas

estabelecidas na Lei Complementar n 101/2000, alterada pela Lei

Complementar n 131/2009, em conjunto com o Decreto Federal n 7.185/2010,

560




pelo Municpio, no tocante aos dados relativos do exerccio em exame

demonstrada no Quadro a seguir:

Quadro 20 Cumprimento da Lei Complementar n 131/2009 e do Decreto Federal n 7.185/2010

I QUANTO FORMA Disponibilizao de informaes de todas as

unidades municipais (art. 2, 1, do Decreto

Federal n 7.185/2010)

CUMPRIU

Disponibilizao at o primeiro dia til

subsequente data do registro contbil

municipal (art. 2, 2, II, do Decreto Federal

n 7.185/2010)

CUMPRIU

Disponibilizao em meio eletrnico que

possibilite amplo acesso pblico na Internet,

sem exigncias de cadastramento de

usurios ou utilizao de senhas para

acesso (art. 2, 2, III, do Decreto Federal

n 7.185/2010)

DESCUMPRIU,

vide fls. 89, deste Relatrio

Permitir o armazenamento, a importao e a

exportao de dados (art. 4, II, do Decreto

Federal n 7.185/2010)

DESCUMPRIU,

vide fls. 89, deste Relatrio

I QUANTO AO CONTEDO

DESPESA

(art. 48-A, I, da Lei Complementar n 101/2000 e art. 7, I, do Decreto Federal n 7.185/2010)

a) o valor do empenho, liquidao e pagamento CUMPRIU

b) o nmero do empenho CUMPRIU

c) a classificao oramentria, especificando a

unidade oramentria, funo, subfuno,

natureza da despesa e a fonte dos recursos que

financiaram o gasto

CUMPRIU

d) a pessoa fsica ou jurdica beneficiria do

pagamento, inclusive nos desembolsos de

operaes independentes da execuo

oramentria, exceto no caso de folha de

pagamento de pessoal e de benefcios

previdencirios

CUMPRIU

e) o procedimento licitatrio realizado, bem como

sua dispensa ou inexigibilidade, quando for o

caso, com o nmero do correspondente

processo

CUMPRIU

f) o bem fornecido ou servio prestado, quando

for o caso CUMPRIU

561




RECEITA

(art. 48-A, II, da Lei Complementar n 101/2000 e art. 7, II, do Decreto Federal n

7.185/2010)

a) previso CUMPRIU

b) lanamento DESCUMPRIU

c) arrecadao CUMPRIU

Fonte: Site da Prefeitura Municipal Portal da Transparncia Data de acesso:

22/10/2013

Obs. Vide restrio anotada no item Restries de Ordem Legal deste Relatrio.

8. DO CUMPRIMENTO DO ARTIGO 42 DA LEI DE

RESPONSABILIDADE FISCAL - LRF

A Lei de Responsabilidade Fiscal em seu artigo 42 dispe que:

Art. 42. vedado ao titular de Poder ou rgo referido no art. 20, nos ltimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigaes de despesa que no possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito.

Pargrafo nico. Na determinao da disponibilidade de caixa sero considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar at o final do exerccio.

Para fins de verificao do cumprimento do dispositivo legal antes

mencionado, foi apurada a disponibilidade de caixa lquida por fonte de recursos,

conforme metodologia da Portaria STN n 407, de 20 de junho de 2011, que

"aprova a 4 edio do Manual de Demonstrativos Fiscais (MDF)".

A Fonte de Recursos trata-se de mecanismo integrador entre a receita

e a despesa, onde atribudo um cdigo que exerce duplo papel no processo

oramentrio permitindo compatibilizar a execuo oramentria com as

disponibilidades financeiras:

a) na receita oramentria: indica a destinao de recursos para a

realizao de determinadas despesas;

b) na despesa oramentria: identifica a origem dos recursos que

esto sendo utilizados.

562




Como processo pelo qual os recursos pblicos so correlacionados a

uma aplicao, pode ser classificada em:

c) destinao vinculada: so cdigos que especificam a vinculao

entre a origem e a aplicao de recursos, de acordo com suas finalidades. Ex.:

convnios e operaes de crdito;

d) destinao ordinria: so cdigos em que a alocao entre a

origem e aplicao de recursos livre. Ex.: receita de taxas e impostos.

Com base nesses conceitos, para verificar o cumprimento do art. 42

da LRF, aplicou-se no clculo os seguintes critrios:

e) Para a disponibilidade de caixa: foram considerados os saldos por

fonte de recursos das Contas Financeiras do Ativo Financeiro (caixa, bancos,

aplicaes financeiras e outras disponibilidades financeiras) em 31/12/2012, os

quais necessariamente devem ser aqueles utilizados para abertura do exerccio

seguinte.

No caso especfico das contas do exerccio de 2012, considerando a

implementao de "conta corrente especfica" no sistema e_sfinge para

discriminao das fontes a partir de 2013, foi efetuada conferncia entre os

dados de encerramento do exerccio de 2012 e de abertura do exerccio de

2013, utilizando-se sempre os valores de coincidiam com o Ativo Financeiro.

Convm esclarecer que o controle das disponibilidades por

especificaes de fontes de recursos realizado simultaneamente tanto no

Sistema Financeiro como no Sistema Compensado, cujos saldos de

disponibilidade de caixa devem ser iguais.

f) Obrigaes Financeiras: considerou-se todas as despesas

contradas, por especificaes de fontes de recursos, divididas em at o 1

quadrimestre de 2012 (despesas de exerccios anteriores e as contradas at

30/04/2012) e as do 2 e 3 quadrimestres de 2012.

Ressalta-se que as despesas de exerccios anteriores e aquelas

assumidas at 30/04/2012 j esto compromissadas para serem pagas, e

conseqentemente, devem ser consideradas para efeito de projeo de fluxo de

caixa para verificao das disponibilidades financeiras ao final do mandato.

Neste sentido, esses compromissos interferem no comprometimento

dos recursos financeiros quando do levantamento das disponibilidades de caixa

para efeito da LRF. Assim, segundo a mesma, disponibilidade de caixa no o

valor financeiro existente em espcie na tesouraria ou nos bancos (componente

do Ativo Financeiro), sendo pois o resultado entre esses saldos e as dvidas

563




existentes registradas no Passivo Financeiro, alm de outras despesas no

contabilizadas, todas pendentes de pagamento. Este entendimento advm da

redao do pargrafo nico do artigo 42, o qual estabelece que "na

determinao da disponibilidade de caixa sero considerados os encargos e

despesas compromissadas a pagar at o final do exerccios".

As obrigaes financeiras so compostas pelos seguintes itens:

1) Depsitos - total dos Depsitos em 31/12/2012, pertencentes a

terceiros e resultantes de consignaes, caues e outros depsitos de diversas

origens;

2) Despesas liquidadas e no pagas - total em 31/12/2012, divididas

em at o 1 quadrimestre e 2 e 3 quadrimestres (tomando-se por base a dada

da emisso do empenho), as quais referem-se a obrigaes a pagar com

fornecedores, convnios, precatrios, pessoal, encargos sociais, provises

diversas, benefcios diversos e dbitos diversos.

3) Despesas empenhadas e no liquidadas de exerccios anteriores -

saldo em 31/12/2012 das despesas empenhadas e no liquidadas de anos

anteriores, referentes a obrigaes a pagar com fornecedores, convnios,

precatrios, pessoal, encargos sociais, provises diversas, benefcios diversos e

dbitos diversos.

4) Outras obrigaes financeiras - total em 31/12/2012, relativos as

operaes realizadas com terceiros, independentes da execuo oramentria e

so constitudas dos grupos de contas de Servio da Dvida a Pagar, Outras

Obrigaes a Curto Prazo, Depsitos Exigveis a Longo Prazo e Valores

Pendentes a Curto Prazo, evidenciadas no Balano Patrimonial - Passivo

Financeiro.

Com relao aos ajustes das disponibilidades de caixa e das

obrigaes financeiras, foram utilizadas as seguintes fontes de informaes:

auditorias; respostas dos ofcios circulares n. 7.020/2013, 7.021/2013 e

7.022/2013; dados encaminhados via Sistema e-Sfinge e demais anlises

tcnicas subsidiadas em Diligncias, Denncias e Representaes.

Informa-se que na verificao do cumprimento do artigo 42 da LRF

no sero consideradas as disponibilidades de caixa e consequentemente as

obrigaes financeiras das Cmaras Municipais, dos Regimes Prprios de

Previdncia Social e dos Fundos de Assistncia Sade do Servidor.

No tocante ao Samae - Servio Autnomo Municipal de gua e

Esgoto, Autarquias e Empresas Pblicas, suas disponibilidades de caixa sero

consideradas como recursos vinculados, mesmo que registradas contabilmente

564




com especificao de Fonte de Recursos 00 - recursos ordinrios. O mesmo

procedimento ser adotado com relao as obrigaes financeiras.

A seguir, expe-se resumo da situao constatada no Municpio de

Jaragu do Sul, sendo que no Apndice, deste Relatrio, encontra-se o clculo

de forma detalhada.

Quadro 21 - Apurao do cumprimento do art. 42 da LRF (em Reais)

FONTE DE RECURSOS

DISPONIBILIDADE DE CAIXA LQUIDA /

INSUFICINCIA FINANCEIRA

Cumpriu / No

Cumpriu

RECURSOS VINCULADOS

00 - Recursos Ordinrios * 5.458.154,67 Cumpriu

16 - Contribuio de Interveno do Domnio Econmico - CIDE 15.339,02 Cumpriu

17 - Contribuio para o Custeio dos Servios de Iluminao Pblica - COSIP

125.509,95 Cumpriu

18 - Transferncias do FUNDEB - (aplicao na remunerao dos profissionais do Magistrio em efetivo exerccio na Educao B

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PRESTAÇÃO DE CONTAS DA PREFEITA EXERCÍCIO DE 2012consulta.tce.sc.gov.br/RelatoriosDecisao/RelatorioTecnico/3933055.pdf · Limite de 25% das receitas de impostos e transferências